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　　企業確認土地出租收入時，可通過應收賬款科目進行核算，對土地出租成本進行攤銷，應計入其他業務成本科目核算，對于土地出租收入，應如何做會計分錄？

　　土地出租收入分錄處理

　　企業確認土地出租收入時：

　　借：應收賬款——公司名稱

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業收到土地出租收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——公司名稱

　　2、企業攤銷土地出租成本：

　　借：其他業務成本

　　      貸：累計攤銷

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。

　　企業對外出租廠房的時候，一般通過“其他業務收入”科目進行核算。實際上，同時，也要考慮折舊情況。那么出租廠房收入會計分錄怎么寫？

　　出租廠房收入會計分錄

　　出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　     　  貸：其他業務收入

　　計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　出售固定資產會計分錄

　　出售固定資產，需要通過“資產處置收益”、“固定資產清理”等科目實現，具體情況如下：

　　１、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理

　      　累計折舊

　     　貸：固定資產

　　２、銷售固定資產：

　　借：銀行存款

　    　貸：固定資產清理

　　           應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　３、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益：

　　借：固定資產清理

　    　   貸：資產處置收益

　　注：若處置未獲得收入，則做反分錄（即借方為資產處置收益，貸方為固定資產清理）

　　固定資產科目核算

　　固定資產的核算內容包括固定資產的取得、折舊、清理等業務。固定資產的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產折舊是指對固定資產使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內進行分攤，形成折舊費用，計入當期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產原值，貸方反映固定資產減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產的原值總額。

　　企業為了提高固定資產的利用率，取得更大收益或是為了緩解資金不足的困境，通常會將企業的固定資產出租。企業出租固定資產時取得的租金收入該如何做會計分錄？

　　出租固定資產租金收入分錄

　　1.企業出租固定資產收取租金時：

　　借：銀行存款

　　        貸：其他業務收入

　　               應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　2.出租固定資產后計提折舊時：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　補充說明：企業仍然擁有被出租固定資產的所有權。企業每月仍然需要計提被出租固定資產的折舊。每月所計提的折舊費通過“其他業務成本”反映。

　　3.月未結轉損益：

　　借：其他業務收入

　　        貸：其他業務成本

　　               本年利潤

　　租入固定資產支付租金賬務處理

　　這里會分為承租人預付租金和出租人認定租金費用兩種情況。

　　承租人預付租金時：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：銀行存款

　　出租人，就是企業每期認定租金費用時：

　　借：制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：長期待攤費用

　　              銀行存款

　　初始的直接費用時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　企業收到租金時：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　企業出租固定資產所取得的收入屬于什么收入？

　　企業出租固定資產是經營性租賃業務，屬于讓渡資產使用權收入。由于租賃固定資產不屬于企業的主要經營業務，在取得收入時通過“其他業務收入”的會計科目登記;在實際收到期間取得租金時，直接確認為收到期間的收入，不用分期確認收入。

　　企業出租固定資產，應收而未收到的租金應計入什么科目？

　　企業出租固定資產，應收而未收到的租金應計入其他應收款會計科目的借方。其他應收款主要核算的內容主要包括：

　　(1)應收的出租包裝物;

　　(2)固定資產租金;

　　(3)應收的各種墊付款項等。

　　對于財務人員而言，掌握固定資產相關會計分錄處理尤其重要。常見的房屋、建筑物或機器等都屬于固定資產范疇內。今天會計網給大家整理了有關企業固定資產出租收入會計分錄的內容，來一同了解下吧。

　　固定資產出租收入會計分錄

　　對于固定資產的出租收入，一般計入其他業務收入。出租固定資產通常是指經營性租賃業務，是讓渡資產使用權的意思。固定資產出租收入相關會計分錄如下所示：

　　1、出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　2、計提固定資產折舊時，做以下處理：

　　借：其他業務成本

　　貸：累計折舊

　　出租固定資產房屋取得收入怎樣繳納稅款?

　　1、自營改增后，一般納稅人出租房屋適用的增值稅稅率為11%，自2018年5月1日后，稅率下降至10%。小規模納稅人出租房屋，適用5%的征收率。

　　2、如果是2016年以前的固定資產房屋，計算繳納稅款時可以選擇簡易計稅的方法。

　　3、個人出租住房，應納稅額應當按照5%的征收率減按1.5%來計算繳納。

　　固定資產處置收入交稅嗎?

