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這樣的情況在會計人的實際工作中也是常見的，那么對于這樣的情況應該怎么處理呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

增值稅發票金額過大怎么抵扣？

按照發票的稅額金額進行抵扣，發票金額大于實際金額按照應付賬款進行處理，相關的會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品（發票價款）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（發票稅額）

貸：銀行存款/庫存現金（實際金額）

應付賬款（多余部分）

如果對方確定不再收取這部分金額，那么就計入營業外收入

借：原材料(庫存商品)[發票價款}

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)[發票稅額]

貸：銀行存款(現金)[實際付款金額]

營業外收入[發票金額大于實際付款金額部分]

相關政策：

根據(國稅函〔2009〕617號)規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

當月認證的增值稅專用發票，需要在下個月申報期內全額全張數填寫申報表，不足抵減部分會留待以后繼續抵減。申報表中本期認定相符且本期申報抵扣，需要填寫全部認證通過的數據。

一般正常經營的公司，最好是不要進項大于銷項，雖然說進項大于銷項在實際工作中是常見的事情，但是如果公司要繳稅的話，最好做相應的進項稅額轉出。

以上就是有關增值稅發票金額大于實際金額怎么抵扣的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

未取得增值稅發票怎么做賬？會計分錄怎么寫？

應納稅所得額，應納稅額在會計人計算的時候會很容易分不清楚，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

什么是應納稅所得額？

應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據

《企業所得稅法》規定的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額

應納稅所得額的計算方法

1、直接法

企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

2、間接法

在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》 第五條

 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

以上就是有關應納稅所得額的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

企業年度應納稅所得額是什么意思？怎么計算？

　　我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人是不能開具增值稅專用發票的納稅人，小規模納稅人在一定額度范圍內是可以免交增值稅，具體一個月可以開多少免稅票呢？

　　小規模納稅人一個月可以開多少免稅票？

　　答：小規模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。所以小規模納稅人可以每個月可以開出10萬免稅發票。

　　按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定，現將小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　小規模納稅人發票超額怎么辦？

　　按照政策規定，小規模納稅人開票超出限額就要被認定為一般納稅人或重新核定稅額。在辦理一般納稅人前，超出的部分還是按3%納稅。一旦稅務機關要求你辦理一般納稅人，而你超過規定期限未辦理，則以后的銷售要按17%征稅。

　　小規模納稅人收到發票能抵扣嗎？

　　小規模納稅人收到一般增值稅發票不能抵扣。根據稅法規定：一般納稅人不能對小規模納稅人開具增值稅專用發票。小規模納稅人實行簡易征收辦法，進項稅額不得抵扣。

　　而對于小規模納稅人自行開具專用發票，小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

　　增值稅計算需要區分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發票上的金額：普通發票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業其收取的加工費，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運用這些小技巧，我們可以簡單區分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向對方收取包裝物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

　　根據現行稅法規定，企業應于年度終了之日起五個月內，進行企業所得稅匯算清繳工作。匯算清繳過程中，該如何理解賬載金額和稅收金額？

　　匯算清繳里的賬載金額和稅收金額分別指什么？

　　賬載金額是指實際記錄在賬本上的金額，稅收金額是指按規定可以記入的金額。

　　例如：職工福利費支出，賬上開支了4576元，則賬載金額記4576元。按稅法規定，職工福利費稅前列支不得超過工資薪金總額的14%準予扣除，本年工資為940748，那么稅收金額為940748*14%=131704元。所以如果這項支出超過131704元，稅收金額則填131704元，沒超過則填載賬金額4576元。如果賬載金額大于稅收金額，按稅法規定，多余的部分則不能在稅前列支，需要扣除后再計算所得稅。

　　所以填寫申請表時要注意賬載金額大于稅收金額時，要補稅。

　　在《納稅調整項目明細表》工資薪金支出填寫說明：

　　第1列”賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的職工工資、 獎金、津貼和補貼，也就是實際支付工資總額。

