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　　根據(jù)國家稅務(wù)局有關(guān)政策規(guī)定，從2020年1月1日開始，實(shí)行跨境電商稅收新政，企業(yè)最低稅負(fù)2‰!4月27日國務(wù)院同意在46個(gè)城市和地區(qū)設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)!對(duì)于跨境電商稅收新政，你了解有多少呢?趕快跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　跨境電商企業(yè)實(shí)行核定征收

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)政策規(guī)定可以了解到：

　　跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

　　1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)上，對(duì)出口貨物日期、名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及計(jì)量單位進(jìn)行登記的。

　　2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的。

　　3.出口貨物沒有取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享有免稅政策優(yōu)惠的。

　　同享優(yōu)惠后企業(yè)最低稅負(fù)2‰

　　1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且同時(shí)滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)通過超額累進(jìn)計(jì)算方法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算。

　　(1)對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5 %。

　　(2)對(duì)于年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

　　舉例說明：　

　　a.年收入≤2500萬

　　2020年，如果B公司收入總額為2500萬，按照應(yīng)稅所得率為4%可計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為100萬，那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅為5萬元。稅額和收入之比僅是2‰!

　　b.2500萬<年收入≤7500萬

　　2020年，如果B公司收入總額是7500萬，按照應(yīng)稅所得額4%可以計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為300萬，那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅就是25萬元。最后稅額和收入之比是3.33‰!

　　c.年收入>7500萬

　　如果B公司年收入>7500萬，則不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照25%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括哪些?

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入如下圖所示：

　　中國跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)名單批次

國家在去年年度的時(shí)候?qū)缇畴娚痰纳虅?wù)零售出口企業(yè)，為了推動(dòng)模式創(chuàng)新，試行核定征收企業(yè)所得稅的方法，到底什么樣的跨境電商企業(yè)才能夠符合稅收免稅政策條件呢？

（一）按照相關(guān)的規(guī)定，需要滿足下列的三個(gè)條件

1、電子商務(wù)出口企業(yè)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口的日期，貨物的名稱計(jì)量的單位、數(shù)量、金額、單價(jià)等等。

2、出口的貨物通過綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；

3、出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退免稅的貨物。

滿足以上三個(gè)條件，就能夠符合試行免稅政策

（二）所得稅稅率怎么確定

綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確的核算收入總額，并且采用應(yīng)稅所得率的方式核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%的稅率來確定。

設(shè)立綜合試驗(yàn)區(qū)是為了推動(dòng)電子商務(wù)的跨越式發(fā)展和促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，能夠像互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)模式轉(zhuǎn)型，優(yōu)化和完善電子商務(wù)平臺(tái)，建立跨境電商網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)電商人才的培養(yǎng)體系，全面推動(dòng)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展。

重磅！小規(guī)模納稅人減免增值稅政策期限延長！速看！

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，人們生活水平的不斷提升，跨境商品已經(jīng)成為消費(fèi)者追求高品質(zhì)生活的一大需求，應(yīng)運(yùn)而生的跨境電商在全球范圍內(nèi)得到蓬勃發(fā)展。以下主要介紹跨境電商小規(guī)模公司的賬務(wù)處理。

    跨境電商小規(guī)模怎么做賬？

　　一、采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　根據(jù)采購發(fā)票和驗(yàn)收入庫單據(jù)做入庫處理：

　　1、進(jìn)貨成本核算(先進(jìn)先出法) ：進(jìn)貨成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等

　　借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等)

　　2、進(jìn)銷存軟件按品類入賬

　　二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　1、銷售完成，發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　2、客戶確認(rèn)收貨，收到客戶支付寶賬戶劃撥的款項(xiàng)時(shí)：

　  （1）涉及發(fā)貨快遞費(fèi)的處理：

　　借：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品

　　主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 

    貸：發(fā)出商品

　　（2）支付給快遞公司的快遞費(fèi)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　　3、支付寶賬戶提現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　4、發(fā)生銷貨退回，收到退貨時(shí)：

　?。?）退貨處理

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　?。?）退貨快遞費(fèi)的處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　跨境電商平臺(tái)收入如何做賬？

