澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　企業員工因出差計劃取消而產生退票費，并取得增值稅普通發票。該筆退票費可以抵扣進項稅額嗎？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)

　　二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

　　又根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

　　六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　綜上，因辦理退票而產生的退票費支出屬于“其他現代服務”。不屬于國內旅客運輸服務。因此取得的增值稅普通發票不得用于抵扣進項稅額。

　　應收票據會計分錄怎么做？下面會計網將分別介紹收到應收票據、收回到期票款、應收票據的轉讓及貼現四種情況的會計分錄。來一起了解吧。

　　應收票據分錄

　　1.收到應收票據：

　　借：應收票據(票面金額)

　　       貸：主營業務收入等(通常為公允價值)

　　              應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

　　2.收回到期票款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收票據

　　3.應收票據的轉讓：

　　借：原材料等(取得存貨的成本)

　       　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收票據(票面金額)

　　              銀行存款(倒擠差額也有可能在借方反映)

　　4.應收票據貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用(貼現息,或倒擠差額)

　　       貸：應收票據(票面金額)

　　應收票據貼現：指企業以未到期應收票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的貼現利息后，將余額付給企業的籌資行為。應收票據貼現屬于經營活動產生的現金流量。

　　應收票據包括什么科目？

　　應收票據本身就是一個會計科目，包括因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種，由付款人委托銀行開據的一種延期支付票據，票據到期銀行具有見票即付的義務;票據最長期限為六個月，票據期限內可以進行背書轉讓。

　　商業承兌匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業或購貨企業簽發，但由購貨企業承兌。

　　企業應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

　　什么是差旅費呢？出差期間因辦理公務而產生的各項費用，如交通費和住宿費等，就是我們所說的差旅費。作為企業的一項重要的經常性支出項目，差旅費經常會出現在企業的財務處理中。若是從基本戶提取差旅費，會計人員該如何寫會計分錄？

　　從基本戶提取差旅費的賬務處理

　　1、從基本戶提取差旅費，實際上是提取的備用金。相關會計分錄如下：

　　借：庫存現金

　　       貸：銀行存款

　　2、當公司基本賬戶提取現金不夠用，但為了提現供公司日常現金開銷，出納將轉賬支票用途寫成差旅費，并轉入個人賬戶時，

　　（1）出納將轉賬支票用途寫成差旅費，并轉入個人賬戶，根據支票存根入賬，會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　（2）發生費用報銷時，根據費用發票入帳，會計分錄如下：

　　借：管理費用——辦公費/差旅費/福利費

　　       貸：其他應收款

　　差旅費報銷時的注意事項

　　1、若超標乘坐交通工具，只報銷按其應乘坐的交通工具部分，超額部分自行負責。

　　2、乘坐飛機的訂票費、改簽費、退票費、往返機場車費等費用是不予報銷的。

　　3、出差返程日期減去出差出發日期，等于出差補助天數。

　　4、當發生原始票據丟失、毀損的情況，當事人需做出詳細書面說明及需報銷單據明細項目、金額，并經過相關程序才能報銷。

　　5、員工須按財務規定取得并填寫真實合法的憑證。

　　6、員工報銷時按財務部門規定填制報銷單據。

　　支票是由單位簽發的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證，適用于各單位之間的商品交易、勞務供應和其他經濟往來的款項結算。關于轉賬支票的會計分錄該怎么做？

　　轉賬支票的會計分錄

　　1、支票的會計分錄：

　　借：財務費用——手續費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到轉賬支票的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款/應收賬款/其他應付款/預收賬款

　　3、付出轉賬支票的會計分錄：

　　借：應付賬款/預付賬款等

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票的注意事項有什么？

　　1、購買支票，客戶使用轉賬支票完畢后，應當在轉賬支票領用單上加蓋預留銀行印鑒，同時按標準進行交費，領取空白轉賬支票。

　　2、客戶應當在其存款賬戶的余額內簽發支票，如果透支銀行將予以退票，并按票面金額處以5%，但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄應當加蓋預留銀行印鑒，如果出現印鑒不符或缺漏印章的情況，銀行予以退票，并按票面金額處以5%，但不低于1千元的罰款。

　　4、客戶簽發票據應當按照《正確填寫票據和結算憑證的基本規定》以及《支付結算辦法》進行記載。

　　5、轉賬支票的提示付款期限是10日，如果超過付款期的支票，那么銀行不予受理。

　　轉賬支票的權力時效是：自出票日起的六個月，在票據開出的六個月內，收款人可持有關證明文件，向付款人請求付款。

　　6、客戶結清銷戶時，應當將未用空白支票歸還給銀行。

　　7、支票的日期、金額以及收款人不得涂改。

　　8、在開出轉賬支票用以支付時，是無需在支票背面進行背書的，只有在收到支票用于銀行進賬時，才是需要在背面填寫背書信息的。

　　電子銀行承兌匯票指的是以電子等形式取代原本紙質形式的一種匯票，降低了損毀等風險，那么電子承兌貼現費用的會計分錄怎么做？

　　電子承兌貼現費用的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　企業在跨年這個時間段工作量不僅多，而且繁瑣，對于企業會計人員而言，碰到跨年專票紅沖的情況，應如何進行賬務處理？