　　第2列”稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列金額大于第2列，則第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如本行第1列金額小于第2列，那么第2列減去第1列的差額填入本行第4列”調減金額”。

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳是是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳稅款，一般按納稅人本季度  （月）的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致。因此，年度終了后，必須根據納稅人的財務決算進行匯算計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　企業所得稅匯算清繳補稅，應通過“以前年度損益調整”科目核算。會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如果開具的發票金額與實際不符，應按實際業務確認入賬。今天會計網給大家整理了幾種情形及應對方法，讓我們一起來了解吧。

　　企業發生銷售所要開具的發票，其金額應該為收款金額，做賬方法是：借方記應收賬款，收款時貸方記應收賬款，但是因為業務的多樣性和繁雜性，所以經常會出現開發票金額和實際到賬金額不相符，所以在賬務處理時，需要根據實際情況分別登記入賬，常見的情況和具體的賬務處理的方法如下：

　　1、購買方未付清賬款

　　如果是這種情況的話，是不需要進行特殊處理的，只需要按實際收到的金額進行入賬即可。

　　2、發生銷售折扣和折讓

　　這種情況應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，并且應該開具折扣折讓負數發票，賬務處理的方法是：應予沖減銷售收入，同時沖減應收賬款。

　　3、發生退貨

　　退貨賬務處理與折扣折讓的相同。

　　4、購買方扣各項費用

　　如果是這種情況，賬務處理的方法是：借方記銷售費用，貸方記應收賬款，但是需要注意的是，如果沒有拿到對方的費用發票時，則需要在所得稅匯算清繳的時候予以調整應稅所得。

　　案例說明：

　　小張在甲公司擔任會計，有一次，她開了一張金額 10000元的業務專用發票，但是對方只轉了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會計小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應當將其計入應收賬款。其二如果實在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會計小張應當將這5000元轉入營業外支出。假設要在稅前扣除，則應當去稅局做好備案，否則應當在稅前列支。

　　總結：企業業務所開具的發票，如果開出發票金額與收款金額相對應，則應當在應收賬款中進行借記;對于收到的款項，應當貸記到應收賬款。

　　相關推薦：普通發票金額和轉賬金額不一致的賬務處理

　　可能給為會計人在日常工作中會遇到這樣的問題，發票的金額大于實際的金額應該做什么會計處理呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　發票金額大于實際金額應該怎么做會計處理?

　　這里我們需要分2種情況進行處理：

　　1、實際報銷金額比發票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發票金額小很多，這種情況就應有合理的解釋，可讓報銷經辦人據實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據入賬即可。

　　發票金額與實際的金額不相符，應該怎么做賬?

　　應該按實際付款金額入賬，發票金額大于付款金額的，不受影響。發票金額小于付款金額的，應該補足發票。從管理上講，應該嚴格審核采購項目金額。

　　發票金額最大可以開多少?上限是多少?

　　首先要確認發票的限額額版本是多少，如果是千元版，那么最大開票額(不含稅金額)為9999.99元，如果是萬元版，那么最大開票額(不含稅金額)為99999.99元。增值稅專用發票(增值稅稅控系統)實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票或貨運專票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。如果領取的是10萬元版發票，請注意綠色標注字樣，也就是在增值稅專用發票的金額欄這里，最高可以開具金額為99999.99元。所以，以10萬版增值稅專用發票為例，假設稅率為17%，價稅合計數最高可以達到11.7萬元。

　　以上就是有關發票金額的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!