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——跨境電商

　　收到代繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款——代繳跨境行郵稅

　　繳交稅款：

　　借：其他應(yīng)付款——代繳跨境行郵稅

　　貸：銀行存款

　　跨境電商小規(guī)模公司要繳納什么稅？

　　答：根據(jù)《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào))規(guī)定，完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　所以對(duì)于跨境電商小規(guī)模公司而言，涉及稅種包括關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　更多推薦：電商企業(yè)發(fā)生退貨的賬務(wù)處理

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試馬上要開始了，從往年考情來看，很多考生在碰到多選題時(shí)都非常糾結(jié)不知道選哪個(gè)答案好，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)考考大家，測(cè)試一下對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握程度。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　2.有關(guān)我國煙葉稅的特點(diǎn)，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實(shí)行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自煙葉驗(yàn)收入庫之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　3.以下對(duì)車船稅及滯納金的計(jì)算中，正確的有(　)。

　　A.當(dāng)年購置新車船的，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　B.對(duì)于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目應(yīng)為0

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免的車輛應(yīng)納稅額=減稅前應(yīng)納稅額×(1-減稅幅度)

　　D.購買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：當(dāng)年應(yīng)繳=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12

　　4.下列稅種中，實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的征收方法的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.關(guān)稅

　　C.車輛購置稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是(　)。

　　A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.出口貨物不退城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

　　題目答案

　　1.答案：ABC

　　【解析】選項(xiàng)D:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍

　　2.答案：ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　3.答案：BCD

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。當(dāng)年購置的新車船計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　4.答案：AD

　　【解析】本題綜合了四個(gè)小稅種的稅款征收辦法，考點(diǎn)散且多，要注意分別掌握。選項(xiàng)B:關(guān)稅是在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后，海關(guān)放行前一次性繳納;選項(xiàng)C:車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。

　　5.答案：ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　題目來源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個(gè)概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會(huì)計(jì)核算不同。

　　實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，同時(shí)，銷售零稅率的貨物，其銷售額計(jì)入全部銷售額，銷項(xiàng)稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計(jì)入銷售收入，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，而財(cái)政性資金要符合3個(gè)條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　?。?）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的官方文件《關(guān)于2022年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》，其中明確指出初級(jí)考生可以在2022年1月5日-1月24日，通過“全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”完成報(bào)考。

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)如何報(bào)名？

　　現(xiàn)場(chǎng)審核地區(qū)初級(jí)報(bào)名流程為：

　　1、登錄全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)；

　　2、閱讀報(bào)考人員必讀事項(xiàng)；

　　3、接受網(wǎng)上報(bào)名協(xié)議；

　　4、選擇報(bào)考省份；

　　5、查看報(bào)名流程；

　　6、填寫報(bào)考信息、上傳照片；

　　7、生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)，打印報(bào)名注冊(cè)表；

　　8、報(bào)考人員到報(bào)名點(diǎn)審核、驗(yàn)證，領(lǐng)取報(bào)名回執(zhí)表；

　　9、網(wǎng)上交費(fèi)，完成報(bào)名。

　　系統(tǒng)自動(dòng)審核地區(qū)報(bào)名流程為：

　　1、登錄全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)；

　　2、閱讀報(bào)考人員必讀事項(xiàng)；

　　3、接受網(wǎng)上報(bào)名協(xié)議，選擇報(bào)考省份；

　　4、查看報(bào)名流程，填寫報(bào)考信息；

　　5、生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)，網(wǎng)上審核；

　　6、審核通過后，完成網(wǎng)上交費(fèi)。

　　考后資格審核地區(qū)報(bào)名流程為：

　　1、登錄全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)；

　　2、讀報(bào)考人員必讀事項(xiàng)，接受網(wǎng)上報(bào)名協(xié)議；

　　3、選擇報(bào)考省份，查看報(bào)名流程，填寫報(bào)考信息；

　　4、生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)；

　　5、完成網(wǎng)上交費(fèi)。

　　注意：考試成績公布后，合格考生需按要求參加初級(jí)會(huì)計(jì)考后審核，審核通過方能領(lǐng)取證書。

　　全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)介紹

　　全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)，又稱財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心。2022年3月，財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心更名為財(cái)政部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中心，承擔(dān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督涉及的數(shù)據(jù)核查、信息統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，組織會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試與會(huì)計(jì)人員水平評(píng)價(jià)等工作。主要職責(zé)是：

　　1、協(xié)助開展研究財(cái)會(huì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試與會(huì)計(jì)人員水平評(píng)價(jià)等相關(guān)規(guī)章制度。

