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　　金稅卡是企業(yè)和稅務(wù)局交換信息的存儲(chǔ)器，企業(yè)每個(gè)月開具發(fā)票的信息都存儲(chǔ)在里面。對(duì)于金稅卡鎖死期，應(yīng)如何理解？

　　金稅卡鎖死期是指什么？

　　1.金稅卡的鎖死期是一個(gè)月內(nèi)的最后報(bào)稅期限，如果企業(yè)到了鎖死期還沒有進(jìn)行報(bào)稅，那金稅卡就會(huì)被鎖住，不允許繼續(xù)開具發(fā)票。

　　2.每個(gè)月進(jìn)行報(bào)稅之后，都會(huì)寫入下一個(gè)月的鎖死期，鎖死期是稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一個(gè)月的月初進(jìn)行設(shè)置的。

　　3.正常月份的鎖死期為15天，如果遇到國(guó)家的法定節(jié)假日則順延。例如，鎖死期24天的意思是說明當(dāng)月的最后報(bào)稅期限是24號(hào)，如果在24號(hào)之前沒有報(bào)稅仍然可以開具發(fā)票，但是如果當(dāng)月的24號(hào)之后仍然沒有報(bào)稅的話，企業(yè)則不允許開具發(fā)票，只能通過報(bào)稅才能將金稅卡解鎖。

　　4.如果金稅卡被鎖死后，企業(yè)需要做的是及時(shí)進(jìn)行報(bào)稅，在報(bào)稅成功以后才可以進(jìn)行解鎖，并且正常的開票。

　　5.金稅卡鎖死之后，需要帶著IC卡去進(jìn)行解鎖。

　　金稅盤清卡原因及清卡流程

　　清卡原因：

　　企業(yè)每月初需要將稅務(wù)申報(bào)表發(fā)給稅務(wù)局，稅務(wù)局抄稅成功后需要清除卡內(nèi)數(shù)據(jù)，以待下個(gè)月的稅務(wù)申報(bào)。

　　清卡流程：

　　1.月初的時(shí)候，企業(yè)在金稅卡開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。

　　2.企業(yè)應(yīng)該在當(dāng)月的15號(hào)之前，在電子申報(bào)系統(tǒng)填好申報(bào)表，并且需要將申報(bào)表發(fā)送至國(guó)家稅務(wù)局審核通過。

　　3.企業(yè)需要派相關(guān)的人員攜帶金稅卡到國(guó)稅大廳的窗口辦理抄報(bào)稅，只帶卡就行了，但需要填報(bào)企業(yè)的稅號(hào)。

　　4.金稅卡的信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，結(jié)果一致后進(jìn)行劃款，打印申報(bào)表報(bào)送國(guó)家稅務(wù)局。

　　稅控系統(tǒng)主要用途是開具發(fā)票，進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)于增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)，大家了解有多少呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了有關(guān)增值稅發(fā)票稅控系注銷表填寫的相關(guān)內(nèi)容，希望能幫到你。

　　增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)注銷表的填寫

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人的申請(qǐng)，在增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)中注銷納稅人發(fā)行信息檔案、收繳金稅卡、IC 卡或金稅盤(稅控盤)以及報(bào)稅盤。

　　作為納稅人，應(yīng)當(dāng)提供《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行申請(qǐng)表》，攜帶金稅卡、IC 卡或金稅盤(稅控盤)、報(bào)稅盤相應(yīng)資料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

　　稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄處理

　　一、 購(gòu)買稅控系統(tǒng)時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　借：固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　二、技術(shù)維護(hù)費(fèi)，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　支付時(shí)，仍然按照原來的會(huì)計(jì)處理來核算：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　三、月底的會(huì)計(jì)處理

　　會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)增稅金—未交增值稅

　　或者 借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—減免稅款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)是什么?

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)，1994年開發(fā)研制，具有較強(qiáng)的保密性和安全性。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國(guó)家金稅工程的主要組成部分，具備加強(qiáng)增值稅的征收管理以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)增值稅偷騙稅行為的功能。

　　對(duì)于稅務(wù)部門和企業(yè)來說，利用國(guó)家金稅工程的主要組成部分，可以獨(dú)立實(shí)現(xiàn)發(fā)票的防偽認(rèn)證，不用聯(lián)網(wǎng)，也能隨時(shí)隨地稽查假發(fā)票及大頭小尾的“陰陽(yáng)”票。

　　每年的1月份增值稅實(shí)行季報(bào)的小規(guī)模納稅人也要進(jìn)行納稅申報(bào)，當(dāng)完成納稅申報(bào)后就會(huì)涉及到清卡操作，很多人并不清楚清卡是什么意思，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　清卡是什么意思?

