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　　紅字發票也被稱作負數發票，當企業收到紅字發票的時候，財務需對其做相應的賬務處理。如果是銷貨方收到紅字發票，應該怎么做賬務處理呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷貨方收到紅字發票的賬務處理

　　由增值稅法管理規定可得，當你正常開具紅字發票后，其可以沖銷你的銷項稅額，申報時是允許扣除的，假設你上月結轉成本的需在當月進行沖銷，那么你需保管好發票聯和抵扣聯。(對方不需要的情況下)

　　銷貨方收到紅字發票的賬務處理具體如下：

　　借：應收賬款 紅字

　　貸：主營業務收入 紅字

　　應交稅費——增值稅——銷項稅額 紅字

　　注意：如果按照準則，則是做相反分錄，但是在實際操作的時候，所做的相反分錄并不利于查賬。申報時，用“當月的實際正數開票金額——紅字發票金額”進行申報。

　　知識拓展：退貨收到紅字發票如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

　　紅字發票是什么意思?

　　紅字發票指的是負數發票，可以這么理解：如果你發票開錯了，或者在別人退貨等情況下，發票是已經開具了的，這時候就可以開紅字發票拿來沖抵已開錯的發票，紅字發票的金額等均為負數。

　　紅字發票開錯了能否作廢?

　　一張通知單與一張有效的紅字發票相對應，這張紅字發票在未抄稅的情況下，你可以將這張紅字發票先作廢，接著另外重新開具一張紅字發票，此時不用重新再開申請單和通知單。但如果紅字發票是已經抄稅的，那么只能向稅務局咨詢相應處理辦法。

　　員工報銷貨款時的會計分錄，可分為三種情況：管理人員報銷，計入管理費用科目核算；生產車間人員報銷，計入制造費用科目核算；銷售人員報銷，計入銷售費用科目核算。

　　報銷貨款會計分錄

　　1、如果是管理人員報銷，則做以下分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現金或銀行存款等。

　　2、如果是生產車間人員報銷，則做以下分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　3、如果是銷售人員為了銷售而報銷，則做以下分錄：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　管理費用：屬于期間費用，具體指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

　　制造費用：企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，比如生產車間發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等

　　銷售費用：企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各類費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費、預計產品質量保證損失等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　報銷差旅費會計分錄

　　1、若是沒有向公司借錢：

　　借：管理費用——差旅費

　       　貸：庫存現金

　　2、借出時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金

　　3、報銷時：

　　(1)全部花完：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款

　　(2)有剩余現金：

　　借：庫存現金

　　       管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款

　　(3)需要補款：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現金

　                 其他應收款

　　銷售退回，可以理解為企業售出的商品質量因不符合客戶要求而發生的退貨現象。企業發生銷售退回時，如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　案例：2020年11月18日，A公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為50000元，增值稅額為8500元，該批商品成本為30000元。2020年11月27日，B公司支付貨款，2020年12月5日，該批商品由于質量問題被B公司退回，A公司當日支付相應款項。假設A公司已按規定開具了紅字增值稅專用發票。則A公司應如何做賬務處理？

　　A公司賬務處理如下：

　　2020年11月18日銷售實現時，確認收入

　　借：應收賬款 58500

　　       貸：主營業務收入 50000

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　借：主營業務成本 30000

　　       貸：庫存商品 30000

　　2020年11月27日，A公司收到貨款時：

　　借：銀行存款 58500

　　       貸：應收賬款 58500

　　2020年12月5日發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入 50000

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　       貸：銀行存款 58500

　　借：庫存商品 30000

　       　貸：主營業務成本 30000

　　企業經營發展過程中，應按月發放職工工資。對于職工工資出現退回的情況，應如何編制相應的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　       　貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用/銷售費用(紅字)

　　       貸：應付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當企業計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：應付職工薪酬

　　(2)發放工資時，可做會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　        其他應收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應交稅費——應交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業租入房屋時，一般需繳納一定數額的押金。合同到期后，企業歸還房屋時如數拿回押金。對于退回的押金，應如何做會計分錄？

　　退回押金的會計分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       營業外支出

　　       貸：其它應收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應收款—押金

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　其他應收款的主要內容

　　其他應收款是資產類科目，借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。

　　其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業經營過程中主要負擔的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應當沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加等

