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　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。對(duì)于代扣代繳個(gè)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　1、支付個(gè)人勞務(wù)所得并代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：其他應(yīng)收款——代扣個(gè)人所得稅

　　              銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

　　2、企業(yè)代繳員工個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放工資，代扣員工個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目設(shè)置

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

　　1、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；2、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；4、因移居境外注銷中國(guó)戶籍；5、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；6、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。7、取得境外所得；

　　員工工資高于5000元，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。員工個(gè)稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個(gè)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　代扣代繳個(gè)稅分錄

　　(1)計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(企業(yè)代扣的工資個(gè)人所得稅)

　　(3)繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費(fèi)用中，有一部分是由企業(yè)所進(jìn)行承擔(dān)，一部分由員工自己承擔(dān)。

　　(1)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實(shí)際發(fā)放工資)

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人繳納部分)

　　(3)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個(gè)人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在發(fā)放工資之前，核算應(yīng)該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)員工應(yīng)該繳納的稅金的相關(guān)信息在當(dāng)?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報(bào)

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報(bào)后，需要打印繳款書，并需要到銀行進(jìn)行繳納款項(xiàng)

　　(4)企業(yè)在繳納款項(xiàng)后，需要做個(gè)人所得稅的明細(xì)申報(bào)

　　(5)企業(yè)需要檢查明細(xì)申報(bào)是否成功，即上面的總金額與繳款的款項(xiàng)是否一致。

　　企業(yè)職工工資達(dá)到5000元起，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個(gè)稅。對(duì)于企業(yè)承擔(dān)的個(gè)稅部分，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)承擔(dān)個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——工資(根據(jù)部門不同來(lái)劃分科目)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　              　其他應(yīng)收款——個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　含義：個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。

　　征稅對(duì)象：個(gè)稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　征收范圍：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目：一共六項(xiàng)，分別是子女教育專項(xiàng)附加扣除，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，住房租金專項(xiàng)附加扣除，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

　　我國(guó)存在著很多民非企業(yè)，民非企業(yè)是屬于民辦非營(yíng)利組織的一種。一般情況下，民非企業(yè)收到個(gè)稅退費(fèi)時(shí)，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　民非企業(yè)個(gè)稅退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　民非企業(yè)繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是民非企業(yè)？

　　民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人，利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、文藝團(tuán)體、科研院所、體育場(chǎng)館、職業(yè)培訓(xùn)中心、福利院、人才交流中心等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)稱為獨(dú)資企業(yè)。應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，那么應(yīng)如何編制個(gè)稅繳納的會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)稅分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　轉(zhuǎn)入利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)含義

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)稱獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。其典型特征是個(gè)人出資、個(gè)人經(jīng)營(yíng)、個(gè)人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人必須是中國(guó)人，所以外商獨(dú)資企業(yè)不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但是債權(quán)人自個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。

　　最重要的一點(diǎn)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不同于一人有限公司，不是法人。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用稅率

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行查賬征收辦法的，其稅率比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的武技超額累進(jìn)稅率;

　　2.實(shí)行核定征收，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，再按照其應(yīng)納所得稅額的大小，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　個(gè)人所得稅概念

　　人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可從稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)取得個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)用。對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，一般計(jì)入其他收益科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還如何做賬？

　　1、收到返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、拿出錢獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　案例：A公司為增值稅一般納稅人，企業(yè)收到10600元的代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助，請(qǐng)問(wèn)相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款 10600

　       　貸：其他收益 10000

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 600

　　2、用于發(fā)放補(bǔ)助時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 8000

　　       貸：銀行存款 8000

　　合伙企業(yè)是否需要申報(bào)股東個(gè)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，一般合伙企業(yè)沒有法人資格，不用繳納企業(yè)所得稅，需要繳納個(gè)稅。本文就針對(duì)合伙企業(yè)是否需要申報(bào)股東個(gè)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　合伙企業(yè)要不要申報(bào)股東個(gè)稅?

　　答：合伙企業(yè)是需要申報(bào)股東個(gè)稅的。

　　合伙企業(yè)的股東需要按照股息紅利所得，按比例計(jì)稅，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的投資者，投資者應(yīng)當(dāng)在每季度終了后15日內(nèi)及年度終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《核定征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度(季度)申報(bào)表》并繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于實(shí)行查帳征收投資者繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算、分季預(yù)繳。投資者應(yīng)當(dāng)在每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《查帳征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度(季度)申報(bào)表》。年度終了后三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《查帳征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度(季度)申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

　　合伙企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅?

