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    關于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家帶來的就是所得稅匯算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規定的時期內，按照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據月度或者季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　企業匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)月末結轉時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　(2)調整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業所得稅是按月或者按季度預繳企業所得稅納稅申報表

　　(2)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內向主管稅務機關報送預繳所得稅

　　上述內容就是小編整理的關于企業所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關于做賬實操的相關知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　企業在進行匯算清繳工作時，若是少繳了所得稅的，應按規定補繳稅費。對于匯算清繳補繳所得稅的情況，應計入以前年度損益調整科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　匯算清繳補繳所得稅的會計分錄

　　1、計提應補繳的企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納補繳的所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整科目是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　匯算清繳是指每年年度終了后，會計人員需計算全年稅額，根據季度預繳的所得稅數額，確定該年度稅額應補還是應退。當企業匯算清繳后發現需要補繳所得稅時，可以通過“以前年度損益調整”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　匯算清繳補繳所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過調整以前年度損益核算。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　所得稅是指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。企業匯算清繳所得稅出現少交需要補繳的情況時，應如何編制相關的會計分錄？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　匯算清繳補繳所得稅可以理解為企業在月度或季度預繳所得稅，年度終了進行匯算清繳時，按規定需要向稅務局補繳所得稅。對于補繳的所得稅一般通過以前年度損益調整科目核算，有關的賬務處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳補繳所得稅的會計分錄

　　計提應該補繳的企業所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　繳納補繳的所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳指的是所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按公司全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率進行計算征稅。應納所得稅額指的是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率。

　　以前年度損益是什么？

　　以前年度損益調整指的是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業在日常經營過程中，對于經營所得都應當依法繳納所得稅，上年未繳的所得稅需要補繳時可以通過以前年度損益調整科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　補繳企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　企業要根據當年的應納稅所得額來計算需繳納的所得稅，如若少繳納了相應的稅額，在稅務局查實后，需要補繳所得稅并且還要繳納滯納金。那么企業補繳去年所得稅的會計分錄該怎么做？

　　補交所得稅的賬務處理

　　１、補提所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費－所得稅

　　２、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　３、補交所得稅

　　借：應交稅費－所得稅

　　       貸：銀行存款

　　４、交納滯納金及罰款

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　怎樣進行企業所得稅的納稅申報？

　　（１）企業所得稅分月或者分季預繳。

　　（２）企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，無論盈利或虧損，都應向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　（３）企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整的主要賬務處理

　　（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費－應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配－分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配－未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　不管是小規模納稅人還是一般納稅人每年都要進行企業所得稅的匯算清繳，根據月度或季度預繳稅額，確定本年度應補稅還是退稅。匯算清繳后，如需補繳企業所得稅，相關的會計分錄怎么做？

　　企業所得稅匯算清繳補繳的會計分錄如何寫？

　　一、對會計報表影響重大，計入以前年度損益調整

　　（1）匯算清繳后，補繳企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　（3）結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　（4）調整“利潤分配”有關數額（如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄）

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若執行的是小企業會計準則用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。

　　二、如果對會計報表影響不重大，計入當期損益

　　（1）匯算清繳后，補繳企業所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　注：（1）如果調整了以前年度損益，在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

　　（2）如果計入了當年損益，財務報表的相關項目應作為本期數。

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　匯算清繳退稅分錄

　　一、 如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、 如果退的是以前年度的

　　1. 收到退稅款

　　　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2. 結轉

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，有時候企業難免會忘記繳納或者少繳納企業所得稅，那么補繳企業所得稅時如何做賬？

　　補繳企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整怎么理解？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　會計人員對于企業上一年的所得稅進行補繳時，一般計入應交稅費、銀行存款、以前年度損益調整等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　補繳上一年企業所得稅的會計分錄

　　補繳時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　補提時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。 

在稅務稽查過程中，經常會查出很多沒有上報的應納稅的收入，在查出少繳納應納稅收入的時候，應該怎么處理？補繳的所得稅的分錄怎么做呢？如果想了解這部分內容，就和會計網一起來學習吧。

大家都知道，偷稅漏稅是要接受處罰的，嚴重除了罰款外，還要承擔一定的責任，所以企業的每一份收入都是需要繳納所得稅的，一定要及時的申報，不然被查出來是需要收到懲罰的。

