專題
受疫情影響，原定于2020年3月1日至6月30日進行的首次個人綜合所得年度匯算清繳延期進行。
雖然個稅年度匯算清繳是一個關乎自己的“錢袋子”的重要大事，但還有很多人并不太清楚這具體是怎么一回事。所以，小編特意將近期收到的高頻問題做一個匯總，給還有疑惑的朋友們參考~
一、什么是個稅匯算清繳？
簡單來說，就是以年為單位，匯總你上一年度的“綜合所得”收入，清算你的應繳個稅稅款，多退少補。其中，綜合所得指的是工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項收入所得。
比如說，平時單位發工資的時候，如果工資超過起征點，一般是已經代繳過個稅了，但因為還有個稅專項附加扣除等稅前扣除項目沒有扣除全年額度，所以就要在這期間，統一向稅務機關辦理納稅申報，并結清全年應補或應退的稅款。
二、哪些人需要辦理年度匯算？
代入公式計算一下就知道啦!
2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項征求意見稿中列示的具體計算公式如下：
計算結果有三種：
①結果=0，無應退或應補稅額
②結果大于0，有應補稅額
③結果<0,有應退稅額
簡單來說，就是涉及到退稅或者補稅的人，才需要進行匯算清繳。如果不想申請退稅，就可以不用進行年度匯算。
如果涉及到了補稅，有兩種情況是可以豁免申報的。
①收入≤12萬，無論你的應補稅額是多少，都不用申報
②收入>12萬，但應補稅額≤400元，也可以豁免申報
但是，如果你在取得綜合所得收入時，扣繳義務人沒有幫你預繳稅款時，則不適用于以上兩種豁免情況。
如果通過以上的文字和圖片說明，你還是不知道自己是否要進行年度清算，那可以通過三種方式查詢。
納稅情況查詢途徑：
1. 向你的收入來源單位提出查看自己的收入以及已預繳稅款等情況
2. 在電腦上登錄電子稅務局網站，或者通過手機個人所得稅app，查詢自己的2019年的收入和納稅申報記錄
3. 在電子稅務局網站以及個人所得稅app里，有稅務機關提供的申報表預填服務，如果你對申報表里預填的信息確認無誤，那么，系統就會自動計算出應補或應退稅額，這時候你就知道自己是否要退稅或者補稅了。
三、怎么辦理年度匯算清繳？
有三種方式可以選擇!
第一種就是最常見的，自己辦!只要在電腦上登錄電子稅務局網站，或者通過手機個人所得稅app以及填寫相關信息，就可以報啦。也可以自行到辦稅服務廳里申報。
第二種，可以委托自己在職的公司辦理。委托公司代辦時，需要將本單位以外的2019年全部的綜合所得收入以及專項附加扣除等稅收優惠信息提供給公司，所以如果不想被公司知道自己的其它的收入情況的話，建議還是自己辦理喔。
第三種，除了自己辦或者委托公司辦理之外，還可以委托其它的涉稅專業服務機關代辦理，但提醒一下大家，選擇這種方式時，記得與對方簽訂委托授權書，以保障自己的權益。
了解了以上基本信息之后，我們再來看看網友的其他問題。
1.如果年度匯算清繳從2020年3月開始，那2020年1月、2月的收入需要清算嗎？
不需要。年度匯算指的是2019年一整個年度，2019年之前以及2019年之后的收入，都不在清算范圍之內。
2. 在A公司工作，同時也在B公司有兼職，是都需要交個稅嗎?需要進行匯算清繳嗎？
都需要繳納個稅。在A公司上班，屬于該公司職員，按工資薪金繳納個稅，在b公司兼職，一般屬于勞務報酬所得，同樣也要繳納個人所得稅，兩項所得都是綜合所得的組成部分，需要個人完成綜合所得個人所得稅清算。
PS：由于政策允許從兩處取得工資薪金，因此如果兼職有雇傭合同，有可能會存在兩處工資都按“工資薪金”來處理的特殊情況。
3. 綜合所得收入額是按我的綜合所得收入來足額計算嗎?比如月工資是6000，稿酬收入也是6000，要全都計算嗎？
很多人都存在同樣的誤區，以為綜合所得收入等于全部收入。實際上，根據《個人所得稅法》第六條：
根據上述規定，則計算公式如下：
工資薪金收入額=工資薪金稅前收入
勞務報酬所得收入額=勞務報酬稅前收入*80%
稿酬收入額=稿酬稅前收入*80%*70%
特許權使用收入額=特許權使用費稅前收入*80%
以上四項收入額相加，則為你的綜合所得收入額，有幾項收入就算幾項，如果只有工資薪金收入，則只計算這一項。
4.不是說全年收入低于6萬元的不需要匯算清繳嗎?為什么有的人說需要，有的人說不需要呢？
一般來說，全年收入低于6萬元的確實是不需要匯算清繳。如果全年綜合所得收入低于6萬，但平時預繳過個稅的，則可以申請退稅。
比如說張某1月工資收入為10000元，需要繳納個稅;其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。從單月來看，1月除需要繳付的三險一金2000元之外，假設沒有專項附加扣除和其他扣除項目，則需要預繳90元個稅，即(10000-5000-2000)×3%=90(元);但從全年來看，因為張某的綜合所得年收入額不足6萬元，因此可以申請將預繳的90元個稅退還到個人賬戶上。
