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　　會計人員每月都要處理工資發(fā)放的問題，因此掌握工資的會計核算尤其重要。以現(xiàn)金發(fā)放工資時，應如何做賬？

　　現(xiàn)金發(fā)放工資會計分錄

　　例如：A公司月末以現(xiàn)金向員工發(fā)放工資。小張本月的工資為3000元，已由公司財務發(fā)放到小張手中。小王領到工資后，做以下會計分錄：

　　借：應付職工薪酬 3000

　　貸：庫存現(xiàn)金 3000

　　實際上，一般的企業(yè)在進行員工工資核算時，由于員工工資發(fā)放不一定在會計期末，會先將工資提出，先行攤銷相應的費用，待發(fā)放工資時，才從相應的應付科目中將工資轉出。例如：

　　計提工資時：

　　借：管理費用 3000

　　貸：應付職工薪酬 3000

　　職工薪酬是什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償。具體包括: 短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資、社保、公積金會計分錄

　　1、計提工資分錄

　　借：銷售費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　2、計提社保分錄(公司負擔部分)

　　借：銷售費用-社保費

　　       管理費用-社保費

　　       貸：應付職工薪酬-社保

　　3、計提公積金分錄(公司負擔部分)

　　借：銷售費用-公積金 7000

　　       管理費用-公積金 5000

　　       貸：應付職工薪酬-公積金 12000

　　4、代扣社保費分錄

　　借：應付職工薪酬-社保

　　       其他應收款-代扣社保(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　5、代扣公積金分錄

　　借：應付職工薪酬-公積金

　　       其他應收款-代扣公積金(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　6、發(fā)放工資會計分錄

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：其他應收款-代扣社保

　　       其他應收款-代扣公積金

　　       應交稅費-應交個人所得稅

　　       銀行存款

　　7、繳納個稅會計分錄

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　會計人員處理工資的賬務時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應付職工薪酬-工資

　　             應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　             應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　       應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　       　其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權責發(fā)生制的原則，企業(yè)應每月按應發(fā)工資金額計提應付職工薪酬，計入相關成本費用。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)向股東分配股利，以現(xiàn)金股利形式發(fā)放的，會計核算時可通過利潤分配科目、應付股利科目進行處理，相應的會計分錄怎么做？

　　發(fā)放現(xiàn)金股利分錄

　　企業(yè)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利時的分錄：

　　借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利

　　       貸：應付股利

　　向投資者實際支付現(xiàn)金股利時：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)金股利，是指以現(xiàn)金形式分配給股東的股利;從投資者來看，之所以投資于股票，目的在于獲得豐厚的現(xiàn)金股利。對于公司董事會而言，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，則以保留足夠的現(xiàn)金用以增置相關設備與補充對應周轉資金為手段，將股利限制在較低的水平上。

　　公司發(fā)放現(xiàn)金股利時，必須同時具備以下三個條件：

　　1、有足夠的留存收益

　　2、有足夠的現(xiàn)金

　　3、有董事會的決定

　　企業(yè)發(fā)放職工的工資，應通過應付職工薪酬科目進行會計核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)放工資分錄處理

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產成本(生產工人)

　　       制造費用(車間管理人員)

　       　管理費用(行政管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       在建工程(基建人員)

　      　 研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　      　 貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬的賬務處理

　　1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　2.支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　3.支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　4.發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)財務人員核算職工工資時，一般在月末計提，次月發(fā)放。計提工資和發(fā)放工資的會計分錄，應該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用——工資

　　       制造費用——工資

　　       生產成本——工資

　　       銷售費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　             應付職工薪酬——社會保險費

　　             應付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應付款——社會保險費

　　              其他應付款——住房公積金

　　              其他應付款——工會經費

　　              應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　工資個稅的計算方法

　　個人工資應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　公司進行股利分配時需要股東一起商議決策，最后做出方案，對于發(fā)放現(xiàn)金股利的業(yè)務，會計人員應如何做會計分錄？

　　發(fā)放現(xiàn)金股利會計分錄

　　被投資方：

　　(1)宣告發(fā)放股票股利，不作處理。

　　(2)實際發(fā)放股票股利，分錄如下：

　　借：利潤分配

　　       貸：股本

　　(3)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，分錄如下：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　       　貸：應付股利