　　答：合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　合伙人個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付股利——投資者

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅(紅利所得)

　　貸：銀行存款

　　合伙企業(yè)概念

　　合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)及有限合伙企業(yè)，是一種由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過(guò)訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式 。一般合伙企業(yè)沒有法人資格，不用繳納企業(yè)所得稅，但要繳納個(gè)稅。

　　合伙企業(yè)納稅原則：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得以“先分后稅”作為原則。

　　合伙企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅匯算清繳

　　以上就是關(guān)于合伙企業(yè)是否需要申報(bào)股東個(gè)稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)合伙企業(yè)申報(bào)股東個(gè)稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)個(gè)人所得稅是否可以由個(gè)人自行繳納，我司不做個(gè)稅代扣代繳是否可行？如果我司扣了個(gè)稅但未繳納有什么后果？

　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，個(gè)人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　同時(shí)根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條、六十八條、六十九條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從稅款滯納之日起每天加收5%的滯納金。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　綜上所述，貴司若未及時(shí)履行上述勞務(wù)費(fèi)支出的個(gè)稅扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人(即貴司)會(huì)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　而如果扣了個(gè)稅但未按時(shí)繳納的，首先會(huì)加收滯納金;其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)責(zé)令限期繳納，如果到期不繳納的，會(huì)被處罰稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　講課費(fèi)屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。那么講課費(fèi)的個(gè)稅如何扣繳？會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？來(lái)一起了解吧。

　　稅后講課費(fèi)的個(gè)稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2016]540號(hào))規(guī)定：

　　講課費(fèi)（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過(guò)500元，正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過(guò)1000元，院士、全國(guó)知名專家每學(xué)時(shí)一般不超過(guò)1500元。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時(shí)計(jì)算，每半天最多按4學(xué)時(shí)計(jì)算。

　　按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定：講課費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項(xiàng)收入為一次；如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個(gè)稅處理總結(jié)

　　哪些個(gè)人所得要繳納個(gè)稅？

　　個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　如今，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放相應(yīng)的禮品作為福利，然而當(dāng)中所涉及到的個(gè)稅問(wèn)題很多財(cái)會(huì)人員并不清楚怎么進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)一一為大家詳解。

　　問(wèn)：發(fā)放禮品企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：稅法規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，若計(jì)入個(gè)人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費(fèi)，則不可稅前扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門某員工約定，月薪為稅后4000元，則企業(yè)須每月為該員工承擔(dān)個(gè)人所得稅15.46元(其他未提及事項(xiàng)忽略不計(jì))。

　　企業(yè)賬務(wù)處理(單位：元)：

　　1.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為工資、薪金列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4015.46

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅　　15.46

　　計(jì)提工資、薪金：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4015.46

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4015.46

　　2.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為管理費(fèi)列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　計(jì)提承擔(dān)的個(gè)人所得稅：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　15.46

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅　　15.46

　　計(jì)提工資、薪金：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4000

　　企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅，單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)用列支的15.46元，匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

　　企業(yè)和員工之間達(dá)成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅，該部分企業(yè)是否可以扣除？

　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

　　因此企業(yè)承擔(dān)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)稅，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

　　當(dāng)企業(yè)年利潤(rùn)或業(yè)績(jī)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)后，就會(huì)發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)金來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工，很多人不清楚發(fā)放的集體獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)稅，下面我們一起來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：給單位發(fā)的集體獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅?

　　答：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]11號(hào))規(guī)定，按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的對(duì)于先進(jìn)組織的獎(jiǎng)勵(lì)，以最后支付給職工時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。但是需要注意，如果沒有實(shí)際給先進(jìn)組織發(fā)放，而是以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，也要按“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權(quán)益，出臺(tái)了企業(yè)招一個(gè)殘疾人，可以享受企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除的政策，同時(shí)對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)招一個(gè)殘疾人減多少稅？

　　國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權(quán)益，給予安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶多項(xiàng)稅收減免優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除等內(nèi)容。

　　企業(yè)招一個(gè)殘疾人減稅的具體內(nèi)容

　　1、企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給其工資的100%加計(jì)扣除；

　　2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅；

　　3、殘保金減免，即聘用殘疾人達(dá)到所在省政府規(guī)定比例的，免繳殘疾人保證金；

　　4、增值稅即征即退，對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

　　殘疾人保障金的相關(guān)理解

　　殘保金是以本單位實(shí)際安置殘疾人人數(shù)低于按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例安置人數(shù)的差額為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)計(jì)算的，即用人單位安置殘疾人，可相應(yīng)減少需要繳納的殘疾人保障金。企業(yè)需要繳納的殘疾人保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾蟮陌仓帽壤?上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　若企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的安置比例要求安置了相應(yīng)的殘疾人，無(wú)需再繳納殘保金。用人單位安排的殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人保障就業(yè)基金；用人單位按照的殘疾人就業(yè)比例低于1%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人保障金。

　　增值稅即征即退是什么意思？

　　即征即退指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的稅收優(yōu)惠，屬于退稅的范疇，實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定，并且具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定。