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　　企業租賃個人房租印花稅如何做會計分錄是財務工作中的常見問題，房屋租賃合同需要繳納印花稅，一般按照租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元則按1元貼花。本文就針對企業租賃個人房租印花稅會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業租賃個人房租印花稅怎么做賬?

　　企業租賃個人房租印花稅會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款(支付的印花稅)

　　租賃合同印花稅會計分錄

　　計提本月印花稅時：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際交納印花稅時：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　房屋租賃合同印花稅怎么繳納?

　　由稅法相關規定可得：房屋租賃合同應當按照租賃合同記載金額的千分之一計算印花稅。

　　1.購買印花稅票自行貼花、并劃線注銷。稅金若在500元以上，或者需反復貼花的，在需要填寫納稅申報表。

　　2.如果租賃合同只對月(或年、或日)租金標準做了規定，而沒對租賃期限進行規定的，那么簽訂合同的同時，可以先定額5元貼花，之后結算時再根據實際金額計稅，補貼印花即可。

　　3.訂立合同的兩個當事人都要計算繳納且粘貼印花稅。

　　印花稅如何定義?

　　印花稅指的是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　印花稅納稅人具體包括中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、其他單位、軍事單位、事業單位、社會團體、個體工商戶和其他個人。

　　知識拓展：繳納購銷合同印花稅的會計分錄怎么做?

　　財產租賃合同印花稅如何編制會計分錄是財務工作中的常見問題，財產租賃合同適用千分之一的稅率，包括了設備及飛機機械等合同。本文就財產租賃合同印花稅會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　財產租賃合同印花稅會計分錄

　　借：管理費用(印花稅)

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　租賃合同印花稅會計分錄

　　計提本月印花稅時：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際交納印花稅時：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　財產租賃合同印花稅稅率如何規定?

　　答：財產租賃合同印花稅稅率為0.1%，應當在簽訂合同時按合同金額繳納。如果稅額不足1元，則按1元貼花。注意財產租賃的印花稅規定最低繳納1元。

　　財產租賃合同特征是什么?

　　答：財產租賃合同包括了租賃設備、飛機機械等合同。具體特征如下：

　　1.履行租賃合同的內容期間，出租方將財產的使用權轉移，而承租方只是獲得臨時占有及使用財產的權利。

　　2.國家明令禁止的東西，不能成為合同當中的標的。所以租賃當中的東西都是國家允許流通的特定物品。

　　3.財產租賃中的標的，具有不易損壞及不易被腐蝕的性質。

　　知識拓展：計提合同印花稅如何做會計分錄?

　　只要有合同的交易大都會涉及印花稅。租賃合同的印花稅怎么算？應該由誰付呢？來和會計網一起了解吧。

　　租賃合同的印花稅怎么算？

　　根據國家稅務局關于印發《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號)的通知規定：從性質上屬于經營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計稅依據為租賃金額。因此租賃合同的印花稅按照千分之一繳納。

　　租賃合同一經簽訂，印花稅即要繳納，比如簽訂10年合同，每年租金100萬，合同總金額1000萬，則應一次性繳納印花稅1萬元。印花稅繳納后，不會因為合同中止而退稅。

　　租賃合同印花稅由誰付？

　　在稅收法規上，合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經簽訂，雙方都要繳納印花稅。

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》

　　第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅。

　　第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。

　　商鋪租賃合同的印花稅怎么計算是會計工作中的常見問題，印花稅是一個比較重要的稅種，很多交易只要有合同就會涉及到印花稅。本文就針對商鋪租賃合同的印花稅怎么計算做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　商鋪租賃合同的印花稅的計算?

　　印花稅是按照合同金額計算應納稅款,購買印花稅票并在合同上予以粘貼貼花。從印花稅的這個規定可以看出，這個稅種的計算并不是按你每期的收入額計算，而是按照合同的全部金額計算的。也就是說，你簽訂的租賃合同，你們雙方都是納稅人，按照租賃合同簽訂的全部金額如:每月租金20萬，租期三年，就是20萬x36個月計算全部合同金額(如果合同約定的還有其他費用應一并計算入內)作為這個租賃合同的印花稅計稅金額，在乘以財產租賃合同的印花稅率千分之一，以此計算出應納印花稅。

　　1、租賃合同的印花稅是按照合同金額計算應納稅款，購買印花稅票并在合同上予以粘貼貼花。

　　2、租賃合同的印花稅按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花。

　　印花稅指的是什么?

