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　　過期酒水是指已經過了保質期的酒水。企業涉及過期酒水，應通過“待處理財產損溢”、“庫存商品”等科目進行核算，有關會計分錄是什么？

　　過期酒水的會計分錄是什么？

　　1、發生時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存商品等科目

　　2、解決時：

　　借：管理費用(合理損耗)

　　       營業外支出(非正常損失，金額較大，需要報稅務批準)

　       　其他應收款(需要扣減個人或單位賠償部分)

　　       貸：待處理財產損溢

　　因管理不善而導致庫存商品過期的會計分錄應當怎么做?

　　1、確認存貨過期：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、報經批準后處理時：

　　借：管理費用

　       　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　(3)按規定要追究責任人責任的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　待處理財產損溢科目核算什么？

　　待處理財產損溢科目屬于資產類過渡科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。待處理財產損溢科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值以及物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗。賬務處理時，企業還可按盤盈、盤虧的資產種類和項目對該科目進行明細核算。期末結賬時，該科目應無余額。

　　每年一到春節這種隆重的節日時，企業通常會舉辦年會，年會當中購買的酒水，一般是屬于職工福利范疇，對于酒水，應如何做會計分錄？

　　企業購酒水的會計分錄

　　當企業購入酒水等飲品，需要根據購買其實際用途以確認相對應的會計分錄，假設一個企業本身就是面向的就是酒水銷售企業，那么企業購買的酒水應該歸納入庫存商品科目，分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款等

　　如果企業是作為員工福利來購買酒水，那么需要計入到“管理費用—福利費”科目。比如年會購買酒水：

　　借：管理費用-福利費等

　       　貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　實際支付該款項時，分錄為：

　　借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款等

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養人員補助費，以及由“預算包干結余”開支的集體福利支出。

　　每年臨到春節這種隆重的節日時，企業通常會舉辦年會，對于年會購買的酒水，該如何做會計分錄？

　　年會購買酒水會計分錄

　　借：管理費用-福利費等

　　       貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　實際支付該款項時，分錄為：

　　借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款等

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用，具體內容包括職工醫藥費，生活困難職工的生活補助（定期補助和臨時性補助），職工及其供養直系親屬的死亡待遇，集體福利的補貼等。

　　購買酒水的相關會計分錄

　　一、一般企業購買后，即買即用的，可做以下分錄：

　　1、招待用：

　　借：銷售費用-業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　2、送禮：

　　借：銷售費用-業務招待費

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　二、商貿企業，從庫存商品中取用的：

　　1、招待用：

　　借：銷售費用-業務招待費

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、送禮：

　　借：銷售費用-業務招待費

　       　貸：庫存商品

　             　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　對于一些規模較大的餐廳，其每天都會購進大量的酒水，會計人員一般通過“主營業務收入”“銀行存款”等科目進行記賬，對于餐廳酒水的會計分錄該怎么寫？

　　餐廳酒水的會計分錄

　　1、當餐廳購入酒水時：

　　借：庫存商品——酒水

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、當餐廳賣出酒時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　3、當酒店住進客人房費取得的收入時，往往需要分清是一般納稅人還是小規模納稅人：

　　對于是一般納稅人企業的：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入——客房收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　對于是小規模納稅人企業的：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入——客房收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　如何理解主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入”;房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入“；其他行業企業的主營業務收入指“經營(營業)收入“。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　“主營業務收入”賬戶用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。

　　對餐飲企業而言，銷售的主要貨品就是食物和酒水。對于酒水入庫和領用的業務，會計人員該如何做會計分錄？

　　餐飲業酒水的會計分錄

　　１、入庫

　　借：原材料－酒水庫

　      　貸：銀行存款

　　２、領用

　　借：主營業務成本－酒水成本

　          主營業務成本－香煙成本

　　       主營業務成本－其他成本

　       　銷售費用

　　       管理費用

　      　 貸：原材料

　　原材料科目核算

　　原材料主要核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、外購半成品（外購件）、輔助材料、包裝材料、修理用備件（備品備件）、燃料等的計劃成本或實際成本。

