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　　前幾天，為了減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，決定了階段性減免企業(yè)社保費(fèi)和實(shí)施企業(yè)緩繳住房公積金政策。而政策出臺(tái)后，有不少的財(cái)會(huì)人對(duì)該政策理解不一，下面小編總結(jié)了幾個(gè)大家容易存在的誤區(qū)，希望各位財(cái)會(huì)人能及時(shí)就正好。

　　誤區(qū)一、在這次階段性減免政策中，是不是企業(yè)和個(gè)人所承擔(dān)的部分都一起減免?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，也是各位財(cái)會(huì)人最為關(guān)心以及最容易誤解的熱點(diǎn)問(wèn)題，其實(shí)這個(gè)觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。在會(huì)議中已經(jīng)有所強(qiáng)調(diào)，為了在疫情期間減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而對(duì)企業(yè)階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)。

　　再次強(qiáng)調(diào)，這次的階段性減免政策只對(duì)企業(yè)所繳費(fèi)的部分，并不包括個(gè)人部分，大家一定要分清楚了。

　　誤區(qū)二、從2月6日開(kāi)始，是不是所有企業(yè)都能夠享受免征三項(xiàng)費(fèi)用的優(yōu)惠政策?

　　同樣，像這個(gè)觀點(diǎn)也是錯(cuò)誤的，各位財(cái)會(huì)人都很容易會(huì)弄混。要知道，這次的階段性優(yōu)惠政策可劃分了不同類型的企業(yè)，從2月4日開(kāi)始，是對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行減半征收;從2月6日開(kāi)始，除了湖北地區(qū)外，是對(duì)中小型企業(yè)免征三項(xiàng)費(fèi)用。

　　誤區(qū)三、機(jī)關(guān)事業(yè)單位是不是能享受這次的階段性社保減免優(yōu)惠政策?

　　前幾天，有一個(gè)在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的財(cái)務(wù)朋友問(wèn)我，對(duì)于這次疫情所出臺(tái)的階段性社保減免政策，她們單位是不是也能夠享受?

　　其實(shí)這個(gè)問(wèn)題同樣也是錯(cuò)誤的，在此次的優(yōu)惠政策，機(jī)關(guān)事業(yè)單位并不在享受的范疇內(nèi)，由于這類企業(yè)單位不涉及經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，受疫情影響較小，因此不納入此次減免政策的范圍。

　　企業(yè)為員工額外購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)作為給員工的福利。為員工購(gòu)買的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]318號(hào))規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，免征個(gè)人所得稅包括保險(xiǎn)賠款、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)以及支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)等。

　　另外，根據(jù)財(cái)稅[2017]39號(hào)以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)規(guī)定，每月200月以內(nèi)的商業(yè)健康險(xiǎn)(含補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))屬于征收范圍內(nèi)的免稅額，超過(guò)部分應(yīng)繳納個(gè)稅所得稅，如果要享受每月200元的個(gè)稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識(shí)別碼。

　　因此，企業(yè)給員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)取得有稅優(yōu)識(shí)別碼的保單，可以按照每月200元以內(nèi)免征個(gè)人所得稅。否則，不能享受每月200元的個(gè)人所得稅免征優(yōu)惠，而需要并入到員工的工資收入當(dāng)中，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　社保是社會(huì)保險(xiǎn)的簡(jiǎn)稱，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，一般由用人單位和職工本人繳納。那么個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)需要計(jì)提嗎?怎么做賬?

　　個(gè)人部分社保是否要計(jì)提?

　　社保包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)5類，個(gè)人部分的社保需要計(jì)提。社會(huì)保險(xiǎn)沒(méi)辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例因各地政策不同有一定的區(qū)別，企業(yè)應(yīng)按勞動(dòng)保障部門(mén)規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。

　　個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)怎么做賬?

　　1、計(jì)提分錄

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　銷售費(fèi)用——工資

　　生產(chǎn)成本——人工費(fèi)

　　制造費(fèi)用——人工費(fèi)

　　在建工程——工資等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人五險(xiǎn)一金

　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　3、繳納社保會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金明細(xì)科目(單位承擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)付款——代保個(gè)人五險(xiǎn)一金(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　社保退回相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-單位社保費(fèi) 借方紅字

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 貸方紅字

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍(lán)字

　　有的單位直接寫(xiě)以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　社保是當(dāng)月繳納還是次月繳納?

