專題
由于疫情的影響，2020年開年國務院發布了很多優惠政策，為了扶持中小企業，促進經濟增長!但是初級會計考生卻發愁了，這個會不會影響我初級考試呢？一起來看！
稅率改了！
國務院常務會議于2月25日做出決定：3月1日至5月底，免征湖北境內小規模納稅人增值稅，其他地區征收率從3%降至1%等。
政策的主要內容：
1、適用對象：小規模企業，即年度收入在500萬以內的
2、適用期間：2020年3月1日至5月31日3、區域1：湖北省，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅4、區域2：除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅
很多考生要疑惑了！大型企業與中型、小型和微型企業究竟如何劃分呢？
關于大、中、小、微型企業的劃型標準，按照工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部制定的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號印發)，按以下劃型標準對大型、中型、小型和微型企業進行劃分。
需要特別注意的是：文件中明確提出，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，仍然適用3%的增值稅率，以及3月份前發票開錯的、3月份沖紅再開的發票也是適用3%的稅率。所以，并不是在3-5月開出的發票都是適用1%增值稅率的。
稅率改變對初級考試有影響嗎？
很多同學問，增值稅稅率變動會影響我今年的初級考試嗎？下面給大家詳細解答！
小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應稅勞務和應稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發票。
一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物或提供應稅勞務后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應納稅額=不合稅銷售額×征收率
小規模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置專欄。“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務、應稅行為：
借：材料采購、在途物資、原材料等
貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等
銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
【例】某企業為增值稅小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟交易如下：購入原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產品一批，開具的普通發票中注明的貨款(含稅)為51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業應編制如下會計分錄：
(1)購入原材料：
借：原材料 35 100
貸：銀行存款 35 100
(2)銷售商品
借：銀行存款 51 500
貸：主營業務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 500
借：銀行存款 51 500
貸：主營業務收入 50 000
應交稅費---應交增值稅1 500
借：應交稅費---應交增值稅 1 500
貸：銀行存款 1 500
解析：一般出題者會在題目里標明適用稅率，如果是2019年的核算自然是3%的稅率，如果是2020年3~5月，題干也會標明適用稅率，所以大家不必驚慌!
關于初級教材變動
很多同學看到稅率變動，都認為初級教材也要改了!大家真的不要慌，財政部全國會計資格評價網發布了2020年度全國會計資格考試輔導教《初級會計實務》及《經濟法基礎》調整修訂主要內容的通知，其中涉及200多處改動，確實對初級考生影響較大！
再帶大家詳細分析2020年初級教材的變化，《初級會計實務》一門變化了近75個考點，《經濟法基礎》一門變化了將近78個考點。
總而言之，初級教材越來越精煉，但是考點卻越來越多。由于初級考試都會計的入門考試，出題一般涉及比較廣泛，但是重難點卻不多。所以大家抓緊時間攻克基礎考點才是拿到好成績的關鍵。政策變動對于初級考生而言，真的不是問題，出題人一定會在題干里面提示大家！
來源：高小吉說職稱、會計幫官微、高頓初級會計職稱等，由高頓初級會計職稱整理。
稅控系統抵稅怎么抵？相關的會計分錄怎么做？這些內容你知道嗎？如果對這些內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
稅控系統的發票要怎么入賬？
根據財稅[2012]15號文件規定，納稅人首次取得稅控盤和稅控系統可全額抵扣。
一般納稅人涉及稅控盤的賬務處理
1、購入專用設備時
借：管理費用（價稅合計額）
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
抵減增值稅應納稅款時
借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅額）
貸：管理費用
2、支付維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款/庫存現金
抵減增值稅稅額時
借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅額）
貸：管理費用
小規模納稅人涉及稅控盤的賬務處理
1、購入設備時
借：管理費用（價稅合計）
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
抵減增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
2、支付技術維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款/庫存現金
抵減增值稅稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
以上就是有關稅控系統如何抵稅以及相關的會計分錄的一些內容知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網！
隨著2020年初級會計職稱考試一步步臨近，考生們的心情也特別焦躁不安，為了讓考生們更好的鞏固所學知識，今天，會計網就為大家講解一下初級會計《初級會計實務》高頻考點：增值稅銷項稅額計算。
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高頻考點思維導圖
高頻考點概述
銷項稅額=銷售額×適用稅率
1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。
考試中,增值稅專用發票上注明的價款為不含稅價;普通發票上注明的價款為含稅價;零售價為含稅價;價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。
2.視同銷售貨物銷售額的計算。
按照下列順序核定其銷售額：