　　抄稅是國(guó)家通過金稅工程來控制增值稅專用發(fā)票的過程之一，報(bào)稅是向稅務(wù)部門申報(bào)并辦理有關(guān)納稅手續(xù)，而清卡是企業(yè)每月初申報(bào)表發(fā)送過去以后，拿金稅卡去稅務(wù)局先抄稅后清卡。

　　有些地區(qū)的小規(guī)模納稅人1月份登陸增值稅發(fā)票開票軟件就會(huì)自動(dòng)完成清卡。有些地區(qū)的小規(guī)模納稅人需要完成納稅申報(bào)以后，再次登錄增值稅發(fā)票開票軟件才會(huì)完成自動(dòng)完成清卡。因此那些納稅申報(bào)完成才能清卡的小規(guī)模納稅人，在完成納稅申報(bào)以后，首先要檢查一遍小規(guī)模納稅人是否已經(jīng)完成清卡。

　　納稅申報(bào)后的清卡流程介紹

　　1、2月初金稅卡在自家開票系統(tǒng)抄稅

　　2、15號(hào)之前在電子申報(bào)系統(tǒng)填好申報(bào)表，發(fā)送至國(guó)稅局審核通過

　　3、帶上所有金稅卡到國(guó)稅大廳相關(guān)窗口辦理抄報(bào)稅，只帶卡就行了，要記住你企業(yè)的稅號(hào)。

　　4、卡里信息和申報(bào)表比對(duì)一致后，劃款，打印申報(bào)表報(bào)送國(guó)稅局。

　　注意：計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行抄稅清卡操作。

　　如果您登錄開票軟件未看到數(shù)據(jù)上傳報(bào)送成功的提示，可以點(diǎn)擊“匯總上傳”模塊，會(huì)提示抄稅成功，請(qǐng)執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡，再點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作。

　　注意：本月按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人需要進(jìn)行納稅申報(bào)!

　　相關(guān)注意事項(xiàng)

　　一、一般在每年的1月至3月，自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)和自然人電子稅務(wù)局(WEB端)，同時(shí)開放2020年度個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)功能。

　　二、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的納稅人不需辦理。

　　稅控盤是一種專用的稅控裝置，按照國(guó)家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。該產(chǎn)品分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。符合國(guó)標(biāo)GB18240，采用SSF44稅控專用算法，可以實(shí)現(xiàn)稅控碼計(jì)算，發(fā)票電子信息管理，發(fā)票明細(xì)安全存儲(chǔ)，實(shí)時(shí)時(shí)鐘的功能。

　　每個(gè)稅號(hào)開票速度不低于50張/秒，可同時(shí)支持200個(gè)開票終端。單服務(wù)器存儲(chǔ)發(fā)票明細(xì)量1T。適用于開票量大，開票點(diǎn)分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團(tuán)型企業(yè)或公司。

　　稅控盤的功能特點(diǎn)有哪些？

　　稅控盤的功能特點(diǎn)有：

　　1、在發(fā)票開票軟件的配合下實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的管理要求，保證發(fā)票稅控?cái)?shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)、防止篡改。

　　2、正確生成并可靠存儲(chǔ)發(fā)票稅控碼和發(fā)票稅控?cái)?shù)據(jù);

　　3、存儲(chǔ)監(jiān)控管理數(shù)據(jù)，只能通過稅務(wù)流程進(jìn)行更新;

　　4、安全性高;具有實(shí)時(shí)時(shí)鐘功能，時(shí)鐘走時(shí)準(zhǔn)確，日誤差不大于1秒;

　　5、電池使用壽命不少于3年;生成數(shù)據(jù)報(bào)送簽名;

　　6、支持USB1.1規(guī)范以上接口，可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)識(shí)別；海量存儲(chǔ)，可自動(dòng)滾存3個(gè)月的明細(xì)數(shù)據(jù);

　　7、保存和管理發(fā)票信息。

　　稅控盤反寫監(jiān)控是什么意思？

　　稅控盤反寫監(jiān)控是稅控盤對(duì)企，稅務(wù)相關(guān)由報(bào)表由報(bào)成功后，進(jìn)行“反寫”的操作。稅控盤反寫監(jiān)控等同干金稅盤的清卡，二者意思相同。各企業(yè)在月初的時(shí)候需要將企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)申報(bào)表發(fā)送至稅務(wù)局，然后由稅務(wù)局進(jìn)行抄

　　稅，抄稅成功后需要清除該企業(yè)卡內(nèi)的數(shù)據(jù)，然后等待下個(gè)月的稅務(wù)申報(bào)。一般情況是每個(gè)月月初到十五號(hào)可以清卡，但企業(yè)還是要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)清卡時(shí)間，因?yàn)橛龅教厥鈺r(shí)期會(huì)出現(xiàn)金稅盤清卡延期截止的狀況。