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　       　應交稅費——應交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費核算內容

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　公司職工社保費用，一般由企業代繳。對于社保退回的情況，可將退回的社保款沖銷之前入賬的費用。對于社保退回，應如何做會計分錄？

　　社保退回如何做會計分錄？

　　借：管理費用-單位社保費 借方紅字

　       　貸：應付職工薪酬-單位社保費 貸方紅字

　　借：應付職工薪酬-單位社保費 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營業外收入)。 有的單位不設置其他收益科目，就用營業外收入。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　新會計準則下，應付職工薪酬包括以下內容：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經費和職工教育經費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業在銷售過程中，難免會遇到由于質量問題等原因而銷售退回的情況，對于銷售退回，可以通過主營業務收入等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　銷售退回的會計分錄

　　借：應收賬款（紅字/負數）

　　　　貸：主營業務收入（紅字/負數）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字/負數）

　　同時：

　　借：主營業務成本（紅字/負數）

　　　　貸：庫存商品（紅字/負數）

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；其他行業企業的主營業務收入指營業收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

　　企業實際生產運營過程中，會涉及各種費用的實務處理。發生費用退回的情況，應根據是否與成本費用有關編制相應的會計分錄。

　　費用退回怎么寫會計分錄？

　　1、若是有關成本費用，則做紅字退回分錄

　　比如支付時做以下分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　退回收到款項時：

　　借：銀行存款

　　       借：管理費用(紅數或負數)

　　2、與成本費用無關，可以原分錄紅數退回，或者做相反分錄退回

　　1、比如支付時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現在退回：

　　借：銀行存款

　       　貸：應付賬款

　　2、比如支付時：

　　借：應付賬款

　　      貸：銀行存款

　　現在退回：

　　借：應付賬款 紅數或負數

　　       貸：銀行存款 紅數或負數

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　轉賬錯誤費用被退回的會計分錄

　　1、支付時(有些銀行需要手續費)：

　　借：應付賬款——XXX公司

　　       財務費用——手續費

　        　貸：銀行存款

　　2、錯誤轉賬被退回 (支付的手續費不會退回)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款——XXX公司

　　3、再次按正確賬號付款：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　企業匯款被退回，一般通過其他應收款科目、銀行存款科目進行會計核算，相關的會計分錄如何編制？

　　匯款退回的會計分錄怎么做？

　　1、匯錯款時的會計分錄如下

　　借：其他應收款---xx公司

　　       貸：銀行存款

　　2、收到退回的款時的會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款---xx公司

　　3、如果貨款還沒有支付時的會計分錄如下

　　借：原材料

　　       應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　4、如果支付了貨款時的會計分錄如下

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　5、如果是多付了做退回時的會計分錄如下

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應付賬款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　對于企業出售的商品，購貨方因質量問題可申請退貨。發生銷售退回時，應設置庫存商品科目、主營業務收入科目進行核算，相應的會計分錄是什么？

　　銷售退回的會計分錄

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發出商品

　　如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　(2)已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業務成本

　　如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　              　財務費用(現金折扣的金額)

　　企業在銷售過程中，由于購貨方對商品質量，規格等問題不滿意，發生銷貨退回（全部或部分商品退回）或要求折讓（不退回商品，但要求在貨款金額上作出讓步）。不論是當月銷貨退回與折讓，都應沖減發生退回或折讓當月的銷售收入，并在收到購貨單位退回的增值稅專用發票或寄回的“證明單”后作相應的賬務處理。

　　企業在經營過程中銷售商品時，購貨方由于某種原因，而要求退貨，對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目，具體的會計分錄應如何編制？

　　銷售退回的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財務費用(現金折扣的金額)

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　在企業生產經營活動中，企業收到企業發生銷售貨物退回等業務時需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項負數發票的會計分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項負數發票的會計分錄