①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;
②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;
③組成計稅價格：組成計稅價格=成本× ( 1+成本利潤率)。
3.特殊銷售方式下銷售額
(1)存在折扣折讓的銷售：
①商業折扣：同一張發票的“金額欄”上分別注明的：折后價;其余情況，不可減除。
②銷售折讓：需要開具紅字增值稅發票
(2)存在以舊換新的情況：
①關注特例：金銀首飾——差額計稅
②一般貨物：不得扣減
【點撥】金銀首飾“回爐重造”一番即可再次出售。再次出售時，稅務機關依舊可以征稅，因此，稅務機關不會吃虧，可以按差額征稅。
(3)采取還本銷售方式銷售：
★不得從銷售額中扣除還本的支出
(4)采取以物易物方式銷售：
★雙方均視為發生買、賣兩項活動
(5)貸款服務
貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額(不得扣減利息支出) 。
4.包裝物押金。單獨記賬核算的,且時間在1年以內,又未過期的,不并入銷售額征稅;
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。
【點撥】注意區分押金和租金
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金：
①啤酒、黃酒、非酒類貨物：區分是否逾期;區分是否超過12個月
②啤酒、黃酒以外的其他酒類：收到時就計入銷售額
5.營改增行業銷售額的規定。
①金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;
②試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
《初級會計事務》
對于《初級會計實務》而言，在這個最后沖刺階段，初級考生應該是以做習題為主，通過習題去總結自身的不足，查漏補缺。找到自己在過往復習階段的不足，哪些知識點掌握得不夠牢固，需要及時彌補的。
這種查漏補缺式的復習方法，可以通過做題發現自身的不足，及時“封堵知識漏洞”。對于過往復習時所發現的知識重點、難點，一定要對自己“狠”一點，務必掌握。
在這個階段，發現自己薄弱的知識點之后，可以找該知識點相關的比較簡單的基礎性題目入手。通過基礎性的題目找到該知識點是在哪里存在理解上的不足。一步一步弄明白，弄懂知識點。抓緊時間“掃盲”，減少自身的“知識盲區”。
《經濟法基礎》
對于《經濟法基礎》而言，其中的知識點比較零散，很容易就會遺忘或者弄混淆。這時候需要靜下心來，理清思路。可以嘗試畫知識結構圖，記憶框架圖，將知識點逐一歸納、分類、總結。同時將易錯知識點進行辨析。
初級會計職稱考試備考注意事項：
首先學會總結。做習題的目的是掌握知識，而不是為了做題目而做題目。因此在做題目時，要注意總結和歸納知識點。
其次是注重基礎。基礎不打牢，考試時就會“地動山搖”。在復習時要注重基礎知識的重要性。
雖然初級會計師考試相比起其它考試并不難，但由于知識點比較零散，還需要考生進行全面的歸納和總結，只有不斷地把知識點查漏補缺，這樣才能輕松順利通過初級會計的考試。
要想拿到初級會計證，那必須在一個考試年度內通過初級會計實務和經濟法基礎這兩門考試(滿分100分,60分為合格)，才可以拿到證書。那報考的條件都有哪些呢?無論是誰都能報考嗎?非會計專業可以嗎?
那讓小編來一個個回答這些問題。
初級會計報考條件：
⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;
⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;
⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;
⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。
簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，那這肯定妥妥的!
那非會計專業能報考嗎?
那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業!
但是，初級會計考試對于會計專業的同學來說難度是比非專業的同學小得多，如果非專業的同學真的很難理解專業詞匯的含義，還是建議可以報個培訓班或者買些考試輔導資料來應對考試，通過率會高一些。
像經濟法基礎，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規，雖然沒有過度細化，但對于報考同學來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!
初級會計實務較于經濟法，就需要更多的理解會計專業知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業的同學來說還是有點難度的，或許會比在經濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。
(一)什么是初級會計考試?
目前為止，我國會計職稱有三個等級，初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。初級會計考試作為會計行業的“最低門檻”，它就相當于會計行業入門的“通行證”。會計考生需要在一個考試年度內通過2門科目考試才可取得初級會計技術資格證書，這樣才可以從事會計基礎崗位，比如：出納、會計助理、會計實習生等等。
(二)考初級會計證的理由是什么?
會計行業因為“門檻低”，所以就業機會多，發展空間也很大。但如果想走得更高，學習到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計證大部分可在銀行金融機構、企事業單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時還要求高學歷。
但對于剛步入社會的畢業生，初級證是想從事會計工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應聘財務工作的通行證。
(三)初級會計證書有什么價值?
除此之外，初級會計考試還能給我們帶來更多價值，比如技能補貼、抵扣繼續教育學分、提升職場能力等。
1、初級會計證可領技能補貼
山東、廣西、北京等多地為了鼓勵會計人員不斷學習進步，特向企業職工發放職業技能提升補貼，每個地區補貼費用不等，以濟南補貼標準為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。
2、初級會計已過科目可抵繼續教育學分
據財政部《會計專業技術人員繼續教育規定》：參加全國會計專業技術資格考試等會計相關考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學分。
3、提升職場能力
在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財務方面有所交集，這時候考下初級會計證書是非常有用的。
不管主營業務是哪一類的公司，都需要會計崗位的人才，如果決心在會計這條道路上走得更長遠，想成為一個獨當一面的會計人才，大家可以一步一個腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時備考中級(因為考中級需要工作年限，大家可以先考注會)，慢慢的達到會計人的人生巔峰!