　　稅控盤清卡是什么意思？

　　稅控盤清卡是指公司將每月初將金稅卡里信息內(nèi)容和由報(bào)單核對(duì)相符后，劃賬，打印由報(bào)單申報(bào)稅務(wù)局。申報(bào)單推送過稅務(wù)局之后，拿本身公司出具的金稅卡去稅務(wù)局先抄報(bào)稅后清卡，將公司的金稅卡的信息內(nèi)容清除，再重新開始統(tǒng)計(jì)開票信息的整個(gè)過程。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　稅控設(shè)備抵減增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用

　　稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　什么是增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、ＩＣ卡、讀卡器、延伸板及相關(guān)軟件等，其有利于國(guó)家加強(qiáng)增值稅的征收管理。

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)碰到違約的情況，簽訂合同時(shí)一般會(huì)協(xié)商賠償?shù)膯栴}，關(guān)于違約金，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　關(guān)于違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到違約金時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、支付違約金時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是違約金？

　　違約金是指不履行或者不完全履行合同義務(wù)的違約方按照合同約定，支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務(wù)擔(dān)保的一種，也是對(duì)違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁。

　　違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。

　　在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示，營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)部支取的備用金一般用于零星開支。對(duì)于備用金，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　備用金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在建立備用金賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)向有關(guān)人員撥付備用金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金/備用金

　　       貸：銀行存款

　　3、核算備用金的花費(fèi)時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　4、期末收回備用金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　什么是備用金？

　　是指企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部單位或職工個(gè)人作為零星開支的備用款項(xiàng)，可以作為非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等，由專人管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或作為其他用途。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)在平時(shí)的業(yè)務(wù)往來中，不可避免會(huì)用到備付金，一般會(huì)通過“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”進(jìn)行核算，那么備付金如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　備付金的賬務(wù)處理

　　１、收到備付金／押金／暫收款時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　      庫(kù)存現(xiàn)金

　　      貸：其他應(yīng)付款—＊＊單位

　　２、銀行收到客戶備付金時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款—＊＊單位

　　備付金結(jié)算相關(guān)知識(shí)

　　結(jié)算備付金是指結(jié)算參與人根據(jù)本辦法的規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結(jié)算的資金。結(jié)算參與人應(yīng)當(dāng)在本公司開立資金交收賬戶，用于存放結(jié)算備付金。資金交收賬戶即結(jié)算備付金賬戶。結(jié)算參與人申請(qǐng)開立資金交收賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

　　（一）結(jié)算參與人資格證書；

　　（二）法定代表人授權(quán)委托書；

　　（三）開立資金交收賬戶申請(qǐng)表；

　　（四）資金交收賬戶印鑒卡；

　　（五）指定收款賬戶授權(quán)書；

　　（六）經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件；

　　（七）本公司要求提供的其它材料。

　　結(jié)算備付金的核算

　　備付金，也被稱為支付風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，指的是商業(yè)銀行為了應(yīng)付日常客戶提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，而保留的一定額度的現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義上可以理解為：包括企業(yè)庫(kù)存管理現(xiàn)金能力、在中國(guó)中央人民銀行的存款。

　　結(jié)算備付金證券專用科目屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。可以按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一些企業(yè)為了保證交易的正常進(jìn)行，一般會(huì)收一定的保證金，可以通過其他應(yīng)收款科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到保證金時(shí)，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　退還保證金時(shí)，

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　保證金無法退回時(shí)，

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　支付保證金時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　收到退還保證金時(shí)，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　保證金無法退回時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　金稅盤是由航天信息研發(fā)生產(chǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)，對(duì)于購(gòu)買金稅盤費(fèi)用和每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按規(guī)定抵減增值稅。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人

　　1、初次購(gòu)買時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　1、小規(guī)模納稅人

　　初次購(gòu)買時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)具體包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　對(duì)于企業(yè)周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)處理，通常計(jì)入“管理費(fèi)用”“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)分錄

　　比如水電費(fèi)周轉(zhuǎn)金，應(yīng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　（1）向管理處支付水電周轉(zhuǎn)金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——水電周轉(zhuǎn)金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　（2）水電周轉(zhuǎn)金向管理處支付時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——水電周轉(zhuǎn)金

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的相關(guān)分錄：

　　1.領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金

　　借：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.補(bǔ)足業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　3.交回業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　什么是業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金?