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因為采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

　　印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅計提與繳納會計分錄

　　計提的時候，一樣過應交稅金或應繳稅費科目，具體會計分錄如下：

　　借：管理費用——印花稅

　　貸：應交稅金或應繳稅費——印花稅

　　交的時候，會計分錄如下：

　　借：應交稅金或應繳稅費——印花稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于商鋪租賃合同的印花稅怎么計算的全部介紹，想要了解更多關于印花稅的內容，請持續關注會計網!

　　哪個少年不想，年紀輕輕就過上每天奔波去收租的生活?

　　會計網做夢也沒想到這個梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過嗎?我猜你肯定沒算過(你應該沒有房)，今天，會計網來介紹房產租賃的稅務，快拿出你的本本學習了。

　　前一段時間，一位27歲的廣州女生號稱擁有超過400棟樓的相關短視頻在社交網絡上不斷熱傳。

相關微博熱搜沖到第一，有2.9億閱讀

　　好多網友瞬間化身檸檬鯨!

       畢竟在一線城市擁有一套房子就已經讓不少人夢寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

　　但是這個美好的夢很快就打破了，畢竟我還沒有房。而網友的討論也漸漸地轉移了目標，他們關注重點紛紛偏向了要交稅的問題：

　　看來大家都有很好的納稅意識，真是太好了。會計網可以肯定回答出租方是要繳稅的!(但真相是很多出租方轉嫁給承租方)出租方出租房產時要交什么稅?這是分不同情況判斷，下面就來介紹一下。

　　房產租賃要交的稅有哪些?

　　為了幫助各位未來成為一個精明的房東/包租婆，下面就教大家計算房產出租的主要稅費計算。

　　一 、房產稅

　　房產租賃和房產稅直接相關。如果你的房子不出租，對經營自用的房屋以房產計稅余值為計稅依據。對于出租房產的計征方法，是以不含增值稅的租金收入計征，適用稅率為12%。

　　自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅;對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

　　新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產。以她自有房子為例簡單了解一下這個計征方法。據媒體介紹這些樓都是集中在白云區的一個片區里面，假設這里平均租金為1000元/月(不含稅)。包租婆個人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4%的稅率計征房產稅。

　　房產稅=1000*4%=40元

　　出租自己的住房，包租婆每個月一套房就要交40元的房產稅。

房產稅有沒有稅收優惠政策?因為房產稅歸入地方財政收入，相關征收政策也是由地方制定執行的，各個地區的政策略有不同，大家可以去當地稅務局查詢。

　　二、增值稅

　　自2016年全面施行營改增之后，房產租賃也要繳納增值稅。而且據媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產，大部分還是代理的，她還組建了團隊進行房產租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計征方法和稅率，我們要區別來計算。阿湯在這里以表的形式展示給大家：

　　出租不動產的計征方法

　　在計算增值稅的時候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應納稅額，但很多時候，我們的租金都是一口價，就是說這個租金里包含了要繳納的稅費，于是要用這個公式計算：

　　增值稅應納稅額計算公式=[含稅租金收入÷(1+稅率)x稅率]

　　隨著2019年1月9日國務院常務會議決定，將增值稅小規模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。目前，個體戶和個人的月租金收入不超過10萬是可以免征增值稅的。

　　三、個人所得稅

　　作為個人出租房產取得的收入應計算個人所得稅的財產租賃所得范疇。

　　個稅計算公式：

　　應納稅所得額=每次收入(不超過4000元)-修繕費用(最高800元)-800

　　應納稅所得額=(每次收入(超過4000元)-修繕費用(最高800元))*(1-20%)

　　應納稅額=應納稅所得額*20%

　　從這個公式，我們可以看到，個人出租房產在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過修繕費用稅前扣除，達到免稅。

　　租房涉及的稅費除了房產稅、增值稅、個人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、)、城鎮土地使用稅和印花稅。這些的稅額都不大，若想學習?下期為大家講解。

　　本文為財稅智囊團 (id: shuizhinang) 公眾號原創首發，作者：阿湯。部分素材來源：新浪微博 ，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　@財稅智囊團 保留所有權利。

　　企業租入房屋作為辦公場地，與房東簽訂的房屋租賃合同是否需要繳納印花稅？

　　答：房屋租賃合同需要繳納印花稅，對應的印花稅稅率為千分之一，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定：下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　繳納的印花稅如何做賬？