文章部分來源：高小吉說職稱
在歷年的初級會計職稱考試中，“增值稅的征稅范圍”可是在《經濟法基礎》科目中出現次數最多，并且容易使考生們出錯的高頻考點，針對此情況，會計網今天就跟大家講解下“增值稅征稅范圍”知識點，幫助考生解決難題。
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高頻考點思維導圖
高頻考點概述
1、增值稅的征稅范圍
2、視同銷售——交增值稅(10項)
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(4)將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目;(杠掉)
(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;
(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;
(10)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
★記憶方法
5和6、7、8區別記憶
4、10屬于知道就可以了的條例
(1)和(2)保證抵扣鏈條的不中斷
(3)防止稅收負擔不平衡、逃避納稅
2、混合銷售和兼營行為
兼營：經營范圍多樣
原則：分別核算;沒有區分的：從高(記：嫌麻煩?不分別核算?稅的就是你!)
混合銷售：同一項行為涉及貨物和服務
原則：稅率隨主業(記：跟著主要的項目走)
2020年初級會計師報考條件
報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：
⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;
⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;
⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;
⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。
報名手續
(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。
(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。
(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。
(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。
考試科目包括有哪些?
2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。
具體題型：
《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。
《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題
考試時間
根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。
《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。
以上便是2020年初級會計師考試相關事宜，雖然現在離考試、報名還是有一段時間，不過考生們也不能太大意，提前為考試做好充分準備，總比臨時抱佛腳的態度要好。
一、學習計劃
備考初級會計考試的過程是很漫長的，所以學習計劃的制定是非常有必要的，而且最好是制定一個比較詳細的學習計劃，它能夠幫助我們更快的達到預期的學習進度。俗話說得好，無規矩不成方圓，干任何事情之前，我們最好先構思一下整個的流程，這樣學習起來的話，往后還是比較省時省力的。好的學習計劃，可以讓我們清晰地了解到自己學習的進度，從而更好的提高自己的學習效率，所以學習計劃的重要性大家是一定不要忽視的。
二、準備好教材、輔導書、題庫
首先可以對初級會計考試時間落實清楚，準備需要的教材、輔導書、題庫，如果自己對學習還是不放心的話，還可以報考網課學習的。
三、學習時間
每天堅持至少2到3小時，連貫性的學習。相對來說，初級會計實務內容較多較雜，且涉及大量計算，經濟法基礎的內容則相對簡單，只需要在理解的基礎上進行強化記憶即可，因此兩門科目的時間安排比例在2：1比較合適。不過每個考生的情況不同，大家根據自己的實際情況規劃即可，可以先看看書、做套題檢測一下自己的水平。每天具體學習幾個小時也是因人而異，上班族、寶媽可能學習時間比較少，非要規定一個時間也不太實際，所以按章節規劃更合理。建議兩個科目一起學習，畢竟初級考試要兩個科目同時及格才能領取證書。
四、學習方法
當天學習的課程應當天完成課后測試，加強記憶。不要在學習時干其他事情。我們初級備考有將近7個月的時間，這對我們廣大考生老說有利有弊，利處在于考生有更加充足的時間備考，不利之處在于備考時間這么長，意味著考生的戰線也需要拉的比較長，可能會引起考生備考的疲憊感，此外，備考中間穿插著各種假期，考生們一走親訪友、看看世界之后的欣喜可能會消磨掉考生們對這場考試的警惕。所以考生朋友們在備考中可要堅定自己的決心，心無旁騖篤定前行，可不能三天打魚兩天曬網呦。
五、模擬考試測試
初級會計實務和經濟法基礎自己都要做模擬考試測試，并嚴格做好時間記錄。
六、了解考試規則，戰略戰術要合理
我們的初級會計職稱考試采用的是無紙化機考的方式，這就求考生們要提前熟悉機考的操作，尤其是計算器的使用，涉及到計算的時候會是你的好幫手呦。此外，我們初級職稱考試僅僅只是考察客觀題，分為單選、多選、判斷和不定項，考生們要尤其注意判斷題實行“倒扣分”制度，答對得分，答錯扣分，考生們可得根據不同的試類型和規則好好規劃自己的考試目標哦，制定合理的戰略戰術，可以事半功倍的效果。
只要你講究科學的方法進行會計初級職稱備考，就算從零開始，也只需兩個月的時間足以。
初級會計考試通過有哪些好處?
入行必備
會計從業取消后，初級會計職稱成為財會行業的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應的會計知識，拿下初級不急積累知識和經驗，更是為進入職場做好準備。
增加就業機會
因會計從業取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業機會。
初級每過一科，抵繼續教育60分
根據《會計專業技術人員繼續教育規定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續教育60學分(會計專業技術人員每年參加繼續教育取得學分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續教育學分。
考取初級會計證書后，工資待遇高不高?
