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城市維護建設稅相信大家也不陌生，關于建設城市的稅費，是必須繳納的稅費之一，今天我們就來說說城市維護建設稅應該怎么計算，計稅依據是什么，稅率是否是固定的？和小編一起看看吧。

（一）城市維護建設稅

城市維護建設稅簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據的，營改增之前，計稅依據里還有營業稅，是屬于一種附加稅，沒有獨立的征稅對象的，征收的范圍也比較廣，任何從事生產經營活動的企事業單位和個人都要繳納，而且稅率按照納稅人所在地會有所不同。

（二）案例分析

位于縣城的某企業上個月繳納的增值稅為100萬元，其中包含進口環節的增值稅為40萬元，繳納消費稅為60萬元，其中包含進口的消費稅40萬元，某企業當月應該繳納城市維護建設稅為多少萬元？

A：4萬元

B：5萬元

C：6萬元

D：7萬元

解析：

1、城市維護建設稅為納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據；

2、城建稅有進口不征，出口不退的原則；

3、某企業當月應該繳納的城市維護建設稅為=（100-40+60-40）*5%=4萬元

由上可知，此題的答案為A

各位考生要注意，城市維護建設稅的計稅依據，避免在計算的時候出現錯誤，還有出口不退，進口不征的原則；一般在縣鎮的稅率為5%，市區稅率為7% ，鄉村為1%；按照納稅人所在地不同，稅率也不同。

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　　企業每個月除了繳納增值稅，還要繳納以增值稅為計稅基礎的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。那如果是小規模企業，財務人員要怎么計算這幾項附加稅呢？來一起了解吧。

　　小規模企業城市維護建設稅的計算公式

　　城市維護建設稅

　　應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區的7%，縣城、鎮的為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%。

　　教育附加稅

　　應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)× 3%

　　地方教育附加

　　應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×2%

　　城市維護建設稅的征免規定

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設稅的計稅依據。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　(2)如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護建設稅和教育附加稅也要進行相應的補報。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　通過以上內容，我們知道城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計算并不難，但是我們在計算時也要注意根據當地的具體規定選擇適用的稅率，以及關于它們有什么免征規定，避免企業出現交稅錯誤。

　　最新通知：2020年8月11日人大通過了城市維護建設稅法，9月1日起施行!

　　一圖讀懂契稅法，買賣房子的人都要知道這個稅率

　　城市維護建設稅一般人不太了解，會計網在這里通過思維導圖的形式帶大家認識一下這項附加稅。

　　城市維護建設稅是一種附加稅，和教育費附加、地方教育費附加同樣為增值稅、消費稅的附加稅。

　　我們通過城市維護建設稅法的框架看出附加稅的一些特點：

　　1)以增值稅或消費稅的實際繳納額作為計稅依據。這樣表示納稅人要繳納增值稅或消費稅的時候才需要繳納城市維護建設稅等附加稅。

　　2)納稅義務時間和增值稅、消費稅的納稅義務時間一致。所以納稅人按月申報增值稅的也要按月申報附加稅，如果是以季度為周期申報增值稅的也按季度申報附加稅。

　　3)附加稅的扣繳義務人和增值稅、消費稅的扣繳義務人一致。

　　4)納稅人在享受增值稅、消費稅相關稅收優惠政策達到免征增值稅或消費稅時，相關附加稅也就不需要繳納。

　　雖然城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅很多征收管理規定和增值稅、消費稅一致，但附加稅也有特定的稅收優惠政策。這里就應該提一下“六稅兩費”。

　　城市維護建設稅還有一點要注意的，納稅人開具普票是不計算附加稅，但是自行開具增值稅專用發票和代開增值稅專用發票時是需要繳納附加稅的，所以在開專票時記得計算附加稅部分哦。

　　城市維護建設稅法全文：

　　以上是會計網對附加稅簡略的介紹，大家對附加稅有沒有增加一點點了解了呢。各位如有更多認識或者見解，歡迎在公眾號留言哦。

　　本文為財稅智囊團 (id: shuizhinang) 公眾號原創首發，作者：阿湯。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　企業在繳納消費稅和增值稅的同時，需繳納城市維護建設稅。地區不同，稅率也有所不同，那么該怎么計算城建稅？