　　原材料計劃成本核算法日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發業務較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業，一般都采用計劃成本進行材料收發核算。

　　本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。期末余額在借方，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　餐飲業相關會計分錄

　　1、餐飲行業營業收入會計分錄

　　取得營業收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　主營業務收入：指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　2、餐飲行業月末月末結轉營業收入會計分錄

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　3、餐飲行業本年利潤結轉會計分錄

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　虧損時：

　　借：利潤分配

　       　貸：本年利潤

　   餐飲行業為提高品牌知名度，一般會在提供餐飲服務時對外贈送酒水。贈送的酒水，會計人員該如何寫會計分錄？

　　餐飲業贈送酒水的會計分錄

　　1、購進時：

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款等

　　2、送出酒水時：

　　（1）如果是營業中送給顧客的：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　（2）如果是業務送出的：

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：庫存商品

　　如何理解管理費用？

　　管理費用即是指企業行政管理部門為了組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　企業應設置“管理費用”科目來核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、差旅費、辦公費、培訓費、印刷費、注冊登記費等，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；企業行政管理部門發生的水電費、辦公費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目；企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”等科目。期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

　　餐飲企業購買酒水時，一般將其計入庫存商品科目進行核算。出售酒水，則計入主營業務收入科目核算。對于購買酒水的業務，餐飲業會計該如何做會計分錄？

　　餐飲業購買酒水分錄處理

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　出售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　結轉成本時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　庫存商品科目核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業的產成品，也通過庫存商品科目核算。

　　公司購買酒水用于招待客戶的會計分錄

　　借：銷售費用-業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　如果是商貿企業從庫存商品中取用的，將酒水用于招待客戶：

　　購入時：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　招待時：

　　借：銷售費用-業務招待費

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費(進項稅額轉出)

　　購買酒水用來招待，屬于“交際應酬費”，屬于個人消費，不得抵扣進項稅額，已經抵扣的需要做進項稅額轉出。

　　酒水是餐飲業在日常經營時常用的商品，對于餐飲業的酒水一般通過“主營業務成本”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　餐飲業酒水的會計分錄

　　1、入庫時

　　借：原材料——酒水庫（可按酒水分類，如白酒、洋酒、啤酒、飲料等）

　　　　貸：銀行存款

　　2、領用時

　　借：主營業務成本——酒水成本

　　　　主營業務成本——香煙成本

　　　　主營業務成本——其他成本

　　　　銷售費用

　　　　管理費用

　　　　貸：原材料

　　3、銷售時

　　借：庫存現金、銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用，包括由企業負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本企業產品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。銷售費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業舉辦年會，除了精心策劃的節目表演，酒水準備也是必不可少的。因舉辦年會需要而購買的酒水，計入什么科目核算？會計分錄怎么做？

　　年會購買的酒水通過什么科目核算？

　　公司年會費用需要根據實際情況來確認對應的科目，如果年會只有公司的人員，外人很少，企業年會主要是為了犒賞公司員工，不作為公司的業務宣傳，可以計入到管理費用—福利費等科目，如果公司年會主要是為了公司的宣傳，則可以計入到銷售費用—業務宣傳費等科目。其對應的會計分錄為：

　　借：管理費用—福利費等

　       　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　實際支付該款項時，分錄為：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款等

　　非貨幣性福利是指企業以非貨幣性資產支付給職工的薪酬，主要包括企業以自產產品發放給職工作為福利、將企業擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應在”應付職工薪酬“科目下設置”“非貨幣性福利”明細科目。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。

　　1、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

　　2、本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　公司購買酒水時一般用于招待客戶，相關費用支出可計入銷售費用-業務招待費科目核算。具體應如何做賬？

　　公司購買酒水的賬務處理

　　企業購買酒水用于招待客戶怎么做賬?

