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期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會計人不清楚，如果你不清楚這部分的內容，就和會計網一起來學習吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進項和銷項，計算每個人應繳稅額的時候，就是用的銷項減去進項，那么也可以知道當銷項大于進項的時候，就是要繳稅的，進項大于銷項的時候相反，其中沒有抵扣完的稅費就留到下個月進行抵扣，這個月沒抵扣完留到下期抵扣的，就稱為留抵退稅。

期末留抵稅額會計分錄

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務處理，就在進項稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進項稅額是50萬元。

2，銷項稅額是20萬元(就是本期應該交納的增值稅)。

3，進項稅50萬元減去銷項稅20萬元等于30萬元，那么30萬元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報

一、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。具體填寫簡單介紹如下：

上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

以上就是有關期末留抵退稅的相關知識點和會計分錄的知識，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

期末留抵稅額也是很多會計人需要了解的知識點，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

關于期末留抵稅額

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務處理，就在進項稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關會計分錄

1、掛賬留抵時

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

2、通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣的部分

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣，進項稅額抵扣沒有期限規定，當期沒有抵扣完，可以在下一期繼續抵扣。如果企業直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進項稅額轉入存貨成本，在清算所得稅時扣除

應納稅額計算公式是：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

知識拓展

1、本月進項有留抵,賬務不必作多交增值稅處理,僅是賬務的處理的話.則不用處理進項稅

2、留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額進行抵扣，沒有時間的限制

3、已認證的進項稅沒發生銷項稅，是可以留抵到下個月用銷項稅減去前一個月的進項稅合計

以上即是有關期末留抵稅額相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　關于增值稅的相關計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關于銷項稅額的抵減的相關內容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉讓除外)的業務，財政部明確規定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當期銷售額×稅率

　　借:應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業務成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　會計人員在進行納稅申報時要填寫納稅申報表。我們在填寫申報表時要按照規定如實填寫，但是符合優惠政策的企業遇到城建稅可以免抵的稅額要怎么填寫呢？來一起了解吧。

　　城建稅申報表免抵稅額如何填寫？

　　根據稅法有關規定，生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額未抵減完的部分予以退還，這里不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。免抵退稅額與應退稅額的差額就是免抵稅額。企業只有在應退稅額小于免抵退稅額時，才會產生免抵稅額，這個稅額既不能留抵下期，也不能退稅。按照稅法規定，生產企業出口貨物也應對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　城建稅的計算

　　城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮及稅法規定征收“二稅”（增值稅、消費稅）的其他地區。

　　城建稅稅率：納稅人所在地為城市市區的，適用7%的稅率；納稅人所在地為縣城或鎮的，適用5%的稅率；納稅人所在地不在城市市區、縣城或鎮的，適用1%的稅率。

　　計算公式為：城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率

　　城建稅計入“稅金及附加”科目，“稅金及附加”當月計提隔月繳納，因此城建稅不需要當月支付但需要計提。

　　外貿企業出口貨物勞務多會涉及出口退稅免抵稅額的問題，免抵稅額可以理解為出口退稅額抵頂內銷稅額的部分，以下主要介紹出口退稅免抵稅額的賬務處理。

　　出口退稅免抵稅額賬務處理

　　1、貨物出口，實現銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入——外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業務成本——外銷成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　3、應退稅額：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應繳稅費——應交增值稅——出口抵減內銷的應納稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——出口退稅

　　出口退稅免抵稅額要繳納附加稅嗎？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條規定，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　另外根據《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》(魯財綜[2010]162號)第四條規定，生產企業出口自產貨物免抵的增值稅額，按規定征收地方教育附加。

　　綜上所述，出口退稅免抵稅額應當繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　增值稅出口退稅屬于政府補助嗎？

　　免抵稅額是什么意思？

　　1、免抵稅額是指出口退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的，它與內銷部分的稅相抵消。

　　2、免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調庫的依據。當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，它是計算城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的基數。

當月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會計應該怎么做賬呢？會計分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識點，那就和會計網一起來學習一下吧！