　　答：固定資產處置收入需要繳納的稅費包括企業所得稅和增值稅。

　　由于處置不動產而獲得的收益，是屬于銷售不動產行為，所以應按取得的全部收入申報納稅。

　　經營租入的固定資產賬務處理

　　一般納稅人固定資產租賃稅率

　　對于一般納稅人來說，出租固定資產收入，應當按照有形動產租賃以17%的稅率來計算繳納增值稅。

　　按照規定可得：

　　1、提供有形動產租賃服務，適用的稅率為17%;

　　2、提供不動產租賃服務、交通運輸、建筑、郵政、基礎電信，銷售不動產及轉讓土地使用權的適用稅率為11%;

　　3、境內單位和個人發生的跨境應稅行為適用稅率為0;

　　4、除以上規定外，納稅人發生應稅行為，適用6%的稅率。

　　企業購入的固定資產，可以自用，也可以對外出租。出租固定資產時取得的收入，應計入哪個會計科目核算？具體分錄怎么做？

　　出租固定資產收入計入哪個科目？

　　答：固定資產出租收入需要計入其他業務收入，出租固定資產一般是指經營性租賃業務，是讓渡資產的使用權。其他業務收入是指企業主營業務收入以外的其他業務產生的收入。

　　會計分錄如下：

　　出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　        貸：累計折舊

　　固定資產出售會計分錄

　　1、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理，分錄為：

　　借：固定資產清理

　      　累計折舊

　　      貸：固定資產

　　2、實際銷售固定資產時分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　3、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益，分錄為：

　　借：固定資產清理

　　       貸：資產處置收益

　　一般納稅人出租固定資產的稅率

　　根據增值稅一般納稅人出租固定資產，需要根據固定資產的類型來判斷稅率。2019年4月1日起，增值稅稅率由16%降至13%、10%降至9%。

　　如果出租的固定資產為不動產或者土地使用權，增值稅稅率為9%。

　　如果出租的固定資產為有形動產，增值稅稅率為13%。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　對于房地產企業而言，經常會發生投資性房地產業務。發生投資性房地產出租業務時，取得的租金可計入其他業務收入科目核算，對于投資性房地產出租收入，應如何做會計分錄？

　^{投資性房地產出租收入分錄處理}

　　1、取得租金收入

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　2、同時需計提折舊或攤銷

　　借：其他業務成本

　       　貸：投資性房地產累計折舊(攤銷)

　　投資性房地產的定義

　　投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。以下項目屬于投資性房地產：

　　1、已出租的土地使用權;

　　2、持有并準備增值后轉讓的土地使用權;

　　3、已出租的建筑物。

　　投資性房地產成本模式和公允價值模式的會計分錄

　　1、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產：

　　(1)折舊或攤銷時

　　借：其他業務成本

　       　貸：投資性房地產累計折舊(攤銷)

　　(2)取得的租金收入

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業務收入

　　(3)投資性房地產提取減值時

　　借：資產減值損失

　　       貸：投資性房地產減值準備

　　2.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產：

　　(1)期末公允價值大于賬面價值時

　　借：投資性房地產-公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　(2)期末公允價值小于賬面價值時

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資性房地產-公允價值變動

　　(3)收取租金時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　企業經營發展過程中，因出租固定資產房屋取得一筆收入，該筆收入應如何計算繳納稅款？

　　出租固定資產房屋取得的收入怎么計繳稅款？

　　1、營改增以后，一般納稅人出租房屋增值稅稅率為11%，2018年5月1日以后降為10%;小規模納稅人出租房屋適用征收率5%。

　　2、個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　3、2016年前的固定資產房屋可以選擇簡易計稅。

　　固定資產出租收入如何做賬？

　　對于固定資產的出租收入，一般計入其他業務收入。出租固定資產通常是指經營性租賃業務，是讓渡資產使用權的意思。固定資產出租收入相關會計分錄如下所示：

　　1、出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　2、計提固定資產折舊時，做以下處理：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　房屋租賃合同是否需要繳納印花稅？

　　房屋租賃合同需要繳納印花稅，房屋租賃合同的印花稅適用財產租賃合同，應該按合同金額的千分之一繳納印花稅。

　　企業生產經營過程中，發生出租設備業務的，會計人員對該業務取得的租金進行核算時，應根據企業營業范圍來確認對應的科目。

　　出租設備的租金收入計入什么科目核算？

　　1、如果企業以出租各種設備作為公司主營業務，也就是企業專業出租設備的，那么這筆租金收入應計入“主營業務收入”科目核算；

　　2、如果企業不是以出租各種設備為主營業務，只是偶爾出租的，那么這筆租金收入應計入“其他業務收入”科目核算。

　　主營業務收入：指的是企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。實務中，一般通過“主營業務收入”賬戶，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入，應根據主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　其他業務收入，指的是企業除主營業務收入以外的所有通過提供勞務收入、銷售商品、讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。比如：包裝物出租、固定資產出租、材料物資及包裝物銷售、運輸、無形資產使用權實施許可、廢舊物資出售收入等。

　　設備租賃費會計分錄

　　1、收到租金：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、計提折舊：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、支付租金：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、確認費用：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　企業核算出租設備的租金收入時，根據企業營業范圍的區別，可以計入主營業務收入或其他業務收入科目核算。請問出租設備的租金收入增值稅稅率是多少？

　　出租設備的租金收入增值稅稅率

　　根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十五條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。