　　企業購買酒水用于招待客戶的賬務處理

　　1、一般企業購買后，即買即用的：

　　購買酒水用于招待客戶時：

　　借：銷售費用-業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　2、商貿企業，從庫存商品中取用的：

　　酒水用于招待客戶的會計分錄：

　　借：銷售費用-業務招待費

　　       貸：庫存商品

　　購買酒水用于招待時，企業所得稅是否視同銷售？

　　根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;

　　(二)用于交際應酬;

　　(三)用于職工獎勵或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對外捐贈;

　　(六)其他改變資產所有權屬的用途。

　　由于購買的酒水用于招待，屬于上述規定中的“用于交際應酬”情形，因此企業所得稅方面，應當視同銷售處理。

　　業務招待費列支范圍

　　在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下：

　　(1)因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支

　　(2)因企業生產經營需要贈送紀念品的開支

　　(3)因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支

　　(4)因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

　　許多供貨商在為餐飲業供應酒水時，往往都會向餐飲業贈送酒水，以提升酒水銷量和搶占市場份額。對于餐飲業供貨商贈送酒水的業務，應如何做會計分錄？

　　餐飲業供貨商贈送酒水的會計分錄　　

　　確認收入：

　　借：營業外支出

　　　　貸：主營業務收入

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　同時，小規模納稅人餐飲企業購進的酒水：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款等

　　出售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　結轉成本時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　酒水售賣在酒店的經營過程中占據著很重要的一部分，若酒店中的酒水出現盤虧時，會計人員該如何進行賬務處理？

　　酒店酒水盤虧的會計分錄

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存商品

　　查明原因發現被偷走的，要求賠償：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：其他應收款

　　如果是管理不善的原因造成：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：營業外支出

　　待處理財產損溢是什么？

　　“待處理財產損溢”屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即”待處理固定資產損溢、”待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。該賬戶的借方，登記待處理財產盤虧或毀損數；貸方登記待處理財產盤盈數。結轉待處理財產盤虧或毀損時記到該賬戶的貸方；結轉待處理財產盤盈時記到該賬戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈溢余。月末有余額列在報表的資產或者負債中，年末不能有余額。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　餐飲企業員工工資應當通過“應付職工薪酬”科目、“庫存現金”科目進行核算，相關的會計分錄該如何編制？

　　餐飲企業員工工資會計分錄怎么做？

　　餐飲業員工工資分錄：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：庫存現金

　　餐飲行業相關會計分錄

　　1、食材采購入庫

　　摘要：食材采購入庫

　　借：原材料-餐料

　       　貸：銀行存款/應付賬款

　　附件：采購發票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據

　　附件審核流程：

　　采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

　　2、后廚領用餐料(月末匯總做)

　　摘要：食材領用

　　借：主營業務成本

　　       貸：原材料-餐料

　　附件：調撥單，餐料盤點表

　　附件審核流程：

　　調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

　　餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。

　　3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本

　　摘要：月末盤存餐料沖成本

　　借：原材料-廚房

　　       貸：主營業務成本

　　附件：廚房盤存表

　　附件審核流程：

　　廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。

　　酒水庫存商品調撥至餐廳的，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。

　　4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)

　　摘要：收客戶餐費

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：主營業務收入-餐飲收入/預收賬款

　　應交稅費-應交增值稅

　　附件：繳收費回單，發票

　　單獨存放單據：餐廳報表，點菜單

　　附件審核流程：繳款金額與餐飲收現點菜單匯總金額一致。發票總金額等于或小于繳款金額。

　　餐飲行業事務多而復雜，會計在做賬時常常會遇到各種問題，處理經濟業務時，需掌握主營業務成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業有關的會計分錄有哪些？