1、出納
出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。
崗位職責：負責會計部門(有的也包括業務部門)票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內容包括，貨幣資金核算、往來結算與工資結算。
薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。
2、會計
會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應收/付會計、稅務會計等。
崗位職責：從業務流程角度，助理會計師可以擔任企業事業單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結算會計等崗位。該崗位的主要職責是根據原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產負債表與利潤表。
薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。
3、審計
審計以會計資料及其反映的企業財務活動為審查對象，是一種具有獨立性、權威性與公正性的經濟監督工作。根據執行主體，審計可以分為公司內審、事務所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔任會計師事務所的審計助理，還不能獨立擔任公司內審。會計師才能夠擔任事務所審計與公司內審。
崗位職責：審計負責認定經濟活動和經濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業經濟活動，審計監督、評價、公證企業經濟活動。
薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。
綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發展，就要不斷提升自己，考取更多相關的會計職稱證書。
距離2020年初級會計職稱考試不到2個月時間，記得之前會計網為大家介紹了不少關于初級會計《經濟法基礎》科目不少的考點內容，今天，會計網繼續為大家介紹關于《經濟法基礎》另一個必考點，消費稅應納稅額計算。
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今日高頻考點
2020年《經濟法基礎》高頻考點：消費稅應納稅額計算
高頻考點思維導圖
高頻考點概述
一、生產銷售環節應納消費稅的計算
1、自產自用應納消費稅的計算：
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：
組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格x比例稅率
(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的：
組成計稅價格= (成本+利潤+自產自用數量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產自用數量x定額稅率
二、委托加工環節應稅消費品應納稅的計算
(1 )實行從價定率辦法計征消費稅的：
組成計稅價格= ( 材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
( 2 )實行復合計稅辦法計征消費稅的：
組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率
三、 進口環節應納消費稅的計算
(1)從價定率計征應納稅額的計算：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)
(2)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
四、已納消費稅扣除的計算
為了避免重復征稅，現行消費稅規定，對外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品銷售時，按當期生產領用數量計算準予扣除外購和委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。
★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。
五、特殊環節應納消費稅的計算
1、卷煙批發環節應納消費稅的計算(批發環節加征)
(1)卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。(不然加征就沒有意義了)
(2)卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。
2、超豪華小汽車零售環節應納消費稅的計算(零售環節加征10%)
(1)每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
出口自產的應稅消費品(生產對外貿)。
3、出口不免稅也不退稅：一般商貿企業。
之前發現很多粉絲問小編，為什么初級會計考試報名還要信息采集啊?還有在報名的時候，為什么頁面會出現這樣的情況?以湖南省為例。
就會出現以上截圖中的情況，報考初級會計考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報名都沒有啊。
其實，會計信息采集的目的是為了推動會計誠信體系建設，提高會計人員誠信水平，夯實基礎信息數據庫。當然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續教育，以及無法報考初級會計考試和中級會計師等，所以，這項工作是一定要做的噢!
接下來我們來說說采集規則
會計信息采集原則：
會計人員信息采集實行屬地化原則，在崗在職會計人員在其工作所在地進行信息采集，在校生(已取得會計專業技術資格)在其學籍所在地進行信息采集，其他人員(已取得會計專業技術資格)在其戶籍所在地或居住地進行信息采集。
信息采集需準備的資料：
(一)近期1寸免冠照;
(二)身份證正、反面;
(三)工作證明(在職的人員需要)
(四)暫住證或戶口簿或學生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);
(五)全日制和非全日制最高學歷(學位)證書(沒有非全日制學歷無需準備非全日制學歷證明);
(六)會計專業技術資格證書(取得會計專業技術資格的人員需要);
(七)會計領軍人才(高端人才)證書(領軍人才或高端人才需要)。
注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20KB，其他證明材料文件不得大于200KB。
看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準備了嗎?
而且信息采集是報考初級會計的重中之重，別說小編沒告訴你哦!
出納要考初級會計嗎
首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。
考初級會計的理由
1.初級是會計行業的入門必備證書
想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!
2.初級會計職稱是求職的門檻
初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。
3.考初級是為中級證書做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。
積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。
(一)怎么才能一次考過初級?
1、時間成本
考生一定要控制自己的時間，比如資產這一方面內容要點較多，可以花2周時間看書，而事業單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。
2、空間成本
環境氛圍對于一個人的學習效率也是有關系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環境氛圍，真的值得。效率也會高很多。
(二)備考初級怎么安排時間?
1、記憶類科目
這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經濟法基礎的法規法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。
2、邏輯類科目
初級會計實務考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經濟法基礎后，下午的實務計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎題，這就證明基礎掌握不扎實，把握不牢。基礎題型錯了，失分就會很嚴重。
(三)為什么時間充足卻考不過?