　　報銷費用時，出現發票金額大于實際支付金額的情況，可以正常入賬處理嗎？

　　答：企業員工報銷費用時，需要根據實際消費的金額來報銷。在實際操作中，有時候會出現對方開具的發票金額大于企業實際支付的金額的情況，比如，企業收到的定額發票金額大于實際支付金額，企業只需要按實際金額來入賬即可。所以報銷金額低于發票金額是可以的。

　　報銷費用如何做賬？

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款

　　管理費用：指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　銷售費用：指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　會計人員實際工作中，收到的發票金額若是出現大于付款金額的情況，是否可以正常報銷入賬？

　　發票金額大于付款金額能不能報銷？

　　發票金額大于付款金額(報銷金額)可以入賬的。根據《企業會計準則》中規定，企業在采購業務中收到的發票，其報銷金額可以小于或者等于發票上的金額，只要不超過發票金額即可。企業在費用管理中，當發生費用需要報銷時，其報銷金額為發票上的金額，但也可以低于此金額，這其中包含差旅費、餐費等發票。

　　發票種類及基本內容

　　發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證。簡單來說就是發生的成本、費用或收入的原始憑證。發票種類眾多，有增值稅專用發票，增值稅普通發票，增值稅電子普通發票，機動車銷售統一發票，二手車銷售統一發票、通用定額發票等。

　　其中增值稅專用發票由基本聯次或基本聯次附加其他聯次構成，分為三聯版和六聯版，基本聯次分為記賬聯、抵扣聯、發票聯。

　　增值稅普通發票(折疊票)由基本聯次或基本聯次附加其他聯次構成，分為：兩聯版和五聯版，基本聯次分為記賬聯、發票聯。

　　增值稅專用發票——可用于抵扣，多適用于一般納稅人。

　　增值稅普通發票——見得比較多，發生于大多數的購買物品的行為中，可以對單位使用，也可以對個人使用。

　　機動車銷售統一發票——只是在購買機動車時才有的發票。

　　發票基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　利潤表主要是反映企業經營成果的會計報表，其中本期金額和上期金額分別代表什么？

　　利潤表本期金額和上期金額如何理解？

　　利潤表一般會體現本期金額和上期金額，這里的本期多少是指本年的累計數，上期金額指上年的累計金額。

　　(企業會計準則)利潤表表格中存在本期和上期，以第二季度為例：本期指的是1-6月，上期(或上年)指的是上年1-6月;

　　(小企業會計準則)利潤表如果表格中有本期和累計，以第二季度為例：本期指的是4-6月，累計指的是1-6月。

　　利潤表主要包括哪些內容？

　　利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。

　　利潤表主要反映以下幾方面的內容：

　　營業收入，由主營業務收入和其他業務收入組成。

　　營業利潤，營業收入減去營業成本(主營業務成本和其他業務成本)、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，即為營業利潤。

　　利潤總額，營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出，即為利潤總額。

　　凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。

　　每股收益，普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。

　　其他綜合收益，反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

　　應說明的是，利潤表中“其他綜合收益”項目，反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

　　在會計的實際工作中，可能會遇到發票金額多于收款金額的情況，通常計入應收賬款等科目中進行核算，對于發票金額多于收款金額的賬務處理該怎么做？

　　發票金額多于收款金額的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　銀行存款屬于資產類科目，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　如何理解主營業務收入科目？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　企業財務人員編制的會計報表主要為投資者和經營者進行決策提供了重要的信息，其中報表上的本期金額是指什么？上期金額又是什么意思？

　　會計的本期金額的介紹

　　年度的會計報表，本期金額是指本年度的金額，如果是上期金額指的是上年度同期的金額；如果是季度的會計報表，本期金額是指本季度金額，上期則是表示去年同期金額；月度的會計報表，本期金額是本月金額，上期是表示去年同期金額。

　　會計報表是什么意思？

　　會計報表是對日常核算的資料按一定的表格形式進行匯總反映和綜合反映的報告文件。由于日常核算資料具有零星、分散、量大等特點，為了便于各級管理人員一目了然地掌握企業、單位一定時期的經濟活動情況及其效益，必須將日常核算的資料按統一規定的格式和口徑進行匯總和綜合。

