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　　一般納稅人增值稅是否計入成本?這一會計實務問題是相對基礎的，也比較重要，容易被忽視。增值稅為價外稅，相關問題很受會計人員關注。接下來就跟著會計網小編一起來具體了解看看你吧!

　　一般納稅人增值稅是否計入成本?

　　答：增值稅是一種價外稅。增值稅一般納稅人在購進貨物或者勞務、服務而取得增值是專用發票的時候，應當按照所取得的增值稅專用發票金額計入相關成本/費用。稅額應當在 "應交稅費-應交增值稅-進項稅額"計入。

　　借：原材料(在建工程、固定資產) 相關成本 金額(價款部分)

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　那么，增值稅常見問題有哪些?

　　知識延伸：

　　1、增值稅是一種價外稅，稅款在價格之外是由買方承擔的。因此一般購進時所支付的增值稅稅款不在成本中計入，應當將其作為一種進項稅金，可以用來抵扣銷項稅金。

　　2、對于增值稅一般納稅人而言，由于增值稅屬于價外稅的關系，所以購進的時候所支付的增值稅稅款不在采購實際成本中計入。其進項稅是可以抵扣銷項金的。對于小規模納稅人而言，因為不能抵扣進項的關系，因此購入商品或者生產材料的增值稅應當在成本中計入。

　　3、特殊的，一般納稅人購入的商品或者材料用于不得抵扣增值稅的時候，購入時候的增值稅進項稅額應當在成本中轉入。比如非正常損失的購進貨物及有關應稅勞務為不得抵扣的項目。

　　今天，會計網給大家分享一份超詳細的關于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進物資時：

　　借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發票時：

　　借：庫存商品等科目應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果購進的是不動產，比如會計網公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規定允許抵扣的金額) 貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　經常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發生時間是否存在差異，根據實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關的成本費用發生時：

　　借：主營業務成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業務成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：營業外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執行會計準則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產企業或外貿企業在這塊的業務項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結轉成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入借：主營業務成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉到成本下：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應收出口退稅款

　　6. 月末結轉增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負數，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續抵扣即可。

　　某些企業存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

　　借：應交稅費-預繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅

一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發票其實他的票面金額里面已經包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發票里，已經包含了銷項稅額。

一般納稅人按照什么稅率進行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務

2、適用9%稅率的

提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。 

3、適用6%稅率的

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業務。

計稅方式

交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據

納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

增值稅一般納稅人的認證應該都是會計們關心的事情，那么一般納稅人的認證方法有幾種呢？如果你不了解，那就和會計網一起來學習吧。

增值稅一般納稅人的認證方法如下：

1、辦稅服務廳的自助終端機或是前臺認證

2、通過網上認證系統進行手工認證。例如在廣東企業電子申報管理系統(也叫申報系統)、辦稅助手等軟件

3、納稅信用等級被評為A、B、C、M級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發票查詢平臺(也叫勾選平臺)進行認證

我們來重點了解第三種認證方法

第三種認證方法的操作流程是：

1、提前下載安裝配置好“增值稅發票選擇確認平臺”

2、插入稅控器，在框內輸入稅控設備密碼，點擊登錄

3、登陸后顯示當前勾選認證所屬期，點擊即可進入發票勾選模塊

4、輸入需要勾選發票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現未勾選清單，將需要認證的發票勾選點擊“保存”，即可提交認證

5、勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成

個體戶可以認定為一般納稅人嗎？

個體戶是可以認定為一般納稅人的，但是個體戶一般來說是小規模，增值稅是銷售收入的3%，個體戶的收入是核定的，一般是根據經營面積、地段、租金、綜合考慮每月的收入。

以上就是有關增值稅一般納稅人的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識點，請多多關注會計網！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

　　一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少是會計實務操作中的常見問題，房屋租賃一般需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本文就針對一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人房屋租賃增值稅稅率

　　1、一般般納稅人出租不動產增值稅稅率11%;

　　2、小規模納稅人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額;

　　3、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　房屋租賃需要交什么稅?

　　答：房屋租賃需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、個人所得稅、印花稅、房產稅。

　　增值稅稅率指的是什么?

　　增值稅稅率是指增值稅應稅產品的總體稅額與銷售收入額的比例。

　　由于增值稅以應稅產品的增值額為課稅對象，同時又必須保持同一產品稅負的一致性，所以，從應稅產品的總體稅負出發來確定適用稅率是增值稅稅率設計的一大特點。

　　現行增值稅實行產品比例稅率，分為12個檔次：8%,12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%。

　　房屋租賃會計分錄怎么做?

　　收到租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業務成本

　　貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　貸：預付賬款

　　以上就是關于一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計往后續也會更新更多有關房屋租賃增值稅的內容，請大家持續關注!