5.發現以前半年個稅算錯了怎么辦？
如果發現錯報漏報，應當聯系當地稅務機關申請更正或者由稅務機關的意見來做其他的處理。
6.關于個稅匯算清繳，單位集中清算員工個稅，清算后，多繳納的個稅是退回單位賬戶嗎？
在填寫退稅申請時，需要綁定個人銀行賬戶，退稅款也會直達個人賬戶。即使是單位代辦理，平時代繳的個稅也是從我們的個人工資里扣除的，因此，退稅款也應該是退回我們的個人銀行賬戶上。
最后，小編提醒一下大家，本文內容僅供參考，如果稅務局有新要求，大家要以最新要求為準喔。
本文為大咖說稅公眾號原創整理發布，編輯：阿圓圓。如需轉載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。@大咖說稅 保留所有權利。
納稅問題一直以來都是財務人員比較關注的話題，那哪些津貼不扣個人所得稅呢?津貼實際上是對勞動者額外勞動付出的一種補償。本文就針對哪些津貼不扣個人所得稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
哪些津貼免征個稅?
下列津貼不扣個人所得稅：
1.按照國家統一規定發放的補貼、津貼
參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定：國家統一規定發放的補貼津貼，指的是按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼、國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
2.差旅費津貼
參考《國家稅務總局關于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的公告》規定：差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，因此差旅費津貼免征個人所得稅。
3.生育津貼
參考《財政部、國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》規定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法所取得生育津貼、生育醫療、其他屬于生育保險性質的津貼、補貼是不扣個人所得稅的。
4.獨生子女補貼、托兒補助費
參考《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》規定：按照規定標準，個人所取得的獨生子女補貼和托兒補助費是不扣個人所得稅的。
5.離、退休人員生活補助
參考《個人所得稅法》第四條第七項的規定：按照國家統一規定向干部、職工發放的退休工資、離休工資、退職費、離休生活補助費、安家費是不扣個人所得稅的。
6.延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼
參考《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》規定：高級專家(指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士)由于達到離休、退休年齡，但確因工作需要而適當延長離休退休年齡的，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，應當視同退休工資、離休工資，允許免征個人所得稅。
7.軍人職業津貼、軍糧差價補貼、專業性補助等。
哪些情況下可以免征個人所得稅?
按照《中華人民共和國個人所得稅法》相關規定可得，屬于下列情況予以免征個人所得稅：
1.福利費、撫恤金、救濟金;
2.國債和國家發行的金融債券利息;
3.保險賠款;
4.按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
5.軍人的轉業費、復員費;
6.按照我國法律相關規定，應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
7.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
8.按照國家統一規定向干部、職工發放的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
10.經國務院財政部門批準免稅的所得。
津貼是什么意思?
