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前提綱要：因在2家專業合作社專項審計中出具不實審計報告，導致被審計單位在實際有效投資達不到最低標準的情況下，獲得財政補助資金。臨海市萬信會計所及2名簽字注會被暫停執業一年，會計所被沒收違法所得0.6萬元，并處違法所得三倍罰款1.8萬元

近日，浙江省財政廳決定對臨海市萬信會計師事務所（普通合伙）暫停執業一年，沒收違法所得0.6萬元，并處違法所得三倍罰款1.8萬元的行政處罰。對于2名簽字注冊會計師周仲勤、沈鋒作出暫停執業一年的行政處罰。

根據三門縣人民檢察院《檢察建議書》，浙江省財政廳對臨海市萬信會計所出具的《三門縣蕾舞茶葉專業合作社專項審計報告》（萬信綜審字〔2015〕第091號，以下簡稱蕾舞專項報告）和《三門縣彭賴茶葉專業合作社專項審計報告》（萬信綜審字〔2016〕第093號，以下簡稱彭賴專項報告）等報告存在的嚴重執業質量問題予以立案檢查。

經檢查，該會計所位出具的上述報告存在以下嚴重執業質量問題：

一、被審計項目直接投資額均以現金形式支付，無現金支付佐證依據，對此，注冊會計師未執行有效審計程序而直接予以認可。

蕾舞專項報告審定直接投資額283.3349萬元、彭賴專項報告審定直接投資額174.176萬元，均以現金支付，審計復印了收據、發票、合同，但無佐證現金支付的審計程序和審計證據，如對工程施工方未實施函證、訪談，對機械設備供應商未實施函證等審計程序。

二、注冊會計師在審計時對發票的真實性未保持應有的職業懷疑。

蕾舞專項報告和彭賴專項報告的發票存在補開、號碼連續、開票人相同、票面記載發票金額不同但稅率稅額相同等問題。蕾舞專項報告的建筑業統一發票（代開）均是在2015年10月26日或2015年11月2日后補開，彭賴專項報告的建筑業統一發票（代開）均是在2015年10月26日后補開。蕾舞專項報告于2015年11月2日開具的建筑業統一發票（代開），發票號碼為00449533、00449532、00449531、00449530，發票金額分別為55280元、77280元、82600元、84840元，票面上記載的稅率、稅額均為0.03、16290元。注冊會計師對上述異?，F象未保持應有的職業懷疑，未追加恰當的審計程序以查明發票真偽。

三、被審計項目工程款未按合同要求支付，注冊會計師對未支付的工程款未執行函證程序，未獲取工程驗收報告和工程預決算報告。

蕾舞專項報告中，茶葉加工廠房工程款131.25萬元，《合作社茶葉加工廠房建設工程承包合同》中規定工程期限為2014年9月15日至2015年3月15日，工程全部完工后，經驗收合格，在30天內結清工程款。截至審計時，最后一筆工程款31.25萬元尚未支付，注冊會計師未實施函證程序，審計底稿未見工程驗收報告和工程預決算報告。

彭賴專項報告中，茶葉加工廠房工程款70.30萬元，《合作社茶葉加工廠房建設工程承包合同》中規定工程期限為2014年8月1日至2014年12月30日，工程全部完工后，經驗收合格，在30天內結清工程款。最后一筆工程款于2014年11月22日支付完畢，但審計底稿未見工程驗收報告和工程預決算報告。

四、注冊會計師在審計時未全部獲取重要的機械設備采購合同（僅獲取一份采購合同），也未檢查采購合同的記錄。

蕾舞專項報告中，采購機械設備合計28.92萬元，均未見采購合同。彭賴專項報告中，采購機械設備合計75.015萬元，除茶葉色選機1臺29.80萬元有采購合同外，其余均未見采購合同。例如：向杭州富陽市新城干燥設備廠購入的揉捻機、烘干機、瓶式炒干機各1臺共計5.77萬元；向新昌縣盛漲農機服務有限公司購入的2臺炒干機、2臺揉捻機、3臺理條機、1臺平式輝鍋機、1臺扁形茶炒干機共計6.83萬元；2016年3月2日追加投資額16.85萬元，為向天津普瑞騰鴻商貿有限公司購入1套茶葉蒸汽殺青機。上述設備購置均未見采購合同。