　　（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

　　第十六條規定：增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

　　由以上規定可得，納稅人提供有形動產租賃服務，適用17%的稅率。出租設備的行為屬于有形動產租賃服務范疇，因此對外出租設備增值稅稅率為17%。

　  取得的租金收入交多少增值稅？

　　出租設備的租金收入計入哪個科目核算？

　　出租設備的租金收入計入哪個科目？主要根據企業營業范圍確定所對應的科目。如果企業主要以出租各種設備作為企業主營業務，則將相應租金收入計入主營業務收入科目核算；如果企業不是以出租設備作為主營業務，則將相應取得的收入計入其他業務收入科目核算。

　　主營業務收入：是指企業經常性的、主要業務所產生的基本收入，屬于損益科目，用于核算企業取得的收入和發生的成本費用。

　　主營業務收入根據行業不同，所從事的業務活動也不同而產生一定區別，比如建筑業企業的主營業務收入為工程結算收入。而批發零售貿易業企業的主營業務為商品銷售收入。

　　其他業務收入：是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，具備不經常發生、每筆業務金額一般較小、占收入的比重較低等特點，主要包括：

　　1、出租固定資產取得的收入；

　　2、出租無形資產取得的收入；

　　3、出租包裝物和商品取得的收入；

　　4、出租投資性房地產取得的收入；

　　5、提供勞務取得的收入；

　　6、出租投資性房產取得的收入等。

　　出租房屋是很多公司的普遍業務，當處理小規模公司出租房屋收入的賬務問題時，可以將其分為以租賃為主和不以租賃為主的公司的賬務處理。下面一文將為大家詳細介紹小規模公司出租房屋收入如何做賬務處理?怎么開具發票?

　　小規模公司出租房屋收入怎么做賬?

　　以租賃為主業的租賃公司，賬務處理怎么做?

　　1.不動產租賃收入

　　借：銀行存款(或庫存現金、應收賬款等科目)

　　貸：主營業務收入

　　同時計提稅金時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應繳稅費——應繳房產稅/應交營業稅/應繳城建稅等

　　2.動產租賃收入：

　　借：銀行存款(或庫存現金、應收賬款等科目)

　　貸：主營業務收入

　　貸：應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　同時計提稅金及附加時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應繳稅費——應繳城建稅/教育費附加等

　　不是以租賃為主業的公司，如何做賬務處理?

　　1.不動產租賃收入

　　借：銀行存款(或庫存現金、應收賬款等科目)

　　貸：其他業務收入

　　同時計提稅金時：

　　借：其他業務成本

　　貸：應繳稅費——應繳房產稅/應交營業稅/教育附加等

　　2、動產租賃收入：

　　借：銀行存款(或庫存現金、應收賬款等科目)

　　貸：其他業務收入

　　貸：應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　同時計提稅金及附加：

　　借：其他業務成本

　　貸：應交稅費——應繳城建稅/教育費附加等

　　知識拓展：出租房屋收到房租及押金的會計分錄怎么做?

　　小規模納稅人的房租收入怎么開具發票?

　　答：小規模納稅人的房租收入由地稅局代為開具房屋租賃發票，應當到房產所在地的地方稅務局提出開具申請，辦理開具手續。需要提供雙方租賃合同、經辦人身份證、業主房產證及業主身份證的復印件各一份。

　　小規模企業出租不動產的賬務處理

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——未交增值稅

　　計提稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　當企業的生產設備過多時，就會將一部分閑置的生產設備對外出租，并從中獲利。出租設備時發生的折舊費用，應如何做會計分錄？

　　出租設備計提折舊的會計分錄

　　借：銀行存款/其他應收款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是固定資產？

　　是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　什么是累計折舊？

　　是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　累計折舊的借貸方向

　　累計折舊”在貸方表示計提的折舊，在借方表示固定資產清理時沖回計提的折舊。“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　在企業生產經營過程中，一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對于出租的辦公樓，會計人員一般設置其他業務成本科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出租辦公樓的會計分錄

　　1、出租辦公樓計提折舊

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、出租方計提房租

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提是指計算和提取，按規定的比率乘以規定的基數計算提取，列示于某一賬戶。

　　其他業務成本是什么？

　　含義：企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業務成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　累計折舊是什么？

　　含義：固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數。每一個會計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。

　　科目借貸方向：“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。

　　專利權是一種權利，對于專利權人而言，可以在法律規定的范圍內獨占使用、收益、處分其發明創造，出租專利權時，應如何做會計分錄？

　　專利權出租的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其它業務收入

　　攤銷出租的專利權：

　　借：管理費用

　　       貸：其它業務成本

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指各類企業在主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業務收入在收入中所占比重較小。

　　“其他業務收入”科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入，并且應當按照其他業務的種類，如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設置明細賬，進行明細核算。

　　“其他業務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　其他業務成本怎么理解？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　“其他業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出，

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料、周轉材料、累計折舊、銀行存款等

　　“其他業務成本”科目應當按照其種類設置明細賬戶，進行明細核算。