答：津貼指的是對勞動者額外勞動付出的一種補償。比如高溫津貼、保健津貼、醫療衛生津貼、野外工作津貼、礦山井下津貼、基礎設施建設工程流動施工津貼等。
員工個人所得稅的繳納，通常都是由企業代扣代繳，按時繳納個稅是每個公民應盡的義務。那么個人所得稅是否需要計提呢?本文將做一個詳細介紹，來一起了解下吧!
個人所得稅要不要計提?
答：個人所得稅是需要計提的。
計提時：
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——個人保險
應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
個人所得稅退回后怎么做會計分錄?
對于個人所得稅退回后，可以這樣以下會計分錄：
1、收到時
借：現金
貸：其他應付款
2、發給員工時
借：其他應付款
貸：現金
3、如果不給員工，作為公司收入
借：現金
貸：營業外收入
個人所得稅征收范圍
個人所得稅征收范圍包括了工資、薪金所得;稿酬所得;特許權使用費所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;財產轉讓所得;財產租賃所得;利息、股息、紅利所得。
個人所得稅的起征點和免征額指的是什么?
個人所得稅的起征點：起征點指的是征稅對象達到了征稅數額開始征稅的界限，如果征稅對象的數額沒有達到起征點，則不征稅。如果征稅對象的數額達到或超過了起征點，則要以全部數額進行征稅。
免征額：指的是征稅對象總額中免予征稅的數額，免征部分是不用征稅的。
個人所得稅與我們的生活相息息相關，涉及到我們個人的利益，那么計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄怎么做?這個問題在會計工作中十分常見，會計人員必須掌握。一起來了解下吧!
計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄
1.計提工資時
借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業部分，即企業自己承擔的部分)
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——社保
3.發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
4.上交杜保時
借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現金或者銀行存款
5.上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
個人所得稅相關介紹
個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：
取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
取得應稅所得沒有扣繳義務人;
非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;
取得境外所得;
取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;
因移居境外注銷中國戶籍;
國務院規定的其他情形
個人所得稅納稅對象
我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
以上就是整理的關于計提個人所得稅和繳納個人所得稅的會計分錄的全部介紹，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關注會計網!
最近有好多的朋友問會計網小型微利企業企業所得稅減免自己能不能享受?優惠具體什么?享受時需要注意哪些?今天會計網就帶著大家理一理思路，其實搞懂上述的三個問題，需要下面2個步驟：
1 判斷自己是不是小型微利企業
2 明白政策優惠的內容
按照這2步走下來，對于整個文件就會有一個很好的的把握，趕緊跟著會計網一起看看吧~
01
無論是核定征收的企業還是采用查賬征收的企業只要符合條件就都可以享受這個文件的優惠，不過首要問題還是看看自己符不符合小型微利企業的條件。
在《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》中給給出了小型微利企業的三個條件：
①年度應納稅所得額不超過300萬元
②從業人數不超過300人
③資產總額不超過5000萬元
同時必須企業從事的是國家非限制和禁止的行業，只要企業同時符合上面的條件，無論是采用查賬征收還是核定征收都可以享受此項政策優惠。
但在這三個條件中有兩項的計算非常容易出錯一個是資產總額，一個是從業人數。
這里的資產總額指標是根據企業全年的季度平均值確定。
計算公式如下：
從業人數，不僅是指與企業建立勞動關系的職工人數，同樣包括企業接受的勞務派遣用工人數。
計算公式如下：
在預繳企業所得稅時，企業就可以根據當年度截止到本期末的情況來判斷是否符合上述三個條件。
下面我們通過一個例子來說明一下：
F企業成立于2018年，從事國家非限制和禁止行業， 2019年1-4季度的各項情況如下表所示：
判斷過程如下：
①第1季度
資產總額季度平均值=(2500+3500)÷2=3000萬元
截至本期末季度平均值=3000萬元<5000萬元
從業人數季度平均值=(100+150)÷2=125人
截至本期末季度平均值=125人<300人
累計應納稅所得額=120萬元<300萬元
符合小型微利企業條件
②第二季度
資產總額季度平均值=(4000+4500)÷2=4250萬元
截至本期末季度平均值=(3000+4250)÷2=3625萬元<5000萬元
從業人數季度平均值=(200+300)÷2=250人
截至本期末季度平均值=(125+250)÷2=187.5人<300人
