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　　要考初級會計師了，可以這樣備考：首先制定科學有效的備考計劃，合理安排每日的復習時間，對科目的特點以及重點進行初步了解，尤其是考試的重點考察方向，做好規劃，另外多做習題，重視習題部分，提高對基礎的掌握程度，學會整理歸納。

初級會計的備考經驗

　　1、提前復習，制定計劃。想要報考初級會計并順利通過考試的話，就要盡早準備，提前進入學習狀態，除了備考時間充足外，學習任務也不會那么繁重，一再拖延只會備考時間不夠，知識點沒復習完。

　　2、關注教材變化，總結歸納。初級會計考試內容每年都會做相應的調整，考生一定要重視教材變化，及時更新，往往變動這部分是今年的考點。注意考試范圍、章節的變動情況，善于總結和歸納試題的命題思路，發現規律，總結經驗。

　　3、調整方法，細分學科。初級會計考試涉及到兩門科目，建議考生結合學科特點，調整學習方法。參考歷年《初級會計實務》科目的考試趨勢，發現其重心在于考察考生對基礎概念、基本理論知識和基礎業務處理能力的理解。而《經濟法基礎》科目的考試趨勢，發現其內容多、雜、細，且內容枯燥、考題靈活，需要大量的記憶，但不能機械地死記硬背。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計考試的答題技巧

　　單項選擇題主要考查考生對基礎內容的掌握程度，對于部分簡單清晰的題目，可以采取直接選擇法。多項選擇題考查范圍、方式靈活，綜合性比較強，考生可以采取直接選擇法、排除法、比較法和邏輯推理法選出答案。對于初級會計考試的判斷題，大家要注意“倒扣分”，這種題目雖然難度不高，但由于倒扣分原則，考生作答時應謹慎。

2023年初級會計考試的時間

　　2023年初級會計考試于5月13日至17日舉行，具體時間如下：8:30－11:30和14:30－17:30兩個時間段，共10個批次。

　　最近有好多的朋友問會計網小型微利企業企業所得稅減免自己能不能享受?優惠具體什么?享受時需要注意哪些?今天會計網就帶著大家理一理思路，其實搞懂上述的三個問題，需要下面2個步驟：

　　1 判斷自己是不是小型微利企業

　　2 明白政策優惠的內容

　　按照這2步走下來，對于整個文件就會有一個很好的的把握，趕緊跟著會計網一起看看吧~

　　01

　　無論是核定征收的企業還是采用查賬征收的企業只要符合條件就都可以享受這個文件的優惠，不過首要問題還是看看自己符不符合小型微利企業的條件。

　　在《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》中給給出了小型微利企業的三個條件：

　　①年度應納稅所得額不超過300萬元

　　②從業人數不超過300人

　　③資產總額不超過5000萬元

　　同時必須企業從事的是國家非限制和禁止的行業，只要企業同時符合上面的條件，無論是采用查賬征收還是核定征收都可以享受此項政策優惠。

　　但在這三個條件中有兩項的計算非常容易出錯一個是資產總額，一個是從業人數。

　　這里的資產總額指標是根據企業全年的季度平均值確定。

　　計算公式如下：

　　從業人數，不僅是指與企業建立勞動關系的職工人數，同樣包括企業接受的勞務派遣用工人數。

　　計算公式如下：

　　在預繳企業所得稅時，企業就可以根據當年度截止到本期末的情況來判斷是否符合上述三個條件。

　　下面我們通過一個例子來說明一下：

　　F企業成立于2018年，從事國家非限制和禁止行業， 2019年1-4季度的各項情況如下表所示：

　　判斷過程如下：

　　①第1季度

　　資產總額季度平均值=(2500+3500)÷2=3000萬元

　　截至本期末季度平均值=3000萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(100+150)÷2=125人

　　截至本期末季度平均值=125人<300人

　　累計應納稅所得額=120萬元<300萬元

　　符合小型微利企業條件

　　②第二季度

　　資產總額季度平均值=(4000+4500)÷2=4250萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250)÷2=3625萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(200+300)÷2=250人