　　1、如果是收到負數發票的：

　　應當跟進貨時一樣做相關的憑證，但是金額為負數。

　　2、如果是開出負數發票的：

　　應當與銷售時一樣做會計分錄，但是金額為負數。

　　3、負數發票的會計分錄是與正數發票相同，只是數字寫成紅字的：

　　借：應收賬款（紅字）

　　      貸：主營業務收入（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅—銷項稅（紅字）

　　銷項負數發票是什么？

　　銷項負數發票（即紅字發票），是企業發生銷售貨物退回等業務時，沖減銷售收入的合法憑證。對負數發票管理，稅務機關一方面要對銷貨方納稅人開具的負數發票沖減銷售收入合法依據進行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規定調減進項稅額進行監督檢查。紅字發票和負數發票在本質上是一致的。只是由于實行電腦開票后，紅字無法體現，才有負數發票之說。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　紅字發票用于發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的情況，當碰到購貨方收到跨月紅字專用發票的情況，會計人員該如何編制會計分錄？

　　購貨方收到跨月紅字專用發票的會計分錄

　　1、供應商屬于供貨給購貨方的：

　　借：應收賬款(紅字)

　       　貸：主營業務收入(紅字)

　　              應交稅費——應交增值稅（商品銷項稅額）(紅字)

　　2、供應商屬于銷售方，銷售貨物給購貨方的：

　　（1）收到紅字發票時把對上月已認證抵扣的進項稅額進行進項稅額轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）(紅字)

　　       貸：應付賬款(紅字)

　　2、收到正確的藍字發票采購，認證增值稅專用發票，抵扣正確的進項稅額：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　應收銷貨款是因出售產品、商品、材料或提供勞務而向購貨單位或個人收取的一種應收賬款。對于應收賬款，企業應如何寫相關的會計分錄？

　　應收銷貨款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　企業在經營過程中，有時候員工會在購買貨物時墊付資金，然后由企業進行報銷。那么員工報銷貨款時應如何編制會計分錄？

　　員工報銷貨款的會計分錄

　　１、如果是管理人員報銷，具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　２、如果是生產車間人員報銷，則具體的會計分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　３、如果是銷售人員為了銷售而報銷，則具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　報銷差旅費的會計分錄

　　１、若是沒有向公司借錢則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現金

　　２、借出時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現金

　　３、報銷時則具體的會計分錄如下：

　　（１）全部花完則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　（２）有剩余現金則具體的會計分錄如下：

　　借：庫存現金

　　　　管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　（３）需要補款則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現金

　　　　　　其他應收款

　　差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目。它是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業發生銷售退回時，應根據退回的貨物開具紅字發票，并做相應的紅字分錄，具體應如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　　（1）尚未確認銷售收入的售出商品，發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值-銷項稅額

　　       貸：銀行存款

　　（2）已確認銷售商品收入的售出商品，發生銷售退回時：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　購買方購買時如果有折扣，需將購買折扣一并退回，會計處理為：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財務費用+現金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品，并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據實際情況來確認，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當期收入，這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實際一致。

　　企業發生購銷貨物業務時，會計人員一般通過庫存商品、應交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　企業購銷貨物的會計分錄

　　1、對于一般納稅人企業：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售貨物的同時結轉成本：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　2、對于小規模納稅人：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費的明細科目只需設置應交增值稅科目即可，不需要設置未交增值稅科目，也不需要設置進項、銷項等明細科目。

　　總公司和分公司是附屬關系，但兩者因為機構和性質不同，兩者是獨立存在的。那對于總公司向分公司銷貨的會計分錄該如何編制？

　　總公司向分公司銷貨的會計分錄

　　1、拿貨時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：其他應付款——總公司

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、給總公司打款：

　　借：其他應付款——總公司

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是負債類科目。其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應付款包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資等。

　　企業經營過程中，發生由銷貨方先行墊付運雜費的業務時，會計人員可以將相應支付的雜費計入其它應收款、銀行存款等科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　應付銷貨方代墊的運雜費會計分錄

　　1、發生代墊運費時

　　借：其它應收款--墊支運費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其它應收款--墊支運費

　　銷售商品并代墊運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　　　庫存現金/銀行存款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、預付賬款、應收票據、應收賬款、應收股利、應收分保賬款、應收分保合同準備金、應收利息、應收代位追償款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：應收的各種賠款、罰款、應收的出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、備用金、存出保證金預付賬款轉入、其他各種應收、暫付款項。

　　企業設置其他應收款科目，其借方反映應該收取的各種款項，貸方反映企業已經收取到的款項，期末余額在借方，表示應收而未收到的款項。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。