企業員工繳納個人所得稅,一般都是在發放工資時進行扣繳。那么計提個稅和繳納個稅的會計分錄是什么?個稅繳納一直以來都是會計人員較為關注的話題,本文就主要介紹計提個稅和繳納個稅的會計分錄。
計提個稅和繳納個稅的會計分錄
因為個人所得稅是代扣代繳,即,發放工資的時候才進行扣繳,所以不是計提:
1、計提工資:
借:成本費用等科目
貸:應付職工薪酬——工資
2、實際發放:
借:應付職工薪酬——工資
貸:庫存現金或銀行存款
應交稅費——代扣代繳個人所得稅
3、繳納個稅:
借:應交稅費——代扣代繳個人所得稅
貸:庫存現金或銀行存款
個人所得稅滯納金會計分錄怎么做?
對于企業支付的個人所得稅滯納金,一般做以下兩種處理:
1、如果是因為企業原因導致需要交納個人所得稅滯納金的,企業計入到營業外支出科目,則相應會計分錄如下:
借:營業外支出——稅收滯納金
貸:銀行存款等
2、如果是個人原因導致需要交納滯納金的,企業代付時,具體會計分錄如下所示:
借:其他應收款——個稅滯納金
貸:銀行存款等
個人所得稅的征收對象
1、征收個人所得稅的法定對象:中國境內居住有所得的人,不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人,包括中國國內公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
2、居民納稅義務人:在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿1年的個人。
3、非居民納稅義務人:在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。
個人所得稅的主要功能
1、個人所得稅能夠保證穩定的財政收入,其稅源比較廣泛。
2、個人所得稅能夠有助于實現社會公平,對個人所得征收累進稅,可以起到緩和社會矛盾的作用。
3、個人所得稅具備自動穩定器的功能。它是一種直接稅,有利于加強公民的納稅意識。
增值稅作為我國主要稅種之一,一直備受企業和社會的關注。如果大家還不了解增值稅即征即退,會計網就和大家一起梳理其會計處理。
如何區別增值稅的即征即退與先征后退、先征后返?
同:即征即退、先征后退、先征后返都屬于增值稅正常繳納后的退庫,不影響增值稅計算抵扣環節的完整性;銷售貨物的時候,可以開具增值稅專用發票,正常計算銷項稅,購買方也可以按其規定進行抵扣。
異:(1)即征即退、先征后退的稅款由稅務機關退還;先征后返的稅款由財政機關返還。
(2)取得的時間不同,即征即退>先征后退>先征后返。
增值稅即征即退的會計處理會涉及到哪些會計科目?
即征即退、先征后退、先征后返3種優惠政策符合企業會計準則對政府補助的定義,因此,將其計入營業外收入。具體會計處理如下:
1、確認銷售收入
借:銀行存款或應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、本月繳納本月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
3、本月繳納以前期間應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
4、計提應收的增值稅返還
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助
5、收到增值稅返還
借:銀行存款
貸:其他應收款
以上就是有關增值稅即征即退的相關會計處理知識,希望有助于幫助大家更深入的了解增值稅即征即退,如果大家想學習更多的會計知識,請關注會計網。
會計分錄是我們作為財務人員必須要學會的實操內容,掌握這些會計分錄,才能在實際工作中解決問題。計提工資還有個人所得稅是財務人員的基礎工作之一,我們來一起了解相關會計分錄吧。
按照會計分錄準則,制作計提工資、發放工資、繳納個稅和社保的會計分錄,反映真實的財務收支情況:
具體操作如下:
一、計提工資
借:管理費用、制造費用、生產成本、研發等相關費用
貸:應付職工薪酬
二、發放工資
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款其他應付款-社保或者公積金(公司代扣代繳部分) 應交稅金-個人所得稅(公司代扣代繳部分)
三、繳納社保
借:其他應付款-社保或者公積金(公司代扣代繳部分) 應付職工薪酬-社保或者公積金(公司部分)
貸:銀行存款-社保或者公積金賬戶四、個稅扣款
借:應交稅金-個人所得稅
貸:銀行存款
享受增值稅即征即退政策的一般納稅人,即征即退的增值稅部分是否還要退還城市維護建設稅?