　　自營改增后，增值稅成為企業在日常生產經營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進項稅額和銷項稅額，進項稅額不僅要扣減有時候還要做轉出。那么一般納稅人增值稅的計稅方法是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計稅原理上而言，增值稅是對商品的生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、實行價外稅，即由銷售者負擔，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　一般納稅人適用的計稅方法

　　當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額的計算

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費;

　　(3)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項;

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

　　其他價外費用，無論會計制度上如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。

　　小規模納稅人適用的計稅方法

　　簡易計稅方法：

　　當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于一般納稅人增值稅的計稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關一般納稅人增值稅的內容，請持續關注會計網!

　　一般納稅人企業生產經營過程中，發生銷售業務的，就其實現的增值額，應按規定繳納增值稅。關于一般納稅人月末增值稅賬務處理的內容，來一同了解吧。

　　一般納稅人月末增值稅的賬務處理

　　1、月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費—預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　一般納稅人認定標準

　　1、企業和企業單位的年增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（≤500萬元），應向稅務主管部門申請鑒定一般納稅人。

　　2、納稅人義務人年應稅銷售額未超過規定標準的，申請成為一般納稅人需具備以下條件：

　　（1）可以按照統一的國家會計制度的規定建立帳簿，按合法有效憑證記賬；

　　（2）提供準確的納稅信息。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，屬于價外稅，征收范圍主要包括交通運輸業以及部分現代服務業，交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸;現代服務業包括包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　一般納稅人企業銷售貨物或提供勞務服務時，實際應當繳納的增值稅等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。

　　一般納稅人增值稅的計算公式

　　應納稅額=銷項稅額-進項稅

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　銷項稅額和進項稅額是什么意思？

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。例如，對委托加工產品征收增值稅，若沒有同類產品銷售價格，則應按銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　我司是一般納稅人企業，主要業務是提供勞務派遣服務。我司向其他企業提供勞務派遣服務時，應如何繳納增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定，　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，你公司提供勞務派遣服務時，應采用以下方法繳納增值稅：

　　1、采用一般計稅方法繳納增值稅，銷售額為取得的全部價款和價外費用。

　　2、選擇差額征稅，采取簡易計稅方法繳納增值稅，適用征收率為5%，銷售額為取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額。

　　稅收是我國財政的基礎，正是因為有稅收的來源，我們平時生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業的，繳納增值稅時應該如何做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　購進商品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入等。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　增值稅一般納稅人發生應稅行為都需要繳納增值稅，可以通過”應交稅費——應交增值稅“會計科目核算。相關的賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的賬務處理

　　1、采購時，應做的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　2、材料領用，應做的會計分錄：

　　借：生產成本

　　       貸：原材料

　　3、計提工資，應做的會計分錄：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發生的水電費、機物料消耗等，應做的會計分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　5、計提折舊，應做的會計分錄：

　　借：制造費用(車間用)

　　       管理費用(管理部門使用)

　　       銷售費用(銷售部門使用)

　       　貸：累計折舊

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應繳納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品在流轉過程中產生的增值額。一般納稅人繳納增值稅時，可以通過“應交稅費——應交增值稅”等會計科目進行核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　1、企業采用一般計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、企業采用簡易計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業本月繳納本月的應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業本月繳納應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、資源稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　根據國家稅務總局出臺的最新政策，從2021年8月1日起，將增值稅和消費稅分別與城市維護建設稅申報表、教育附加費和地方教育附加費相結合，啟用了新的申報表，增值稅和城市維護建設稅申報表、教育附加費和地方教育附加費不再分開申報了，那么在新的申報表出臺的背景下，一般納稅人增值稅及附加稅費如何申報？

　　一般納稅人增值稅及附加稅費的申報流程

　　電子稅務局操作指南

　　1.申報路徑

　　步驟1：【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】

　　步驟2：【增值稅及附加稅申報】-【增值稅一般納稅人申報】

　　2.申報步驟

　　步驟1：按需填寫加計抵減聲明

　　根據自身實際情況填寫加計抵減聲明后，選擇相應表單進入填寫。

　　步驟2：填報附列資料一（本期銷售情況明細）

　　填寫銷售額、銷項(應納)稅額，其他項目自動計算，保存。

　　步驟3：填報附列資料二（本期進項情況明細）

　　填寫申報抵扣的進項稅額，保存。

　　步驟4：按需選填附列資料三、附列資料四和《增值稅減免申報明細表》

　　步驟5：填報附列資料五（附加稅費情況表）

　　第1欄“增值稅稅額”根據主表34欄“本期應補（退）稅額”中數據自動生成。

　　注意：有增值稅留抵退稅的納稅人，自動帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”；同時在第8~10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。

