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　　對于小微企業，國家給予了不少優惠政策支持，因此許多小型的企業都想認定為小微企業，小微企業的認定標準是怎樣的呢？如何判斷自己的企業是否屬于小微企業呢？

　　什么是小微企業？

　　我們所說的“小微企業”，是根據工信部、國家統計局、發展改革委和財政部發布的《中小企業劃型標準》，以企業營業收入、從業人員和資產總額的規模為劃分依據，把不同行業企業劃分為大型企業、中型企業、小型企業和微型企業四類，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。

　　小微企業的認定標準

　　根據《工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》

　　四、各行業劃型標準為：

　　(一)農、林、牧、漁業。營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入500萬元及以上的為中型企業，營業收入50萬元及以上的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業。

　　(二)工業。從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

　　(三)建筑業。營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入6000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業;營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業;營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

　　(四)批發業。從業人員200人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員20人及以上，且營業收入5000萬元及以上的為中型企業;從業人員5人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為小型企業;從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的為微型企業。

　　(五)零售業。從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(六)交通運輸業。從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入3000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入200萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。

　　(七)倉儲業。從業人員200人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(八)郵政業。從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(九)住宿業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(十)餐飲業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(十一)信息傳輸業。從業人員2000人以下或營業收入100000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(十二)軟件和信息技術服務業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入50萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。

　　(十三)房地產開發經營。營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業;營業收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業;營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。

　　(十四)物業管理。從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員100人及以上，且營業收入500萬元及以上的為小型企業;從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。

　　(十五)租賃和商務服務業。從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。

　　(十六)其他未列明行業。從業人員300人以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上的為中型企業;從業人員10人及以上的為小型企業;從業人員10人以下的為微型企業。

　　2020年小型微利企業的判定標準

　　根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的規定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業”判斷企業是否為小型微利企業。

　　小微企業合理避稅的方法都有哪些是會計工作中的常見問題，企業只要在獲得收益的情況下都應當依法納稅，小微企業也不例外。往往納稅壓力會嚴重影響小微企業的發展。本文就針對小微企業合理避稅的方法都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　小微企業合理避稅的方法

　　方法一：利用國家相關稅收優惠政策實現合理避稅

　　對于小微企業，國家也給予了一定的稅收優惠政策支持。一般小微企業月利潤不超過3萬，就可以免征增值稅。所以，小微企業充分利用稅收優惠政策的前提下，可以實現合理避稅。

　　利用國家相關稅收優惠政策進行合理避稅時，必須要達到享受稅收優惠的相關標準。

　　方法二：將自己的企業變為高新技術企業，減輕稅負

　　對于高新技術企業，國家都是比較支持的。通常普通企業需要繳納稅率為25%的企業所得稅，而高新技術企業繳納企業所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業可以通過將自己的企業變成高新企業，享受國家相應稅收優惠政策，能夠減輕企業稅負，實現合理避稅。

　　方法三：設立個人獨資企業實現合理避稅，降低整體稅率

　　由于個人獨資企業稅率比較低，所以小微企業在設立個人獨資企業后，可以將自己企業當中利潤及稅率都比較高的產業轉移到個人獨資企業中。這樣一來能夠達到降低整體稅率的目的，最終實現合理避稅。

　　小微企業稅務籌劃方法

　　1、取得合法有用憑據

　　我國的稅務機關實施“以票控稅”，小微企業所有的支出都要取得合法憑證，才能稅前列支。所以小微企業通過取得合法有用憑據的方法，可以為稅務籌劃提供更多可能性。

　　2、規范會計核算按時申報納稅

　　小微企業會計人員應當按照《小企業會計準則》的要求規范小微企業會計核算行為。只有在規范會計核算的前提下，才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時，明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業所得稅的狀況。

　　企業公司合理避稅的方法

　　以上就是關于小微企業合理避稅的方法都有哪些的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關小微企業合理避稅的方法的內容，請大家持續關注!

　　小微企業繳納所得稅的時候，如果涉及到所得稅返還問題，該如何進行會計處理呢?這一問題在財務工作處理中，比較普遍。接下來就隨著會計網小編一起來看看小微企業退稅會計分錄。

　　小微企業所得稅返還的會計處理

　　1、如果退的是以前年度的，會計分錄怎么做?