　　截至本期末季度平均值=(125+250)÷2=187.5人<300人

　　累計應納稅所得額=180萬元<300萬元

　　符合小型微利企業條件

　　③第三季度

　　資產總額季度平均值=(5000+6000)÷2=5500萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250+5500)÷3=4250萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(350+400)÷2=375人

　　截至本期末季度平均值=(125+250+375)÷3=250人<300人

　　累計應納稅所得額=260萬元<300萬元

　　符合小型微利企業條件

　　④第4季度

　　資產總額季度平均值=(5500+6000)÷2=5750萬元

　　截至本期末季度平均值

　　=(3000+4250+5500+5750)÷4

　　=4625萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(400+450)÷2=425人

　　截至本期末季度平均值

　　=(125+250+375+425)÷4

　　=293.75人<300人

　　累計應納稅所得額=310萬元>300萬元

　　應納稅所得額超標，不符合小型微利企業條件

　　02

　　如果判定完自己復合小型微利企業的標準，下一步就要看看具體的政策優惠是什么，根據財稅(2019)13號文件符合該項標準的可以享受如下的優惠：

　　這里的計算有一個注意點，對于小型微利企業的企業所得稅優惠采用的是超額累進制的算法，下面帶入這個例子來說明一下：

　　G企業在2019年預繳企業所得稅時，經判定不符合小型微利企業的標準，但在第2季度，第3季度，第4季度預繳所得稅時經判定符合小型微利企業的標準，累計應納稅所得額分別為60萬元、90萬元，170萬元，230萬元，請計算G企業的應納稅所額。

　　計算如下：

　　第1季度實際應納所得稅額=60×25%=15萬元

　　第2季度實際應納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元

　　第3季度實際應納所得稅額

　　=100×25%×20%+(170-100)×50%×20%

　　=12萬元

　　第4季度實際應納所得稅額

　　=100×25%×20%+(230-100)×50%×20%

　　=18萬元

　　在享受這項政策優惠時，會計網在這里提醒大家：

　　1、小型微利企業的所得稅一律按季度預繳，所以按月預繳的企業在4月、7月、10月申報時，如果判定符合小型微利企業就要按季度申報，一旦調整，當年內不能改變。

　　2、如果企業是采用核定征收，享受企業所得稅減免需要調減定額的，調整情況由稅務機關確定后告訴企業。

　　本文為大咖說稅原創首發，作者：Fiona。部分素材源自國家稅總局，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　@大咖說稅 保留所有權利。

　　受疫情影響，原定于2020年3月1日至6月30日進行的首次個人綜合所得年度匯算清繳延期進行。

　　雖然個稅年度匯算清繳是一個關乎自己的“錢袋子”的重要大事，但還有很多人并不太清楚這具體是怎么一回事。所以，小編特意將近期收到的高頻問題做一個匯總，給還有疑惑的朋友們參考~

　　一、什么是個稅匯算清繳？

　　簡單來說，就是以年為單位，匯總你上一年度的“綜合所得”收入，清算你的應繳個稅稅款，多退少補。其中，綜合所得指的是工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項收入所得。

　　比如說，平時單位發工資的時候，如果工資超過起征點，一般是已經代繳過個稅了，但因為還有個稅專項附加扣除等稅前扣除項目沒有扣除全年額度，所以就要在這期間，統一向稅務機關辦理納稅申報，并結清全年應補或應退的稅款。

　　二、哪些人需要辦理年度匯算？

　　代入公式計算一下就知道啦!

