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在房地產(chǎn)領(lǐng)域中，少不了都會接觸各式各樣的稅務(wù)問題，而契稅就是最常見的稅種之一。像房地產(chǎn)項(xiàng)目所涉及的成交額較大，財(cái)務(wù)人一旦把賬做錯(cuò)了麻煩事可大了，而對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的契稅，它的會計(jì)分錄要該怎么處理呢？

一、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅

1、如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

借:開發(fā)成本-土地出讓及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

貸:銀行存款

2、如果土地購入后僅作為土地儲備則作為無形資產(chǎn)處理

借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

貸:銀行存款

二、其他企業(yè)繳納的契稅

借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

貸:銀行存款契稅的賬務(wù)處理

對于企業(yè)承受房屋權(quán)屬所應(yīng)繳納的契稅,不管是有償取得還是無償取得,按規(guī)定都應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值.

股東以房產(chǎn)增資或者出資: 借:固定資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本(或股本)

資本公積-資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

支付契稅時(shí),借:其他應(yīng)付款--契稅(契稅在承受所有權(quán)屬時(shí)一次性繳納,不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算) 貸:銀行存款

收到契稅完稅憑證時(shí),借:固定資產(chǎn)

貸:其他應(yīng)付款--契稅

如果是直接用銀行存款或者現(xiàn)金繳納契稅的話,在取得完稅憑證時(shí):借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款/現(xiàn)金

資料擴(kuò)展：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所納稅的稅種有哪些？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種較多，主要有契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

本文來源會計(jì)學(xué)堂陳嬌老師整理發(fā)布

在會計(jì)行業(yè)領(lǐng)域里，由于工作職責(zé)囊括了各行各業(yè)，因此作為會計(jì)人每天都會應(yīng)對各式各樣的賬務(wù)。尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)里，會計(jì)除了要處理銷售房款外，還要處理預(yù)售房款。那么預(yù)售房款相比起銷售房款在處理方法上有哪些不一樣？下面，小編就為大家詳解。

(一）預(yù)售房款的概念

預(yù)售房款是指房地產(chǎn)企業(yè)在所售房屋未竣工前收取的商品房銷售款，屬于預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)。相應(yīng)地，銷售房款是指房地產(chǎn)企業(yè)在所售房屋已經(jīng)竣工后收取的商品房銷售款。這里所說的預(yù)售房款和銷售房款均包括銀行發(fā)放的按揭貸款。

對所售房屋未竣工前收取的預(yù)售房款，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)開具商品房預(yù)售款發(fā)票。對在竣工后收取的銷售房款，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)開具商品房銷售結(jié)算發(fā)票。

(二）預(yù)售房款的管理

房地產(chǎn)企業(yè)在對預(yù)售房款進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)注意做到以下兩點(diǎn)：

收取房款前，必須簽訂商品房銷售（預(yù)售）合同，不能收取無合同房款。

設(shè)立“銷售臺賬”，在簽訂合同和收取房款等環(huán)節(jié)詳細(xì)登記相關(guān)房源信息、客戶信息和交款過程信息。

(三）預(yù)售房款的會計(jì)處理

雖然預(yù)售房款和銷售房款收取的時(shí)間不同，但所有房屋銷售款項(xiàng)，包括預(yù)售房款和銷售房款，都必須先通過“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行核算，以保證銷售過程收入記錄的完整性。

“預(yù)收賬款”科目核算按銷售合同約定應(yīng)收取的預(yù)售房款，銷售過程中收取的其他款項(xiàng),不管屬于什么性質(zhì)以及稅務(wù)上如何處理，都不通過此科目核算。該科目按照項(xiàng)目、分期、業(yè)態(tài)、樓棟、房號的不同等設(shè)置明細(xì)科目。

“預(yù)收賬款”科目貸方核算實(shí)際收到的售房款、工程款抵房款轉(zhuǎn)入的房款、因換房從其他房源轉(zhuǎn)入的房款等，其中也包括銀行發(fā)放的按揭貸款；借方核算結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入。銷售退款、更名和換房等統(tǒng)一在貸方核算。