本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做？

上期留底不影響會計分錄，只是月末結轉應交稅費時會有兩種結果，首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數，用本月銷項稅—本月進項稅—上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結果會有兩種情況：

1、如果得數為負數時就不用交稅，繼續做為下一個月的留底稅額

2、如果得數為正數時，就要交稅，月末需做轉出應交增值稅分錄

借：應交稅費--應交增值稅 

貸：應交稅費--未交增值稅

到下個月做交稅分錄就可以了

上個月轉出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄？

購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。

在上月月末的時候計算：本期應交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉出)

若存在本期未交增值稅，則月末時：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

下個月報稅時，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關留抵稅額抵稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　期末出現進項稅額大于銷項稅額的情況，兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬？留抵稅額對不上怎么辦？快來了解下吧。

　　期末有留抵稅款賬務處理

　　1、進項稅

　　借：庫存商品-——應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　貸：主營業務收入——應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，其差額也就是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額。

　　上月有留抵稅額這月如何做會計分錄？

　　期末留抵稅額對不上怎么處理？

　　留抵稅額本身應依照稅務標準，賬務、稅務上的金額應當是一致的，如果出現對不上的情況，則應做以下處理：

　　1、首先比對申報表等稅務資料，找出賬務處理與稅務處理不符之處；

　　2、根據賬務處理與稅務處理不一致的地方，據實修改；

　　3、如果是因為申報錯誤等導致留抵稅額不一致，則應先對申報數據進行修改，再以此為依據對財務數據進行修改。

　　增值稅留抵稅額相關知識

　　增值稅有銷項稅和進項稅之分，進貨時的增值稅，稱為進項稅，銷售出去相應的增值稅稱為銷項稅。期末對應交稅金進行計算時，如果銷項稅比進項稅大，也就意味著需要交稅;但銷項稅比進項稅小，則不用交稅，對于其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續抵扣，則留待下期繼續抵扣的進項稅額就稱為留抵稅款。

　　增值稅留抵稅額在未來實現銷售時，可以用來抵減增值稅銷項的稅額。上月有留抵稅額，用銷項稅額減去進項稅額再減去上月留抵數等于本月應交增值稅額，余額為正數，則為本月該交的增值稅應納稅額，若為負數，則說明本月又有留抵稅額了。

　　納稅人適用一般計稅方法的，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額，土地增值稅銷項稅額抵減時，如何編制會計分錄？

　　土地銷項稅抵減分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　       　貸：主營業務成本

　　或者：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：營業外收入

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權所支付的金額;

　　(2)開發土地的成本、費用;

　　(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉讓房地產有關的稅金;

　　(5)財政部規定的其他扣除項目。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應交稅費科目

　　借：應交稅費——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額，對于期末留抵稅額，應如何做會計分錄？

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品—應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷項稅：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　       　貸：主營業務收入—應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額和銷項稅額是什么？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　　①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　企業經營發展過程中，增值稅進項稅額大于銷項稅額的情況下，則會產生留抵稅額。本月抵扣上月留抵稅額時，如何做會計分錄？

　　本月抵扣上月留抵稅額如何做會計分錄？

　　1、結轉進項稅額和銷項稅額：：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　2、結轉應繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納：

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業應交的增值稅，在 “應交稅費”科目下設明細科目“應交增值稅”進行核算。這個科目的借方發生額，表示企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等;貸方的發生額，表示銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅等;期末借方有余額，說明企業還有尚未抵扣的增值稅。“應交稅費—應交增值稅”科目下再分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等更加明細的專欄用于區分銷項進項等不同稅款。

　　繳納當月的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅，則需要結轉

　　期末將貸方應交的銷項稅轉入未交增值稅中，說明當月還有未交的增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　        貸：應交稅費—未交增值稅

　　在實際繳納時再轉入已交稅金明細科目中

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　及時繳納各種稅費是企業在經營管理活動中所必須履行的義務，企業在生產經營過程中都需要繳納增值稅，那么上月的留抵稅額還可以繼續進行抵扣嗎？