　　城建稅怎么計算？

　　城建稅根據地區不同稅率分為7%(市區)5%(縣城、鎮)和1%(其他地區)。

　　城建稅的計稅依據是確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

　　城建稅繳納的計算公式是：應納稅額=(增值稅+消費稅)×適用稅率;

　　城建稅的會計分錄

　　計算繳納城建稅的會計分錄為：

　　借：稅金及附加

      　　 貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　       　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅是否可以減免？

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件：

　　第一條規定、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　因此若是小規模納稅人，月度收入低于10萬，季度收入低于30萬，可免征增值稅，增值稅免征了那么城市維護建設稅也是免征的。

　　第三條規定、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　第四條規定、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

　　城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據，一般增值稅減免的同時，也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護建設稅減免的相關知識。

　　城市維護建設稅如何減免？

　　城建稅根據減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算繳納，隨著增值稅、消費稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對增值稅、消費稅進行退庫的同時，可以對已經征收的城市維護建設稅實施退庫。

　　2、對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅不征收城市維護建設稅。

　　3、消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規定外)

　　4、國家重大水利工程建設基金，享受免征城市維護建設稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計入營業外收入。城建稅已經計提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應交稅費-應交城建稅等

　　貸：營業外收入

　　城建稅退稅會計分錄

　　城建稅退稅通過“以前年度損益調整”科目調整，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果需要計提盈余公積，則按比例計盈余公積：

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　城建稅及教育費附加需要和增值稅一起預繳嗎？

　　城市維護建設稅相關知識

　　城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，實行比例稅率。如果納稅人所在地為市區，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮，則適用1%的稅率。計算公式為：城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據。

城市維護建設稅應該怎么計算？計稅依據是什么？會計應該怎么做賬？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

城市維護建設稅怎么算？

城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環節確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

計算公式：應納稅額=（增值稅+消費稅+營業稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為5%

城建稅滯納金怎么計算？

每天的滯納金為應納稅金額的萬分之五，城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。納稅人必須在稅務機關規定繳納增值稅、消費稅、營業稅期限內同時繳納城市維護建設稅。如果納稅人違反了增值稅、消費稅、營業稅三稅條例的有關規定，稅務部門對其追收應納稅款，加收滯納金、罰款時，亦應追征其應納的城建稅，并相應加收滯納金或罰款。

城市維護建設稅，應當計入哪個科目？計入管理費用的稅金有哪些？

1、做計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

2、月末時

借：本年利潤

貸：稅金及附加

3、次月完稅時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

以上就是有關城市維護建設稅怎么做賬的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　城市維護建設稅是這一種附加稅，以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和為計稅依據。計算城建稅時，方法是什么？適用稅率有哪些？

　　城建稅計算公式

　　城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環節確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

　　城建稅應納稅額的計算：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率。

　　實行免抵退的生產企業的城建稅計算公式應為：應納稅額=(增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅)×適用稅率。

　　城建稅適用稅率

　　一般來說，城鎮規模越大，所需要的建設與維護資金越多。城建稅適用稅適用稅率如下：

　　1、納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;

　　2、納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%;

　　3、納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。

　　城建稅的特征

　　1、稅款專款專用，具有受益稅性質

　　按照財政的一般性要求，稅收及其他政府收入應當納入國家預算，根據需要統一安排其用途，并不規定各個稅種收入的具體使用范圍和方向，否則也就無所謂國家預算。但是作為例外，也有個別稅種事先明確規定使用范圍與方向，稅款的繳納與受益更直接地聯系起來，我們通常稱其為受益稅。城市維護建設稅專款專用，用來保證城市的公共事業和公共設施的維護和建設，就是一種具有受益稅性質的稅種。

　　2、屬于一種附加稅

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。

　　3、征收范圍較廣

　　鑒于增值稅、消費稅在我國現行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產經營活動的企業單位和個人都要繳納城市維護建設稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

　　城市維護建設稅，簡稱為城建稅，以實際繳納的增值稅和消費稅作為計稅依據。那么對于城市維護建設稅，應如何做會計分錄？

　　城市維護建設稅的會計分錄

　　城市維護建設稅，可做以下會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納的時候

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　城建稅的計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據：城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環節確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