　　2、協(xié)助開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等監(jiān)督檢查和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作等財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。

　　3、協(xié)助開展檢查、調(diào)查、核查、審核等財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)工作，動(dòng)態(tài)分析、監(jiān)測(cè)、評(píng)估財(cái)會(huì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試與會(huì)計(jì)人員水平評(píng)價(jià)工作，協(xié)助開展會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。

　　5、完成部黨組交辦的其他任務(wù)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名注意事項(xiàng)

　　1、初級(jí)報(bào)名繳費(fèi)前，考生可進(jìn)入報(bào)名網(wǎng)站修改錯(cuò)誤報(bào)名信息，如果已經(jīng)繳費(fèi)成功了，則無法修改錯(cuò)誤的報(bào)名信息。

　　2、報(bào)名前把個(gè)人照片準(zhǔn)備好，背景必須是白色的，而且是JPG格式，照片的大小要大于10KB，像素應(yīng)該大于等于295*413。

　　3、報(bào)名初級(jí)會(huì)計(jì)考試需要考生具備國家認(rèn)可的高中及以上學(xué)歷。

　　4、每個(gè)地區(qū)的報(bào)名時(shí)間不是統(tǒng)一的，采取的是屬地化的管理原則，所以具體的時(shí)間需要以所在地區(qū)考試管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的消息為準(zhǔn)。

　　備考稅務(wù)師《稅法一》科目，看書與做題是不能剝離開的，看書是一種對(duì)于知識(shí)的輸入，而做題是為了檢測(cè)我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，是一種輸出。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的稅法一考試真題-多選題，趕快來看~

　　1.2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（）。

　　A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

　　B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形

　　C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

　　D.6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬

　　E.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)

　　【考點(diǎn)】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　【解題思路】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　（1）增量留抵稅額大于零；

　　（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

　　（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

　?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　2.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅

　　B.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

　　C.電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

　　E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

　　【考點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定

　　【答案】BCE

　　【解題思路】選項(xiàng)A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

　　選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　3.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。

　　A.甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬元

　　B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬元

　　C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　D.甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬元

　　E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和征收管理相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【解題思路】選項(xiàng)ADE：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)4月、5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為應(yīng)收的100萬元，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。

　　選項(xiàng)BC，全額開具發(fā)票的，根據(jù)開票金額計(jì)稅。

　　4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天

　　B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【答案】BCD

　　【解題思路】選項(xiàng)A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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　　我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計(jì)抵減政策的要求，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問我公司能否適用加計(jì)抵減政策？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合適用加計(jì)抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，你公司仍適用加計(jì)抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　近日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），自公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），可實(shí)現(xiàn)退運(yùn)進(jìn)境“零稅負(fù)”。

　　公告原文內(nèi)容如下：

　　一、對(duì)自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項(xiàng)下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個(gè)月內(nèi)退運(yùn)至境內(nèi)區(qū)外。

　　二、對(duì)符合第一條規(guī)定的商品，已辦理出口退稅的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已退的稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，申請(qǐng)辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)。

　　三、第一條中規(guī)定的“原狀退運(yùn)進(jìn)境”是指出口商品退運(yùn)進(jìn)境時(shí)的最小商品形態(tài)應(yīng)與原出口時(shí)的形態(tài)基本一致，不得增加任何配件或部件，不能經(jīng)過任何加工、改裝，但經(jīng)拆箱、檢（化）驗(yàn)、安裝、調(diào)試等仍可視為“原狀”；退運(yùn)進(jìn)境商品應(yīng)未被使用過，但對(duì)于只有經(jīng)過試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。

　　四、對(duì)符合第一、二、三條規(guī)定的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交出口商品申報(bào)清單或出口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)原因說明等證明該商品確為因滯銷、退貨原因而退運(yùn)進(jìn)境的材料，并對(duì)材料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)因滯銷退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供“自我聲明”作為退運(yùn)原因說明材料，承諾為因滯銷退運(yùn)；對(duì)因退貨退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供退貨記錄（含跨境電子商務(wù)平臺(tái)上的退貨記錄或拒收記錄）、返貨協(xié)議等作為退運(yùn)原因說明材料。海關(guān)據(jù)此辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)。

　　五、企業(yè)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為，按照國家有關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定處理。