　　社保和五險(xiǎn)一金有何區(qū)別?

　　1、概念的區(qū)別

　　社保是社會(huì)保險(xiǎn)的簡(jiǎn)稱，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。五險(xiǎn)一金是包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)+住房公積金。

　　2、范圍不同

　　社保只包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等5個(gè)險(xiǎn)種，但五險(xiǎn)一金還包含了住房公積金，也就是五險(xiǎn)一金是包含社保的。

　　綜上所述，社保與五險(xiǎn)一金的區(qū)別在于，少了一個(gè)五險(xiǎn)一金。

　　社保卡的作用

　　1、個(gè)人社會(huì)保障相關(guān)信息記錄，可以查詢個(gè)人養(yǎng)老、生育、工傷、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)繳納情況;

　　2、辦理養(yǎng)老、生育、工傷、醫(yī)療和失業(yè)等社保事務(wù);

　　3、到醫(yī)院就醫(yī)，藥店買藥;

　　4、查詢養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)累計(jì)總額等信息;

　　職工醫(yī)療保險(xiǎn)屬于社保的一部分，企業(yè)為職工代繳醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)，可借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記其他應(yīng)付款科目，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　職工醫(yī)療保險(xiǎn)分錄

　　計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)：

　　對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)

　　對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn))

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來(lái)設(shè)置二級(jí)科目。

　　多數(shù)企業(yè)都會(huì)為職工提供五險(xiǎn)一金的福利，除了五險(xiǎn)一金，有些企業(yè)還會(huì)購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。對(duì)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬？

　　補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)怎么做賬？

　　1、計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，按照職工服務(wù)的對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶。

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　2、實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　       貸：銀行存款

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照不超過(guò)職工工資總額5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分，不予扣除。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)核算：

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工學(xué)習(xí)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。

　　企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款科目。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)一般是指基本醫(yī)療保險(xiǎn)，是補(bǔ)償勞動(dòng)者因疾病風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失而建立的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)。對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)分錄

　　計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　       　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn))

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，本科目應(yīng)當(dāng)按照工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、股份支付等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

　　公司職工社保由企業(yè)代為扣繳，社保包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。計(jì)提個(gè)人部分的社保，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提社保個(gè)人部分如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提社保個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，在計(jì)提的工資分錄里面體現(xiàn)，賬務(wù)處理是：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　繳納的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　       　其他應(yīng)收款(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　從個(gè)人工資扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：其他應(yīng)收款(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　計(jì)提發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　       　制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　       　管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　       　銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　員工在入職時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工繳納社保，社保主要包括醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等，由單位和自己共同繳納，單位承擔(dān)大部分的費(fèi)用，個(gè)人繳納小部分。那么企業(yè)繳納社保的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　單位繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在繳納社保和公積金時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　2、計(jì)提社保、公積金時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金（單位部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金（單位部分）

　　3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金（個(gè)人部分）

　　　　　　銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　社保是什么？

　　社保是一種提供收入或者是補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度，是為失去勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)的崗位或者是因健康原因造成損失的人群提供的。其保險(xiǎn)計(jì)劃由政府舉辦，強(qiáng)制一類群體將收入的一部分作為社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)），形成保險(xiǎn)基金。它是一種再分配制度保證大家的物質(zhì)及勞動(dòng)力的再生產(chǎn)以及社會(huì)的穩(wěn)定，在發(fā)展上具有重大的意義。

　　社保的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、單位負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)這些作為管理費(fèi)用核算

　　借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)

　　2、單位負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等作為應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)

　　3、計(jì)提后應(yīng)當(dāng)繳納

　　借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)

　　　　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金

　　隨著新時(shí)代的發(fā)展企業(yè)社保將要全面移交稅務(wù)，為職工依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)于繳納醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　繳納醫(yī)療保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)期繳納時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注：?jiǎn)挝怀袚?dān)的部分)

　　　　其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注：個(gè)人承擔(dān)的部分)

　　　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放工資，從職工工資中扣回并把單位代交的部分收回時(shí)，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　3、如果當(dāng)期未繳納，

　　①當(dāng)期的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　②發(fā)工資時(shí)依照扣掉個(gè)人應(yīng)交的部分