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　結轉時：

　　借：應交稅金—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、如果退的是當年的，會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　總結：對于企業收到退稅、稅款返還等款項，進行會計處理的時候，應當以“從哪里來，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子，收到的營業稅或者所得稅，記賬的時候應當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿企業出口應稅消費品的生產企業收到退稅時，記賬的時候也應當計入計稅時掛賬的應收項目。

　　企業實際收到返還的所得稅的時候，應當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。

　　小微企業介紹

　　小微企業指的是小型企業、微型企業及家庭作坊式企業的統稱。2015年，小微企業和個體工商戶實行了起征點政策，在小型微利企業所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優惠。

　　稅法上對于小微企業的定義，是以該企業的經濟規模，稅收繳納等相關的限定條件做出最初的定義。創業者需要了解清楚自己是否屬于小微企業，可以正確利用國家政策進行相關費用的減免。公司可以通過微信小程序或者支付寶在“國家政務服務平臺”查詢公司是否為小微企業。

　　查詢公司是否為小微企業的具體操作有：

　　1、打開手機，進入微信小程序或者支付寶搜索“國家政務服務平臺”。

　　2、進入平臺主頁點擊熱門服務底下的“小微企業和個體工商戶服務專欄”

　　3、進入小微企業和個體工商戶服務專欄后點擊“辦事通”的“國務院部門辦事服務”，然后點擊“小微企業名錄”

　　4、選擇“小微企業名錄”然后如實填寫地區和企業信息，點擊查詢即可。

　　什么是小微企業

　　小微企業有兩種含義。一是小型微型企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。二是“小型微利企業”則是企業所得稅法特有的概念。2015年，我國實施小微企業和個體工商戶起征點政策及小型微利企業所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，讓小微企業融資成本在2018年的基礎上再降低1個百分點。

　　小微企業認定標準有哪些

　　我國對小微企業的認定標準是通過對企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合具體行業特點認定。

　　1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　小微企業在不同行業有不同的認定標準，行業涉及農、林、牧、漁業，工業，建筑業，批發業，零售業，交通運輸業，倉儲業，郵政業，住宿業，餐飲業，信息傳輸業，軟件和信息技術服務業，房地產開發經營，物業管理，租賃和商務服務業等，建議大家根據公司的行業領域來判定是否屬于小微企業。

　　符合條件的小微企業可以享受國家給予的優惠政策，這為小微企業減輕了很多負擔，那么小微企業享受優惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業外收入——政府補助”。因此小微企業享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業在發生業務取得銷售收入時，應計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，再將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。因此即使享受到免征增值稅優惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務處理的。

　　(二)會計分錄

　　發生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——小微企業增值稅減免

　　免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業所得稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認為營業外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　小微企業免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，小微企業滿足一定條件下可享有減免稅政策優惠。本文就針對小微企業免稅如何做會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　小微企業免稅會計分錄

　　(一)小規模增值稅企業正常繳納(大于3萬或9萬的)

　　案例分析1：B商業企業為小規模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。請問相關會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款或銀行存款 103000.00

　　貸：主營業務收入 100000.00

　　應交稅費應——交增值稅3000.00

　　交稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅3000.00

　　貸：銀行存款3000.00

　　(二)小于3萬或9萬的會計分錄

　　案例分析2：如果B商業企業小規模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?

　　會計處理具體如下：

　　借：應收賬款或銀行存款 82400.00

　　貸：主營業務收入 80000.00

　　應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　按季申報的情況下，本季度銷售金額已經小于9萬。所以按照相關規定在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，應當將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　貸：營業外收入——小規模減免稅款 2400.00

　　我們來看到案例2的會計處理，表面上看來確定了應收、主營收入及轉入的營業外收入應該沒問題。

　　下面我們重點來討論：

　　有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉到營業外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析，如果附加稅率合計是11%，那么本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉營業外收入。會計分錄如下所示：

　　計提時

　　借：營業稅金及附加 264.00

　　貸：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　轉營業外收入時：

　　借：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　貸：營業外收入——小規模附加減免 264.00

　　小微企業如何認定?