五、注冊會計師對投資形成的資產未執行有效的資產盤點程序。

審計工作底稿所見盤點表，是審計人員自行編制的，僅羅列部分機械設備名稱和數量，無設備規格、無盤點人、被審計單位人員簽字蓋章，無盤存地點、無資產使用狀況等。

綜上，蕾舞專項報告和彭賴專項報告時，會計所及簽字注冊會計師未保持應有的職業懷疑，執行的審計程序不恰當，獲取的審計證據不充分，違反了相關法律法規規定，出具不實審計報告，導致被審計單位三門縣蕾舞茶葉專業合作社和三門縣彭賴茶葉專業合作社，在實際有效投資達不到最低標準的情況下，向三門縣山區經濟發展工作領導小組辦公室申請的財政補助資金項目通過驗收，并分別獲得財政補助資金69.89萬元和48.34萬元。

浙江財政廳決定對該會計所暫停執業一年，沒收違法所得0.6萬元，并處違法所得三倍罰款1.8萬元的行政處罰；對2名簽字注會作出暫停執業一年的行政處罰。

來源：中國會計視野

　　最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進項稅額轉出應該怎么區分?

　　尤其是做賬時碰到同一種貨物給員工，一個按視同銷售處理，一個卻是進項稅額轉出。每次都要對著條例翻，不注意的時候還常常搞錯。

　　我們先從政策和概念上對它倆進行一個區分。

　　01、視同銷售

　　視同銷售其實是指將一些不符合會計準則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

　　這些貨物在會計處理上不確認收入和成本，在稅法上因為要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負擔不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

　　在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財稅(2016)36號文件中又追加了3條：

　　需要注明的是視同銷售的應用范圍是單位和個體工商戶及其他個人。

　　02、進項稅額轉出

　　進項稅額轉出是因為貨物的用途改變，或者發生非正常損失，造成上一環節的增值稅無法在下一環節中抵扣，而選擇將進項稅轉出，計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　稅法中雖然沒有對進項稅額轉出做出明確規定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對增值稅進項稅額不得抵扣的情況做出了相關規定：

　　概括起來進項稅額不能抵扣的業務分三種情況：業務本身不可抵扣;貨物發生非正常損失;扣稅憑證不合規。

　　03、區分

　　視同銷售與進項稅額轉出，兩者中容易混淆的項目主要是視同銷售的4-8條和進項稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來：

　　1 判斷貨物是否發生增值

　　如果是貨物經過了加工，不論是自產還是委托加工，都是進入了生產環節，發生了增值，無論是對內消費，還是對外消費都要看做視同銷售繳納增值稅。

　　2 判斷貨物是對內使用還是對外使用

　　對于購進的貨物來說，當用于投資、分配、贈送時，對外使用，貨物的所有權發生了改變，就是視同銷售。

　　而用于集體福利、個人消費、免稅項目時，對內使用，所有權可能沒有發生變化，就是進項稅額轉出。

　　看到這里是不是清楚一些，下面用4個容易混淆的例子來復習一下：

　　假設你的公司是一家茶葉生產公司：

　　情形一：將自己生產的茶葉送給了客戶。貨物經過了加工發生了增值，應做視同銷售處理。

　　情形二：將自己購買的茶葉送給了客戶。貨物并未發生增值，但所有權發生了變化，屬于對外使用，也是視同銷售。

　　情形三：將自己生產的茶葉作為員工福利。貨物經過加工，發生了增值，還是視同銷售。

　　情形四：將自己購買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發生增值，對內使用就是進項稅額轉出。

　　分清楚了這四種情形，對于剩下的情況就好區分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規就是進項稅額轉出。

　　暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容。當企業購買一批原材料，但是當月發票還沒到，無法正常入賬時，財務人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　暫估材料的會計分錄

　　(1)月末按材料的暫估價入賬，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(2)下月初，用紅字沖回，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(3)實際結算憑證到達時，會計分錄如下：

　　借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　并且根據新價格計算應該計入成本的金額，將其與原轉入成本的差額進行處理，相應會計分錄如下：

　　借：生產成本或制造費用、管理費用

　　貸：原材料(紅字或藍字)

　　暫估入庫成本結轉會計怎么處理?

　　暫估銷售收入會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款——暫估收入

　　貸：主營業務收入

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　次月沖回時，做如下會計分錄：

　　借：應收賬款——暫估收入 (負數或紅數)

　　貸：主營業務收入 (負數或紅數)

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額 (負數或紅數)

　　暫估應付賬款會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品——xx商品，

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：應付賬款——暫估——xx公司等

　　暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

　　答：暫估入賬一般情況下是針對進貨時的賬務處理，做暫估收入時可以開具增值稅發票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

　　以上就是關于暫估材料的的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關暫估材料的內容，請大家持續關注!