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　4、企業(yè)后期間向勞動(dòng)保障部門(mén)繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理

　　借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是醫(yī)療保險(xiǎn)？

　　醫(yī)療保險(xiǎn)一般指基本醫(yī)療保險(xiǎn)，是為了補(bǔ)償勞動(dòng)者因疾病風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失而建立的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)是每個(gè)公民最基本的保險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)給員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　可計(jì)入職工福利費(fèi)的項(xiàng)目有哪些？

　　1、為職工衛(wèi)生生活、保健等支付或發(fā)放的各項(xiàng)非貨幣性福利和現(xiàn)金補(bǔ)貼

　　2、尚未分離的企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用

　　3、職工幫扶基金，困難補(bǔ)助

　　4、離退休人員統(tǒng)籌外的費(fèi)用

　　5、按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)

　　職工福利費(fèi)應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)的核算，職工福利費(fèi)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　眾所周知，醫(yī)療保險(xiǎn)已被納入“五險(xiǎn)一金”范疇。繳納醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、其他應(yīng)收款科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　繳納醫(yī)保的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       其他應(yīng)收款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：其他應(yīng)收款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　              庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)數(shù))

　　補(bǔ)提的分錄跟上述分錄一樣，只需要在摘要中說(shuō)明即可。

　　其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代為追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲的咨詢，稱并不清楚補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和大額互助金，能否可以在企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一解答。

　　問(wèn)：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和大額互助金在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有何規(guī)定?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。到目前為止，財(cái)政部、稅務(wù)總局并未明確相關(guān)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)，參照會(huì)計(jì)及企業(yè)財(cái)務(wù)通則相關(guān)規(guī)定，對(duì)其計(jì)提比例應(yīng)按照《財(cái)政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》文規(guī)定的按工資總額4%以內(nèi)的比例或按省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例進(jìn)行所得稅扣除。

　　其中《北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、北京市財(cái)政局、北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施〈企業(yè)年金試行辦法〉有關(guān)問(wèn)題的通知》第四條規(guī)定，建立企業(yè)年金的單位，其單位繳費(fèi)應(yīng)先在企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，可以列入成本(費(fèi)用)，其中本單位上年度職工工資總額4%以內(nèi)的部分，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)型文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的兩個(gè)規(guī)定的通知》，進(jìn)行文化體制改革試點(diǎn)的單位和按照經(jīng)北京市人民政府批準(zhǔn)的《關(guān)于印發(fā)的通知》(京勞社養(yǎng)發(fā)[2001]98號(hào))進(jìn)行企業(yè)年金試點(diǎn)的中關(guān)村高科技園區(qū)的單位，單位繳費(fèi)在本單位上年度職工工資總額4%以內(nèi)的部分，可以列入成本(費(fèi)用)，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。4%以外的部分，在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致福利費(fèi)發(fā)生赤字。

　　對(duì)于大額互助金問(wèn)題，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　五險(xiǎn)一金包括養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)以及住房公積金。對(duì)于五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)如何編制？

　　購(gòu)買五險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、分配工資

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

   　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　　二、計(jì)提社保

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　   　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保

　　三、次月發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－工資

   　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交個(gè)人所得稅

　   　   　　庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　　四、上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－社保

   　　　貸：銀行存款

　　五、上交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交個(gè)人所得稅

　   　　貸：銀行存款

　　六、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

　　發(fā)放工資時(shí)，按個(gè)人繳納比例從中扣除

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　   　　貸：其他應(yīng)付款－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（代扣職工應(yīng)交納的部分）

　   　   　　庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放的金額）

　　七、企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

　　１、提取時(shí)

　　借：管理費(fèi)用－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　   　　貸：其他應(yīng)付款－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)等）

　　２、交納時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位＋代扣個(gè)人應(yīng)繳的金額）

　   　　貸：銀行存款（總交納的金額）

　　住房公積金的賬務(wù)處理

　　１、單位負(fù)擔(dān)部分

　　（１）提取時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用－－住房公積金

　   　　貸：其他應(yīng)付款－－住房公積金

　　（２）上交時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款－－住房公積金

　   　　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　２、個(gè)人部分

　　付工資時(shí)扣除：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　      　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　按照法律規(guī)定，企業(yè)用人單位必須給員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，社保的繳納一般與社會(huì)平均工資相關(guān)。由于員工工資每年都在變動(dòng)，社會(huì)保險(xiǎn)的基數(shù)也需要每年調(diào)整。這時(shí)就需要企業(yè)每年向社保局上報(bào)自己上一年所有員工的工資表，以此作為下一年社會(huì)保險(xiǎn)的基數(shù)依據(jù)。