　　會計報表包括內容為：

　　1、利潤表

　　利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。當前國際上常用的利潤表格式有單步式和多步式兩種。

　　2、現金流量表

　　現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現金(包含銀行存款)的增減變動情形。

　　3、資產負債表

　　資產負債表是反映企業在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是企業經營活動的靜態體現，根據"資產=負債+所有者權益"這一平衡公式。

　　依照一定的分類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。

　　4、所有者權益變動表

　　所有者權益變動表是反映公司本期(年度或中期)內至截至期末所有者權益變動情況的報表。其中，所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況。

　　5、財務報表附注

　　財務報表附注旨在幫助財務報表使用者深入了解基本財務報表的內容，財務報表制作者對資產負債表、損益表和現金流量表的有關內容和項目所作的說明和解釋。

　　會計報表編制方法

　　資產負債表的編制方法：

　　首先準備好表格，在表頭將公司名稱和時間等基本信心填寫好，根據準備好的項目匯總表，包括資產項目、負債項目和所有者權益項目，按照表格順序填入，需要計算的，則根據會計等式將其計算好后，再填入表格。

　　利潤表的編制方法：

　　利潤表包括表首和正表兩部分，填表方法和填資產負債表的方法大概一致，只需將資產負債表上已經計算好的數據填入表格即可，若在資產負債表上沒有列出，則需要另外計算。主要反映企業經營活動所取得的收入與成本，得出營業利潤，最后得出凈利潤。

　　現金流量表的編制方法：

　　填表方法和填資產負債表及利潤表的方法一樣，而且有的數據可能根據填資產負債表及利潤表的的數據來填寫。

　　企業、團體或個人已繳納稅費后會有納稅證明，這是一種制式文書，有別于完稅證。對于納稅證明，應如何理解？

　　納稅證明的介紹

　　納稅證明指的是可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據，經主管稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》就是納稅人證明。

　　增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　納稅是指稅收中的納稅人的執行過程，就是根據國家各種稅法的規定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家。

　　完稅證明和納稅證明的區別

　　１、稅的種類不同

　　根據《稅收征管法實施細則》的規定，完稅證明的種類有：各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明，。

　　常見的完稅證明有個人所得稅完稅證明、境外公司企業所得稅完稅證明、車船購置完稅證明、契稅完稅證明等。

　　而納稅證明種類有增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城市維護建設稅、印花稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關稅、契稅、煙葉稅。

　　２、具體程度不同

　　納稅證明，記錄了納稅人個人納稅情況的補充，包括納稅人每次的申報收入額、繳納稅額、稅款所屬期、征收機關和稅款的入庫時間等信息，讓人對納稅人的納稅情況清晰明了。

　　而完稅證明則沒有詳細列出具體的明細記錄。

　　３、注重的方向不同

　　完稅證明更加注重的是稅收環節上的整體性，代表著稅收事項的完結。

　　而納稅證明只能說明稅收事項的納稅過程，并沒有突出整體稅收的完結閉環，突出納稅這件事的結果。

　　４、開具部門不同

　　完稅證明由工商部門開具，而納稅證明由稅務部門開具。

　　按規定繳納稅款是每個納稅人應盡的義務，稅務籌劃是站在一個整體布局上來看，財務上每個地方都可以稅務籌劃，大到一個企業的整體環境布局，小到一個科目的設置都可以稱之為稅務籌劃。

　　納稅籌劃的介紹

　　納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現在：納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導向性、納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的專業性和納稅籌劃的時效性等幾方面。

　　合理的納稅籌劃有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力；同時也有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。

　　納稅籌劃的意義

　　雖然說利用籌劃的手段進行節稅并不道德的，其行為與稅法的本意相違背，只是利用現有稅法的漏洞來謀取自己的私利，導致了國家稅收的減少。但是這也從側面說明了現有稅法并不健全。通過對節稅問題的研究，可以完善國家的稅收制度，有助于社會經濟的不斷發展。而且納稅人在節稅之前，會對稅法進行研究，這能夠幫助納稅人知法懂法，樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人素質。