　　餐飲行業的會計分錄

　　一、餐料購入的直接消耗

　　１．會計分錄：

　　內容提要：付（應付）ＸＸ餐料款

　　借：主營業務成本

　    　   貸：庫存現金／銀行存款／應付賬款

　　２．應該有采購發票（附清單）、銀行付款單據等附件

　　３．審核附件的流程：

　　要出具采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字的采購發票

　　二、餐料購入后需要入庫的

　　１．會計分錄：

　　內容提要：付（應付）ＸＸ餐料款

　　借：原材料－餐料

　　       貸：銀行存款／應付賬款

　　２．應該有采購發票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據等附件

　　３．審核附件的流程：

　　應出具采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人等一起簽字的采購發票。

　　應有采購人員、倉庫保管人員、部門經理共同簽字的餐料入庫單。

　　三、在月末匯總，應有后廚領用餐料一項

　　１．會計分錄：

　　內容提要：廚房餐料調向餐料庫的轉賬

　　借：主營業務成本

　　        貸：原材料－餐料

　　２．應有調撥單，餐料盤點表附件

　　３．審核附件的流程：

　　有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調撥單。

　　有保管員和部門經理簽字的餐料盤點表。

　　調撥單匯總數要與餐料盤點表中減少數保持一致。

　　四、月末時，將餐料已經入庫但未付款進行入賬

　　１．會計分錄：

　　內容提要：將餐料已入庫但未付款列帳

　　借：原材料－餐料

　     　  貸：應付賬款

　　２．應有餐料入庫單的附件

　　３．審核附件的流程：

　　有采購員、保管員和部門經理簽字的入庫單。

　　五、廚房未使用的餐料應在月末沖減成本

　　１．會計分錄：

　　內容提要：盤存餐料在月末沖成本

　　借：原材料－廚房

　     　  貸：主營業務成本

　　（２）有廚房盤存表附件

　　（３）審核附件的流程：

　　首先是后廚、大廚和部門經理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料－廚房轉入主營業務成本。

　　水庫調撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。

　　餐飲企業隨著不斷壯大，其銷售的商品也會越來越豐富，一般包括食品、煙酒等，對于餐飲業煙酒，應如何做會計分錄？

　　餐飲業煙酒的會計分錄

　　入庫時：

　　借：原材料——酒水庫

　　       貸：銀行存款

　　領用時：

　　借：主營業務成本——酒水成本

　          主營業務成本——香煙成本

　　       主營業務成本——其他成本

　　       銷售費用

　          管理費用

　　       貸：原材料

　　什么是主營業務成本？

　　企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本即是指主營業務成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，主要用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目期末無余額。

　　銷售費用包括什么？

　　銷售費用主要是指有應由企業負擔的因銷售產品而發生的各項費用，包括有保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費、商品維修費、預計產品質量保證損失等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

在服務行業領域當中，餐飲業就占據了極其重要的主導地位，像每天的酒水、娛樂、飯菜等消費支出比較多樣化，平常會計人員要該如何去處理這些賬務？餐飲服務業成本會計她的日常工作又有哪些？

成本會計工作主要有：

1.每天審核餐飲、娛樂酒水領入、出庫及結存數量；審查每天各營業點的收入帳單；抽查核對各樓層的點菜單與酒水單與帳單所附的酒水單、點菜單是否相符，并審核價格是否正確。

2.每天審核酒店優免帳單的記帳是否正確、手續是否齊全，審核無誤后輸入電腦，月底匯總編制酒店應酬明細表及開支匯總表。

3.定期從廚房取出點菜單（廚房聯），將其中的廚房轉帳單按成本價核算，月底按樓層一次進行帳務處理。

4.每星期初根據客房所制一周酒水銷售情況表，與一周酒水收入相核對；并檢查實物數與帳面數是否相對。

5.經常對各營業點的酒水、香煙進行盤點工作。

6.每天將酒水移交表中所附的酒水、香煙轉帳單取出，按進價進行核算，月底一次進行內調處理。

7.定期進行市場調查，將市場價格與近期采購價格相比較，及時將信息反饋給采購部和應付賬款會計，及時控制菜價，并將調查情況報財務部。

8.根據市場情況及廚房投料單，制定標準菜單和酒水單。

9.每月底對廚房及食堂進行實物盤點，根據實物數按成本價進行核算，并做假退料的賬務處理。

10.在成本明細賬與總帳相對無誤以后，根據當月各營業點的收入總數，編制成本報表，計算出各營業點酒水、香煙、食品的正確毛利額和毛利率。對當月毛利率波動較大的應進行分析，找出原因，并通知相關的部門采取措施，有效控制成本。