　　前幾天，會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了一名粉絲的問(wèn)題，稱其公司是一家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，雇用多名的外籍醫(yī)生，并且也為他們購(gòu)買了國(guó)外的醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)此，面對(duì)這種情況她并不知道該如何繳稅，下面我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：我單位是一家盈利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，雇用的醫(yī)生多數(shù)為外籍人士。為了給他們也提供醫(yī)療保障，我單位為這些外籍人員繳納了美國(guó)的一種醫(yī)療保險(xiǎn)——AETNA保險(xiǎn)，并將該保險(xiǎn)費(fèi)用并入了工資總額，繳納了個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于此項(xiàng)費(fèi)用我單位是否需要代扣代繳5%的營(yíng)業(yè)稅和10%的企業(yè)所得稅?

　　答：一、營(yíng)業(yè)稅《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，條例第9條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。

　　因此，對(duì)于企業(yè)付給境外企業(yè)(個(gè)人)的勞務(wù)費(fèi)，無(wú)論其勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)還是在境外均應(yīng)視為境外企業(yè)(個(gè)人)為境內(nèi)企業(yè)提供的勞務(wù)，而根據(jù)新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例中的上述規(guī)定，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，均屬于上述應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅范圍。

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條第9款規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　根據(jù)問(wèn)題所述，AETNA(美國(guó)安泰保險(xiǎn)金融集團(tuán))所從事的保險(xiǎn)業(yè)屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍，對(duì)于企業(yè)所繳納的該項(xiàng)費(fèi)用，可以視為接受條例規(guī)定勞務(wù)的個(gè)人在境內(nèi)，因而應(yīng)扣繳其營(yíng)業(yè)稅。

　　二、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：…(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　對(duì)于問(wèn)題所述的情況，企業(yè)直接將此款項(xiàng)匯給境外的AETNA，而該公司如果也未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，則對(duì)于境外保險(xiǎn)公司其所提供的勞務(wù)確實(shí)發(fā)生在境外，則不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，對(duì)于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來(lái)源于境內(nèi)所得征收企業(yè)所得稅，境內(nèi)企業(yè)也無(wú)需為其代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　社保返還是一項(xiàng)優(yōu)惠政策，社保包括了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，對(duì)于社保返還，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　社保返還的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。

　　營(yíng)業(yè)外收入怎么理解？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

　　企業(yè)一般在發(fā)放員工工資時(shí)，代繳五險(xiǎn)一金，對(duì)于五險(xiǎn)一金和工資，一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”等科目進(jìn)行核算。企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金以及計(jì)提發(fā)放工資時(shí)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納五險(xiǎn)一金和工資計(jì)提發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)提五險(xiǎn)、公積金（公司部分）、工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用-人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　              應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)

　　              應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)

　　              應(yīng)付職工薪酬-生育險(xiǎn)

　　              應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)

　　              應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

　　              應(yīng)付職工薪酬-工資

　　二、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)總額）

　　       貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老險(xiǎn)（個(gè)人）

　　              其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）

　　              其他應(yīng)付款-失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金（個(gè)人）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)工資）

　　三、繳納社保、住房公積金時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)部分）

　　       應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)（企業(yè)部分）

　　       應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)（企業(yè)部分）

　　       應(yīng)付職工薪酬-生育險(xiǎn)（企業(yè)部分）

　　       應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)（企業(yè)部分）

　          應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（企業(yè)部分）

　　       其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）

　　       其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）

　　       其他應(yīng)付款-失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）

              其他應(yīng)付款-住房公積金（個(gè)人）

　　       貸：銀行存款

　　四、繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是五險(xiǎn)一金？

　　五險(xiǎn)一金是用人單位給勞動(dòng)者的集中保障性待遇，五險(xiǎn)為養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，一金即住房公積金。