　　印花稅計入“稅金及附加”科目進行會計核算，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　財產租賃稅是指企業簽訂財產租賃合同應繳納的印花稅，計提繳納財產租賃稅時，如何做會計分錄？

　　財產租賃稅如何做會計分錄？

　　1、企業計提財產租賃稅時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——財產租賃合同印花稅

　　       貸：應交稅費——應交財產租賃合同印花稅

　　企業繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交財產租賃合同印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業不計提財產租賃合同印花稅時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——財產租賃合同印花稅

　　       貸：銀行存款

　　財產租賃合同印花稅稅率

　　根據《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》的相關規定，財產租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。因此，納稅人簽訂的上述文件規定范圍的財產租賃合同應按規定計征印花稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調整到“稅金及附加”科目進行核算了。

　　房產稅以房屋為征稅對象，無論是企業還是個人出租房屋，都會涉及房產稅的繳納。那么房屋租賃應如何繳納房產稅？

　　企業出租房屋怎么繳納房產稅？

　　我國的房產稅分為從價計征和從租計征兩種方式，即房屋自用未出租的，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值按1.2%稅率計算繳納。房產出租的，以房產租金收入按12%稅率計算繳納。注意，房產稅的稅率1.2%和12%均為年稅率。

　　房屋租賃房產稅的計算：按租金收入計算，年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

　　個人出租房產要繳納房產稅嗎？

　　一、根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([1986]財稅地字8號)規定：

　　十二、關于個人所有的房產用于出租的，應否征收房產稅?

　　個人出租的房產，不分用途，均應征收房產稅。

　　十三、關于個人所有的居住房屋，可否由當地核定面積標準，就超過面積標準的部分征收房產稅?

　　根據房產稅暫行條例規定，個人所有的非營業用的房產免征房產稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。

　　十四、關于個人所有的出租房屋，是按房產余值計算繳納房產稅還是按房產租金收入計算繳納房產稅?

　　根據房產稅暫行條例規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此，個人出租房屋，應按房屋租金收入征稅。”

　　二、根據《財政部印發<關于住房制度改革中財政稅收政策的若干規定>的通知》(財綜字[1992]106號)規定：個人以標準價向單位購買公有住房，以及通過集資、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產稅。單位出資部分，以及個人按標準價購買住房不用于自住的，均按規定計征房產稅。

　　三、根據《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)有關規定，對個人出租住房，按4%的稅率征收房產稅。

　　房產稅征稅范圍

　　房產稅在我國境內城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。“城市”是指經國務院批準設立的市;“建制鎮” 是指經省、自治區、直轄市人民政府批準的建制鎮;“工礦區” 是指工商業比較發達，人口比較集中，符合國務院規定的建鎮標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。對農林牧漁業用地和農民居住房屋和土地，不征稅房產稅和土地使用稅。

　　有些企業會為員工租賃房子作為職工宿舍，租入個人房屋時簽訂的住房合同需要繳納印花稅。那么企業租賃個人房屋印花稅的會計分錄該怎么做？

　　企業租賃個人房屋印花稅如何做會計分錄？

　　印花稅直接支付時，可做以下會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　房屋租賃印花稅如何繳納？

　　根據《印花稅暫行條例》相關規定，財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的按1元貼花。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)相關規定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　可見，住房租賃合同的雙方，不論出租方還是承租方為個人的，免征印花稅。如果是企業，不論是出租方還是承租方，都必須計稅貼花。

　　印花稅應稅憑證有哪些？

　　印花稅應稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;(二)產權轉移書據;(三)營業賬簿;(四)權利、許可證照;(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　公司經營過程中，因業務發展需要發生汽車租賃業務。那么個人汽車租賃給公司時，涉及哪些稅費？

　　個人汽車租賃給公司要交哪些稅？

　　個人汽車租賃給公司，針對個人來說會涉及：增值稅，城市維護建設稅，教育費附加，地方教育費附加，印花稅，個人所得稅。

　　個人汽車租賃給公司對于公司來說，會涉及印花稅。

　　增值稅：以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　城建稅：城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據,依法計征的一種稅。

　　教育費附加：由稅務機關負責征收，同級教育部門統籌安排，同級財政部門監督管理，專門用于發展地方教育事業的預算外資金。

　　地方教育費附加：屬于政府性基金，專項用于發展教育事業。

　　印花稅：對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　個稅：一般指個人所得稅。個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　汽車租賃發票的會計分錄是什么？