答:根據《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業稅、消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規定,對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨其附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。
因此,一般情況下附征城市維護建設稅是不會隨增值稅退還的,除非另有法律法規規定。如《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)中對于黃金交易的規定,黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金發生實物交割的,實行增值稅即征即退政策,同時免征城市維護建設稅、教育費附加。
此外,即征即退增值稅屬于財政性資金,如果不滿足財稅[2011]70號文件規定的可以作為不征稅收入的三個條件,是需要繳納企業所得稅的。
企業購買的汽車被盜,這輛車在本年已經繳納過車船稅了,那么繳納的車船稅現在是否可以申請退回?
答:可以。根據《車船稅法實施條例》第十九條規定,在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
因此,企業可以憑公安機關出具的被盜證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜月份起至納稅年度終了期間的稅款。
相關規定:《車船稅法實施條例》第十九條
購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數。
在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
講課費屬于勞動報酬所得,應當按規定繳納個稅。那么講課費的個稅如何扣繳?會計分錄怎么做呢?來一起了解吧。
稅后講課費的個稅扣繳
根據《中央和國家機關培訓費管理辦法》(財行[2016]540號)規定:
講課費(稅后)執行以下標準:副高級技術職稱專業人員每學時最高不超過500元,正高級技術職稱專業人員每學時最高不超過1000元,院士、全國知名專家每學時一般不超過1500元。講課費按實際發生的學時計算,每半天最多按4學時計算。
按照個人所得稅法及其實施條件的規定:講課費屬于“勞務報酬所得”,適用20%的稅率;每次收入不超過4000元的,減除800元;若是收入在4000元以上的,則減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。
勞務報酬所得,如果屬于一次性收入,則以取得該項收入為一次;如果屬于同一項目連續性收入,則以1個月內取得的收入為一次。
勞務報酬個稅會計分錄
發放時,代扣代繳個人所得稅:
借:其他業務支出(或主營業務成本)
貸:應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
銀行存款
繳納個人所得稅時:
借:應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
貸:銀行存款
哪些個人所得要繳納個稅?
個人所得稅扣繳申報的應稅所得包括工資薪金所得,勞務報酬所得,特許權使用費所得,稿酬所得,財產轉讓所得,財產租賃所得,利息、股息、紅利所得及偶然所得。
公司職工工資達到5000元起,應按規定計征個稅。繳納的個稅,應如何編制會計分錄?
公司繳納個稅分錄處理
計提工資:
借:管理費用等
貸:應付職工薪酬—工資
發放工資時:
借:應付職工薪酬—工資(應發數)
貸:應交稅費—應交個人所得稅
銀行存款(實發數)
繳納個人所得稅:
借:應交稅費—應交個人所得稅
貸:銀行存款
個人所得稅的納稅義務人,既包括居民納稅義務人,也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅。
應交稅費屬于負債類科目,企業應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加等。
個人所得稅征收范圍有哪些?
個人所得稅征收范圍:工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得以及財產轉讓所得。
當企業收到稅務局退還的企業所得稅時,一般通過應交稅費、以前年度損益調整、利潤分配的科目核算,相關會計分錄怎么做?
退所得稅會計分錄
借:銀行存款
貸:應交稅費——應交所得稅
借:應交稅費——應交所得稅
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤
繳納所得稅會計分錄
計提時
借:所得稅費用
貸:應交稅費--應交所得稅
上繳時
借:應交稅費--應交所得稅
貸:銀行存款
月末結轉
借:本年利潤
貸:所得稅費用
應交稅費是什么?
企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納的各種稅費。
應交稅費是負債類科目,貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
以前年度損益調整是什么?