　　公司簽訂了一份建筑合同，在合同簽訂時已經繳納了印花稅。后工程完工，實際結算金額比合同金額要高。公司是否需要補貼花？

　　答：實際金額與合同金額不一致的，一般不再補貼花。

　　依照印花稅暫行條例規定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發現實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　但是，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令1988年第11號)文件第九條規定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。即，對于合同如果已貼花，如果合同有做修改導致金額增加的，應對合同增加的金額補貼花。

　　綜上，納稅人應以合同金額貼花，發現實際結算金額與合同所載金額不一致的，如果合同做了修改，導致合同金額增加的，應針對增加部分的金額補貼花。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發生額；稅收金額指的是稅法規定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區分？

　　賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發生額。稅收金額指的是稅法規定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調整項目明細表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼，也就是實際支付工資總額。稅款通常是指與企業簽訂勞動合同，建立勞動關系，并已定期全額申報個人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報納稅人按照按照稅收規定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調增還是調減？

　　調整分調增和調減，具體取決于各項目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調整表將相關項目的金額分為賬載金額、稅收金額、調增金額和調減金額四類。賬載金額是指按照會計核算計入利潤總額的項目金額；稅收金額是指按照稅收規定計入應納稅所得額的項目金額。需注意的是，不同項目計算調增還是調減的方式不同。收入類項目當稅收金額大于賬載金額時納稅調增；反之調減。扣除類項目、資產類項目當賬載金額大于稅收金額時納稅調增；反之調減。

　　例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯系？

　　賬載金額是企業賬面記載的金額，也是實際的發生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎，稅收金額一般是以賬載金額為基礎進行法定調整，也就是稅收金額是賬載金額經過法定調整后的最終稅收結果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計稅依據計算應納稅款。年度終了后，納稅人必須進行匯算清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　貸方賬戶日累計金額超限指持卡人賬戶當日網銀轉賬的累計金額超出了銀行所規定的限額。如果在轉賬時提示貸方賬戶日累計金額超限，即不能繼續使用網銀轉賬，但可以使用手機銀行轉賬或前往銀行網點柜臺轉賬。

　　貸方賬戶日累計交易金額超限是指什么？

　　貸方賬戶日累計金額超限指持卡人賬戶當日網銀轉賬的累計金額超出了銀行所規定的限額。

　　如果在轉賬時提示貸方賬戶日累計金額超限，即不能繼續使用網銀轉賬，但可以使用手機銀行轉賬或前往銀行網點柜臺轉賬，不同銀行網銀轉賬的限額不同，具體需以轉賬頁面提示為準。

　　貸方賬戶日累計交易金額超限怎么處理？

　　已超過轉賬限額可以去銀行申請提額，或通過手機銀行交易或使用U盾辦理。

　　收到銀行轉賬如何做分錄？

　　1、開票時沒有做過“應收賬款”的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、發票已做過“應收賬款”的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　貸方是什么？

　　貸方”是會計的記賬符號，對于負債、所有者權益、收入類賬戶，如應付賬款、長期借款、短期借款、主營業務收入、實收資本、本年利潤等，“貸方”就代表金額增加；對于資產類、費用類賬戶，如庫存現金、銀行存款、應收賬款、原材料、固定資產、主營業務成管理費用等，“貸方”就代表金額減少。

　　名義金額指在簽訂協議時，計算利率的本金額。這種利率是一定時期內的利息量和本金，也是名義金額的比率，名義金額指貸款人放棄的貨幣資本，且其本來能帶來使用價值的，借貸者和銀行中介需要向貸款人支付一定的報酬，使得利率是在名義金額基礎上的一個正的百分比率。

　　名義金額是什么意思？

　　名義金額指在簽訂協議時，計算利率的本金額。這種利率是一定時期內的利息量和本金，也是名義金額的比率，名義金額指貸款人放棄的貨幣資本，且其本來能帶來使用價值的，借貸者和銀行中介需要向貸款人支付一定的報酬，使得利率是在名義金額基礎上的一個正的百分比率。