　　1、企業租賃汽車，取得汽車租賃發票時：

　　借：管理費用——租賃費(根據費用所屬部門計入相關科目)

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款(或銀行存款等科目)

　　2、汽車租賃企業開具汽車租賃發票時：

　　借：銀行存款(或應收賬款等科目)

　　      貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業取得汽車租賃發票時，應當計入“管理費用”科目或根據費用所屬部門計入相關科目，涉及進項稅額的，還應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算;企業為汽車租賃企業，開具汽車租賃發票時，應通過“主營業務收入”科目進行核算。

　　企業發生的租賃業務，一般分為經營租賃和融資租賃，兩種方式有著明顯的區別。對于經營租賃和融資租賃，應如何做會計分錄？

　　經營租賃會計分錄

　　承租人會計分錄：

　　借：管理費用、制造費用等

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：應付賬款、銀行存款等

　　出租人會計分錄：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　       貸：累計折舊

　　融資租賃會計分錄

　　1.租入融資租賃下的固定資產

　　借：固定資產——融資租入固定資產

　　       貸：長期應付款——應付融資租賃款

　　2.支付融資租賃租賃款

　　借：長期應付款——應付融資租賃款

　　       貸：銀行存款

　　3.租賃期滿，企業取得租賃物所有權時

　　借：固定資產——經營用固定資產

　　       貸：固定資產——融資租入固定資產

　　經營租賃的含義

　　經營租賃是指由大型生產企業或專業租賃公司向其他用戶出租產品。出租人一般會有自己的出租物倉庫。用戶按租約租入，然后在租用期限滿了后退還出租物。經營租賃只是滿足承租人在短期或季節性使用設備的一種租賃，承租人并沒有要添置設備的企圖。

　　融資租賃的含義

　　融資租賃是指出租人根據承租人的請求，與第三方簽訂供貨合同，出租人出資購買承租人所需要的設備。出租人按照與承租人簽訂的租賃合同的要求，將購買的設備出租給承租人，并向承租人分期收取一定數額的租金。在二人簽訂合同的租賃期屆滿時，如果承租人支付完租金并且履行了合同上規定的全部義務后，租賃物將歸為出租人所有。

　　融資租賃雖然形式上是一種租賃行為，但是實際上承租人承擔了租賃物引起的成本和風險。因此在會計處理上，出租人應該將租賃物作為長期應收款，而承租人把租賃物作為固定資產，并需要對其計提折舊。

　　房屋租賃是房地產企業常見的業務，租賃房屋時繳納的房產稅，計入應交稅費科目核算，具體會計分錄該怎么做？

　　租賃房屋繳納房產稅的會計分錄

　　（１）計提時：

　　借：稅金及附加

　      　 貸：應交稅費——應交房產稅

　　（２）繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　      　 貸：銀行存款

　　房產稅相關內容

　　房產稅是根據房產價值或租金收入向產權所有者或使用者征收的一種稅。

　　征稅范圍：

　　以房產為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不征收房產稅，因為這不屬于房屋。

　　房產稅的征稅范圍為：縣城、城市、建制鎮和工礦區。

　　房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　房屋租賃分錄

　　收到租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　       　貸：其他業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業務成本

　      　貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　企業對外租出空閑倉庫時，可收取相應的租金。對倉庫租賃業務進行核算時，一般涉及租金費用的處理，相關會計分錄該怎么做？

　　倉庫租賃的會計分錄

　　企業對外租出空閑倉庫的會計分錄如下：

　　1、企業收到租金時的會計分錄為：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業計提倉庫的折舊時的會計分錄為：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、租借倉庫的客戶支付租金時的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、企業對客戶所付的費用進行確認時的會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　根據其所有權是否轉移可以把租賃分為融資租賃和經營租賃兩種。只要滿足以下條件一項或數項的租賃資產則是融資租賃，不滿足其中任何一項條件則為經營租賃。

　　1、在租賃屆滿時，資產的所有權轉移給承租人。

　　2、承租人有購買資產的選擇權，簽訂的合同的購買價遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因此在合同簽訂日就可以確定承租人將會行使該選擇權。

　　3、資產的所有權在未轉移的情況下它的租賃期占資產使用壽命的75%以上。

　　4、承租人在租賃開始日的公允價值幾乎相當于租賃開始日租賃資產最低租賃付款額的現值。

　　5、租賃資產的性質特殊，不做較大改造的情況下，只有承租人才能使用。

　　企業簽訂的財產租賃合同，往往需要交印花稅，印花稅一般計入稅金及附加科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　財產租賃合同印花稅會計分錄