　　填寫完畢確認無誤后保存，第12列“本期應補（退）稅（費）額”自動帶入到主表第39、40、41欄。

　　注意事項：當主表第34欄應補退稅額數值發生變化，或減免稅明細表中限額減免數值發生變化，務必在主表數據更新后重新進入附加稅（費）明細表中進行確認后再進行申報。

　　步驟6：申報表發送

　　有審核錯誤的報表不能發送，請重新打開報表按提示進行修改，直至審核通過。

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。凡是在品（含應稅勞務）在流轉過程中產生增值的納稅人都應該履行納稅義務，那么一般納稅人增值稅申報的流程是什么？

　　一般納稅人增值稅申報的流程

　　1、進入方式：1）【辦稅中心】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅申報（適用于一般納稅人）】，點擊進入界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

　　2、點擊下角“附表樹”，展開附表。附表1和附表2是一定要填的。

　　3、錄入附表信息時，如有扣除項目，填寫并錄入所附增值稅減免明細申報表；點擊〖增行〗按鈕，選擇“減稅性質代碼及名稱”或“免稅性質代碼及名稱”，輸入減稅收入，點擊〖保存〗按鈕，返回主表。如果沒有扣款項目，則不填寫扣款明細表。輸入數據并單擊保存。數據已經完成。

　　4、輸入附表1中的信息后，點擊【保存】按鈕，附表數據將自動帶回主表。

　　5、在附表樹中，選擇附表2并輸入相關信息。輸入后，點擊【保存】按鈕，附件數據將自動帶回主表并返回主表頁面。

　　6、將附表數據帶回主表，系統自動將附表信息匯總到主表。

　　7、如果納稅人是電力行業的，填寫填寫電力企業增值稅進項和銷項傳遞單，選擇企業類型，選擇數據，點擊“增行”和“刪行”按鈕，進行數據的增行或刪行操作。輸入后，點擊【保存】按鈕，數據自動返回主表，返回主表頁面。點擊“重置”按鈕清除數據并重新輸入附加數據。

　　8、如果是油氣田企業，且稅費跨地區分配，則填寫《油氣田企業增值稅分配表》。

　　9、在稅款分配入庫情況中點寫增行，選擇需要分配的所屬區縣，選擇完后會帶出所屬區縣對應的入庫國庫，如果沒有維護油氣田國庫的特殊規則，稅收收據國庫將不會默認帶出。附表根據填寫的“綜合分配比例”來計算一般貨勞的分配稅額，不參與分配稅款總額中的分配稅額顯示為應稅服務的。

　　10、將所有附表數據輸入并匯總到主表中。本期應補（退）稅額在“本期應補（退）稅額”欄中自動計算。

　　11、當有跨地區稅收分配比例維護時，系統保存時自動彈出跨地區稅收分配表。

　　12、點擊頁面頂部的【申報】按鈕，系統會提示申報是否成功，是否在線扣款。單擊“是”跳轉至納稅-在線納稅頁面納稅。

　　一般納稅人需要依照法律法規向主管機關辦理增值稅納稅申報的業務，那么新成立的一般納稅人企業怎么申報增值稅呢？

　　新成立的一般納稅人如何申報增值稅？

　　一般納稅人依照法律法規向主管機關辦理增值稅納稅申報的業務，納稅人應提供《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》，2份。

　　還應提供如下資料：

　　1、《增值稅納稅申報表》附列資料(表一)、(表二)

　　2、稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業還需要持有報稅數據軟盤)

　　3、防偽稅控開具發票匯總表及明細表

　　4、加蓋開戶銀行“轉訖”或“現金轉訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》(適用于未實行稅庫銀聯網的納稅人)

　　5、《成品油購銷存情況明細表》和加油IC卡、《成品油購銷存數量明細表》

　　6、《增值稅運輸發票抵扣清單》

　　7、《海關完稅憑證抵扣清單》

　　8、按月報送《機動車輛生產企業銷售明細表》及其電子信息(機動車生產企業報送)

　　9、每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機動車輛生產企業銷售情況統計表》及其電子信息(機動車生產企業報送)

　　10、按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車生產企業報送)

　　11、《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車生產企業報送)

　　12、報送申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》(機動車生產企業報送)

　　13、按月報送《機動車輛經銷企業銷售明細表》及其電子信息(機動車經銷企業報送)

　　14、按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車經銷企業報送)

　　15、《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車經銷企業報送)

　　16、重點稅源企業報表(重點稅源企業)(一式一份)

　　17、納稅人如果取得貨物運輸發票、廢舊物資發票、海關進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應當報送錄有抵扣發票信息的電子申報軟盤