　　政府會計的計量屬性包括哪些？

　　政府會計的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現值、公允價值以及名義金額，但不包括可變現凈值。其中，政府資產的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現值、公允價值和名義金額。無法采用歷史成本、重置成本、現值和公允價值計量屬性的，采用名義金額，即人民幣1元計量；政府負債的計量屬性主要包括歷史成本、現值和公允價值。

　　重置成本怎么理解？

　　重置成本也稱現行成本，是按照當前市場條件，重新取得同樣的資產所需支付的現金或現金等價物金額。采用重置成本計量時，資產按照現在購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量；負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額進行計量。

　　歷史成本是什么意思？

　　歷史成本指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者現金等價物金額，歷史成本又稱實際成本。會計要素的計量屬性主要包括重置成本、歷史成本、可變現凈值、現值以及公允價值。我國企業一般采用歷史成本對會計要素進行計量。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質是以全部流轉額為計稅銷售額；其稅負具有轉嫁性；并按產品或行業實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔？

　　不含稅由購貨方負責納稅。在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照規定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經包含了相應的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。

　　納稅人是指法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人，又稱為“納稅義務人”、“課稅主體”，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人權利有哪些

　　一、知情權

　　納稅人有權向國家稅務總局了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與稅局在納稅、處罰和采取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

　　二、保密權

　　納稅人享有保密權。國家稅務總局將依法為納稅人的商業秘密和個人隱私保密，主要包括技術信息、經營信息和納稅人、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。

　　注意：根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監督權

　　納稅人對國家稅務總局違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，也可以對其他納稅人的稅收違法行為有權進行檢舉。

　　四、納稅申報方式選擇權

　　納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經納稅人主管稅務機關批準。

　　五、申請延期申報權

　　納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向國家稅務總局提出書面延期申請，經核準，可在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者國家稅務總局核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　六、申請延期繳納稅款權

　　如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市稅務局可以參照省稅務機關的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款申請。

　　七、申請退還多繳稅款權

　　對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，經國家稅務總局發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向國家稅務總局要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。國家稅務總局將自接到退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

　　八、依法享受稅收優惠權

　　納稅人應依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向國家稅務總局報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

　　九、委托稅務代理權

　　納稅人有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

　　十、陳述與申辯權

　　納稅人對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，國家稅務總局就不得對其實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，國家稅務總局也會解釋實施行政處罰的原因，不會納稅人的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

　　國家稅務總局派出的人員進行稅務檢查時，應當向納稅人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查。

　　十二、稅收法律救濟權

　　納稅人依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

　　十三、依法要求聽證的權利

　　十四、索取有關稅收憑證的權利

　　國家稅務總局征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

納稅人義務有哪些

　　一、依法進行稅務登記的義務

　　納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業執照后的設立登記、稅務登記內容發生變化后的變更登記、依法申請停業、復業登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。

　　二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

　　納稅人應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

　　納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送國家稅務總局備案。納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務

　　國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，國家稅務總局將責令限期改正，并可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。

　　五、按時、如實申報的義務

　　納稅人必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及國家稅務總局根據實際需要要求報送的其他納稅資料。

　　六、按時繳納稅款的義務

　　納稅人應當按照法律、行政法規規定或者國家稅務總局依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　七、代扣、代收稅款的義務

　　如納稅人按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。

　　八、接受依法檢查的義務

　　納稅人有接受國家稅務總局依法進行稅務檢查的義務，應主動配合國家稅務總局按法定程序進行的稅務檢查，如實地反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，并按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難國家稅務總局的檢查和監督。

　　九、及時提供信息的義務

　　納稅人除通過稅務登記和納稅申報提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如納稅人有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向國家稅務總局說明，以便稅局依法妥善處理。

　　十、報告其他涉稅信息的義務