1、“真”努力還是“假”努力
當自己發現這個問題的時候，應該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發，就當自己已經學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發現自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。
2、方法是否正確
學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。
前幾天，會計網跟大家講解完初級會計《初級會計實務》科目的高頻考點內容后，今天，緊接著跟大家講解一下關于《經濟法基礎》科目的考點內容，企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠，大家一定要收藏好哦。
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今日高頻考點
2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠
高頻考點思維導圖
高頻考點概述
企業所得稅稅前扣除項目
(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發放
(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費
(三)社會保險費
1、“五險一金”準予扣除。
2、補充養老保險費、補充醫療保險費，在5%內準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規的商業保險費準予扣除。
3、財險準予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
(四)利息費用
1、非金融→金融企業借款的利息支出：準予據實扣除。
2、非金融企業→非金融，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。
(五)借款費用：分清資本化和費用化
(六)業務招待費(雙標準)
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。
(七)廣告費和業務宣傳費，簡稱“廣宣費”
不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【注意】
1、企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
(八)勞動保護費
企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
(九)公益性捐贈支出
不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業收入為基礎，而是以利潤總額為基礎)，準予扣除。超過部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。
(十)手續費及傭金支出
企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。
企業所得稅稅收優惠
1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業項目的所得。
2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。
3、減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。
4、符合條件的技術轉讓所得
一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
二、高新技術企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。
三、技術先進型服務企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。
5、非居民企業的應納稅所得
(1)10%的稅率;
( 2 )免征企業所得稅。
6、加計扣除優惠
未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。
7、減計收入優惠
(1)企業綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區包括城市杜區和農村社區。
8、稅額抵免優惠
企業購置并實際使用《優惠目錄》等規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅款。(停+補)
9、小型微利企業優惠(★★★)
(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日
(2)優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(小微企業普惠性稅收減免政策)
(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
2020年初級會計師報考條件
報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：
⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;
⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;
⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;
⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。
報名手續
(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。
(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。
(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。
(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。
考試科目包括有哪些?
2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。
具體題型：
《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。
《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題
考試時間
根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。
《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。
出納要考初級會計嗎
首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。
考初級會計的理由
1.初級是會計行業的入門必備證書
想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!
2.初級會計職稱是求職的門檻
初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。
3.考初級是為中級證書做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。
積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。
一、預習準備
小編建議不管零基礎還是會計專業的考生，一定要預習啊!!!零基礎考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎的知識點學起，而會計專業的考生不能掉以輕心。所以，學習的內容大家都要用心。但零基礎考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節，哪里是可以略過的章節，要學會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關資料進行學習，譬如2019年的教材、輔導書以及網課資源等。
學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。
二、備考前期
在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰，考生一定要注意勞逸結合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放松一下。
三、備考中期
在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎性內容，出題者都是從基礎性內容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結構進行檢測，根據自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內容進行多次復習。
四、決勝階段
決勝階段，大家要把之前學習過的內容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區。考生可以根據教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經不適合去鉆研難題了，備考時間已經非常有限，考生要把精力多放在基礎性知識和重點知識上。
以上是小編給大家總結的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!
離2020年初級會計職稱考試只剩最后的31天時間，昨天跟大家講解完初級會計《經濟法基礎》科目的票據追索后，今天會計網繼續為大家講解一下《經濟法基礎》科目考點，土地增值稅、契稅、房產稅。
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今日高頻考點
2020年《經濟法基礎》高頻考點：個人所得稅扣除項目規定
2020年《經濟法基礎》高頻考點：土地稅、契稅、房產稅
高頻考點概述
一、個人所得稅扣除項目規定
1.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。
2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈,在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
3.個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈, 在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
4.個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈， 在計算繳納個人所得稅時,準予在稅前的所得額中全額扣除。
5.對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)
6.個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝(三新)所發生的開發費用，以及研發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、試驗性裝置的購置費可直接扣除。
二、土地增值稅
土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人(方稅)
1.土地增值稅征稅范圍
(1)地、地上物、存量房地產買賣。
(2)特殊情形
2.土地增值稅稅收優惠
(1 )繼承、贈與直系親屬或承擔直接贍養義務的人等無償轉讓的房地產不征土地增值稅。
( 2)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅;如果超過20%的,應就其全部增值額按規定計稅。
( 3 )因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅。
(4 )企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征增值稅。
(5)自2008年11月1日起,對個人轉讓住房一律暫免征收土地增值稅。
三、契稅
1.契稅納稅人和征稅范圍
(1 )納稅人
契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。
注意：土地、房屋權屬轉移時,承受方(買方)繳納契稅, 轉讓方(賣方)繳納增值稅、土地增值稅等。
(2)征稅范圍
契稅的征稅對象是在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。
2.契稅計稅依據
(1)國有土地使用權出讓、出售、房屋買賣：成交價格;
(2)土地使用權贈與、房屋贈與：參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格核定;
(3)土地使用權交換、房屋交換：價格差額;
(4)以劃撥方式取得：經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。
3.應納稅額的計算
應納稅額=計稅依據×比例稅率。
4.契稅的稅收優惠
(1)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅。
(2)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征契稅。
(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征契稅。
(4)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。
(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。(有專門的用途)
(6)經外交部確認，依照我國法律以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約的規定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，免征契稅。(外)
(7)公租房經營單位購買住房作為公租房，免征契稅。
四、房產稅
1.房產稅的征稅范圍
房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。
納稅人為擁有房屋產權的單位和個人。
2.房產稅應納稅額的計算
( 1 )從價計征房產余值。全年應納稅額=應稅房產原值× ( 1-扣除比例)x1.2%
( 2 )從租計征房屋租金：全年應納稅額=租金收入×12% (或4% )
(1)對個人出租住房, 不區分用途，按4%的稅率征收房產稅;對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
(2)從價計征計稅依據是房產余值,從租計征計稅依據是房屋租金(租金收入不含增值稅)。
3.房產稅稅收優惠
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。
(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。
(4)個人所有非營業用的房產免征房產稅。
(5)經財政部批準免稅的其他房產。
一、2021年初級會計考試報名費用是多少?