政策解讀

　　一、2023年2月1日開始，1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)并且是因滯銷、退貨的因素原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），可免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　二、企業(yè)辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。

　　三、企業(yè)辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)時(shí)，若是商品因滯銷退運(yùn)的，則應(yīng)當(dāng)以“自我聲明”作為退運(yùn)原因說明材料；若是商品因退貨退運(yùn)的，則應(yīng)當(dāng)以退貨記錄、返貨協(xié)議等作為退運(yùn)原因說明材料。

　　此次出臺(tái)的政策意義在于：

　　1、此次出臺(tái)的政策，從企業(yè)最關(guān)心的稅收問題，真正幫助企業(yè)降本增效，實(shí)實(shí)在在從稅收讓利企業(yè)，真切的穩(wěn)定企業(yè)出口預(yù)期和提振信心。

　　2、此次出臺(tái)的跨境電商出口退運(yùn)商品稅收政策，充分考慮了跨境電商企業(yè)的訴求和利益，也將為跨境電商行業(yè)發(fā)展注入信心，推動(dòng)我國進(jìn)出口稅收政策更加完善。

　　3、2023年跨境電商依然是時(shí)代熱點(diǎn)，國家不僅持續(xù)釋放政策紅利，而且政策紅利更加符合企業(yè)實(shí)際，真正解決企業(yè)行業(yè)痛點(diǎn)，讓企業(yè)對(duì)于跨境電商發(fā)展更有信心。從未來趨勢(shì)看，跨境電商數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化是大勢(shì)所趨，9710和9810模式這幾年也在跨境電商行業(yè)持續(xù)推進(jìn)，出臺(tái)這樣的相關(guān)政策紅利，會(huì)讓企業(yè)更有意愿參與到9710等模式中，從行業(yè)未來發(fā)展來說，對(duì)于數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化有很好的引導(dǎo)促進(jìn)作用，最終推動(dòng)跨境電商健康發(fā)展。

　　2023年ACCA的就業(yè)前景和發(fā)展方向一定會(huì)越來越廣闊和多元化。ACCA會(huì)員的職業(yè)選擇將會(huì)更加靈活和多樣化，同時(shí)也會(huì)更加具有挑戰(zhàn)性和高薪水的機(jī)會(huì)。

2023年ACCA就業(yè)前景

　　首先，由于全球化的趨勢(shì)和跨境業(yè)務(wù)的不斷增加，ACCA會(huì)員在跨國企業(yè)和跨境業(yè)務(wù)中的需求將會(huì)顯著增加。ACCA會(huì)員的國際財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，以及跨境業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，將會(huì)成為企業(yè)在全球化時(shí)代中不可或缺的人才。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　其次，隨著人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，ACCA會(huì)員需要不斷更新自己的技能和知識(shí)，以適應(yīng)新的職業(yè)要求和市場(chǎng)需求。ACCA會(huì)員需要具備數(shù)字化轉(zhuǎn)型的專業(yè)知識(shí)和技能，以及數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的能力，來滿足企業(yè)和市場(chǎng)的需求。

　　再次，ACCA會(huì)員還需要具備領(lǐng)導(dǎo)力和溝通能力等軟技能，以更好地管理和領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)也需要與客戶和合作伙伴進(jìn)行有效的溝通和合作。

　　最后，ACCA會(huì)員還需要關(guān)注環(huán)境、社會(huì)和治理方面的問題，以及可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任等方面的專業(yè)知識(shí)，來適應(yīng)未來的職業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)需求。

2023年ACCA發(fā)展方向

　　1、會(huì)計(jì)事務(wù)所

　　會(huì)計(jì)事務(wù)所是ACCA證書持有者最常見的職業(yè)方向之一。會(huì)計(jì)事務(wù)所提供各種會(huì)計(jì)和審計(jì)服務(wù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制、審計(jì)、稅務(wù)籌劃等。ACCA證書持有者可以在會(huì)計(jì)事務(wù)所中擔(dān)任審計(jì)師、稅務(wù)顧問、財(cái)務(wù)分析師等職位。

　　2、企業(yè)財(cái)務(wù)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)是ACCA證書持有者的另一種職業(yè)方向。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策，包括財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算管理、投資管理等。ACCA證書持有者可以擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)分析師等職位。

　　3、銀行和金融機(jī)構(gòu)