　　(4)實際發(fā)放現(xiàn)金股利，分錄如下：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款等

　　投資方：

　　(1)宣告發(fā)放股票股利，不作處理。

　　(2)實際發(fā)放股票股利，不作處理，在備查簿中登記即可。

　　(3)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，分錄如下：

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　(4)實際發(fā)放現(xiàn)金股利，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金等

　        　貸：應收股利

　　現(xiàn)金股利和股票股利有什么區(qū)別？

　　現(xiàn)金股利的發(fā)放致使公司的資產和股東權益減少同等數(shù)額，是企業(yè)資財?shù)牧鞒觯瑫p少企業(yè)的可用資產，是利潤的分配，是真正的股利。

　　股票股利是把原來屬于股東所有的盈余公積轉化為股東所有的投人資本。只不過不能再用來分派股利，實質上是留存利潤的凝固化、資本化，不是真實意義上的股利。股票股利并無資財從企業(yè)流出，發(fā)給股東的僅僅是他在公司的股東權益份額和價值，股東在公司里占有的權益份額和價值，分不分股票股利都一樣，沒有變化。

　　發(fā)放工資是每個公司月末都會發(fā)生的事情，財會人員都應熟悉公司工資的計提、發(fā)放會計分錄的編制方法。一般發(fā)放工資通過應付職工薪酬科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提分配工資費用會計分錄

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程(從事工程建設人員薪酬)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放工資會計分錄怎么做？

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　應付職工薪酬的含義

　 “應付職工薪酬”科目核算的是企業(yè)應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的“應付職工薪酬”確認為企業(yè)的一項負債，將其分別計入當期損益或是相關資產成本。

 　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、設定受益計劃、設定提存計劃、利潤分享計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　在企業(yè)盈利后，一般都會向股東發(fā)放股利，最常見的方式就是發(fā)放現(xiàn)金股利。那么發(fā)放現(xiàn)金股利業(yè)務該如何做會計分錄？

　　發(fā)放現(xiàn)金股利的會計核算

　　一、宣告分配現(xiàn)金股利的時候，企業(yè)應這樣做會計分錄：

　　借：利潤分配－應付現(xiàn)金股利

　       　貸：應付股利

　　二、當支付現(xiàn)金股利給投資者時的會計分錄：

　　借：應付股利

　       　貸：銀行存款

　　收到股利會計分錄

　　采用成本法核算長期股權投資

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利

　　采用權益法核算長期股權投資

　　借：長期股權投資--損益調整

　　       貸：投資收益

　　             交易性金融資產/其他權益工具投資

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　        貸：應收股利

　　利潤分配科目核算

　　利潤分配是所有者權益類科目，主要用于調整＂本年利潤＂科目。用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配（或虧損彌補）后的結存余額，借方表示減少，貸方表示增加。

　　未分配利潤為明細科目，核算企業(yè)年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）自＂本年利潤＂科目轉入＂利潤分配——未分配利潤＂明細科目。

　　企業(yè)一般在月末計提工資，次月發(fā)放工資。計提工資時按照職工所在部門計入相應科目核算，發(fā)放工資時，計入應付職工薪酬科目核算。對于發(fā)放工資，應如何做會計分錄？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　1、工資計提(應發(fā)工資數(shù))：

　　借：制造費用—工資(生產人員)

　　       管理費用—工資(管理人員)

　       　銷售費用—工資(銷售人員)

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金：

　　借：制造費用(生產人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應付款—住房公積金

　　3、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)工資數(shù))

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　              　其他應付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費—應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實際交納：

　　借：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應付款—住房公積金

　       　應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費及住房公積金;職工福利費、非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償以及其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　其中非貨幣性福利是指企業(yè)以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產或租賃的資產無償向職工提供、為職工無償提供醫(yī)療保健服務，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等。

　　一般來說工資都是先計提，后發(fā)放，發(fā)放時計入應付職工薪酬科目核算，如果本月工資已經計提，但是沒有發(fā)放，有關會計分錄該怎么做？

　　工資未發(fā)放的會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：生產成本(一線生產工人的薪酬)

　　　　制造費用(車間管理人員的薪酬)

　　　　管理費用(行政管理部門人員的薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員的薪酬)

　　　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　　　研發(fā)支出(研發(fā)支出人員的職工薪酬)