2020年各地區的考試報名費用并不一致，大約在100元到150元之間。2021年具體的報名費用，建議考生報名時關注當地考試管理機構的通知，小編也會及時為大家整理發布，敬請關注!
二、2021年初級會計考試報名時間
2021年初級會計報名簡章暫未公布，2019年初級會計報名是在2018年11月1日至30日，2020年初級會計報名是在2019年11月1日至30日，所以，小編預計2021年初級會計考試的報名將會在2020年11月進行，想要報考初級會計的考生要提前做好準備，多留意報名時間的信息公布。
三、初級會計考試科目
2021年的初級會計考試報名簡章暫未公布，請考生參考2020年考試科目:包括《經濟法基礎》和《初級會計實務》。
參加初級資格考試的人員，應在一個考試年度內通過全部科目的考試，才可獲得初級資格證書。
四、報考地區限制
1、符合報名條件的在職在崗人員，在其工作單位所在地報名;
2、符合報名條件的在校學生，在其學籍所在地報名;
3、符合報名條件的其他人員，在其戶籍所在地或居住地報名;
4、符合報名條件的香港、*和臺灣居民，按照就近方便原則在內地報名。有工作單位的，在其工作單位所在地報名;為在校學生的，在其學籍所在地報名。
所有報名參加考試人員，均應在其報名所在地參加考試。
五、初級會計報考條件
1、堅持原則，具備良好的職業道德品質;
2、認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;
3、履行崗位職責，熱愛本職工作;
4、具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。
說明:因考試政策、內容不斷變化與調整，小編提供的以上初級會計師報名費用等信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準!
出納要考初級會計嗎
首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。
1.初級是會計行業的入門必備證書
想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!
2.初級會計職稱是求職的門檻
初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。
3.考初級是為中級證書做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。
積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。
(一)怎么才能一次考過初級?
1、時間成本
考生一定要控制自己的時間，比如資產這一方面內容要點較多，可以花2周時間看書，而事業單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。
2、空間成本
環境氛圍對于一個人的學習效率也是有關系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環境氛圍，真的值得。效率也會高很多。
(二)備考初級怎么安排時間?
1、記憶類科目
這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經濟法基礎的法規法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。
2、邏輯類科目
初級會計實務考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經濟法基礎后，下午的實務計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎題，這就證明基礎掌握不扎實，把握不牢。基礎題型錯了，失分就會很嚴重。
(三)為什么時間充足卻考不過?
1、“真”努力還是“假”努力
當自己發現這個問題的時候，應該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發，就當自己已經學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發現自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。
2、方法是否正確
學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。
車輛購置稅征收范圍包括汽車、有軌電車等，以我國境內購置應稅車輛的單位和個人作為納稅義務人。那么車輛購置稅是否可以抵扣增值稅進項稅?相關會計分錄有哪些?
車輛購置稅能否抵扣進項稅?
答：車輛購置稅不可以抵扣進項稅。
車輛購置稅是一種財產稅，不是消費稅或增值稅，所以不能作為進項來抵扣增值稅費用。但可以作為購車的價值，在以后的規定使用時間內，可以折舊方式對當期費用進行計算。
車輛購置稅會計分錄
1、車輛購置稅應當計入固定資產成本：
借：固定資產
貸：應交稅費-應交車輛購置稅
2、上交車輛購置稅時：
借：應交稅費-應交車輛購置稅
貸：銀行存款
車輛購置稅是什么?