　　小微企業應當滿足以下三個條件：

　　1.應納稅所得額

　　小微企業認定標準條件1：企業納稅所得額應當在300萬以下。

　　2.從業人員

　　小微企業認定標準條件2：企業從業人數應當在300人以下。

　　3.資產總額

　　小微企業認定標準條件3：企業現在資產總額為5000萬以下。

　　總結：小微企業指的是從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以上應納稅所得額、從業人員及資產總額相關條件的企業。小微企業滿足以上三個條件，方可享受各種稅收優惠。

　　小微企業稅收減免政策

　　小微企業稅收減免政策如下圖所示：

　　小微企業免稅銷售額如何做會計分錄?

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：補貼收入

　　對于小微企業而言，符合條件的可享受所得稅減免優惠政策。當企業在季度末計提所得稅時，應如何做會計分錄？

　　小微企業計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　實際繳納時，享受減免稅收優惠的，應做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　              營業外收入—稅收減免

　　企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　小微企業所得稅的優惠政策

　　根據財政部、稅務總局聯合發布的《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)文件，明確規定：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅;對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　解讀：對于小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行稅收優惠政策的基礎上，可享受再減半征收所得稅的優惠政策。執行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目?！八枚愘M用”核算企業負擔的所得稅，一般情況下與當期應交所得稅并不相等，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　很多稅收優惠政策中啊，有時候會提到“小型微利企業”，有時候又說呢“小微企業”。在一些文件以及宣傳材料中也有不同的用法，請問這兩者之間有啥區別嗎？

　　“小微企業”呢，是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，它是和“大中企業”相對來講的，如果要找一個比較接近的解釋呢，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準規定》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三個類型，“小微企業”呢，可以理解為其中的小型企業和微型企業。

　　而“小型微利企業”它的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不止體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，對于小微企業的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數據到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發票明細表和專用發票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業？

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業的最新標準

　　1、符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據：《企業所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業的企業所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業的稅收優惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　近些年來，一大批小微企業如雨后春筍，蓬勃發展。小微企業發生銷售業務，符合條件的可享受增值稅減免優惠政策，對于小微企業增值稅減免，應如何做會計分錄？

　　小微企業增值稅減免的會計分錄

　　小規模納稅人平時取得銷售收入正常的會計分錄：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。

　　在達到相關規定的免征增值稅條件時的會計分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　?。?）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　國家為了鼓勵中小企業發展，出臺了一系列稅收優惠政策，對于小微企業而言，滿足一定的條件可享受免征增值稅的優惠，那么小微企業免稅銷售額會計分錄應怎么做？

　　小微企業免稅銷售額的會計分錄

　　1、小規模納稅人平時取得的銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、應繳增值稅在滿足免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入——補貼收入

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　對于小微企業，國家實施了免征增值稅的優惠政策。對于免征的增值稅，小微企業可以設置營業外收入科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　小微企業免征增值稅的會計分錄

　　計提稅費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅免征時，

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業外收入—補貼收入

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得。實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額；

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　小型微利企業符合規定條件的可以減免企業所得稅，計提時，計入所得稅費用科目核算，減免時該如何做會計分錄？

　　小微企業減免所得稅會計分錄

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-企業所得稅

　　減免的時候：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　       貸：營業外收入-減免稅額

　　小微企業所得稅減免的相關政策規定

　　根據財政部、稅務總局近日發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》有關規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區分征收方式均可享受減半政策。

　　根據減半政策，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

        小微企業是什么？

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　對于小規模企業而言，取得銷售收入時，應按照規定繳納增值稅。一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　小規模企業交納增值稅會計分錄

　　開具增值稅發票的時候：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　季末不需要繳納增值稅的時候：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　下季度初申報增值稅后繳納：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小微企業增值稅減免會計分錄

　　小規模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　在達到規定的免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　營業外收入是什么意思？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　注意：其他業務收入是企業日常經營產生，只是對于企業來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業外收入弄混。