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金指企業(yè)撥給所屬報(bào)賬單位用于收購(gòu)產(chǎn)品、開支費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)上必需使用的周轉(zhuǎn)資金。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金包括定額備用金和非定額備用金兩種。對(duì)定額備用金的審查，主要是將現(xiàn)金日記賬或定額備用金、收付日記賬的記錄，同有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，并審查各種原始憑證向企業(yè)財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。對(duì)非定額備用金的審查，與定額備用金基本相同，但要著重審查非定額備用金用途是否合理。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　備用金主要用于員工差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開支等方面。撥付及報(bào)銷備用金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　備用金會(huì)計(jì)分錄

　　撥付備用金：

　　借: 其他應(yīng)收款——備用金

　　      貸: 銀行存款

　　有使用部分備用金，之后報(bào)銷：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　備用金一般分為定額和非定額管理兩種：

　　(一)定額管理

　　定額管理是指按用款部門的實(shí)際需要，核定備用金定額，并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門如數(shù)付給現(xiàn)金，使備用金仍與定額保持一致。一般對(duì)用于費(fèi)用開支的小額備用金，實(shí)行定額管理的辦法;對(duì)用于銷售找零用的備用金，按營(yíng)業(yè)柜組核定定額，并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款，不存在支出和報(bào)銷的問題。

　　(二)非定額管理

　　非定額管理是指用款部門根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為減少備用金處理，直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金，再另行辦理?yè)芸詈皖I(lǐng)款手續(xù)。

　　總而言之，無論實(shí)行哪種管理辦法，都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報(bào)銷等手續(xù)制度，并指定專人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　備用金報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　全部花完

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　       　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　              其他應(yīng)收款——備用金

　　一般發(fā)放工資與五險(xiǎn)一金的繳納有著較大的關(guān)聯(lián)，我們也經(jīng)常聽到“稅前工資”和“稅后工資”這兩個(gè)詞，那么稅后工資是否包括五險(xiǎn)一金呢？

　　稅后工資包括五險(xiǎn)一金？

　　稅后工資是指先扣除個(gè)人五險(xiǎn)一金，再繳納個(gè)人所得稅后實(shí)際發(fā)放的工資。也就是說稅后工資不包括五險(xiǎn)一金。

　　稅后工資，其實(shí)就是實(shí)際到手的工資收入，稅前工資扣除了五險(xiǎn)一金中個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的部分及個(gè)人所得稅后的工資所得。

　　五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取社保和住房公積金個(gè)人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　應(yīng)付職工薪酬——社保個(gè)人部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金個(gè)人部分

　　3、繳納五險(xiǎn)一金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬——社保個(gè)人部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金個(gè)人部分

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提工資個(gè)稅合并分錄處理

　　五險(xiǎn)一金的內(nèi)容

　　五險(xiǎn)一金顧名思義是指“五種保險(xiǎn)”+“一金”。五種保險(xiǎn)分別是養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)；“一金”是指住房公積金。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)由企業(yè)和個(gè)人共同繳納；工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)有企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人無需繳納。

　　春節(jié)慰問金是企業(yè)職工福利的一種，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目。計(jì)提相應(yīng)費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　春節(jié)慰問金實(shí)際發(fā)放時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

發(fā)放慰問金或慰問品應(yīng)注意些什么

　　對(duì)于發(fā)放慰問金和慰問品，應(yīng)當(dāng)企業(yè)集體討論研究決定慰問方式、慰問范圍以及慰問標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際發(fā)放慰問金或者慰問品時(shí)，以現(xiàn)金方式發(fā)放慰問金和發(fā)放慰問品實(shí)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作慰問金或慰問品簽領(lǐng)表，由被慰問對(duì)象簽收或其家屬代簽，如果是銀行批量代發(fā)慰問金則應(yīng)附帶發(fā)放明細(xì)表。

如何理解應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置“職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、工資、獎(jiǎng)金、津貼、住房公積金”等二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計(jì)入“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等科目；管理部門人員的職工薪酬，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；銷售人員的職工薪酬，計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　現(xiàn)在無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都需要及時(shí)購(gòu)買稅控盤，最常用也就是金稅盤。購(gòu)買的金稅盤，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)一般納稅人購(gòu)入金稅盤時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、當(dāng)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、當(dāng)?shù)譁p增值稅稅額時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　4、當(dāng)小規(guī)模納稅人購(gòu)入金稅盤時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　5、當(dāng)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　6、當(dāng)?shù)譁p增值稅稅額時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是金稅盤？

　　金稅盤是稅務(wù)部門為了報(bào)稅的方便而進(jìn)化出來的一個(gè)系統(tǒng)，屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤，是用來在電腦上安裝金稅控制系統(tǒng)的。它的用途是開票、抄稅、清卡、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　滯納金是針對(duì)不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對(duì)逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營(yíng)業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營(yíng)業(yè)外支出科目相關(guān)知識(shí)

　　企業(yè)應(yīng)通過”營(yíng)業(yè)外支出”科目來核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。