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　本月沒有發(fā)放工資，不做會計分錄。下月照常計提工資，實際發(fā)放工資的時候再沖減兩個月的計提的工資額

　　2、實際發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、代扣代繳個人所得稅時

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是工資？

　　工資是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、行業(yè)規(guī)定，或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。工資可以以時薪、月薪、年薪等不同形式計算。在我國，由用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資：（1）社會保險費；（2）勞動保護費；（3）福利費；（4）解除勞動關系時支付的一次性補償費；（5）計劃生育費用；（6）其他不屬于工資的費用。工資是生產成本的重要部分。法定最少數(shù)額的工資叫最低工資，工資也有稅前工資、稅后工資、獎勵工資等各種劃分。

　　企業(yè)在日常經營過程中，需要按月計提并發(fā)放職工工資，發(fā)放時，會涉及到應付職工薪酬科目，銀行存款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產成本（生產工人）

　       　制造費用（車間管理人員）

　       　管理費用（行政管理人員）

　       　銷售費用（銷售人員）

　       　在建工程（基建人員）

　       　研發(fā)支出——資本化支出／費用化支出（研發(fā)人員）

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　什么是研發(fā)支出？

　　“研發(fā)支出”科目屬于成本類科目，用于核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出，并且應當按照研究開發(fā)項目，分別設置“費用化支出”與“資本化支出”明細科目，進行明細核算。其期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　如今，還有一些企業(yè)在給員工發(fā)放工資的時候是使用現(xiàn)金的，對于財會人來說，工資用現(xiàn)金發(fā)放不清楚是否可以進行稅前扣除，下面我們來看看吧。

　　一、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條)

　　二、發(fā)放時間要求

　　企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。(摘自國家稅務總局2015年第34號《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》)

　　三、合理工資薪金

　　《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

　　(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

　　(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。(摘自國稅函[2009]3號《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》)

　　四、工資薪金總額范圍

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。(摘自國稅函[2009]3號《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》)

　　五、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

　　(摘自國家稅務總局2015年第34號《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》)

　　職工薪酬一般是指企業(yè)支付給員工的薪酬，也就是工資支出。對于工資計提發(fā)放，會計人員應如何做會計分錄？

　　工資計提發(fā)放分錄

　　工資計提：

　　借：制造費用——工資(生產人員)

　　       管理費用——工資(管理人員)

　　       銷售費用——工資(銷售人員)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提企業(yè)繳納的五險一金：

　　借：制造費用(生產人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應付款——養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應付款——住房公積金

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資(應發(fā)工資數(shù))

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款——養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　              其他應付款——住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費——應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　銷售費用和管理費用有什么區(qū)別？

　　1、管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。而銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。

　　2、管理費用一般包含公司經費、稅金、職工教育經費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、待業(yè)保險費、董事會會費、上繳上級管理費、勞動保險費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。銷售費用一般包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、修理費、差旅費、折舊費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等銷售有關的差旅費應計入銷售費用。

　　企業(yè)按月發(fā)放員工工資時，應計入應付職工薪酬科目進行會計核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　工資發(fā)放的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資會計分錄

　　借：生產成本(生產工人)

　       　制造費用(車間管理人員)

　       　管理費用(行政管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       在建工程(基建人員)

　       　研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　       　貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　工資薪金和勞務報酬區(qū)別

　　工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

　　工資薪金是什么？

　　工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括有基本工資；獎金；津貼、補貼；年終加薪；加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　工資發(fā)放是我國勞動合同法規(guī)定的必須給予職工的一種保障，社保和個稅都是根據(jù)工資數(shù)額繳納的，那么計提發(fā)放工資的會計分錄怎么做？

　　計提發(fā)放工資的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保（企業(yè)部分）：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　上交杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目來核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、住房公積金、非貨幣性福利、社會保險費、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定受益計劃、設定提存計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)計提員工工資一般在月末進行，次月發(fā)放工資。計提發(fā)放的工資，一般通過應付職工薪酬科目核算，相關會計分錄是什么？

　　計提工資分錄

　　借：管理費用-工資

　　　　銷售費用-工資

　　　　制造費用-工資

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　計提工資，通俗來講就是將工資分配到相關成本費用，包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　繳納社保的會計分錄