累計應納稅所得額=180萬元<300萬元
符合小型微利企業條件
③第三季度
資產總額季度平均值=(5000+6000)÷2=5500萬元
截至本期末季度平均值=(3000+4250+5500)÷3=4250萬元<5000萬元
從業人數季度平均值=(350+400)÷2=375人
截至本期末季度平均值=(125+250+375)÷3=250人<300人
累計應納稅所得額=260萬元<300萬元
符合小型微利企業條件
④第4季度
資產總額季度平均值=(5500+6000)÷2=5750萬元
截至本期末季度平均值
=(3000+4250+5500+5750)÷4
=4625萬元<5000萬元
從業人數季度平均值=(400+450)÷2=425人
截至本期末季度平均值
=(125+250+375+425)÷4
=293.75人<300人
累計應納稅所得額=310萬元>300萬元
應納稅所得額超標，不符合小型微利企業條件
02
如果判定完自己復合小型微利企業的標準，下一步就要看看具體的政策優惠是什么，根據財稅(2019)13號文件符合該項標準的可以享受如下的優惠：
這里的計算有一個注意點，對于小型微利企業的企業所得稅優惠采用的是超額累進制的算法，下面帶入這個例子來說明一下：
G企業在2019年預繳企業所得稅時，經判定不符合小型微利企業的標準，但在第2季度，第3季度，第4季度預繳所得稅時經判定符合小型微利企業的標準，累計應納稅所得額分別為60萬元、90萬元，170萬元，230萬元，請計算G企業的應納稅所額。
計算如下：
第1季度實際應納所得稅額=60×25%=15萬元
第2季度實際應納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元
第3季度實際應納所得稅額
=100×25%×20%+(170-100)×50%×20%
=12萬元
第4季度實際應納所得稅額
=100×25%×20%+(230-100)×50%×20%
=18萬元
在享受這項政策優惠時，會計網在這里提醒大家：
1、小型微利企業的所得稅一律按季度預繳，所以按月預繳的企業在4月、7月、10月申報時，如果判定符合小型微利企業就要按季度申報，一旦調整，當年內不能改變。
2、如果企業是采用核定征收，享受企業所得稅減免需要調減定額的，調整情況由稅務機關確定后告訴企業。
本文為大咖說稅原創首發，作者：Fiona。部分素材源自國家稅總局，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
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多數公司都會通過向員工發放福利的方式，促進員工的工作積極性。比如報銷員工午餐餐費，提供下午茶等。員工午餐費報銷會計處理要怎么做？
報銷員工午餐費會計處理
1、按照新會計準則先計入員工薪酬再分配
（1）支付時：
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：庫存現金
（2）月末分配時：
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利
2、按照原企業會計制度
借：管理費用——福利費（或應付福利費）
貸：現金
員工午餐補貼要交個稅嗎？
根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定：企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
另外根據《國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知》（國稅發[1994]089號）有關規定，差旅費補貼，誤餐補助無需繳納個稅。
根據《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規定，國稅發[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
因此，公司給員工按月發放的午餐費補貼，應當計入工資薪金所得，計繳個稅。對于一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，也應計入工資、薪金所得，計繳個稅。只有上述規定的誤餐補助，方可免征個稅。
企業生產經營過程中，應按照相關稅法規定及時申報繳納個稅。辦理個稅申報事項前，必須要掌握個稅包含的稅目。
個人所得稅稅目
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占比較大，對經濟產生較大的影響。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
個人所得稅稅率
1、綜合所得：適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率
2、經營所得：適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率
3、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得：適用百分之二十的比例稅率
繳納個人所得稅會計分錄
1、計提工資時：
借：管理費用
制造費用
貸：應付職工薪酬
2、實際發放時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款、庫存現金等
應交稅費——應交個人所得稅
3、繳納個稅時：
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
當房屋的價值提升了，很多人就會存在把房子賣出去的想法，然而說到房屋的買賣自然就會涉及到相關的稅收問題，那么在賣房的時候個人所得稅該如何收取?我們來看看吧。
賣房個人所得稅如何收取?