　　計稅依據=實際繳納的增值稅、消費稅+被查補的增值稅、消費稅+當月出口貨物免抵的增值稅

　　非稅款項不作為計稅依據。納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而被加收的滯納金和被處的罰款，不作為城建稅的計稅依據——即只根據稅，不包括費。

　　本期繳納的增值稅、消費稅稅金均為計稅依據，不論稅款所屬期間。即查補的增值稅、消費稅稅款也應作為計稅依據。

　　出口貨物免抵的增值稅從性質上看是納稅人內銷貨物應納的增值稅稅額，因此，應作為計稅依據。

　　企業在生產經營過程中，往往需要繳納流轉稅，那么在繳納流轉稅的時候還需要繳納附加稅，城市維護建設稅就是附加稅的一種，對于城建稅，應如何做賬務處理？

　　城市維護建設稅的賬務處理

　　1.月底計提城市維護建設稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　2.次月申報繳納城市維護建設稅

　　借：應交稅費——城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　城市維護建設稅是什么？

　　城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流轉稅額為計稅基礎進行征收的，企業在生產到消費流轉的過程中，只要企業有發生增值稅或有發生消費稅，則就要增值稅或消費稅作為計算城市維護建設稅的依據。征收城市維護建設稅主要是為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　城市維護建設稅的特點

　　(1)稅款專款專用，具有受益稅性質。根據財政的一般性要求，稅收和其他政府收入都需要納入國家的預算，統一安排用途。但是作為例外，有個別稅種會在明確適用范圍和方向后，將稅款的繳納與收益聯系在一起，則成為受益稅。城市維護建設稅就是屬于受益稅，其是為了保證城市的公共事業和公共設施的建設。

　　(2)城市維護建設稅屬于附加稅，其沒有獨立的征稅對象或征稅基礎，是以消費稅和增值稅的稅額之和作為計稅依據，隨同增值稅和消費稅一同附征，因此屬于附加稅。

　　(3)根據城建規模涉及稅率。一般來說，城建規模越大，需要建設和維護的資金也就越多。納稅人所在地為城市市區，城市維護建設稅的稅率為7%;納稅人所在地為縣城或建制鎮的，城市維護建設稅稅率為5%;納稅人不在城市市區，縣城或建制鎮的，城市維護建設稅稅率為1%。

　　(4)征稅范圍較廣。納稅人只要繳納增值稅，消費稅任意一種即需要繳納城市維護建設稅。也就是說，除了減免稅款以外，任何從事生產經營活動的企業單位和個人都需要繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅是以增值稅和消費稅實際繳納的稅額總和作為計稅依據的附加稅，對于繳納城市維護建設稅，可以設置稅金及附加科目核算，有關賬務處理怎么做？

　　應交城市維護建設稅會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的計稅依據是什么？

　　城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環節確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。公式：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

　　城市維護建設稅的征免規定：

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等相關稅費。注意，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。

　　城市維護建設稅和教育費附加是由稅務機關以增值稅、消費稅為計稅依據負責征收的稅種，企業繳納城市維護建設稅和教育費附加時，會計人員怎么做賬務處理？

　　城市維護建設稅和教育費附加賬務處理

　　一、城市維護建設稅

　　1、計提時

　　借：稅金及附加—城市維護建設稅

　　       貸：應交稅費-城市維護建設稅

　　2、上繳時

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　二、教育費附加

　　1、計提時

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　       稅金及附加—地方教育費附加

　　       貸：應交稅費-應交教育費附加

　　              應交稅費-應交地方教育費附加

　　2、上繳時

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　教育費附加是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。繳納增值稅、消費稅的單位和個人均為教育費附加的納費義務人。

　　增值稅、消費稅發生退稅，城建稅和教育費附加是否退稅？

　　對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也需要同時退庫。但是對出口產品退還消費稅、增值稅的，已繳納的城建稅不予退還；對“兩稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還，另有規定的除外。

　　城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。當企業計提應交城建稅時，具體的會計分錄怎么做？

　　應交城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加（按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數*稅率計算繳納）

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　交納時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城建稅？