　　借：應付職工薪酬-社會保險費（單位部分）

　　　　應付職工薪酬-住房公積金（單位部分）

　　　　其他應付款-社會保險費

　　　　其他應付款-住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　工資退回的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金（銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用（銷售費用）（紅字）

　　　　貸：應付職工薪酬（紅字）

　　企業(yè)在日常經營過程中需要按照相關規(guī)定，按時發(fā)放員工工資，做賬時一般可以計入應付職工薪酬科目、管理費用等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)放職工工資的會計分錄

　　1、工資計提（應發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費用—工資（生產人員）

　　　　管理費用—工資（管理人員）

　　　　銷售費用—工資（銷售人員）

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金

　　借：制造費用（生產人員）

　　　　管理費用（管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　貸：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　　　其他應付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并為一個分錄。

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資數(shù)）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實發(fā)工資數(shù)）

　　　　　　其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　　　　　其他應付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　　　　　應交稅費—應交個人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實際交納

　　借：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　其他應付款—住房公積金

　　　　應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在賬務實操中，企業(yè)暫收的租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　企業(yè)在生產經營過程中，每月都會給員工發(fā)放工資，一般通過“應付職工薪酬”科目進行核算，那么發(fā)放工資的會計分錄應當怎么做呢？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提時，

　　借：生產成本（生產工人）

　　　　制造費用（車間管理人員）

　　　　管理費用（行政管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　在建工程（基建人員）

　　　　研發(fā)支出—資本化支出/費用化支出（研發(fā)人員）

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放時，

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務或終止勞動合同關系而給予的各種形式的報酬。主要包括：短期薪酬、辭退福利、離職后福利、以及其他長期職工福利。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬，指的是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。

　　1、本科目核算的是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。

　　2、本科目按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“社會保險費”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“職工福利”、"非貨幣性福利"、“工會經費”、“解除職工勞動關系補償”、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　應付職工薪酬的計提比例

　　1、醫(yī)療保險費：10%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）

　　2、養(yǎng)老保險費：12%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）

　　3、失業(yè)費：2%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）

　　4、工傷保險：1%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）

　　5、生育保險：見工傷保險

　　6、住房公積金：10.5%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）

　　7、工會經費：2%

　　8、職工教育經費：2.5%

　　會計人員在核算春節(jié)發(fā)放現(xiàn)金計提業(yè)務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節(jié)現(xiàn)金福利的會計分錄如下：

　　借：生產成本

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放現(xiàn)金福利時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

生產成本明細科目

　　生產成本二級科目為“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個。

　　1、基本生產成本需要分別按照基本生產車間和成本核算對象設置明細賬，并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。

　　企業(yè)發(fā)生的各項直接生產成本，借記（基本生產成本、輔助生產成本）科目，貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

　　2、輔助生產車間為基本生產車間和其他部門提供的勞務和產品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記基本生產成本科目、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目，貸記輔助生產成本科目。

庫存現(xiàn)金的主要賬務如何處理？

　　1、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應付款”等科目。

　　2、企業(yè)應當根據(jù)收付款憑證，設置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。

　　3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。本科目余額一般不反映在貸方。

職工福利費是否需要繳納個稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準予扣除。人人有份的補助、實物福利、有價證券等，必須并入工資薪金所得繳納個稅。每個月固定發(fā)放的人人有份的午餐補助、交通補助、電話補助等，可以計入工資不用再通過福利費做賬。

　　春節(jié)現(xiàn)金福利會計處理方法為：通過設置“應付職工薪酬”這個會計科目進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

什么是會計處理

　　會計處理也可稱為會計核算方法，是指各單位在會計核算時所運用的具體核算方法，其具體可以歸納為編制合并會計報表的原則和方法，外幣折算處理方法，收入確認原則和方法，折舊提取方法，壞賬損失提取和核算方法等。會計處理直接影響到對企業(yè)財務相關會計資料的質量和可靠性，因此必須根據(jù)實際情況，按照相關法律法規(guī)選取合理的處理方法，且會計處理在會計期間內前后應當保持一致，不得隨意變更。

什么是應付職工薪酬

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務所發(fā)放的各種形式的報酬。對應付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。

職工福利的會計處理規(guī)定

　　應付職工薪酬通常劃分為工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等具體的項目進行細分，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。同時還規(guī)定：“沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。”