根據個人所得稅法規定，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。
1、對住房轉讓所得征收個人所得稅是，以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正常理由的，稅務機關有權根據有關信息核定其轉讓收入，但必須保持各稅種計稅依據一致。
2、對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額是，納稅人可以憑借購房合同，發票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許其從收入中減除房屋原值，轉讓過程中繳納的稅金及有關合理費用。
3、轉讓過程中繳納的稅金是指：納稅人轉讓住房繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等。
4、合理費用指：納稅人按照規定實際支付裝修費用的稅務統一發票、住房貸款利息、手續費、公證費等。
5、納稅人不能提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅所得額的，稅務機關可根據《征管法》第三十五條規定，對其核定征收，在1%-3%幅度內確定。
6、對于個人轉讓自用五年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
以上計算出應納稅所得額后適用20%的稅率計算出應納的個人所得稅。
房產個人所得稅的財稅規定
實際操作中是買方出稅，賣方以抬高房價的方法將稅費轉移給買方!國五條細則住房將視情況減免20%個稅。2018年1日，國務院下發“國五條”細則，要求依法嚴格對個人轉讓住房所得征收20%個人所得稅。
在日常工作中，在企業工作很多時候會出現加班情況，而加班就會涉及到加班費用，很多會計人員不清楚加班費是否需要繳納個人所得稅，下面會計網詳細解答大家的疑問。
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定，公民的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。員工加班得到的加班費也屬于公民取得工資、新金所得，所以員工的加班費也需要繳納個人所得稅，公司將員工的加班費應記入工資薪酬中，由公司一并代扣代繳即可。
加班工資如何計算?
根據《中華人民共和國勞動法》(后簡稱《勞動法》)規定：“第四十四條，有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：
1)安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬;
2)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的200%的工資報酬;
3)法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的300%的工資報酬。”
以2.5天假為例，2.5天休假制度實施后，如果企業要求0.5天照常上班，那么就需要向員工支付不低于工資的150%的工資報酬。我們一起來看看，這筆工資報酬到底有多少。
1、加班工資基數
正常情況下，休息日不納入發放工資的基數。所以目前，員工全年月平均計薪日和計薪時數分別為21.75天和174小時，職工的日工資和小時工資按計薪時間進行折算。
為什么按照21.75天計算，不是30天，31天，28天或者實際上班天數算?
因為一年一共有52周，每周有2天周末，除了周末不算工資以外，其他的時間(包括法定節假日都是需要計算工資的)，所以每年需要算工資的總天數為：365-(52x2)=261天。
那么每個月需要算工資的天數為261天/12天=21.75天。
2、計算方法
法定節假日工資=月工資基數÷21.75天×300%×加班天數;
休息日加班工資=月工資基數÷21.75天×200%×加班天數;
工作日加班工資=月工資基數÷174小時×150%×加班小時。
眾所周知，當個人工資收入超過了標準數額時，就需要按規定繳納相應的個人所得稅，很多人不清楚所繳納的個人所得稅是怎么查詢的，下面會計網就跟大家詳細講解。
個人所得稅如何查詢?
個人所得稅是單位代扣代繳的，是單位財務每月申報繳納的，所以需要查詢公司工資表你的個稅扣繳情況。要是需要個人納稅證明，用于貸款或者其他，需要委托公司財務去稅務局開具個人所得稅納稅證明。
免征額
公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額”。“起征點”與“免征額”有著嚴格的區別：
所謂起征點，是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。
所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。
二者的區別是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。
適用稅率
個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：
綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
在國內，當個人收入達到一定標準時，納稅人需要按規定繳納相應個人所得稅。那么問題來了，對于中國居民取得國外企業的分紅，是否也需要繳納個稅?我們來看看吧。
問：中國居民取得的境外企業分紅是否需要繳納個人所得稅?