1、車輛購置稅是對中國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅，專用于國道、省道干線公路建設和支持地方道路建設。
2、車輛購置稅納稅人為我國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。
3、車輛購置稅征稅范圍包括汽車、電車、農用運輸車、掛車和摩托車。適用稅率10%。
4、車輛購置稅計算公式如下：
(1)應納稅額=計稅價格×稅率;
(2)自用車稅率：計稅價格=(購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款+價外費用)×10%，注意計稅價格不含增值稅;
(3)進口車稅率：計稅價格=(關稅完稅價+關稅+消費稅)×10%
企業首次購買稅控設備時，相應的費用可以在增值稅應納稅額中全額抵扣。對于稅控設備抵稅，應該如何做會計分錄？
稅控設備抵稅分錄處理
購買時：
借：管理費用
貸：銀行存款或庫存現金
抵減當月做分錄：
借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
注意如果不是初次購買稅控設備的費用是不能在增值稅應納稅額中抵減的。
在使用過程中，每年還要支付技術維護費，會計分錄為：
借：管理費用
貸：銀行存款/庫存現金
抵減增值稅稅額時：
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。
管理費用包括哪些？
管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。
企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。那么增值稅進項稅額抵扣時應如何寫會計分錄？
進項稅額抵扣的會計分錄
１、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理
借：應付職工薪酬－職工福利費
貸：原材料
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
２、貨物發生非正常損失的賬務處理
借：待處理財產損溢－待處理損失
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
３、在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
４、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理
借：管理費用
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是進項稅額？
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
待處理財產損溢是什么？
待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業購進貨物時所承擔的增值稅稅額，稱為進項稅額，對增值稅進項稅進行轉出處理時，會計人員該如何做會計分錄？
增值稅進項稅轉出分錄
貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貨物發生非正常損失
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
取得不得抵扣進項稅額的不動產
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
購貨方發生銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
增值稅銷項稅額的會計分錄
發生銷售時
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
購進原材料時
借：原材料
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
貸：銀行存款（或應付賬款）
當月有進項稅額轉出
借：在建工程（或固定資產、應付福利費等）
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
月末結轉
余額在貸方（銷項稅額——進項稅額+進項稅額轉出）
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
次月交納時:
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅經計算為多交
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：
借：銀行存款
貸：應交稅費——未交增值稅
增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，那么企業進行進項稅額轉出時，相關的會計分錄怎么做？
增值稅進項稅額轉出的會計分錄
企業將相關的貨物用于集體福利和個人消費時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業的貨物發生非正常的損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業的相關的在產品、產成品發生非正常的損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
當納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業的相關的固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出時：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業在取得不得抵扣進項稅額的不動產的時候的相關的會計分錄如下：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業的購貨方在發生銷售折讓、中止或者退回時：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是進項稅額？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
長期待攤費用是什么？
長期待攤費用是指企業已經支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。
進項稅額可以理解為買東西時發生的增值稅款，而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進項稅額和銷項稅額進行抵扣時，應如何做會計分錄？
進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄？
發生進項稅額：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
發生銷項稅額：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
進項稅額和銷項稅額如何計算？
進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項稅額為3000*13%=390元。
進項稅額轉出分錄
貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
取得不得抵扣進項稅額的不動產
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
購貨方發生銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業初次購買的增值稅稅控系統，按規定可以全額抵扣其增值稅。對于稅控系統全額抵扣的業務，會計人員該如何做會計分錄？
增值稅稅控系統全額抵扣的會計分錄
對于增值稅稅控系統全額抵扣，其賬務處理如下：
小規模納稅人的會計處理：
（1）購入專用設備時
借：管理費用（價稅合計額）
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
（2）抵減增值稅應納稅額時
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
（3）支付技術維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款/庫存現金
（4）抵減增值稅稅額時
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
一般納稅人的會計處理：
（1）購入專用設備時
借：管理費用（價稅合計額）
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
（2）抵減增值稅應納稅額時
借：應交稅費—應交增值稅（抵減稅款）
貸：管理費用
（3）支付技術維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款/庫存現金
（4）抵減增值稅稅額時
借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅款）
貸：管理費用
什么是增值稅？
增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉出的會計處理。相關的會計分錄該怎么寫？
增值稅進項稅額轉出的會計分錄
(1)發生需要轉出時，應做的會計分錄為：
借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)
(2)月底進行結轉時，應做的會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)
貸：應交稅費——未交增值稅
轉出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄
一、存貨
借：原材料/庫存商品
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
二、費用
1、借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
增值稅補稅留抵的會計分錄
(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應當以期末留抵稅額紅字為依據，應做的會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——未交增值稅
(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應當以增值稅欠稅稅額紅字為依據，應做的會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——未交增值稅
增值稅進項稅轉出的方法
一、直接轉出法
一般的貨物，進項稅額轉出=賬面成本×稅率
二、還原轉出法
免稅農產品，進項稅額轉出=賬面成本/（1-13%）×13%
三、比例轉出法
進項稅額轉出的另一種特殊方法。
四、凈值轉出法
不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率