　　城市維護建設稅又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設稅的特征：一、以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅同時繳納；[1]二、加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　城市發展不僅僅是單靠政府，還有相關企業、公司等也要交稅，對于城市維護建設稅的會計分錄該怎么寫？

　　城市維護建設稅的會計分錄

　　月底計提：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　次月申報繳納：

　　借：應交稅費——城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　城市建設維護稅通常計入“稅金及附加”“應交稅費”科目進行會計處理，當計提城市建設維護稅時，會計人員該怎么做會計分錄？

　　計提城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加包括什么？

　　企業應設置“稅金及附加”科目來核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。其中，按規定計算確定的與經營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等稅費，企業應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末，將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目應無余額。企業交納的印花稅，不會發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題，因此企業交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　計算繳納城市維護建設稅的依據，來自于從商品生產到消費流轉過程中發生的增值稅、消費稅兩者之和，對于應交城市維護建設稅，該如何做會計分錄？

　　應交城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加（按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數*稅率計算繳納）

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　交納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅稅率是什么？

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%；

　　納稅人所在地在農村的，稅率為1%。

　　城市維護建設稅的特征是什么？

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納；

　　2、加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。對于計提本月城建稅，該怎么做會計分錄？

　　計提本月城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時

　　借：稅金及附加(按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數*稅率計算繳納)

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　繳納時

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　以上便是計提本月城市維護建設稅的相關賬務處理，城市維護建設稅一般是按增值稅的稅額+消費稅稅額依城建稅稅率進行計算繳納（城建稅稅率：城市為7%；縣城，建制鎮為5%；既不在城市也不在縣城、建制鎮為1%）

　　稅金及附加則是企業通過經營活動所產生的相關稅費，有城市維護建設稅，教育費附加，消費稅、房產稅、資源稅、車船稅、印花稅，城鎮土地使用稅等。企業一般通過“稅金及附加”科目對企業經營活動產生的相關稅費與相關稅費的結轉情況進行核算。借方則登記“稅金及附加”代表企業發生營業活動所產生的各項稅費，貸方則登記期末結轉本年利潤的稅費。結轉后期末無余額。

　　城市維護建設稅特點

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納其中一種，就必須同時繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅具備以下特點：

　　1.稅款專款專用，具有受益稅的性質;

　　2.屬于一種附加稅;

　　3.根據城建規模設計稅率;

　　4.征收范圍較廣。

　　退回的城建稅如何做賬？

　　收到城市維護建設稅退款，賬務處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—城市維護建設稅

　　沖銷之前計提的賬務處理：

　　借：應交稅費—城市維護建設稅

　　　　貸：稅金及附加

　　　　　　以前年度損益調整—稅金及附加

　　城市維護建設稅是一種計稅依據為增值稅和消費稅兩者之和的稅種，繳納城市維護建設稅時，該如何做賬？

　　城建稅的會計分錄

　　計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么意思？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。企業在繳納城建稅時應如何做賬務處理？

　　繳納城市維護建設稅的會計分錄

　　1、月底計提，相關會計分錄制作如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

　　2、次月申報繳納，相關會計分錄制作如下：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　城市維護建設稅的特點

　　（一）稅款專款專用，具有受益稅性質

　　按照財政的一般性要求，稅收及其他政府收入應當納入國家預算，根據需要統一安排其用途，并不規定各個稅種收入的具體使用范圍和方向，否則也就無所謂國家預算。

　　（二）屬于一種附加稅

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。

　　（三）根據城建規模設計稅率

　　一般來說，城鎮規模越大，所需要的建設與維護資金越多。與此相適應，城市維護建設稅規定，納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。

　　（四）征收范圍較廣

　　鑒于增值稅、消費稅在我國現行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅是國家加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設的資金的來源，繳納城市維護建設稅時，如何寫會計分錄？

　　繳納城市維護建設稅的賬務處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加（按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數＊稅率計算繳納）

　　       貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　交納時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是城市維護建設稅？

　　城市維護建設稅，又被稱之為城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅的特征

　　一、以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。

　　二、加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　企業按規定需要繳納的城市維護建設稅，一般設置稅金及附加和應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　應交城市維護建設稅會計分錄

　　1、計提時的會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、繳納時的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業存入銀行及其他金融機構的貨幣，現金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目，核算企業存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。