　　銀行和金融機(jī)構(gòu)也是ACCA證書持有者的職業(yè)方向之一。銀行和金融機(jī)構(gòu)提供各種金融服務(wù)，包括存款、貸款、投資等。ACCA證書持有者可以在銀行和金融機(jī)構(gòu)中擔(dān)任財(cái)務(wù)分析師、投資顧問等職位。

　　4、政府和公共機(jī)構(gòu)

　　政府和公共機(jī)構(gòu)也是ACCA證書持有者的職業(yè)方向之一。政府和公共機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公共事務(wù)的管理和決策，包括財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等。ACCA證書持有者可以在政府和公共機(jī)構(gòu)中擔(dān)任財(cái)務(wù)主管、預(yù)算分析師等職位。

　　5、非營利組織

　　非營利組織也是ACCA證書持有者的職業(yè)方向之一。非營利組織提供各種社會(huì)服務(wù)，包括教育、醫(yī)療、慈善等。ACCA證書持有者可以在非營利組織中擔(dān)任財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)分析師等職位。

　　總之，2023年ACCA的就業(yè)前景和發(fā)展方向?qū)?huì)更加多元化和挑戰(zhàn)性，要想取得成功，ACCA會(huì)員需要不斷學(xué)習(xí)和更新自己的知識(shí)和技能，以適應(yīng)未來的職業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)需求。

　　美國CPA（Certified Public Accountant，即美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師）是全球最具權(quán)威性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)資格之一。在中國，越來越多的人開始考取美國注會(huì)，然而，美國注會(huì)在中國究竟能發(fā)揮什么作用呢？考了之后又可以從事哪些工作呢？本文將為您一一解答。

　　首先，我們需要了解，美國注會(huì)在中國具有非常高的認(rèn)可度。在中國，許多跨國企業(yè)、國有企業(yè)以及大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所都非?？粗?fù)碛忻绹?huì)的財(cái)務(wù)人才。因?yàn)槊绹?huì)考試內(nèi)容涵蓋了全球財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的最新知識(shí)和最佳實(shí)踐，考取美國注會(huì)的人才具備全球化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，能夠勝任跨境業(yè)務(wù)和國際化團(tuán)隊(duì)的工作。

　　其次，考取美國注會(huì)的人才在中國可以從事的工作非常廣泛。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，目前在中國擁有美國注會(huì)的人才主要從事的工作包括審計(jì)、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)規(guī)劃、投資顧問、風(fēng)險(xiǎn)管理等。其中，審計(jì)是美國注會(huì)人才最為廣泛從事的工作領(lǐng)域之一，因?yàn)槊绹?huì)人才具備全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)技能，能夠勝任各類審計(jì)工作。

　　此外，美國注會(huì)還可以為個(gè)人的職業(yè)發(fā)展提供更廣闊的空間。擁有美國注會(huì)的人才，具備了全球化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，能夠勝任跨境業(yè)務(wù)和國際化團(tuán)隊(duì)的工作，這也為個(gè)人的職業(yè)發(fā)展提供了更廣闊的空間。同時(shí)，美國注會(huì)還是一項(xiàng)非常有價(jià)值的資格證書，能夠在個(gè)人的簡(jiǎn)歷中增加競(jìng)爭(zhēng)力，提高就業(yè)機(jī)會(huì)。

　　總之，美國注會(huì)在中國具有非常高的認(rèn)可度，考取美國注會(huì)的人才在中國可以從事的工作非常廣泛，同時(shí)還能為個(gè)人的職業(yè)發(fā)展提供更廣闊的空間。因此，我們可以得出結(jié)論，美國注會(huì)在中國非常有用，考取美國注會(huì)的人才也具備非常廣闊的就業(yè)前景。

課程背景

　　國際稅改已進(jìn)入后BEPS時(shí)代，國際稅收規(guī)則的巨大變化和稅收透明度的急劇增強(qiáng)對(duì)跨國公司的經(jīng)營和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理都帶來極大挑戰(zhàn)。