　　當(dāng)代社會(huì)，企業(yè)為職工繳納的社保屬于給予職工的一種福利待遇。而醫(yī)療保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)的一種，繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、若職工以參加社會(huì)保險(xiǎn)，所交的住院費(fèi)用可以找社保中心報(bào)銷。分錄如下：

　　(1)單位支付的住院費(fèi)用分錄如下

　　借：其他應(yīng)收款--XXX住院費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　(2)出院后，到社保中心辦理報(bào)銷手續(xù)。分錄如下：

　　收到社保報(bào)銷住院費(fèi)后

　　借：銀行存款(社保報(bào)銷部分)

　　       管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)(不能報(bào)銷部分)

　　       貸：其他應(yīng)收款--XXX住院費(fèi)用

　　2、若未參加社會(huì)保險(xiǎn)，所交的的住院費(fèi)用，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用--職工福利費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、住院費(fèi)和醫(yī)藥費(fèi)均屬于福利費(fèi)的核算范圍，除了職工自己必須出的費(fèi)用，其他都可報(bào)銷。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確指出發(fā)生的福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目；如果職工所在公司還沒(méi)有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，福利費(fèi)則計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利等。

　　社保就是社會(huì)保險(xiǎn)，包括工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)五個(gè)險(xiǎn)種，企業(yè)代繳社保時(shí)，應(yīng)該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　社保的會(huì)計(jì)分錄

　　1、繳納社保時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、計(jì)提時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　3、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　              　銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般情況下，企業(yè)職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)都是由所在單位代扣代繳的，對(duì)于企業(yè)支付的職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)支付職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提個(gè)人負(fù)擔(dān)金額時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)付款——醫(yī)保(個(gè)人負(fù)擔(dān)金額)

　　2、繳納時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——醫(yī)保(單位負(fù)擔(dān)金額)

　　      其他應(yīng)付款——醫(yī)保(個(gè)人負(fù)擔(dān)金額)

             貸：銀行存款

　　如何理解應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。應(yīng)付職工薪酬主要有職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等等。

　　而企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)法律應(yīng)該嚴(yán)格依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（大致有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)（待業(yè)）保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)）和住房公積金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　河南省2023年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)集中征收工作已開(kāi)始。全面了解繳費(fèi)事項(xiàng)，一起看看吧。

　　一、集中繳費(fèi)時(shí)間

　　2023年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)集中繳費(fèi)期，全省統(tǒng)一為：2023年9月10日至2023年12月31日。

　　二、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：380元/人，財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：640元/人。

　　三、繳費(fèi)渠道

　　為方便繳費(fèi)人繳費(fèi)，稅務(wù)部門(mén)提供了線上線下共8個(gè)多元化繳費(fèi)渠道。

　　（一）線上繳費(fèi)，共有“河南稅務(wù)”微信公眾號(hào)、“支付寶”、“豫事辦”、“河南稅務(wù)”APP4個(gè)渠道供你選擇。

　　1、在“河南稅務(wù)”微信公眾號(hào)里，點(diǎn)擊底部菜單“微服務(wù)”-“社保費(fèi)繳納”-“居民醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”進(jìn)行查詢及繳費(fèi)；

　　2、在“支付寶”里搜索“社保繳費(fèi)”，點(diǎn)擊“居民醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)”，按照系統(tǒng)提醒進(jìn)行查詢及繳費(fèi)；

　　3、在“豫事辦”里，可以用支付寶搜索“豫事辦”小程序，點(diǎn)擊“社保繳費(fèi)”-“居民醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)”，進(jìn)行查詢及繳費(fèi)；

　　4、在“河南稅務(wù)”APP里，點(diǎn)擊“辦稅”-“城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)繳納”，按照系統(tǒng)提醒操作進(jìn)行查詢及繳費(fèi)。

　　（二）線下辦理，線下也有4個(gè)渠道供你選擇繳費(fèi)。

　　1、各地簽約銀行網(wǎng)點(diǎn)；

　　2、自助辦稅機(jī)；

　　3、社保費(fèi)管理客戶端；

　　4、辦稅服務(wù)大廳。

　　以上8個(gè)渠道，繳費(fèi)人可根據(jù)個(gè)人需要，自主選擇渠道，為個(gè)人或家人進(jìn)行繳費(fèi)。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局許昌市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。