不管是小規模納稅人還是一般納稅人每年都要進行企業所得稅的匯算清繳，根據月度或季度預繳稅額，確定本年度應補稅還是退稅。匯算清繳后，如需補繳企業所得稅，相關的會計分錄怎么做？

　　企業所得稅匯算清繳補繳的會計分錄如何寫？

　　一、對會計報表影響重大，計入以前年度損益調整

　　（1）匯算清繳后，補繳企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　（3）結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　（4）調整“利潤分配”有關數額（如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄）

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若執行的是小企業會計準則用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。

　　二、如果對會計報表影響不重大，計入當期損益

　　（1）匯算清繳后，補繳企業所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　注：（1）如果調整了以前年度損益，在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

　　（2）如果計入了當年損益，財務報表的相關項目應作為本期數。

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　匯算清繳退稅分錄

　　一、 如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、 如果退的是以前年度的

　　1. 收到退稅款

　　　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2. 結轉

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