答：《個人所得稅法》第9條第(一)款規定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
第二條第(七)款規定，利息、股息、紅利所得，應納個人所得稅：
《個人所得稅法實施條例》規定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
根據上述規定，中國居民從境內和境外取得的所得均應依法繳納個人所得稅。中國居民取得的境外企業分紅所得，屬于居民擁有境外企業股權而取得的股息、紅利所得，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
《個人所得稅法》第七條規定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
《個人所得稅法實施條例》第三十四條規定，納稅義務人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。
依據上述規定，中國居民取得境外企業分紅計繳個人所得稅時，準予在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。該居民需提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件等資料向應向主管稅務機關申請扣除境外已繳稅款。
最近會計網在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其公司為員工購買了一份補充醫療的商業保險，而當中涉及的報銷醫療費將會發放給該員工，面對這種情況不清楚該如何做賬務處理，接下來我們來看看吧。
問：我公司給職工上了一個補充醫療商業保險，保險公司報銷的職工醫療費打入我公司賬戶，發放給職工時如何賬務處理?是否需要繳稅?
答：《企業會計準則應用指南》會計科目和主要賬務處理
本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
賬務處理：
(1)收到保險公司款時
借：銀行存款
貸：其他應付款/**職工
(2)支付職工時
借：其他應付款/**職工
貸：銀行存款
《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)規定，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。
根據上述規定，企業在支付補充醫療險時應將支付的保險金并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計繳個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳，但在報銷職工醫療費時，無需再繳納個人所得稅。
企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)，并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。若向保險公司繳付時未落到被保險人的保險賬戶，應在報銷職工醫療費時，并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。
企業支付的補充醫療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在企業所得稅計算應納稅所得額時準予扣除。
若企業為職工支付的補充醫療商業保險，不得稅前扣除。
2022年初級會計考試進入到倒計時階段，目前很多考生通過做真題、模擬試題來提升考試分數，對此會計網出幾道模擬訓練題給大家，看看正確率如何。
Q&A
1、【單選題】根據我國《稅收征收管理法》的規定，納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，稅務機關應對其采取的措施是( )。
A: 提請工商行政管理機關吊銷其營業執照
B: 處以2000元以上1萬元以下的罰款
C: 向人民法院提起訴訟
D: 沒收其經營所得
正確答案：A
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
Q&A
2、【單選題】根據我國《稅收征收管理法》的規定，會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應當保存的年限是( )。
A: 3年
B: 5年
C: 10年
D: 20年
正確答案：C
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是法律、行政法規另有規定的除外。
Q&A
3、【多選題】甲企業采購商品一批，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。該項業務引起會計恒等式( )變化。
A: 一項資產增加
B: 一項資產減少
C: 一項負債增加
D: 一項負債減少
正確答案：AC
該項業務引起一項資產(庫存商品)增加，一項負債(應付賬款)增加。
Q&A
4、【判斷題】會計人員陳某認為，會計工作只是記記賬、算算賬，與單位經營決策關系不大，沒有必要要求會計人員“參與管理”。( )
A: 正確
B: 錯誤
正確答案：B
【解析】會計管理是企業管理的重要組成部分，在企業管理中具有十分重要的作用。
Q&A
5、【不定項選擇題】下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。
A: 稿酬所得
B: 偶然所得
C: 股息所得
D: 特許權使用費所得
正確答案：BC
【答案解析】：本題考核個人所得稅的計稅依據。個人所得稅中只有三項所得以每次收入額為應納稅所得額，沒有費用減除，直接計算稅額。這三項所得是：利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。
本文來源：會計網初級會計題庫
一般來說，退稅款最快三個工作日到賬，最慢三十個工作日到賬。當我們在退稅時遇到了特殊情況，退稅金額的到賬時間可能相對會有所延長，如果超過三十個工作日，仍未收到退稅款或系統仍未提度示退稅失敗，建議趕緊與稅局聯系，詢問原因。