　　近幾年，企業(yè)的跨境經(jīng)營活動(dòng)日趨活躍，乘勢(shì)而為才能在風(fēng)口上飛起來。資本、勞務(wù)、技術(shù)等頻繁的跨境流動(dòng)也會(huì)伴隨著頻繁的跨境涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？缇扯愂帐侵袊愂阵w系中最為復(fù)雜的部分，一個(gè)小小的問題如跨境服務(wù)中增值稅或所得稅納稅義務(wù)的判定都十分復(fù)雜。而勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、跨境租金、軟件所得、國際運(yùn)輸、間接轉(zhuǎn)讓多個(gè)境內(nèi)公司股權(quán)、境外稅收抵免計(jì)算、出口退稅、企業(yè)重組中與跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的國內(nèi)稅和海關(guān)稅收、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問題所涉及的稅務(wù)處理就更為復(fù)雜。因此，了解國際稅收環(huán)境的變化，知曉國際稅收政策的變化趨勢(shì)、解決跨境活動(dòng)所帶來的涉稅處理問題對(duì)每一個(gè)涉足國際業(yè)務(wù)處理的財(cái)稅人來說就變得尤為重要。

課程收益

　　【全新的國際稅務(wù)視角】縱觀國際稅務(wù)全新變化，合理分析預(yù)測(cè)影響

　　【精準(zhǔn)的跨境稅政解讀】深入了解政策動(dòng)向，把握跨境稅政具體操作口徑

　　【實(shí)務(wù)的涉稅問題解析】答疑跨境稅務(wù)具體難點(diǎn)，解決實(shí)際操作問題

　　【有效的跨境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防】了解跨境涉稅來龍去脈，歸口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防

課程對(duì)象

　　◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　◆跨境業(yè)務(wù)財(cái)稅負(fù)責(zé)人

課程大綱

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課程背景

　　對(duì)于跨國企業(yè)而言，隨著經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長，資金開始越來越分散，加之境外資金的回籠與發(fā)放受到各種外匯管制，無形中加大集團(tuán)資金管理難度。如何才能保證跨境資金使用效率、降低集團(tuán)資金管理成本，下好跨境資金集中管理這盤棋？

　　境內(nèi)外資金往來頻繁，要如何歸集到集團(tuán)進(jìn)行集中管理，以提高資金使用效率，降低資金管理成本？

　　最新外匯政策（3號(hào)文）對(duì)跨境資金流動(dòng)有何影響？如何才能享受到更多的外債優(yōu)惠政策？

　　各國匯率一直處于波動(dòng)狀態(tài)，如何才能最大限度降低企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)？

　　集團(tuán)資金集中管理，會(huì)大大增加企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù)，要如何籌劃控制企業(yè)的稅務(wù)成本？

課程收益

　　【境外資金管控之道】通過跨國企業(yè)集團(tuán)資金的集中管控，充分提升境外資金的使用價(jià)值

　　【最新外匯政策解讀】了解最新的外匯管制與外債優(yōu)惠政策，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)爭(zhēng)取最大的利益

　　【外匯風(fēng)險(xiǎn)控制策略】積極應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)給企業(yè)帶來的不利影響，將外匯風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度

　　【資金管理稅務(wù)籌劃】合理規(guī)劃由于資金集中管理帶來的各項(xiàng)稅務(wù)成本，爭(zhēng)取集團(tuán)效益最大化

課程對(duì)象

　　★財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金部總監(jiān)

　　★財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金部經(jīng)理

課程大綱

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　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)包括國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件等十項(xiàng)規(guī)定服務(wù)。
　　什么是增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)事項(xiàng)？
　　是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。
　　申報(bào)期限如何規(guī)定？
　　適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅，如納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。
　　請(qǐng)注意：納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)既申報(bào)免稅退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
　　辦理材料有哪些？
　　請(qǐng)?zhí)峁┮韵虏牧希?br/>　　1.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)
　　2.《免抵退稅申報(bào)匯總表》
　　3.(1)《國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(辦理國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào))
　　(2)《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》(辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào))
　　4.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證
　　5.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票
　　6.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同
　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證
　　8.如有其他情形,請(qǐng)查閱增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)相關(guān)文件
　　有哪些辦理渠道？
　　可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》科目考察的知識(shí)點(diǎn)眾多，今天給大家?guī)淼氖歉鲊鴧R率的決定基礎(chǔ)、資產(chǎn)的特征、跨境貿(mào)易人民幣融資、方差的定義、人對(duì)財(cái)產(chǎn)的支配關(guān)系等考點(diǎn)的相應(yīng)考題，備考考生需要及時(shí)進(jìn)行相關(guān)訓(xùn)練。