　　2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項征求意見稿中列示的具體計算公式如下：

　　計算結果有三種：

　　①結果=0，無應退或應補稅額

　　②結果大于0，有應補稅額

　　③結果<0,有應退稅額

　　簡單來說，就是涉及到退稅或者補稅的人，才需要進行匯算清繳。如果不想申請退稅，就可以不用進行年度匯算。

　　如果涉及到了補稅，有兩種情況是可以豁免申報的。

　　①收入≤12萬，無論你的應補稅額是多少，都不用申報

　　②收入>12萬，但應補稅額≤400元，也可以豁免申報

　　但是，如果你在取得綜合所得收入時，扣繳義務人沒有幫你預繳稅款時，則不適用于以上兩種豁免情況。

　　如果通過以上的文字和圖片說明，你還是不知道自己是否要進行年度清算，那可以通過三種方式查詢。

　　納稅情況查詢途徑：

　　1. 向你的收入來源單位提出查看自己的收入以及已預繳稅款等情況

　　2. 在電腦上登錄電子稅務局網站，或者通過手機個人所得稅app，查詢自己的2019年的收入和納稅申報記錄

　　3. 在電子稅務局網站以及個人所得稅app里，有稅務機關提供的申報表預填服務，如果你對申報表里預填的信息確認無誤，那么，系統就會自動計算出應補或應退稅額，這時候你就知道自己是否要退稅或者補稅了。

　　三、怎么辦理年度匯算清繳？

　　有三種方式可以選擇!

　　第一種就是最常見的，自己辦!只要在電腦上登錄電子稅務局網站，或者通過手機個人所得稅app以及填寫相關信息，就可以報啦。也可以自行到辦稅服務廳里申報。

　　第二種，可以委托自己在職的公司辦理。委托公司代辦時，需要將本單位以外的2019年全部的綜合所得收入以及專項附加扣除等稅收優惠信息提供給公司，所以如果不想被公司知道自己的其它的收入情況的話，建議還是自己辦理喔。

　　第三種，除了自己辦或者委托公司辦理之外，還可以委托其它的涉稅專業服務機關代辦理，但提醒一下大家，選擇這種方式時，記得與對方簽訂委托授權書，以保障自己的權益。

　　了解了以上基本信息之后，我們再來看看網友的其他問題。

　　1.如果年度匯算清繳從2020年3月開始，那2020年1月、2月的收入需要清算嗎？

　　不需要。年度匯算指的是2019年一整個年度，2019年之前以及2019年之后的收入，都不在清算范圍之內。

　　2. 在A公司工作，同時也在B公司有兼職，是都需要交個稅嗎?需要進行匯算清繳嗎？

　　都需要繳納個稅。在A公司上班，屬于該公司職員，按工資薪金繳納個稅，在b公司兼職，一般屬于勞務報酬所得，同樣也要繳納個人所得稅，兩項所得都是綜合所得的組成部分，需要個人完成綜合所得個人所得稅清算。

　　PS：由于政策允許從兩處取得工資薪金，因此如果兼職有雇傭合同，有可能會存在兩處工資都按“工資薪金”來處理的特殊情況。

　　3. 綜合所得收入額是按我的綜合所得收入來足額計算嗎?比如月工資是6000，稿酬收入也是6000，要全都計算嗎？

　　很多人都存在同樣的誤區，以為綜合所得收入等于全部收入。實際上，根據《個人所得稅法》第六條：

　　根據上述規定，則計算公式如下：

　　工資薪金收入額=工資薪金稅前收入

　　勞務報酬所得收入額=勞務報酬稅前收入*80%

　　稿酬收入額=稿酬稅前收入*80%*70%

　　特許權使用收入額=特許權使用費稅前收入*80%

　　以上四項收入額相加，則為你的綜合所得收入額，有幾項收入就算幾項，如果只有工資薪金收入，則只計算這一項。

　　4.不是說全年收入低于6萬元的不需要匯算清繳嗎?為什么有的人說需要，有的人說不需要呢？

　　一般來說，全年收入低于6萬元的確實是不需要匯算清繳。如果全年綜合所得收入低于6萬，但平時預繳過個稅的，則可以申請退稅。

　　比如說張某1月工資收入為10000元，需要繳納個稅;其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。從單月來看，1月除需要繳付的三險一金2000元之外，假設沒有專項附加扣除和其他扣除項目，則需要預繳90元個稅，即(10000-5000-2000)×3%=90(元);但從全年來看，因為張某的綜合所得年收入額不足6萬元，因此可以申請將預繳的90元個稅退還到個人賬戶上。