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，要注意相關(guān)資料的完整性，包括銀行進(jìn)賬單、POS機(jī)小票、發(fā)票記賬聯(lián)、各種與交款方式相關(guān)的證明文件、銷售換房審批表、銷售退房審批表、銷售更名審批表等。

舉個(gè)例子：

某房地產(chǎn)公司8月1日從銷售定金轉(zhuǎn)入預(yù)售款88萬元，另外收取房屋預(yù)售款800萬元。該項(xiàng)目于9月竣工，該房地產(chǎn)公司當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入為888萬元。該房地產(chǎn)公司根據(jù)有關(guān)原始憑證，作賬務(wù)處理如下：

(1)銷售定金轉(zhuǎn)入時(shí)。

借：預(yù)收賬款——銷售定金880000

貸：預(yù)收賬款——銷售房款880000

(2)收取預(yù)售款時(shí)。

借：銀行存款8000000

貸：預(yù)收賬款——銷售房款8000000

預(yù)繳增值稅額=(880000+8000000)÷（1+11%）×3%=330000(元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅330000

貸：銀行存款330000

(3)竣工交付時(shí)。

應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額=8880000÷（1+11%）×ll%=88000(元）

借：預(yù)收賬款8880000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）880000

對于上述的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款賬務(wù)的處理做法，大家都掌握了嗎？小編在此提醒大家的是，畢竟房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及的資金數(shù)目龐大，作為會計(jì)人平時(shí)做賬務(wù)必要做到小心謹(jǐn)慎，避免出錯(cuò)！

來源：小偉稅事

　　房地產(chǎn)開發(fā)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理怎么做呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用包括了管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來了解下房地產(chǎn)開發(fā)期間的賬務(wù)處理吧!會計(jì)實(shí)操干貨分享!超實(shí)用!

　　房地產(chǎn)開發(fā)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)(比如人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)等實(shí)際發(fā)生)，應(yīng)當(dāng)以本科目(開辦費(fèi))為借記科目，而貸記科目是銀行存款等。

　　借：本科目(開辦費(fèi))

　　貸：銀行存款

　　2、對于行政管理部門人員的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)以本科目作為借記科目，貸記科目是應(yīng)付職工薪酬。

　　借：本科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　3、對于行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)以本科目為借記科目，貸記累計(jì)折舊科目。

　　借：本科目

　　貸：累計(jì)折舊

　　4、對于發(fā)生的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)、研究費(fèi)用及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等，借記本科目，貸記科目為銀行存款及研發(fā)支出等。

　　借：本科目

　　貸：銀行存款、研發(fā)支出等

　　5、對于按照相應(yīng)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅及車船使用稅，應(yīng)當(dāng)把本科目作為借記科目，而貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。

　　借：本科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款的賬務(wù)，會計(jì)人該如何處理?

　　房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用介紹

　　房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用包括了管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　1、管理費(fèi)用也就是工會經(jīng)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、董事會會費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等。具體含義是企業(yè)行政部門以組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動為目的而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。

　　2、銷售費(fèi)用具體包括了企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等，另外還包括了銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗及職工福利費(fèi)等。其含義為企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和自制半成品等過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用。

　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間所發(fā)生的的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體含義是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于籌集資金而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地增值稅的匯算問題一直是很常見的問題，那么對于這部分的內(nèi)容你不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算，開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

土地增值稅的清算條件

符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

3、土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；

銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅匯算的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)契稅的會計(jì)分錄該如何處理？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅不知道大家有沒有聽說過，其他一般類型的企業(yè)都會涉及遞延所得稅，那么房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅的相關(guān)會計(jì)處理應(yīng)該怎么做？和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅的會計(jì)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則新規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收房款收入應(yīng)當(dāng)作為可抵扣暫時(shí)性差異處理，但這一問題相對比較復(fù)雜，對于一般內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，對于一般的內(nèi)資企業(yè)來說，根據(jù)國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定，“開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整”。   

2、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬

新所得稅法并沒有規(guī)定壞賬準(zhǔn)備可稅前列支的比例，因此，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)全額做納稅調(diào)增。   