什么是稅務稽查查補收入？

答：稽查查補收入指的是企業所得稅繳納的時候，通過認真的核對，將沒有計入應納稅額的收入重新計入應納稅所得額，如果想要增加稽查查補收入，就需要認真做好稽查工作，這樣才能夠發現企業沒有計入應納稅所得額的收入，保證稅收的全部入庫。

稽查補繳收入所得稅的會計分錄

一、接受稅務稽查補繳所得稅的賬務處理如下：

1、當年內被稽查補繳的，計提企業所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

2、補繳以前年度的企業所得稅，計提時：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-企業所得稅

3、繳納時：

借：應交稅費-企業所得稅

貸：銀行存款

二、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

查補收入可以用于彌補以前年度虧損嗎？

根據（國稅發〔1997〕191號）第一條規定，對納稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損；根據（國稅發〔2006〕56號）規定，查補的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數。  新的企業所得稅法頒布后，國家稅務總局改變了規定，規定查補收入可用于彌補以前年度虧損。（國家稅務總局公告2010年第20號）的規定，“稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。”也就是說，查補收入可以彌補以前年度虧損。

以上就是有關稅務稽查收入應該怎么處理的知識點，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

企業為什么會被稅務稽查？稅交夠了還會被查嗎？

　　企業取得生產經營有關的收入時，一般要按規定按時繳納企業所得稅。少繳或漏繳的，應按規定補繳稅款。那么補繳上年度企業所得稅怎么做賬？

　　補繳上年度企業所得稅會計分錄

　　1、補充計提企業所得稅時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款。

　　3、結轉到未分配利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補交企業所得稅如何計算滯納金？

　　根據《稅收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由以上規定可知，滯納金按天數計算，從滯納稅款之日開始，每天按未繳納稅款的萬分之五計算。必須掌握以下計算公式：

　　滯納金=未繳稅款金額*0.05%*滯納稅款天

　  企業所得稅匯算清繳補繳所得稅的會計分錄

　　企業所得稅相關知識

　　企業所得稅是指對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，企業所得稅納稅人包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　企業所得稅征稅對象包括銷售貨物所得、租金所得、提供勞務所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得、轉讓財產所得、利息所得、股息紅利所得和其他所得。

　　企業所得稅基本稅率為25%。

　　應交企業所得稅會計分錄

　　1、企業按規定計算應交所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、月末或季末企業按規定預繳本月/本季應納所得稅稅額時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、月末，企業應將“所得稅”科目借方余額作為費用轉入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　社保補繳是指由于某種原因導致社保有幾個月沒有正常繳納，之后又將這些月份的社保補繳上，那么單位補交社保的會計分錄應該怎么做？

　　單位補繳社保的會計分錄

　　1、企業補繳社保費時：

　　借：應付職工薪酬——社保費（單位部分）

　　　　其他應收款——社保費（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業計提補繳的社保費時：

　　借：管理費用等（根據員工部門計入對應的科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　　　　　應付職工薪酬——社保費（單位部分）

　　3、企業發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應收款——社保費（個人部分）

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　企業經常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務局檢查后涉及補稅的，應設置“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。那么有關補繳稅款的會計分錄，具體應如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關科目（根據補稅原因而定）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據實際情況而定。比如：

　　1、應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現金等）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規模企業，稅務自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應收賬款、現金等

　　       貸：以前年度損益調整

　　              應交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發現有費用不正規，且未做調整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關），應如何做賬?

　　借：以前年度損益調整（所得稅費用）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　根據以上分錄調整資產負債表年初數及利潤表上年數。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）有關規定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數。

　　到了年終，企業匯算清繳的工作尤其重要。若是匯算清繳過程中，需要補交企業所得稅的，應如何進行賬務處理？

　　匯算清繳補繳企業所得稅的賬務處理

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，企業應該做如下分錄：

　　1、補充計提企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　匯算清繳是指申報交納企業所得稅的各種經濟性質的單位，年終匯算清繳時，需要向主管稅務機關提交的審核文件，以確認企業所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實、合理，是否符合國家稅收政策的規定。

　　企業所得稅申報時間

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。