　　5.發現以前半年個稅算錯了怎么辦？

　　如果發現錯報漏報，應當聯系當地稅務機關申請更正或者由稅務機關的意見來做其他的處理。

　　6.關于個稅匯算清繳，單位集中清算員工個稅，清算后，多繳納的個稅是退回單位賬戶嗎？

　　在填寫退稅申請時，需要綁定個人銀行賬戶，退稅款也會直達個人賬戶。即使是單位代辦理，平時代繳的個稅也是從我們的個人工資里扣除的，因此，退稅款也應該是退回我們的個人銀行賬戶上。

　　最后，小編提醒一下大家，本文內容僅供參考，如果稅務局有新要求，大家要以最新要求為準喔。

　　本文為大咖說稅公眾號原創整理發布，編輯：阿圓圓。如需轉載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。@大咖說稅 保留所有權利。

　　注會會計目錄有幾章？注冊會計師會計科目教材共有30章，重要章節有6章，重點章節需要考生全面掌握。對零基礎考生來說，首先要將會計基礎知識學好，學習其他科目的時候才不會手忙腳亂。下面就是注會會計目錄的詳細情況，一起來了解吧。

　　一、注會會計目錄有幾章？

　　2024年注會會計教材目錄共有30章內容。注冊會計師（cpa）的《會計》科目是cpa考試中的核心科目之一，其內容涵蓋了會計的基礎知識和核心技能。根據最新的信息，2024年的注會《會計》教材包含了30章，這些章節覆蓋了會計的基本理論、核算方法、財務報表編制等關鍵領域。不同章節要求不同，考生需要進行針對性學習。具體來說，這些章節包括：

　　1、第一章至第十五章，涵蓋了會計的基礎概念和核算方法。

　　2、第十六章至第二十章，涉及財務報告、政府補助、所得稅等高級主題。

　　3、第二十一章至第三十章，包括了非貨幣性資產交換、債務重組、外幣折算等復雜議題。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、注冊會計師會計歷年通過率高嗎？

　　注冊會計師會計歷年通過率只有17%左右，是注冊會計師六科中考試時長最長的一科（3小時），是注冊會計師備考的重中之重，它是學好其他幾科的基礎，也是業界公認在注冊會計師考試中的最難科目。會計考試內容覆蓋較廣，只要列入大綱的內容都是考試的考查范圍，這就要求大家要全面掌握教材上的內容。

　　三、注會會計科目特點

　　?科目特點：這門科目是所有考生第一次報考的科目，因為會計是其他的基礎，可以說也是跟其他科目關聯最大的，學好了會計也就相當于入了注會的門。

　　會計其實是屬于細水長流的科目，想要在短期內徹底掌握是不太可能的，從近幾年的教材變動情況來看，會計一些基礎知識和基本框架變動并不大，所以非常適合大家在預習階段學習，首先把基礎打好才能有利于以后的備考。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

　　在日常工作中，在企業工作很多時候會出現加班情況，而加班就會涉及到加班費用，很多會計人員不清楚加班費是否需要繳納個人所得稅，下面會計網詳細解答大家的疑問。

　　加班的工資需要交個稅嗎?

　　答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定，公民的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。員工加班得到的加班費也屬于公民取得工資、新金所得，所以員工的加班費也需要繳納個人所得稅，公司將員工的加班費應記入工資薪酬中，由公司一并代扣代繳即可。

　　加班工資如何計算?