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率。

3、預(yù)提費(fèi)用

雖然新會計(jì)準(zhǔn)則中已取消了預(yù)提費(fèi)用作為一級會計(jì)科目，但企業(yè)中具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用依然存在，如每月預(yù)提借款利息等，這種費(fèi)用可以作為應(yīng)付利息或其他應(yīng)付款等科目的二級科目進(jìn)行核算。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法強(qiáng)調(diào)差異的內(nèi)容及對期末資產(chǎn)和負(fù)債的影響，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，首先按稅法規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得稅，然后按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定當(dāng)期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，最后根據(jù)前面幾項(xiàng)計(jì)算得出當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債一當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)一當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款的賬務(wù)，會計(jì)人該如何處理？

　　房地產(chǎn)的成本核算是非常難的，有人說建筑會計(jì)最難的就是成本核算，這也是建筑會計(jì)工資高的原因，房地產(chǎn)成本核算方法有哪些？房地產(chǎn)開發(fā)成本的組成是怎樣的？現(xiàn)在建筑會計(jì)的成本核算基本上是百分比核算，也有別的方法，今天讓我們一起來了解一下吧。

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本的組成

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用。就其用途來說，大致可分為三部分：

　　1.土地、土建及設(shè)備費(fèi)用是房地產(chǎn)開發(fā)成本的主體內(nèi)容，大致占總成本的80%.

　　2.配套及其他收費(fèi)支出是指水、電、煤氣、大市政和公建配套費(fèi)，學(xué)校、醫(yī)院、商店等生活服務(wù)性設(shè)施也是不可缺少的。

　　3.管理費(fèi)用和籌資成本。

　　房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　1.管理費(fèi)用。可按項(xiàng)目開發(fā)成本構(gòu)成中前1—6項(xiàng)之和為基數(shù)，按3%左右計(jì)算。

　　2.銷售費(fèi)用。它指開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或委托銷售代理的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括以下三項(xiàng)：

　　(1)廣告宣傳費(fèi)。約為銷售收入的2%一3%;

　　(2)銷售代理費(fèi)。約為銷售收入的1.5%一2%;

　　(3)其他銷售費(fèi)用。約為銷售收入的0.5%一1%。以上各項(xiàng)合計(jì)，銷售費(fèi)用約占銷售收入的4%一6%。

　　3.財(cái)務(wù)費(fèi)用。它指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要為借款利息和其他財(cái)務(wù)費(fèi)用(如匯兌損失等)。

　　房地產(chǎn)成本核算程序

　　第一步：確定成本核算對象。

　　第二步：歸集開發(fā)成本。設(shè)置成本核算會計(jì)科目，按照集團(tuán)會計(jì)核算制度的要求，核算和歸集發(fā)生的開發(fā)成本及費(fèi)用。

　　第三步：確定成本分配方法。根據(jù)受益原則和配比原則。

　　第四步：在成本核算對象之間分配成本。

　　第五步：計(jì)算各成本核算對象的開發(fā)總成本。編制項(xiàng)目開發(fā)成本計(jì)算表。

　　第六步：結(jié)轉(zhuǎn)成本。開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)，正確劃分已完工和在建開發(fā)產(chǎn)品之間的開發(fā)成本，分別結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品成本。

　　第七步：結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。交樓結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，正確劃分已交樓開發(fā)產(chǎn)品和未交樓開發(fā)產(chǎn)品成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期交樓開發(fā)產(chǎn)品銷售成本。

　　房屋維修基金，一般由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收，再上交給房產(chǎn)局。請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)維修基金怎么記賬？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)維修基金如何記賬？

　　房屋專項(xiàng)維修基金由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)代收后上交房產(chǎn)局監(jiān)管，房地產(chǎn)企業(yè)只能作暫存款項(xiàng)入賬。

　　一般代收業(yè)主的維修基金，做以下會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貸：其他應(yīng)付款——代收業(yè)主維修基金

　　繳納到房管局時(shí)，做以下會計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款——代收業(yè)主維修基金

　　貸：銀行存款

　　房屋維修基金：房屋維修基金包括房屋公用設(shè)施專用基金和房屋本體維修基金，房屋共用設(shè)施專用基金簡稱專用基金，主要用于物業(yè)共用部位、公用設(shè)施及設(shè)備的更新、改造等項(xiàng)目，不得挪作他用。