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正,包括計算錯誤、會計分錄差錯、漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業在一定時期內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤,按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。
個人在取得經營收入或勞務收入時,應按現行稅法規定繳納個人所得稅。比如工資薪金超過5000元,需繳納相應的個稅。對于個稅,應如何做會計分錄?
計提繳納個稅的會計分錄
計提工資:
借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)
制造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
貸:應付職工薪酬
實際發放:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款、庫存現金等
應交稅費——應交個人所得稅
企業繳納個稅時:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
個人所得稅征收范圍是什么?
個人所得稅征收范圍如下:
1、工資、薪金所得
工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象。
2、個體工商戶的生產、經營所得
經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶,從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。
3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得
對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
4、稿酬所得
稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”,是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;“個人作品”,包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬,應按稿酬所得項目計稅。
5、特許權使用費所得
特許權使用費所得,是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅。
6、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。
股息,也稱股利,是指股票持有人根據股份制公司章程規定,憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利,也稱公司(企業)分紅,是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股,應以派發的股票面額為收入額計稅。
7、財產租賃所得
財產租賃所得,是指個人出租建筑物,土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。
8、財產轉讓所得
財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得,包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
個稅手續費退回的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月15日內繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%手續費。
我國財政收入大部分來自稅收收入。增值稅是我國主要稅種之一,對于企業發生的增值稅即征即退業務,該如何做賬務處理?
增值稅即征即退的賬務處理
一、根據正常銷售,確認收入
借:銀行存款或應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
二、繳納增值稅時
本月上交本月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
三、計提應收的增值稅返還
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助
收到即征即退退稅款計入什么科目?
收到的退稅收入應記入“營業外收入”科目里的,所以會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:營業外收入
什么項目可以享受增值稅即征即退政策?
1、軟件開發企業,按13%的稅率征收稅款后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。
2、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。
3、一般納稅人提供管道運輸服務,對其實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。
分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利,是上市公司對股東的投資回報,按規定應繳納個人所得稅。對于分紅個稅,應如何寫會計分錄?
分紅個人所得稅賬務處理?
會計分錄:
⑴分紅時
借:利潤分配—股東分紅
貸:應付股利
⑵支付給個人時,應代扣代繳個人所得稅
借:應付股利(如股東其名字多,可造一張表統一發放)
貸:應交稅費—代扣個人所得稅(20%)
庫存現金
⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)
借:應交稅費—個人所得稅
貸:銀行存款
企業間股東分紅(企業股東不要交個人所得稅):
⑴借:利潤分配—股東分紅
貸:應付股利—某企業(附董事會決議)
⑵甲企業向乙企業支付時
借:應付股利—某企業
貸:銀行存款
個人所得稅手續費返還如何入賬?
根據《中華人民共和國個人所得稅法》相關規定:對扣繳義務人需要付給2%的手續費的稅款,稅務機關應按規定向扣繳義務人支付手續費。手續費可將用于獎勵代扣代繳工作優異的辦稅員(財務人員)。
如果對扣繳義務人取得的手續費收入沒有指定用途,可分為兩種情況處理:
(1)如果手續費是用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理,也不計征個稅;
(2)如果手續費不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業作為其他用途的,則應作為正常生產經營以外取得的收入處理,計入“營業外收入”,還應納稅。
增值稅的征稅范圍包括銷售貨物,提供加工及修理修配勞務,對于即征即退的增值稅業務,企業會計人員應如何做會計分錄?
即征即退的增值稅的會計分錄
1、根據正常銷售,確認收入:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、繳納增值稅時:
本月上交本月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計提應收的增值稅返還時:
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助
4、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應收款
怎樣理解其他應收款?