　　根據《中華人民共和國勞動法》(后簡稱《勞動法》)規定：“第四十四條，有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：

　　1)安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬;

　　2)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的200%的工資報酬;

　　3)法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的300%的工資報酬。”

　　以2.5天假為例，2.5天休假制度實施后，如果企業要求0.5天照常上班，那么就需要向員工支付不低于工資的150%的工資報酬。我們一起來看看，這筆工資報酬到底有多少。

　　1、加班工資基數

　　正常情況下，休息日不納入發放工資的基數。所以目前，員工全年月平均計薪日和計薪時數分別為21.75天和174小時，職工的日工資和小時工資按計薪時間進行折算。

　　為什么按照21.75天計算，不是30天，31天，28天或者實際上班天數算?

　　因為一年一共有52周，每周有2天周末，除了周末不算工資以外，其他的時間(包括法定節假日都是需要計算工資的)，所以每年需要算工資的總天數為：365-(52x2)=261天。

　　那么每個月需要算工資的天數為261天/12天=21.75天。

　　2、計算方法

　　法定節假日工資=月工資基數÷21.75天×300%×加班天數;

　　休息日加班工資=月工資基數÷21.75天×200%×加班天數;

　　工作日加班工資=月工資基數÷174小時×150%×加班小時。

　　最近會計網在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其公司為員工購買了一份補充醫療的商業保險，而當中涉及的報銷醫療費將會發放給該員工，面對這種情況不清楚該如何做賬務處理，接下來我們來看看吧。

　　問：我公司給職工上了一個補充醫療商業保險，保險公司報銷的職工醫療費打入我公司賬戶，發放給職工時如何賬務處理?是否需要繳稅?

　　答：《企業會計準則應用指南》會計科目和主要賬務處理

　　本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　賬務處理：

　　(1)收到保險公司款時

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款/**職工

　　(2)支付職工時

　　借：其他應付款/**職工

　　貸：銀行存款

　　《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)規定，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

　　根據上述規定，企業在支付補充醫療險時應將支付的保險金并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計繳個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳，但在報銷職工醫療費時，無需再繳納個人所得稅。

　　企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)，并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。若向保險公司繳付時未落到被保險人的保險賬戶，應在報銷職工醫療費時，并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

　　企業支付的補充醫療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在企業所得稅計算應納稅所得額時準予扣除。

　　若企業為職工支付的補充醫療商業保險，不得稅前扣除。

　　2022年初級會計考試進入到倒計時階段，目前很多考生通過做真題、模擬試題來提升考試分數，對此會計網出幾道模擬訓練題給大家，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據我國《稅收征收管理法》的規定，納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，稅務機關應對其采取的措施是(　　)。

　　A: 提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

　　B: 處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　C: 向人民法院提起訴訟

　　D: 沒收其經營所得

　　正確答案：A

　　納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據我國《稅收征收管理法》的規定，會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應當保存的年限是(　　)。

　　A: 3年

　　B: 5年

　　C: 10年

　　D: 20年

　　正確答案：C

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是法律、行政法規另有規定的除外。

　　Q&A

　　3、【多選題】甲企業采購商品一批，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。該項業務引起會計恒等式( )變化。

　　A: 一項資產增加

　　B: 一項資產減少

　　C: 一項負債增加

　　D: 一項負債減少

　　正確答案：AC

　　該項業務引起一項資產(庫存商品)增加，一項負債(應付賬款)增加。

　　Q&A

　　4、【判斷題】會計人員陳某認為，會計工作只是記記賬、算算賬，與單位經營決策關系不大，沒有必要要求會計人員“參與管理”。(　　)

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：B

　　【解析】會計管理是企業管理的重要組成部分，在企業管理中具有十分重要的作用。

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。

　　A: 稿酬所得

　　B: 偶然所得

　　C: 股息所得

　　D: 特許權使用費所得

　　正確答案：BC

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的計稅依據。個人所得稅中只有三項所得以每次收入額為應納稅所得額，沒有費用減除，直接計算稅額。這三項所得是：利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。

　　本文來源：會計網初級會計題庫