　　房屋維修基金由誰管理？

　　根據(jù)建設(shè)部、財(cái)政部聯(lián)合出臺165號令《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》相關(guān)規(guī)定，一般房屋維修基金由房地產(chǎn)行政主管機(jī)關(guān)來代管，業(yè)主委員會成立之后，公共維修基金也就劃轉(zhuǎn)到業(yè)主委員會，管理權(quán)力歸業(yè)主委員會所有。

　　哪些情況下可以使用房屋維修基金？

　　房屋維修基金，用于房屋保修期滿后房屋主體結(jié)構(gòu)、公共部位和公共設(shè)施設(shè)備的大中修以及更新改造工程。

　　房屋主體承重結(jié)構(gòu)：基礎(chǔ)、內(nèi)外承重墻體、屋頂、樓板等；

　　公共部位：戶外墻面、走廊通道、樓梯間等；

　　公共設(shè)施設(shè)備：房屋及相關(guān)配套區(qū)域內(nèi)、由業(yè)主共同擁有并使用的上下水管道及設(shè)備、電梯、配電線纜及設(shè)備、公用照明、消防設(shè)施、道路等。

　　我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，于2020年1月份向銀行借款100萬，相應(yīng)發(fā)生的利息支出應(yīng)該如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

　　(一)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。

　　(二)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

　　借款利息的賬務(wù)處理

　　一、短期借款利息的會計(jì)分錄

　　1、取得短期借款

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2、期末計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還短期借款利息

　　借：應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　二、長期借款利息的會計(jì)分錄

　　1、到期一次還本付息

　　計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出，

　       　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　到期支付利息和本金：

　　借：長期借款——本金

　       　長期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　       貸：銀行存款

　　2、分期計(jì)提并支付利息

　　計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出，

　　       貸：應(yīng)付利息

　　分期支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　       　貸：銀行存款

　　到期支付本金：

　　借：長期借款——本金

　　       貸：銀行存款

　　房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)候往往需要對預(yù)收賬款的結(jié)轉(zhuǎn)并需要繳稅，對于房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理，通常計(jì)入“預(yù)收賬款”“銀行存款”科目，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄

　　1、預(yù)收房款：

　　(1)收到預(yù)售款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　(2)預(yù)繳申報(bào)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅(簡易預(yù)繳)

　　　　貸：銀行存款

　　2、銷售房屋：

　　(1)確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款

　　　　預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　(2)預(yù)繳稅款的抵減：

　　本月應(yīng)納增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅(簡易預(yù)繳)

　　(3)繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也負(fù)責(zé)拆遷業(yè)務(wù)，會計(jì)人員通常設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”“開發(fā)成本”等科目來進(jìn)行會計(jì)核算，相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄

　　1、支付拆遷補(bǔ)償款時(shí)：

　　借：開發(fā)成本——拆遷補(bǔ)償費(fèi)和土地征用費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2、銷售房屋給拆遷戶時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、計(jì)提稅金及附加時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：開發(fā)產(chǎn)品

　　開發(fā)成本核算的內(nèi)容有哪些?

　　1、拆遷補(bǔ)償費(fèi)及土地征用：指的是因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：征地費(fèi)；安置費(fèi)；原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；采用批租方式取得土地的批租地價(jià)。

　　2、前期工程費(fèi)：指的是土地、房屋在開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究，以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等的費(fèi)用。

　　3、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指：指的是房屋、土地開發(fā)過程中所發(fā)生的通訊、供電、供水、供氣、綠化、排洪、排污、照明、道路、環(huán)衛(wèi)設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施的費(fèi)用。

　　4、建筑安裝工程費(fèi)：指的是土地房屋開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中，按施工圖施工以及建筑安裝工程所發(fā)生的各項(xiàng)設(shè)備費(fèi)建和筑安裝工程費(fèi)。

　　5、配套設(shè)施費(fèi)：指的是在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的，可計(jì)入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，比如：鋼爐房、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。

　　6、開發(fā)間接費(fèi)：指的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開發(fā)現(xiàn)場為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括：現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)人員的工資、勞動保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷。

　　對于房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售收入的處理，一般通過“銀行存款”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，那么房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售收入的賬務(wù)處理該怎么做？