　　存貨涉及到企業的資產利益，因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的，必須再三確認，企業存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務處理。來一起了解吧。

　　存貨報廢的賬務處理：

　　發生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，并報有關部門審核，等待審批處理。

　　借：待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

　　貸：有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

　　原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　審批后分情況進行處理

　　借：管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應收款(由責任人、保險公司賠償的部分)

　　借：營業外支出—非常損失(屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫)

　　貸：待處理財產損益

　　存貨報廢需要備案嗎？

　　根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：

　　(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

　　(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

　　(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

　　(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

　　(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

　　上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

　　第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　(一)存貨盤點表;

　　(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據);

　　(四)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

　　第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

　　(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

　　(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

　　(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;

　　(四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

　　(五)殘值情況說明;

　　(六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對于代扣代繳的城建稅的會計分錄怎么做你知道嗎？如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

代扣代繳的城建稅會計分錄怎么做？

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

借：應交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護建設繳稅的公式：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

如何計提城市維護建設稅和教育費附加？

1、城市維護建設稅

（1）納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納"三稅"(增值稅、消費稅、營業稅)的單位和個人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按"受托方所在地"適用稅率執行；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按"經營地"適用稅率執行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關于轉發通知》（國稅函[2004]420號）文件規定：根據國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。請你們結合本地情況認真貫徹執行，進一步加強城市維護建設稅的征收管理。 提示：流轉稅的扣繳義務人也是城建稅的扣繳義務人，所以在代扣流轉稅時應一并代扣城建稅

以上就是有關代扣代繳城建稅的內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網！

退回來的城建稅如何做會計分錄？

　　企業經營過程中發生的各種費用支出，通過費用類科目反映。費用類科目，主要包含什么會計科目？

　　費用類科目都有哪些？

　　主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用和以前年度損益調整等。

　　費用類科目借貸方向

　　費用類科目借貸方向：借方表示增加，貸方表示減少。

　　費用結轉會計分錄

　　根據準則規定，到會計期末，費用類賬戶應當轉入本科利潤，主要包括包括銷售費用、管理費用、財務費用，費用科目期末結轉后無余額。具體分錄如下：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　               　其他業務成本

　               　稅金及附加

　　               營業外支出

　　               管理費用

　　               財務費用

　　               銷售費用

　               　所得稅費用等

　　企業常見費用會計分錄

　　1、快遞費會計分錄

　　借：管理費用等——快遞費

　　       貸：銀行存款

　　如果業務量比較多，集中支付的：

　　計提時：

　　借：管理費用等——快遞費

　　       貸：其他應付款——快遞費

　　支付時：

　　借：其他應付款——快遞費

　　       貸：銀行存款

　　2、禮品費會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用(銷售費用等)——業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款

　　外購禮品用于產品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費(業務宣傳費)

　　       貸：銀行存款

　　現在很多人送禮都是往煙、茶葉上買，那么購買茶葉贈送客戶的時候，會計應該怎么入賬?發票怎么開?和會計網一起來學習一下吧!

　　購買茶葉時的會計分錄怎么做?

　　1、如果是外購的茶葉公司的

　　借：庫存商品

　　借: 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　贈送給客戶時

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、如果不是在專門銷售茶葉的公司購買的茶葉

　　借：銷售費用--業務招待費

　　貸：銀行存款

　　3、如果茶葉是自產的，應該視同銷售

　　借：銷售費用--業務招待費

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　自產贈送的茶葉，發票怎么開?

　　首先自產的茶葉送人是視同銷售的，從發票管理的立法目的來看，"視同行為"屬于涉稅業務，應將"視同行為"納入發票管理范疇

　　1、可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發生，符合"加強財務監督的需要"

　　2、可以證明納稅義務的發生，同時發票記載的征稅對象的具體數量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據，符合"保障國家稅收收入的需要"

　　3、可以證明貨物所有權和勞務服務成果轉移，符合"維護經濟秩序的需要"。

　　開發票要滿足哪些條件呢?

　　從事"銷售商品、提供服務以及其他經營活動";"對外"發生經營業務;具有收付款行為。

　　以上就是有關購買茶葉的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業接受來自其他企業現金捐贈時，收到的現金可通過營業外收入科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　接受其他企業的現金捐贈如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營業外收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得，核算內容包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業的日常經營活動，不是企業的經營常態，而是與企業經營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬，還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　稅費返還是稅務局通過先征后退、即征即退等辦法向企業返還的稅款，企業收到的稅費返還，應如何做會計分錄？

　　收到稅費返還如何做會計分錄？

　　對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業外收入”科目。對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　收到的稅費返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對按照稅法的規定繳納的稅款，由稅務局在征稅的時候部分或全部退還給納稅人，它是針對這樣一種稅收優惠形式存在的，換種說法，就是當稅務局征稅的時候，就直接退還給企業了。

