對于小微企業而言，符合條件的可享受所得稅減免優惠政策。當企業在季度末計提所得稅時，應如何做會計分錄？

　　小微企業計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　實際繳納時，享受減免稅收優惠的，應做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　              營業外收入—稅收減免

　　企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　小微企業所得稅的優惠政策

　　根據財政部、稅務總局聯合發布的《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)文件，明確規定：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅;對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　解讀：對于小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行稅收優惠政策的基礎上，可享受再減半征收所得稅的優惠政策。執行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目。“所得稅費用”核算企業負擔的所得稅，一般情況下與當期應交所得稅并不相等，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。