進+銷-=存

你每天做一份酒水銷售表，上日余，本日領，本日售，本日存，把每天銷售的單附在后面，只要你每天的數沒錯，一個月下來也是沒錯的。

會計怎么做帳？

飯店會計業務按餐飲、服務行業會計制度做。

如果你們是用電腦做帳，那就索性把所有的餐營業會計科目全部建上，也就不存在所謂建帳技巧了。不用的科目索性空著就是了

最簡單的方法就是買一套財務管理軟件，按軟件說明書的介紹操作，建立一個新的公司套賬很容易，而且財務管理軟件都有技術支持的，比如速達3000（可以買餐飲公司專用的財務管理軟件），才800多元，物美價廉。

在能夠取得正規發票的前提下：

1.經營的房屋租金--營業費用-房租

2.員工的房屋租金（員工福利）--營業費用/管理費用--福利費

3.客人的停車費--營業費用

4.有一輛轎車用來采購小商品--（車為公司名下，或個人名下與公司簽定租賃合同）發生的汽油費等，記入營業費用--車輛費--汽油費

5.采購人員報銷的通信費--如果正規發票，可記入“營業費用--通訊費”，沒有發票，可記入工資表，與工資一同計個稅，記入“營業費用--工資”

6.雜七雜八東西的修理費--營業費用--修理費

7.郵寄費--管理費用--郵寄費/辦公費

8.買洗衣粉，洗潔精，垃圾袋等清潔費--營業費用--清潔費

9.值易耗品--金額較小，可直接記入“營業費用--物料消耗”，金額較大，記入“低值易耗品”，然后五五攤銷。

10.銷產品收入（其他業務收入）--不知什么是“銷產品收入”

11.給風水大師的紅包--呵呵，記入“管理費用--勞務費”，如果個稅申報有困難，就找一些發票沖抵吧。

12.賣廢品收入--一般餐廳都會發生這部分收入，建議就不入帳了，就走帳外現金吧，因為餐廳無發票的支出很多。如果一定要入帳，就記入“營業外收入”

13.預付店面租金--預付租金，記入“其他就收款”或“待攤費用”（舊準則），待攤時記入“營業費用--房租/租金”

14.包裝紙袋--營業費用--物料消耗

15.購買發票--管理費用--辦公費

來源：中國會計網、高頓網校

　　對于餐飲企業而言，一般以銷售食品為主要經營業務。當餐飲企業外購食品并對外銷售時，是否需要繳納增值稅？

　　餐飲業銷售外購食品要不要繳納增值稅？

　　根據《國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第17號)規定，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，屬于不經常發生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。

　　餐飲業銷售外賣食品怎么交增值稅？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規定：“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務’繳納增值稅。”

　　餐飲企業銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。對于餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。

　　餐飲企業相關賬務處理

　　一、直接消耗餐料購入的會計核算

　　1、摘要：付(應付)XX餐料款，可做以下會計分錄：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　2、附件：采購發票(附清單)、銀行付款單據。

　　3、附件審核流程：取得的采購發票，應由采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。

　　二、需要入庫餐料購入的會計核算

　　1、摘要：付(應付)XX餐料款，可做以下分錄：

　　借：原材料-餐料

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　2、附件：采購發票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據。

　　3、附件審核流程：對于采購發票，應由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字;對于餐料入庫單，應由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

　　三、后廚領用餐料的會計核算

　　1、摘要：餐料庫調廚房餐料轉賬，會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：原材料-餐料

　　2、附件：調撥單，餐料盤點表

　　3、附件審核流程：調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字，餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數應保持一致。

　　四、月末將已經入庫未付款餐料入賬處理

　　1、摘要：已入庫未付款餐料入賬，可做以下分錄：

　　借：原材料-餐料

　      　貸：應付賬款

　　2、附件：餐料入庫單。

　　3、附件審核流程：入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。

　　五、將月末廚房未使用的餐料沖減成本

　　1、摘要：月末盤存餐料沖成本，可做以下分錄：

　　借：原材料-廚房

　　       貸：主營業務成本

　　2、附件：廚房盤存表。

　　3、附件審核流程：廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。水庫調撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅屬于流轉稅，主要以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。可以簡單理解為對商品在生產環節或流通環節中的新增價值進行征收的一種稅。計算增值稅時，應掌握以下公式：