　　先征后退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。

　　營業外收入包括什么內容？

　　(1)固定資產盤盈。它指企業在財產清查盤點中發現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調整”帳戶)

　　(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產收益。它指企業出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。

　　企業外購原材料用于生產產品，從購進材料到加工成產成品的會計分錄，應該如何編制？

　　購買的原材料做成成品如何做會計分錄？

　　對于企業外購的原材料處理，在處理賬務時需結轉相應產品生產成本，具體會計分錄處理如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：原材料

　　原材料到產成品之間的消耗，涉及兩個步驟的分錄處理，如下：

　　第一步，企業領用材料進行生產時，對應會計分錄內容如下：

　　借：生產成本

　　       制造費用

　       　貸：原材料

　　第二步，企業領用材料后，將其加工成產成品，相應會計分錄處理如下：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　企業結轉完成的產品，有關會計分錄處理內容如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　原材料涉及的會計處理

　　1、企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“ 材料采購”或“ 在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“ 材料成本差異”科目。

　　2、企業自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業因業務發展需要購入汽車，購入的汽車，應作為固定資產進行核算，相關會計分錄是什么？

　　買車會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產，具體的賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產是什么？

　　固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

　　(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產折舊的計算方法

　　企業一般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額，(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計，(也可根據實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年，設備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　公司購買的購物卡，可計入預付賬款——預付卡科目進行會計核算，對于購物卡，應如何做會計分錄？

　　購入購物卡分錄處理

　　購入購物卡時：

　　借：預付賬款——預付卡

　　       貸：銀行存款

　　將購物卡作為過節福利發放給員工時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　借：管理費用等——福利費

　        　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　將購物卡送給客戶：

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利：

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　預付賬款和管理費用是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　公司在日常經營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內部員工，以促進貿易發展進程，或增強員工對于公司的認同感，那么公司購買禮品的會計分錄應如何編制？

　　購買禮品的會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用/銷售費用等——業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　外購禮品用于產品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費/業務宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業務招待費？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業在經營過程中，并不是一直都是盈利的，有時企業在經營時是沒有收入的，也就是發生了虧損。那么公司沒有收入只有費用時，應如何做賬？

　　公司沒有收入只有費用如何做賬？

　　1、在籌備階段，將發生的費用（工資、水電、房租、物料等）記入“長期待攤費用--開辦費”，然后一次性攤銷至正常營業后的“管理費用”，“銷售費用”等；

　　2、正常經營階段產生的費用，按其性質歸入“管理費用”，“銷售費用”和其他費用；

　　3、根據收取的費用填寫“利潤表”和“資產負債表”（新成立的公司一般為“小規模納稅人”，可以不填報“現金流量表”）；

　　4、如果您沒有收入，也應該做納稅申報（即零申報），填寫相應的地方稅收和國家稅收申報表，然后到稅務廳申報（可在網上進行申報）。

　　對公賬戶的無票收入如何處理？

　　無發票收入也應按開票的業務處理，不帶發票的收入金額為含稅金額。借記庫存現金、銀行存款、應收賬款等科目，貸記主營業務收入、應交稅費，按月申報在主表未開具發票欄填寫。

　　提現的，根據提現時的銀行相關單據：

　　借：庫存現金

　　       貸：銀行存款

　　公司常見費用會計分錄

　　1、廣告費會計分錄

　　(1)如果不需攤銷

　　借：銷售費用——廣告費

　　       貸：銀行存款等

　　(2)如果需攤銷

　　借：預付賬款——廣告費

　　       貸：銀行存款等

　　每月攤銷時

　　借：銷售費用——廣告費

　       　貸：預付賬款——廣告費

　　2、快遞費會計分錄

　　借：管理費用等——快遞費

　　       貸：銀行存款

　　如果業務量比較多，集中支付的

　　計提時：

　　借：管理費用等——快遞費

　        　貸：其他應付款——快遞費

　　支付時：

　　借：其他應付款——快遞費

　　       貸：銀行存款

　　3、禮品費會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品

　　借：管理費用(銷售費用等)——業務招待費

　       　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款

　　外購禮品用于產品促銷

　　借：銷售費用——廣告費(業務宣傳費)

　　       貸：銀行存款

　　一些企業在經營過程中，會發生購買禮品用來贈送給客戶的情況，會計人員通常計入管理費用、銷售費用等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　購買禮品贈送給客戶的會計分錄

　　借：管理費用—業務招待費/銷售費用—業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　業務招待費是什么？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付應酬費用，也是企業生產經營中所發生的一項成本費用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出。