　　1、【單選題】方差是數(shù)據(jù)組中各數(shù)值與其均值離差平方的()。

　　A.中位數(shù)

　　B.眾數(shù)

　　C.平均數(shù)

　　D.離散系數(shù)

　　正確答案：C

　　答案解析：方差是數(shù)據(jù)組中各數(shù)值與其均值離差平方的平均數(shù)。本題考查方差的定義。

　　2、【多選題】關(guān)于需求的說法，正確的有()。

　　A.需求是指在一定時(shí)間內(nèi)和一定價(jià)格條件下，消費(fèi)者對(duì)某種商品或服務(wù)的購買能力

　　B.需求是指在一定時(shí)間內(nèi)和一定價(jià)格條件下，消費(fèi)者對(duì)某種商品或服務(wù)愿意而且能夠購買的數(shù)量

　　C.市場(chǎng)需求就是所有消費(fèi)者需求的總和

　　D.需求函數(shù)表示一種商品的需求量與影響該需求量的各種因素之間的相互關(guān)系

　　E.影響需求最關(guān)鍵的因素還是該商品本身的價(jià)格

　　正確答案：B、C、D、E

　　答案解析：價(jià)格是影響需求的最重要的因素。需求是指在一定時(shí)間內(nèi)和一定價(jià)格條件下，消費(fèi)者對(duì)某種商品或服務(wù)愿意而且能夠購買的數(shù)量。所以A錯(cuò)誤。

　　3、【多選題】關(guān)于數(shù)據(jù)挖掘的說法，正確的有()。

　　A.數(shù)據(jù)源必須是真實(shí)的、大量的、無噪聲的

　　B.發(fā)現(xiàn)的是用戶感興趣的知識(shí)

　　C.發(fā)現(xiàn)的知識(shí)是可接受、可理解、可運(yùn)用的

　　D.并不要求發(fā)現(xiàn)放之四海而皆準(zhǔn)的知識(shí)，僅支持特定的發(fā)現(xiàn)問題

　　E.核心任務(wù)是對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系和特征進(jìn)行探索

　　正確答案：B、C、D、E

　　答案解析：1、數(shù)據(jù)源必須是真實(shí)的、大量的、有噪聲的;2、發(fā)現(xiàn)的是用戶感興趣的知識(shí);3、發(fā)現(xiàn)的知識(shí)是可接受、可理解、可運(yùn)用的;4、并不要求發(fā)現(xiàn)放之四海而皆準(zhǔn)的知識(shí)，僅支持特定的發(fā)現(xiàn)問題。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　4、【單選題】人類要進(jìn)行物質(zhì)資料的生產(chǎn)，首先要完成人與生產(chǎn)資料的結(jié)合。這種結(jié)合具體體現(xiàn)為人對(duì)財(cái)產(chǎn)的支配關(guān)系，在法律上表現(xiàn)為()。

　　A.合同法律制度

　　B.行政法律制度

　　C.物權(quán)法律制度

　　D.債權(quán)法律制度

　　正確答案：C

　　答案解析：人類要進(jìn)行物質(zhì)資料的生產(chǎn)，首先要完成人與生產(chǎn)資料的結(jié)合;這種結(jié)合具體體現(xiàn)為人對(duì)財(cái)產(chǎn)的支配關(guān)系在法律上就表現(xiàn)為物權(quán)法律制度。

　　5、【單選題】在跨境人民幣業(yè)務(wù)中，福費(fèi)廷屬于()。

　　A.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算

　　B.境外直接投資人民幣結(jié)算

　　C.跨境貿(mào)易人民幣融資

　　D.跨境人民幣證券投融資

　　正確答案：C

　　答案解析：跨境貿(mào)易人民幣融資。國際貿(mào)易融資方式根據(jù)銀行提供融資便利的對(duì)象不同可以分為進(jìn)口貿(mào)易融資和出口貿(mào)易融資;進(jìn)口貿(mào)易融資包括進(jìn)口信用證、海外代付等;出口貿(mào)易融資包括打包貸款、出口信用證押匯、福費(fèi)廷等。

　　以上就是【2024中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考題《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》每日一練】的全部內(nèi)容。2024年經(jīng)濟(jì)師備考資料趕緊點(diǎn)擊領(lǐng)?。?/strong>