　　1、一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　2、小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

　　公司年末舉行年會時，一般涉及場地租賃費、餐費、酒水費等支出，對于年會費用，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　公司年會費用通過什么科目核算？

　　首先，公司的年會費用可以計入什么會計科目核算，一般有以下幾種情況：

　　1、場地租賃費：

　　關于場地租賃，一般讓對方開具會務費發票，記入會務費科目即可。

　　2、餐費：

　　年會發生的餐費，和場地租賃費一樣索取會務費發票入賬即可。但如果沒有相關發票，就要記入相關福利費。

　　年會費用的會計分錄

　　借：管理費用-福利費

　       　貸：庫存現金/銀行存款

　　一般列支福利費，但是在某些稅局稅務問題中，年會聚餐的費用稅務上認為不屬于福利費不能稅前列支，就列招待費。

　　借：管理費用-業務招待費

　       　貸：庫存現金/銀行存款

　　公司年會發放獎金的會計分錄

　　1、計提時，根據員工所屬部門計入相關科目：

　　借：管理費用等——獎金

　　       貸：應付職工薪酬——獎金

　　2、發放且代扣個稅時：

　　借：應付職工薪酬——獎金

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、代繳個稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　在酒店行業中經常會發生業務招待費支出，這部分招待費是沒有利潤流入的，不能確認為一項收入。對于酒店業務招待費，應如何做會計分錄？

　　酒店業務招待費會計分錄

　　相關的會計分錄如下：

　　借：管理費用－業務招待費

　　　　貸：庫存現金

　　業務招待費包括什么？

　　業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，其包括企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務所產生的費用。業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的６０％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的５‰。

　　酒店成本的會計分錄

　　1、人員工資：

　　借：銷售費用

　　　　管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、銷售食品、酒水等商品：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、SPA收入：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——SPA

　　4、客房收入：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——客房

　　5、客房押金：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他應付款——客房押金

　　包裝好的酒水在銷售時，一般包括酒瓶和酒盒和一些附贈品，其中酒瓶屬于包裝物。對于購進酒瓶的會計分錄該怎么做？

　　購買酒瓶的會計分錄

　　自己生產的包裝物：

　　借：周轉材料——包裝物

　　       貸：原材料等

　　領用的包裝物：

　　借：銷售費用

　　       貸：周轉材料——包裝物

　　購進后并領用的包裝物：

　　借：周轉材料——包裝物

　　       貸：銀行存款

　　周轉材料的主要賬務處理是什么？

　　1、企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等，比照“原材料”科目進行處理。

　　2、企業應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷法、分期攤銷法、分次攤銷法或者定額攤銷法。

　　一次攤銷法：

　　“一次攤銷法”是指在領用周轉材料時，將其全部價值一次計入成本、費用的方法。這種方法適用于易腐、易糟的周轉材料，如安全網等。

　　分期攤銷法：

　　“分期攤銷法”是根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。這種方法一般適用于經常使用或使用次數較多的周轉材料，如腳手架、跳板、塔吊軌及枕木等，

　　周轉材料每期攤銷銷額=周轉材料計劃成本×(1-殘值占計劃成本%)/預計使用期限

　　分次攤銷法：

　　“分次攤銷法”是根據周轉材料的預計使用次數將其價值分次攤入成本、費用。這種方法一般適用于使用次數較少或不經常使用的周轉材料，如預制鋼筋混凝土構件所使用的定型模板和土方工程使用的擋板。

　　周轉材料平均每次攤銷額=周轉材料計劃成本×(1-殘值占計劃成本%)/預計使用次數

　　周轉材料本期攤銷額=本期使用次數×周轉材料平均每次攤銷額

　　定額攤銷法：

　　“定額攤銷法”是根據實際完成的實物工程量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。這種方法適用于各種模板的周轉材料。

　　周轉材料本期攤銷額=本期實際完成的單位工程量×單位工程量周轉材料的消耗定額