退稅金額會直接打到個人所得稅綁定的銀行卡賬戶當中，退稅金額的查詢可在綁定的銀行卡賬戶的個稅APP中查詢。
個人所得稅退稅的操作方法
1、首先打開個人所得稅APP并進入個人中心，通過人臉識別認證注冊，填寫相關信息。
2、再選擇一張銀行卡綁定。
3、返回首頁，在常用業務下方的點擊進入“綜合所得年度匯報”。
4、進入綜合所得年度匯算，選擇申報年份，也可以直接選擇我需要申報表預填服務進行申報填寫。然后根據提示進行申報，申報之后即可查詢自己是否能夠退稅或補稅。
5、等待系統核驗完成便可退稅。
退稅進度
納稅人提交退稅申請后，可以自行來查看退稅審核進度，常見的退稅進度有以下幾種：
1、提交申請成功，則表示納稅人的退稅申請已成功提交。
2、稅務審核中，稅務審核中則代表稅務機關正在對你的退稅申請進行審核。
3、稅務審核不通過，若顯示稅務審核不通過則代表退稅申請審核沒有通過，不通過的原因比較多，需要重新對申報數據進行檢查、確認。
4、國庫處理中，國庫處理中代表稅務部門已經將退稅申請提交到了國庫部門，國庫部門正在按規定進行處理。
5、國庫退庫失敗，通常顯示國庫退庫失敗是因為納稅人填寫的銀行賬戶存在問題而造成的。
本答案操作環境：
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工資還沒發不可以先交個稅，工資發放期是指工資實際發放的日期，按照個人所得稅法的規定，工資實際發放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應的申報期。納稅人應當按照工資發放期進行稅款的計算，在稅法規定的稅款申報期內進行稅款的申報。
也就是說，工資發放遵循的是現金收付實現制原則，支付時產生代扣義務，不支付就不產生!也就是說，工資未發，不能先代扣代繳個稅。這個做法不合理，有違收付實現制原則。
工資各個期間的介紹
工資有工資所屬期、工資發放期、稅款所屬期、稅款申報期。
工資所屬期：工資薪金所屬時間
工資發放期：工資薪金所得時間
稅款所屬期：個稅代扣（應稅）時間
稅款申報期：個稅代繳（申報）時間
計提工資和發放工資的區別
計提，即計算和提取，即提前發放下月資金或工資；發放主要就是發放上月工資。事實上，提前計提工資是相對發放工資來講的，不是絕對的提前計提。
按照權責發生制原則，哪個月的工資應該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發放。
所以，在該月月末（與其他計提、結轉分錄一起，一般是當月最后一天），需要根據歷史情況或者用別的手段暫估該月發生的工資費用，做計備考錄入賬。
工資發放相關會計分錄
1、發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
2、上交杜保時
借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現金或者銀行存款
3、上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
【注意】
社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。
個人所得稅征稅范圍包括9個方面，分別是工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得，具體如下：
1、工資薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
2、勞務報酬所得：指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得，包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗等服務以及其他勞務。
3、稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
4、特許權使用費所得：指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
5、經營所得：（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
6、利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
7、財產租賃所得：指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
8、財產轉讓所得：指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
9、偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
個人所得稅免征范圍
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發（頒布）的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金（獎學金）。
（2）國債和國家發行的金融債券利息、地方債券利息。
（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。
（4）福利費、撫恤金、救濟金。
（5）保險賠款。
（6）軍人的轉業費、復員費
（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。
（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
（9）中國政府參加的國際公約以及簽訂協議中規定免稅的所得。
（10）個人按照省級以上人民政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。
（11）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（12）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。
（13）個人轉讓自用達5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得。
