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匯算清繳中的賬載金額和稅收金額是什么意思?

2020-11-17 19:57  責(zé)編:Susi  瀏覽:4664
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)于年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。匯算清繳過程中,該如何理解賬載金額和稅收金額?

賬載金額和稅收金額

  匯算清繳里的賬載金額和稅收金額分別指什么?

  賬載金額是指實(shí)際記錄在賬本上的金額,稅收金額是指按規(guī)定可以記入的金額。

  例如:職工福利費(fèi)支出,賬上開支了4576元,則賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定,職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資薪金總額的14%準(zhǔn)予扣除,本年工資為940748,那么稅收金額為940748*14%=131704元。所以如果這項(xiàng)支出超過131704元,稅收金額則填131704元,沒超過則填載賬金額4576元。如果賬載金額大于稅收金額,按稅法規(guī)定,多余的部分則不能在稅前列支,需要扣除后再計(jì)算所得稅。

  所以填寫申請表時(shí)要注意賬載金額大于稅收金額時(shí),要補(bǔ)稅。

  在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》工資薪金支出填寫說明:

  第1列”賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、 獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,也就是實(shí)際支付工資總額。

  第2列”稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列金額大于第2列,則第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”;如本行第1列金額小于第2列,那么第2列減去第1列的差額填入本行第4列”調(diào)減金額”。

  匯算清繳是什么?

  匯算清繳是是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實(shí)際工作中,一般采取分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳稅款,一般按納稅人本季度  (月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款,與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致。因此,年度終了后,必須根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯算計(jì)算,清繳稅款,對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

  企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:以前年度損益調(diào)整

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  繳納此匯算清繳稅款時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

         貸:銀行存款

  調(diào)整未分配利潤時(shí):

  借:利潤分配——未分配利潤

         貸:以前年度損益調(diào)整

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