其他應收款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項,包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業應設置“其他應收款”賬戶,其借方反映企業應收取的各種款項,貸方反映企業已收取的款項,期末余額在借方,表示應收而未收到的款項。在此總賬賬戶下,同樣應設置明細賬戶,進行明細核算。其他應收款核算內容包括有應收的各種賠款、罰款;應收出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項;存出保證金;其他各種應收、暫付款項。
增值稅是我國不可或缺的一個稅種,我國大部分稅收都來自增值稅,但增值稅也有許多不一樣的政策,那么增值稅即征即退應當如何理解呢?
什么是即征即退?
即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅,再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。
增值稅即征即退有哪些行業可以享受?
(一)安置殘疾人即征即退政策
對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區/縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
(二)資源綜合利用即征即退政策
納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照國家相關規定執行。
(三)新型墻體材料即征即退政策
對納稅人銷售自產的列入國家相關規定的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。
(四)軟件產品即征即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(五)其他即征即退政策
什么是增值稅?
增值稅是一種流轉稅,以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。
增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅,并且增值稅實行價外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費者承擔。
增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是我國最主要的稅種之一。
增值稅涉及許多優惠政策,例如免征增值稅、即征即退、減征稅款等,對于增值稅即增即退業務,該如何做會計分錄?
增值稅即征即退的賬務處理
一、根據正常銷售,確認收入:
借:銀行存款或應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
二、繳納增值稅時:
本月上交本月應交的增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
三、計提應收的增值稅返還:
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助
四、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應收款
什么是營業外收入?
營業外收入亦稱“營業外收益”,是企業財務成果的組成部分,指的是與生產經營過程無直接關系的收入,其應當列入當期利潤。
營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,屬于企業營業外收入的款項應及時入賬,不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。
“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶,經結轉后該賬戶期末無余額,貸方表示企業發生的營業外收入額,借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額。
什么是其他應收款?
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、應收股利、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
企業發生其他各種應收、暫付款項時,
借:其他應收款
貸:庫存現金等
收回或轉銷各種款項時,
借:庫存現金/銀行存款等
貸:其他應收款
資產負債表上的其他應收款=賬套中的其他應收款借方余額+賬套中的其他應付款借方余額+備用金借方余額-壞賬準備中的其他應收款余額
增值稅作為我國最重要的稅種之一,涉及較多的稅收優惠政策,比如常見的即征即退。那么即征即退優惠政策有哪些?
增值稅即征即退有哪些行業可以享受呢?
(一)安置殘疾人即征即退政策
對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區/縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
(二)資源綜合利用即征即退政策
納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照國家相關規定執行。
(三)新型墻體材料即征即退政策
《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。
(四)軟件產品即征即退政策
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(五)其他即征即退政策
增值稅即征即退的會計分錄
根據正常銷售,確認收入:
借:銀行存款或應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
繳納增值稅時:
本月上交本月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提應收的增值稅返還:
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應收款
個稅就是個人所得稅,企業在計提員工的個人所得稅,一般可以通過管理費用科目,應付職工薪酬科目處理,具體的賬務處理怎么做?
計提個稅的會計分錄
計提工資時:
借:管理費用等(根據員工歸屬部門計入對應科目)
貸:應付職工薪酬——工資
實際發放時:
借:應付職工薪酬——工資
貸:庫存現金或銀行存款
應交稅費——代扣代繳個人所得稅
上交給稅務機關時:
借:應交稅費——代扣代繳個人所得稅
貸:庫存現金或銀行存款
什么是個稅?
個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。
職工薪酬包括什么?
職工薪酬包括:職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
管理費用是什么?
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括:企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
企業幫助員工代扣代繳個人所得稅,對于代扣個稅的會計處理,企業通常按照管理費用、應付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。
代扣個稅的會計分錄
計提工資:
借:管理費用
貸:應付職工薪酬
發放工資:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金
應交稅費——應交個人所得稅
繳納稅金:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
公司代繳個人所得稅計算公式為:應納稅所得額=(月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除)*適用稅率-速算扣除數。
應交稅費科目是什么?