　　18、退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》(辦理“免抵退”稅的生產企業提供)

　　19、稽核結果比對通知書(輔導期一般納稅人報送)

　　納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款;納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起七日內申報繳納稅款。

　　對于納稅的主體，可以分為一般納稅人和小規模納稅人等。不同的主體適用的規定就不同。那么一般納稅人是季度申報還是月度申報？

　　一般納稅人季度申報還是月度申報？

　　一般情況，增值稅是月報，所得稅是季報，個人所得稅是月報。財務報表是季報。

　　其他稅種的申報情況要看稅局核定情況，可以通過電子稅局的企業信息，稅種核定查看下，以免還有其他稅種申報發生遺漏，進而罰款和影響信用等級。

　　一般納稅人的概念

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　（一）增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發票，購進貨物可以取得17%或3%增值稅專用發票，在繳納增值稅時按照銷項稅額減進項稅額的差額進行納稅，相對稅負較低;

　　（二）而小規模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務機關代開3%增值稅專用發票，購進貨物時取得的增值稅專用發票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。

　　（三）增值稅小規模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

　　1、繳納增值稅時，增值稅小規模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業遠遠低于3%;

　　2、增值稅小規模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務機關代開3%增值稅專用發票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業就不會選擇從增值稅小規模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規模納稅人那里取得17%的增值稅專用發票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規模納稅人業務往來，從而使得增值稅小規模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業的長遠發展來看，企業要想實現更大的發展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

　　2022年一般納稅人可享受的稅收優惠政策有哪些？

　　(一)財政支持獎勵

　　如果企業可以在稅收洼地中設立自己的子公司，或者新公司正常納稅，他們可以申請財政支持獎勵，即企業所得稅和增值稅存留的30%-70%。也就是說，企業納稅越高，退稅就越多，一般是當月納稅、季度或次月退稅。

　　(二)核定征收

　　企業可以在稅收洼地中設立小規模納稅人個人獨資企業或個體工商戶，承擔企業相關服務獲取收入。由于個體經營者和個體獨資企業的稅收較少，無企業所得稅和個人所得稅分紅外，還可以享受核定征收，稅負可低至0.5%，綜合稅負可大大降低。

　　(三)其他政策

　　同時，也有一些西部大開發政策和高新技術企業政策，其中企業可以認定為高新技術企業，企業所得稅可以按15%的稅率繳納。進入西部大開發區的企業可以按15%的稅率繳納企業所得稅。這也可以降低企業的稅收。

　　一般納稅人在正常生產經營過程中，應當依法繳納稅費，并在一定期限內進行納稅申報，那么增值稅多久申報一次呢？

　　一般納稅人多久申報一次增值稅？

　　增值稅分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于本企業類型的申報表，填寫申報表。

　　3、小規模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫申報表后，在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業內部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　5、核對無誤之后，點擊申報。

　　增值稅申報方式有哪些？

　　1、郵寄申報

　　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　2、數據電文申報

　　數據電文申報是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業服務、不動產租賃服務、銷售不動產、建筑服務等，包括農產品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現代服務（除有形動產租賃和不動產租賃服務）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）、增值電信服務、金融服務。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業務，國務院另有規定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　3、典當業銷售死當物品。

　　依法納稅是每一個公民以及企業應盡的義務，那么，一般納稅人在遇到減免增值稅的情況時，應該如何填寫申報表呢？

　　《增值稅減免稅申報明細表》的填寫說明

　　1、“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

　　2、一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的增值稅納稅人填寫。

　　“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

　　第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

　　第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

　　第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

　　第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

　　一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數＝申報表主表第23行“一般項目”列“本月數”。

　　3、二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。

　　“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

　　“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

　　第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

　　一般納稅人填寫時，本列“合計”等于申報表主表第8行“一般項目”列“本月數”。

　　第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

　　第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

　　第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。一般納稅人按下列情況填寫：

　　（1）一般納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

　　（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

　　（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

　　第5列“免稅額”：按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

　　相關規定：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》

　　第一條

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》

　　第二條

　　適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策。

　　一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策。小規模納稅人增值稅減免政策《關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》為進一步支持小微企業發展，現將增值稅小規模納稅人免征增值稅政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條同時廢止。

　　一般納稅人稅收優惠政策：

　　一、一般納稅人如果符合小型微利企業條件，可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。小型微利企業的條件是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　二、符合小微企業或制造業等行業的增值稅一般納稅人，可以享受退還存量留抵稅額或增量留抵稅額。

　　三、如果一般納稅人符合小型微利企業的條件，在2021年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額;在2022年度對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，上述均按20%的稅率繳納企業所得稅。"