（14）符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
要考初級會計師了，可以這樣備考：首先制定科學有效的備考計劃，合理安排每日的復習時間，對科目的特點以及重點進行初步了解，尤其是考試的重點考察方向，做好規劃，另外多做習題，重視習題部分，提高對基礎的掌握程度，學會整理歸納。
1、提前復習，制定計劃。想要報考初級會計并順利通過考試的話，就要盡早準備，提前進入學習狀態，除了備考時間充足外，學習任務也不會那么繁重，一再拖延只會備考時間不夠，知識點沒復習完。
2、關注教材變化，總結歸納。初級會計考試內容每年都會做相應的調整，考生一定要重視教材變化，及時更新，往往變動這部分是今年的考點。注意考試范圍、章節的變動情況，善于總結和歸納試題的命題思路，發現規律，總結經驗。
3、調整方法，細分學科。初級會計考試涉及到兩門科目，建議考生結合學科特點，調整學習方法。參考歷年《初級會計實務》科目的考試趨勢，發現其重心在于考察考生對基礎概念、基本理論知識和基礎業務處理能力的理解。而《經濟法基礎》科目的考試趨勢，發現其內容多、雜、細，且內容枯燥、考題靈活，需要大量的記憶，但不能機械地死記硬背。
單項選擇題主要考查考生對基礎內容的掌握程度，對于部分簡單清晰的題目，可以采取直接選擇法。多項選擇題考查范圍、方式靈活，綜合性比較強，考生可以采取直接選擇法、排除法、比較法和邏輯推理法選出答案。對于初級會計考試的判斷題，大家要注意“倒扣分”，這種題目雖然難度不高，但由于倒扣分原則，考生作答時應謹慎。
2023年初級會計考試于5月13日至17日舉行，具體時間如下：8:30－11:30和14:30－17:30兩個時間段，共10個批次。
個人所得稅年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除得出應納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。
簡言之，就是在您平時已預繳稅款的基礎上，查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。
內容來源稅務總局新媒體、四川稅務，會計網整理發布。
注會會計目錄有幾章？注冊會計師會計科目教材共有30章，重要章節有6章，重點章節需要考生全面掌握。對零基礎考生來說，首先要將會計基礎知識學好，學習其他科目的時候才不會手忙腳亂。下面就是注會會計目錄的詳細情況，一起來了解吧。
一、注會會計目錄有幾章？
2024年注會會計教材目錄共有30章內容。注冊會計師（cpa）的《會計》科目是cpa考試中的核心科目之一，其內容涵蓋了會計的基礎知識和核心技能。根據最新的信息，2024年的注會《會計》教材包含了30章，這些章節覆蓋了會計的基本理論、核算方法、財務報表編制等關鍵領域。不同章節要求不同，考生需要進行針對性學習。具體來說，這些章節包括：
1、第一章至第十五章，涵蓋了會計的基礎概念和核算方法。
2、第十六章至第二十章，涉及財務報告、政府補助、所得稅等高級主題。
3、第二十一章至第三十章，包括了非貨幣性資產交換、債務重組、外幣折算等復雜議題。
二、注冊會計師會計歷年通過率高嗎？
注冊會計師會計歷年通過率只有17%左右，是注冊會計師六科中考試時長最長的一科（3小時），是注冊會計師備考的重中之重，它是學好其他幾科的基礎，也是業界公認在注冊會計師考試中的最難科目。會計考試內容覆蓋較廣，只要列入大綱的內容都是考試的考查范圍，這就要求大家要全面掌握教材上的內容。
三、注會會計科目特點
?科目特點：這門科目是所有考生第一次報考的科目，因為會計是其他的基礎，可以說也是跟其他科目關聯最大的，學好了會計也就相當于入了注會的門。
會計其實是屬于細水長流的科目，想要在短期內徹底掌握是不太可能的，從近幾年的教材變動情況來看，會計一些基礎知識和基本框架變動并不大，所以非常適合大家在預習階段學習，首先把基礎打好才能有利于以后的備考。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
一、個人所得稅哪些可以減免
1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化,衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
2. 鄉、鎮以上(含鄉、鎮)人民政府或經縣以上(含縣)人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批準，免征個人所得稅。
3. 個人持有財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
4. 國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規定:"對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。
5. 福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體從其根據國家有關規定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
6. 按照國務院規定發給的政府特殊津貼(指國家對為社會各項事業的發展作出突出貢獻的人員頒發的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發放的其他各項補貼、津貼)和國務院規定免稅的補貼、津貼(目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個人所得稅。
二、哪些收入應計征個人所得稅
1. 從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;
2. 從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;
3. 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
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