不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
車輛購置稅是初級會計的重要考點，具體考察什么知識點呢。初級會計車輛購置稅考點包括車輛購置稅應納稅額的計算以及怎么繳納車輛購置稅。
車輛購置稅是什么？
車輛購置稅是對在境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。其中，購置是以購買、進口、自產、受贈、獲獎或其他方式取得并自用應稅車輛的行為。在我國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應依照規定繳納車輛購置稅。
車輛購置稅應納稅額怎么計算？
購置稅新規定中，汽車購置稅額是征收汽車售價（不含稅價）的10%，增值稅稅率為13%，應稅車輛的“計稅價格”為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，價格不包括增值稅稅款的，車輛購置稅的計算公式為：車輛購置稅=應稅車輛的計稅價格×稅率。
繳納車輛購置稅賬務處理
借：固定資產
貸：應交稅費——應交車輛購置稅
上交車輛購置稅時：
借：應交稅費——應交車輛購置稅
貸：銀行存款
車輛購置稅怎么繳納？
車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日，納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅。納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。
增值稅是初級會計考試的《經濟法基礎》科目中的重點考點之一，有關考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷售、納稅義務發生時間、增值稅銷售額的確定。
增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？
增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。其中，貨物指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動產；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括
銷售或進口貨物、提供應稅勞務、提供有形動產租賃服務，包括經營性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類、農業生產資料和農產品；金融服務、現代服務（租賃服務除外）、增值電信服務、生活服務、轉讓無形資產（土地使用權除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內單位和個人提供的國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務等。
有哪些情況屬于視同銷售？
1、單位或個體工商戶屬于視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或個人。
2、視同銷售服務、無形資產或不動產的行為包括：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
增值稅納稅義務發生時間
1、發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
2、進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
增值稅銷售額如何確定？
納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
1、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
3、按組成計稅價格確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷售自產貨物的是實際生產成本；銷售外購貨物的是實際采購成本。
增值稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內容包括：增值稅的一般征收范圍、征收的特殊項目以及征收增值稅的特殊行為。
征收增值稅的一般范圍有哪些？
增值稅征收的一般范圍包括：銷售或進口貨物；提供加工、修理修配勞務；交通運輸服務；郵政服務；電信服務；建筑服務；金融服務；現代服務；生活服務；銷售無形資產和不動產等。
增值稅征收的特殊項目包括什么？
貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），貨物期貨交增值稅，在實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務；典當業銷售死當物品業務；寄售業銷售委托人寄售物品的業務；集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。
什么是增值稅征收的特殊行為？
視同銷售是指在會計上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務的轉移行為。
1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2、代他人銷售貨物；
3、設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。
5、將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
6、將自產、委托加工或購進的貨物用于分配給股東或投資者；
7、將自產、委托加工或購進的貨物用于集體福利或個人消費；
8、將自產、委托加工或購進的貨物購買的貨物無償贈送他人。
怎么理解增值稅？
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據所征收的一種流轉稅。從計稅原理來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值則不征稅。
企業所得稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內容包括企業所得稅的征稅對象、企業所得稅的不征稅收入和免稅收入、企業所得稅不得扣除的項目以及企業所得稅的稅前扣除標準。
企業所得稅的征稅對象是什么？
企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
企業所得稅的不征稅收入和免稅收入有哪些？
不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。
免稅收入包括國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；以及符合條件的非營利組織的收入。
企業所得稅不得扣除項目包括什么？
向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規定標準的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；企業之間支付的管理費；企業內營業機構之間支付的租金、特許權使用費；非銀行企業內營業機構之間支付的利息；與取得收入無關的其他支出。
企業所得稅稅前扣除標準是什么？
1、工資、薪金支出：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；
2、職工福利費、工會經費、職工教育經費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；企業撥繳的工會經費，根據《工會經費撥繳款專用收據》在不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除；企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過限額的部分準予結轉扣除；
3、補充養老保險、補充醫療保險不超過工資限額5%的部分準予扣除；
4、利息費用：企業在生產、經營活動中發生的利息費用，按下列規定扣除：
非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出可據實扣除。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除；
5、借款費用：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；
6、業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；
7、廣告費和業務宣傳費：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
國際薪稅師初級綜合階段考試內容一共涉及6個章節，包括3個部分，分別是薪酬管理、薪酬相關中國財稅法專業知識、薪酬相關國際財稅專業知識。具體內容如下：
國際薪稅師初級綜合階段考試內容如下：
第一部分薪酬管理
Part 1 Compensation Management
第1章：薪酬與福利戰略
Chapter 1:Compensation and benefits strategy
第2章：薪酬管理體系設計與實施
Chapter 2:Design and Implementation of Compensation Management System
第二部分薪酬相關中國財稅法專業知識
Part 2 Professional Knowledge of China's Fiscal and Tax Law Related to Compensation and Benefits
第3章：薪酬相關涉稅專業知識（中國）
Chapter 3:Professional Knowledgeof Taxation Related to Compensation(China)
第4章：薪酬相關涉費專業知識（中國）
Chapter 4:Professional Knowledgeof Social Insurance Premiums Related to Compensation(China)
第5章：薪酬相關勞動法專業知識（中國）
Chapter 5:Professional Knowledge of Labor Law Related to Compensation(China)
第三部分薪酬相關國際財稅專業知識
Part 3 International Finance and Taxation Expertise Related to Compensation and Benefits
第6章：國際稅收
Chapter 6:International Taxation
國際薪稅師初級綜合階段考核標準：均為滿分100分，合格為60分。其中：單項選擇題50題，多項選擇題50題，共計100題。每題1分（錯選、多選、漏選均不得分）。
國際薪稅師初級綜合階段考核形式：筆試（閉卷機考）；考試總時長120分鐘；共一科，綜合階段考核[涵蓋ATHE階段及IFA(國際財稅)階段]。
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