　　對于財產租賃合同印花稅，其會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　財產租賃合同印花稅稅率規定為0.1%，并且應當在簽訂合同時按合同金額繳納。財產租賃合同包括了租賃設備、飛機機械等合同。

       印花稅的概念：對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

       稅金及附加是什么？

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

　　印花稅計算公式是什么？

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　說到租賃合同，大家都會想到房屋租賃合同。但其實除了房屋租賃，其他財產租賃比如船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等也可以進行租賃，租賃的時候雙方需要簽訂租賃合同。那么租賃合同的印花稅該如何繳納？

　　租賃合同如何交印花稅？

　　租賃合同屬于印花稅中的財產租賃合同稅目，按照比例稅率為1‰來繳納印花稅。

　　印花稅是一次性繳納的，不會因為租賃合同終止而退稅。比如我們最常見的房屋租賃，雖然租金是按季度或者年度進行還款。但是印花稅是根據合同上的金額為計稅依據。比如雙方簽訂的房屋租賃合同是期限10年，每年租金12000元，那么印花稅是10*12000*1‰=120元。

　　印花稅的繳納金額還要注意，如果計算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數按照四舍五入計算，就是不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。比如出去旅游，租了輛自行車環島游，租賃金額為半天90元，90*1‰=0.09元，稅額不足一角的，印花稅不用繳納。租賃金額為1600元，則應納印花稅1600*1‰=1.6元，而不是四舍五入按2元貼花。

　　簽訂合同的時候最好在合同上明確房租和物業管理費等其他費用。因為物業管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂合同的時候，一定要區分開來，還有合同還需要區分住房還是商鋪，因為個人出租住房免征印花稅，但是出租商鋪寫字樓等，是要繳納印花稅的。

　　還有如果租賃合同沒有說明具體租賃期限，只說明了租金標準。對這類計稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時候先按定額稅率也就是按照五元貼花，等以后確定了金額。有計稅依據再計算補繳印花稅。

　　繳納印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　融資租賃屬于租賃行為中比較特殊的一種方式，一般涉及出租人，承租人和供貨人三方，而出租人，承租人簽訂的融資租賃合同怎么繳納印花稅？適用稅率是多少？

　　融資租賃合同印花稅的繳納辦法

　　什么是融資租賃？就是出租人按照承租人對要租賃物件的要求，出資向供貨人購買租賃物件，再租給承租人使用，按照雙方的合同約定，承租人分期向出租人支付租金，在租賃期內，租賃物件的所有權屬于出租人，租金付清且租賃期滿，可以根據合同約定看使用權歸誰所有。在這里，出租人，承租人簽訂的融資租賃合同屬于印花稅的征稅范圍，因此要繳納印花稅。

　　根據規定，融資租賃合同（含融資性售后回租），按照印花稅中的“借款合同”稅目繳納印花稅，稅率為萬分之零點五。不是按照財產租賃合同的稅目。不過有一點要注意，在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人簽訂的合同是關于出售租賃資產及購回租賃資產的，不征收印花稅。這里只針對融資性售后回租業務中的購買行為，也就是說承租方與出售方為同一主體時，才符合不征收印花稅的條件。

　　如果合同在簽訂的時候已經按照合同金額繳納完印花稅，后期有修改的，印花稅怎么處理呢？這要看金額是否增加，修改后增加了金額的，就增加部分補繳印花稅。修改后金額沒有增加的，則無需補繳印花稅。金額減少的，印花稅是沒有退回的。如果合同取消或者未發生業務,印花稅也是不能退回的，這點大家要注意。

　　例如出租人承租人雙方簽訂一份融資租賃合同合同，約定租賃一臺機器，金額1000000元，那么印花稅就是1000000*0.005%=50元，之后承租人想要增加租賃2臺，那么印花稅要補繳納1000000*0.005%=50元，如果承租人不想租賃了，合同取消，那么已經繳納的印花稅無法退回。

　　融資租賃可以理解為出租人按照承租人對要租賃物件的要求，出資向供貨人購買租賃物件，再租給承租人使用。在融資租賃中，出租人、承租人簽訂融資租賃合同，按照合同約定，承租人分期向出租人支付租金。那么簽訂的融資租賃合同，應根據什么繳納印花稅？