　　業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。針對不同的行業，銷售費用又有不同的理解。對工業企業而言，銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用以及銷售本企業產品而專設銷售機構而產生的各項費用。但企業內部銷售部門如果屬于行政管理部門，所發生的經費開支，不包括在銷售費用之內，而應列入管理費用。

　　公司經營過程中購入的食品可用于發放員工也可用于招待客戶。對于購買的食品應如何做會計分錄？

　　公司購買食品的會計分錄

　　公司購買食品可以計入管理費用科目。具體分錄如下：

　　1、如果購買的食品是用于員工的分錄是：

　　借：管理費用－福利費

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　　2、如果購買的食品是用于招待的分錄是：

　　借：管理費用－招待費

　　　　貸：庫存現金／銀行存款

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付應酬費用也是企業生產經營中所發生的一項成本費用包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出。按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定企業所發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出應當按照發生額的60%扣除但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　?。ǎ保┵~戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　?。ǎ常┧涗浀慕痤~。

　　會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經濟業務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;

　　第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　在春節期間發放獎金時，企業在計提時需要根據員工所屬部門的不同進行劃分。

　　春節期間發放獎金，其相關會計分錄如下：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用/生產成本/在建工程/研發支出等

　　　　貸：應付職工薪酬—工資/獎金/津貼

　　實際發放獎金時、其相關會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬—工資/獎金/津貼

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

春節期間發放獎金的稅務處理

　　對于春節期間企業獎勵給各部門的獎金，在企業的財務上是應該計入到管理費用－工資科目當中去的，如若獎金最終是留存在企業的部門，并沒有實際發放給員工，則不能稅前扣除，也無需計算繳納個稅，如果部門將獎金發放給員工，那么則應該代扣代繳個人所得稅。　　

春節發放獎金的作用

　　春節期間發放獎金是以一種公司的形式對勞動者做出與生產或工作直接相關的超額勞動所給予的資金報酬，換言之，獎金是對勞動者在創造超過正常勞動定額以外的社會或企業所需要的勞動成果時所收到的物質補償獎金的存在，是為了激勵員工更好的為企業創造價值，只要達到了創造價值，這個目的就達到了發放獎金的目的。而是否能夠為企業創造更高價值也是衡量發放獎金是否成功的標準?！?/p>

應付職工薪酬一般包含什么內容

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼。

　　2、職工福利費。

　　3、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

　　4、住房公積金。

　　5、工會經費和職工教育經費。

　　6、非貨幣性福利。

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償。

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　我國大部分企業在春節期間都會對員工進行福利發放，頒發相應的獎金以及發放開門紅紅包，以此提高員工的工作積極性。對于春節期間的福利發放，不同的企業有不同的發放種類，一般分為現金福利，購物卡福利以及實物福利，其涉及的會計分錄及相關的會計處理不同及有關的會計分錄如下：

春節發放福利的會計分錄

　　1、現金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發放的福利物品為企業自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發放的福利物品為企業外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　春節期間發放的福利是視為職工福利費用的一種，一般通過應付職工薪酬科目進行會計核算。應付職工薪酬屬于企業會計科目中的負債類科目，該科目核算企業應根據有關規定付給職工的各種薪酬。職工福利費指的是用于增進職工物質利益或是幫助職工及其家屬解決某些特殊困難以及興辦集體福利事業所支付的費用。

職工福利費的稅務處理

　　職工福利費可以按照一定的比例進行稅前扣除，對于不超過企業工資薪金總額14%部分的職工福利費是準予稅前扣除的。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對于以上所提及的工資薪金指的是企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，其中包括基本工資、補貼、年終加薪、獎金、津貼、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　春節期間大部分企業都會發放員工福利，但發放的方式不同，主要有現金福利、實物福利、購物卡福利等，根據所發放福利的種類，發放方式的不同，在進行財務處理時需要進行不同處理。

　　其相關的會計分錄如下：

　　1、現金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發放的福利物品為企業自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發放的福利物品為企業外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。?、微信紅包等

　　微信紅包一般為企業老板或領導自掏腰包為員工發放福利，對于這種情況是屬于老板的無償贈予，無需進行會計處理的；但如果發放的紅包是從從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發票，把這筆其他應收款結平。

春節福利核算科目的介紹

　　對于企業所發放的福利一般是通過應付職工薪酬科目進行明細核算，主要是通過職工福利費、非貨幣性福利等明細科目進行核算。應付職工薪酬屬于負債類科目，主要核算企業應根據有關規定支付給員工的各種薪酬，需要根據“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利“、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付職工薪酬的明細科目職工福利費是可以進行稅前扣除的，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除。