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售收入的會計(jì)分錄

　　1、收款

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　2、差額納稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在納稅時(shí)，可以采取簡易計(jì)稅的方法來繳納增值稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房地產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅的會計(jì)分錄

　　1、開發(fā)建設(shè)階段

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、預(yù)售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　抵減預(yù)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房地產(chǎn)開發(fā)成本？

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用。構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開發(fā)成本，相當(dāng)于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。如要計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全成本，還要計(jì)算開發(fā)企業(yè)（公司本部）行政管理部門為組織和管理開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及為銷售、出租、轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的銷售費(fèi)用。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般會將房屋進(jìn)行出售或出租，出租房屋時(shí)可以通過預(yù)收賬款科目，其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的會計(jì)分錄

　　1、一次性收到房屋租金

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　繳納增值稅時(shí)，

　　（1）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　2、按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入，

　　（1）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。

　　借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　（2）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　投資性房地產(chǎn)是什么？

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值（房地產(chǎn)買賣的差價(jià)），或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動過程中，資金不足時(shí)有時(shí)會選擇向銀行貸款，產(chǎn)生的貸款利息一般通過財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)貸款利息的會計(jì)分錄

　　房地產(chǎn)企業(yè)支付銀行貸款利息的記賬方式是：

　　１、計(jì)提貸款利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　２、支付貸款利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　應(yīng)付利息是什么？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　應(yīng)付利息的借貸方向

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加，即應(yīng)付未付的利息增加。應(yīng)付利息可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款是指開發(fā)企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向購房單位或個(gè)人預(yù)收的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定向委托單位預(yù)收的開發(fā)資金。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收賬款，應(yīng)如何做賬？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的會計(jì)分錄

　　１．預(yù)收房款：

　　（１）收到預(yù)售款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　（２）預(yù)繳申報(bào)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅（簡易預(yù)繳）

　　       貸：銀行存款

　　２．銷售房屋：

　　（１）確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款／預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（簡易計(jì)稅）

　　（２）預(yù)繳稅款的抵減：本月應(yīng)納增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（簡易計(jì)稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅（簡易預(yù)繳）

　　（３）繳納稅款的會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（簡易計(jì)稅）

　       　貸：銀行存款

　　為了核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)的增減變動情況，按照會計(jì)制度規(guī)定，需設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。

　　當(dāng)開發(fā)企業(yè)按照合同或者協(xié)議向購房單位或個(gè)人預(yù)收購房定金，向委托單位預(yù)收開發(fā)建設(shè)資金時(shí)，記入本科目的貸方。當(dāng)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收的開發(fā)資金抵減應(yīng)收的開發(fā)產(chǎn)品銷售價(jià)款或代建工程結(jié)算價(jià)款時(shí)，以及退還多收的購房定金、代墊工程價(jià)款，記入本科目的借方。

　　余額在貸方，反映預(yù)收的尚未結(jié)算的購房定金和代墊工程款。另外，該科目應(yīng)按照預(yù)收帳款的種類及債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　房產(chǎn)稅主要以房屋為征稅對象，企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，一般設(shè)置稅金及附加科目，應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會計(jì)分錄如何編制？

　　繳納房產(chǎn)稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　房地產(chǎn)稅的征收對象

　　房地產(chǎn)稅的征收對象是房地產(chǎn)。所謂房地產(chǎn)，是指具有屋頂和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、生活或儲存物資的場所。然而，獨(dú)立于房屋的建筑物，如墻壁、溫室、水塔、煙囪、室外游泳池等，并不屬于房地產(chǎn)。

　　由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在銷售前屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的商品房在銷售前不征收房地產(chǎn)稅；但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售前已經(jīng)使用或者出租、出借的商品房，應(yīng)當(dāng)征收房地產(chǎn)稅。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　水電費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都會涉及的賬務(wù)處理，產(chǎn)生的電費(fèi)一般根據(jù)電費(fèi)的受益部門來區(qū)別使用的會計(jì)科目。那么電費(fèi)的會計(jì)分錄如何編制？