　　融資租賃合同是否要繳納印花稅？

　　融資租賃合同屬于印花稅的征稅范圍，因此要繳納印花稅。但是融資租賃合同不是按照財產租賃合同的稅目交稅，而是按照印花稅中的“借款合同”稅目繳納印花稅，稅率為萬分之零點五。這點大家在工作中要注意不要選錯稅目了。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）規定，在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人簽訂的合同是關于出售租賃資產及購回租賃資產的，不征收印花稅。這里只針對融資性售后回租業務中的購買行為，也就是說承租方與出售方為同一主體時，才符合不征收印花稅的條件。但是出售方為獨立第三方時，出租方與其簽訂的購買合同還是要繳納印花稅的，不過按照的是“購銷合同”稅目征收印花稅。

　　印花稅的繳納憑證

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質的憑證。

　　第二類是產權轉移書據。比如不動產銷售，土地使用權轉移簽訂的產權轉移合同憑據。

　　第三類是營業賬簿，是企業設立的記載有營業數據的賬簿。

　　第四類是權利、許可證照，例如新成立企業取得的營業執照，企業商標取得的商標注冊證。

　　第五類是經財政部確定征稅的其他憑證。

　　企業以開展融資租賃業務為主，發生租賃交易時所簽訂的融資租賃合同，應按照借款合同計繳稅款，相應的印花稅稅率為多少？

　　融資租賃合印花稅稅率

　　根據財政部、國家稅務總局《關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號)規定：

　　一、對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

　　二、在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

　　印花稅征稅范圍

　　印花稅的征稅范圍是指在經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證，主要有五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質的憑證。第二類是產權轉移書據。第三類是營業賬簿。第四類是權利、許可證照。第五類是經財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產租賃合同，倉儲保管合同，財產保險合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，貨物運輸合同，產權轉移書據以及營業賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業的建筑安裝工程承包合同，技術合同的稅率是0.3‰，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權利許可證照為一件5元的印花稅。

　　減征印花稅優惠可以和其他政策疊加嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加相關優惠政策的，可同時疊加享受在50%的稅額幅度內減征這8種稅費的優惠政策。如，增值稅小規模納稅人享受了資金賬簿印花稅減半征收，還可以疊加享受50%的稅額減征印花稅優惠政策。

　　現在的房價越來越高漲，不少需要住房的人會先選擇租房來解決住房問題，而租房就需要租賃雙方簽訂租賃合同。那么房屋租賃合同要繳納印花稅嗎？

　　房屋租賃合同是否要交印花稅？

　　房屋租賃合同屬于印花稅中的財產租賃合同稅目，按照比例稅率為1‰來繳納印花稅。

　　要注意的是，印花稅是一次性繳納的，雖然房屋租賃的租金是按季度或者年度進行還款。但是印花稅是根據合同上的金額為計稅依據。比如雙方簽訂的房屋租賃合同是期限10年，每年租金12000元，那么印花稅是10*12000*1‰=120元。印花稅不會因為租賃合同終止而退稅。印花稅的繳納金額還要注意，如果計算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數按照四舍五入計算，就是不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

　　簽訂合同的時候最好在合同上明確房租和物業管理費等其他費用。因為物業管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂合同的時候，一定要區分開來，還有合同還需要區分住房還是商鋪，因為個人出租住房免征印花稅，但是出租商鋪寫字樓等，是要繳納印花稅的。

　　還有一類租賃合同沒有說明具體租賃期限，只說明了租金標準。對這類計稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時候先按定額稅率也就是按照五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

　　另外訂合同雙方都是印花稅納稅義務人，因此租賃雙方都要繳納印花稅。如果是兩方以上當事人簽訂合同的，其當事人各方都是納稅義務人，各就所持憑證的金額納稅。

　　財產租賃所得個稅的計算方法：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定，財產租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

財產租賃所得稅率

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，財產租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財產租賃所得計算公式

　　1.每次收入不足4000元的，應納稅額=(收入-800)×20%

　　2.每次收入4000元以上的，應納稅額=收入×(1-20%)×20%

　　需要注意的是，財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次。

財產租賃所得計算說明

　　個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

　　1、財產租賃過程中繳納的稅費（稅費包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅等）；

　　2、向出租方支付的租金；

　　3、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止；

　　4、稅法規定的費用扣除標準。

　　（參考文件：《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]639號）第三條。）

財產租賃所得稅收優惠

　　根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第一項規定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

個人出租房屋如何繳納個稅

　　個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。