　　答：上月的留抵稅額還可以繼續進行抵扣。

　　首先，我們知道上期留底不影響會計分錄，只是通過月末結轉應交稅費時會有兩種結果，首先應計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數，用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結果會有兩種情況：

　　第一，如果得數為負數時就不用進行交稅，繼續作為企業下一個月的留底稅額。

　　第二，如果得數為正數，則需要交稅，月底需要做轉出應交增值稅分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　什么是留抵稅額？

　　留抵稅是指一般納稅人，當月購進貨物越多，進項稅也越多，庫存商品的數量也就越多，如果當期進項大于銷項，就會導致出現留抵稅金，同時也會有一些相應多的庫存商品。也就是說，稅收抵免是因為當期進項產生的稅收大于銷售產生的稅收。如果我們只有留抵稅金而沒有進行實際庫存，就會涉嫌貨物已發出但未計提銷售、企業逃稅。

　　留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額來抵扣，沒有時間的限制。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　一般納稅人的增值稅應納稅額是銷項稅額與進項稅額的差額，當進項稅額大于銷項稅額時，就會形成留抵稅額，相關的會計分錄如何編制？

　　一般納稅人留抵稅額的會計分錄

　　1、結轉進項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結轉銷項稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　3、結轉應繳納增值稅（即進、銷差額）時

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　留抵稅額的相關會計處理

　　一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：一般納稅人注銷或被取消一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

　　企業發生土地銷項稅額抵減業務時，會計人員一般設置應交稅費、主營業務成本、營業外收入科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業務成本

　　或

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業外收入

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。應交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　免抵稅額就是出口應退稅額抵內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當期免抵稅額，一般計入其他應收款等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　當期免抵稅額的會計分錄

　　借：其他應收款-應收出口退稅款

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是一個重要的稅種，其中抵減增值稅又是一個關鍵的操作，抵減增值稅是指全部費用一起抵稅，那么簡易分包抵減的增值稅應納稅額的會計分錄怎么做呢？

　　簡易分包抵減的增值稅應納稅額會計分錄

　　增值稅納稅人在某個年份以后初次購買增值稅稅控系統專用設備所需要支付的費用，可憑購買增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

　　１．簡易分包抵減的增值稅應納稅額，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：遞延收益

　　如果是按期計提折舊的情況：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費用

　　增值稅銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　當進行次月繳納，其會計分錄可以這樣做；

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　（一）企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　（二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目；用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　（三）返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

　　增值稅留抵稅額是企業在經營時，由于增值稅進銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來實現銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額，但已認證留抵的進項稅額仍需做相應的會計處理，對于進項稅額已認證留抵的會計分錄該么做？

　　進項稅額已經認證留抵的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　什么是待抵扣進項稅額？

　　“應交稅費—待抵扣進項稅額”屬于會計明細科目，主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經過國家稅務機關的認證處理，按照我們國家稅法機關頒布的現有的增值稅制度規定準予以后期間可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費，期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產企業新項目、銀行業金融商品轉讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業務成本

　　或：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業外收入

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，同時應當按主營業務的種類進行明細核算，

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　結轉后，“主營業務成本”科目應無余額。

　　營業外收入怎么理解？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　企業上月進項稅額大于銷項稅額產生的留抵稅額可以在本月繼續抵扣，發生該業務時，應計入應交稅費科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　本月抵扣上月留抵稅額的會計分錄

　　1、結轉進項稅額和銷項稅額

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　2、結轉應繳納增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、下月交納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費指的是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。應交稅費具體包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、車船稅、城市維護建設稅、教育費附加等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅留抵稅額是在企業經營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會計分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　　１、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　２、通過貨物和勞務銷項稅額計算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會出現留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品。即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發出但未計提銷售,有逃稅現象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務的增值額為計稅依據的一種流轉稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務的銷售額為計稅依據，按照相應的稅率計算出該商品總共應該負擔的增值稅額，然后再扣除生產所用的原料在之前的環節中已經被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業就該商品或勞務應當繳納的增值稅額。

　　適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額會不會影響期末留抵稅額？

　　答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條第（三）項規定，適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。因此，加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發布。