應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。
居民換購住房退個稅政策指的是2022年10月1日到2023年12月31日,納稅人對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房,其出售現住房已繳納的個人所得稅可以給予退稅優惠。
居民換購住房退個稅政策指的是《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》中明確,在2022年10月1日到2023年12月31日,對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人,其出售現住房已繳納的個人所得稅可以享受退稅優惠。對符合退稅條件的納稅人,當其新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額時,全部退還已繳納的個人所得稅。
1、新購住房金額小于現住房轉讓金額的,退稅金額=(新購住房金額÷現住房轉讓金額)×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。
2、新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的,退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅。
其中,原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。
個人所得稅一般稱為“個稅”,指的是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
個人所得稅退稅申請后,可以自行來查看退稅審核進度,具體有以下方式:
1.提交申請成功,則表示納稅人的退稅申請已成功提交。
2.稅務審核不通過,若顯示稅務審核不通過則代表退稅申請審核沒有通過,不通過的原因比較多,需要重新對申報數據進行檢查、確認。
3.稅務審核中,稅務審核中則代表稅務機關正在對你的退稅申請進行審核。
根據國家稅務總局發布的《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》,在2022年10月1日至2023年12月31日期間,對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人,對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅。
公告所稱的現住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價格。在2022年10月1日至2023年12月31日期間,對符合退稅條件的納稅人,當其新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額時,全部退還已繳納的個人所得稅;當其新購住房金額小于現住房轉讓金額時,按照新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還現住房已繳納的個人所得稅。計算公式為:
1、新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的,退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅;
2、新購住房金額小于現住房轉讓金額的,退稅金額=(新購住房金額÷現住房轉讓金額)×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。
其中,原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。
對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的,應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。
居民換購住房個稅退稅優惠政策的納稅人須同時滿足以下條件:
1、納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)所轄全部行政區劃范圍。
2、出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關,應為新購住房產權人或產權人之一。
符合退稅優惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料,經主管稅務機關審核后辦理退稅。
我經營著一家貿易公司,請問我可以申請出口退稅或者免稅嗎?
您屬于哪種類型的企業呢?假如是外貿企業,不具有生產能力的出口企業,實行免退稅辦法;假如是生產企業,具有生產能力(包括加工修理修配能力)的單位或個體工商戶,實行免抵退稅辦法。
出口貨物是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
出口退(免)稅辦法:
1.免退稅辦法
不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。
2.免抵退稅辦法
具有生產能力的出口企業出口自產貨物或視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務(以及列名生產企業出口非自產貨物)免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額,未抵減完的部分予以退還。
出口退(免)稅是怎么計算的?
對于外貿企業來說,出口委托加工修理修配貨物以外的貨物,增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據*出口貨物退稅率。增值稅退(免)稅的計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
出口委托加工修理修配貨物增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據*出口貨物退稅率。增值稅退(免)稅的計稅依據為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。
外貿企業應將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關保稅進口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產企業,受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。
對于生產企業來說,當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣折合率*出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額。當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率。當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期期末留抵稅額,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額;當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期免抵退稅額,當期免抵稅額=0。當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
出口退稅率是怎么規定的?
國家稅務總局根據相關規定,將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發布:
1.退稅率從低原則,適用不同退稅率的貨物勞務,應分開報關、核算并申報退(免)稅。未分開報關、核算或劃分不清的,從低適用退稅率。
2.以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅率,出口企業和其他單位出口的貨物,如果其原材料成本80%以上為財稅2014年98號文附件所列原材料的,應按照成本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執行。原材料的增值稅、消費稅政策是指財稅2014年98號文附件所列該原材料對應的商品編碼在出口退稅率文庫中適用的增值稅、消費稅政策。
出口退(免)稅對于申報期限
納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,未在規定期限內,貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內,申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅。未在規定期限內收匯或者辦理不能收匯手續的,在收匯或者辦理不能收匯手續后,即可申報辦理退(免)稅。
內容來源國家稅務總局深圳市稅務局,會計網整理發布。