　　電費(fèi)的會計(jì)分錄

　　計(jì)提當(dāng)月電費(fèi)：

　　借：制造費(fèi)用—電費(fèi)（生產(chǎn)車間使用）

　       　管理費(fèi)用—電費(fèi)（管理部門使用）

　       　銷售費(fèi)用—電費(fèi)（銷售部門使用）

　       　貸：其他應(yīng)付款—供電局

　　支付電費(fèi)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款—供電局

　       　貸：銀行存款

　　銷售費(fèi)用會計(jì)核算

　　銷售費(fèi)用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、商品維修費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。同時(shí)，企業(yè)為了銷售自己的商品而專門設(shè)置的銷售機(jī)構(gòu)，包括銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，也都統(tǒng)一計(jì)算在銷售費(fèi)用之內(nèi)。另外，企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用核算內(nèi)容

　　制造費(fèi)用屬于成本類科目，本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。

　　有的企業(yè)會無償將自己的貨幣資金，產(chǎn)成品，固定資產(chǎn)等贈予他人。那么，在企業(yè)捐款時(shí)，財(cái)務(wù)人員該如何做會計(jì)分錄？

　　捐款相關(guān)會計(jì)分錄

　　1.企業(yè)將貨幣資金贈予他人的會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2.企業(yè)贈予貨物時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈

　       　貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.企業(yè)捐贈固定資產(chǎn)時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　期末會計(jì)分錄具體如下：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　收到捐贈的賬務(wù)處理如何做？

　　接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：固定資產(chǎn)-××固定資產(chǎn)

　          貸：營業(yè)外收入-接受捐贈收入

　　營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中所形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、在未來將會會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入關(guān)于企業(yè)的營業(yè)外的經(jīng)濟(jì)支出。

　　以營利為目的，從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè)，稱為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)的會計(jì)分錄一般包括哪些？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)分錄

　　1、開發(fā)房地產(chǎn)，確認(rèn)收入時(shí)

　　①在實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　②營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　③預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的

　　借：銀行存款

　　      貸：預(yù)收賬款

　　移交使用時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：預(yù)收賬款

　　       銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　④賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，收到客戶預(yù)售房地產(chǎn)款，一律不確認(rèn)收入，即使無論是否有簽訂正式購銷合同，即在辦妥移交手續(xù)前，收到的款項(xiàng)計(jì)入預(yù)收賬款會計(jì)科目

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營收入”。

　　在我國春節(jié)是最為儀式感最強(qiáng)的一個(gè)節(jié)日，大部分都企業(yè)都會向企業(yè)員工發(fā)放各種福利，其中主要分為現(xiàn)金福利、購物卡福利以及實(shí)物福利等，同時(shí)隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展微信紅包等線上福利也愈來愈被廣泛應(yīng)用。

關(guān)于春節(jié)企業(yè)發(fā)放福利如何進(jìn)行會計(jì)處理的會計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　3、實(shí)物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)視同銷售，其會計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計(jì)分錄為

　　購進(jìn)禮品時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、微信紅包等

　　微信紅包一般為企業(yè)老板或領(lǐng)導(dǎo)自掏腰包為員工發(fā)放福利，對于這種情況是屬于老板的無償贈予，無需進(jìn)行會計(jì)處理的；但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發(fā)票，把這筆其他應(yīng)收款結(jié)平。

各項(xiàng)福利發(fā)放方式的特點(diǎn)

　　１、現(xiàn)金福利：直截了當(dāng)，屬于最能鼓舞人心的一種獎(jiǎng)勵(lì)方式。同時(shí)在財(cái)務(wù)處理方面比較簡單。

　　２、購物卡福利：購物卡顯得企業(yè)更有人情味，有利于增強(qiáng)企業(yè)凝聚力；其次購物卡很多時(shí)候可以解決稅務(wù)上的種種問題；有時(shí)購物卡有贈費(fèi)活動更合適；最后很可能促進(jìn)企業(yè)與購物卡發(fā)放的商超發(fā)展合作。

　　３、實(shí)物福利：由于實(shí)體物品的種類比較繁雜，可能出現(xiàn)贈送物品并非員工所需的情況。但福利屬于企業(yè)對員工的一種關(guān)懷，大部分員工也是接受實(shí)物福利的。

　　４、微信紅包：個(gè)人發(fā)放紅包無需進(jìn)行稅務(wù)處理，作為新興福利方式更加受人歡迎也更加方便。