　　跨年專票紅沖賬務處理

　　1、摘要記錄：1月份紅字發票（沖掉12月某某憑證的銷售票）

　　借：銀行存款（負數）

　　       貸：主營業務收入（負數）

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（負數）

　　2、摘要記錄：調整11年度損益

　　借：主營業務收入（正數）（是退票的不含稅數）

　　       貸：以前年度調整損益（正數）（是退票的不含稅數）

　　借：以前年度調整損益（正數）（是退票的不含稅數）

　　       貸：未分配利潤（正數）（是退票的不含稅數）

　　3、摘要記錄：調整11年度結轉成本

　　借：以前年度調整損益（根據11年12月當時的結轉成本）

　       　貸：主營業務成本（根據11年12月當時的結轉成本）

　　借：利潤分配-未分配利潤（根據11年12月當時的結轉成本）

　       　貸：以前年度調整損益（根據11年12月當時的結轉成本）

　　4、摘要記錄：12年1月退票重開收入

　　借：銀行存款（正數）

　　       貸：主營業務收入（正數）

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額正數

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經濟業務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;

　　第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　商業承兌匯票指的是收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票，對于商業承兌匯票到期收到對方付款的會計分錄應如何編制？

　　商業承兌匯票到期收到對方付款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　商業承兌匯票到期無法收回的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　商業匯票有兩種，一種是銀行承兌匯票，另外一種是商業承兌匯票，收到商業承兌匯票時，如何做會計分錄？

　　收到商業承兌匯票的賬務處理

　　借：應收票據－－商業承兌匯票

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費－－應交增值稅（銷項稅）

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　票據貼現指的是應收和應付票據的貼現，是企業籌措資金的一種方式，那么票據貼現的賬務處理該怎么做？

　　票據貼現的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種，優點是信用好，承兌性強，靈活性高等，對于銀行承兌匯票應如何做會計分錄？

　　銀行承兌匯票的賬務處理

　　１、收到時：

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款（或主營業務收入、應繳稅費—應交增值稅）

　　２、票據到期承兌：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　３、未到期貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用（貼現費用，是應收票據和銀行存款的差額）

　　       貸：應收票據

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　企業收到轉賬支票后，由于金額不對或是支票無法兌現而需要退票的，可分為當月開出當月換開和上月開出本月退還的情況，不同情況下如何做會計分錄？

　　轉賬支票退票會計分錄

　　轉賬支票退票主要分為兩種情況：

　　1、當月開出當月換開。

　　由于沒有跨月份，可以在原來的記賬憑證后將退回支票的新開的支票存根附好。將記賬憑證中原先記錄的支票號廢除掉，重新寫上新的支票票號，廢除方式要符合規定。

　　2、上月開出本月退換，跨月換開的。

　　按照新開支票的金額寫會計分錄：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：銀行存款

　　如果是持票人退回轉賬支票，會計分錄如下：

　　借：其他應付款、應付賬款等

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　轉賬支票是什么？

　　轉賬支票是由單位簽發的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證。轉賬支票只能用于轉賬，不能提取現金。

　　支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

　　受票人如果發現支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

　　支票的有效期為10天，日期首尾算一天。

　　現金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”等而轉賬支票沒有具體規定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

企業在經營過程中會對外有很多的經濟往來，作為公司的財務部門，對于一些專業票據的使用、會計憑證等一定要有所了解。其中轉賬專票作為票據的一種，具體是指什么？特點有哪些？

　　轉賬支票的介紹

　　轉賬支票是由單位簽發的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證，適用于各單位之間的商品交易、勞務供應和其他經濟往來的款項結算。

　　轉賬支票由付款單位簽發后交收款單位。不能提取現金，只能用于轉賬。

　　需要注意：轉賬支票只能用于轉賬（也可異地轉賬）。

　　轉賬支票的特點

　　1、無金額起點的限制；

　　2、轉賬支票不得支取現金，只能用于轉賬；

　　3、轉賬支票可以背書轉讓給其他債權人；

　　4、客戶簽發的轉賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開戶銀行辦理轉賬；

　　5、轉賬支票的收款人名稱、金額未補記的不得背書轉讓和提示付款，但是可以由出票人授權補記。

　　轉賬支票的會計分錄

　　1、支票的會計分錄：

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到轉賬支票的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款/應收賬款/其他應付款/預收賬款

　　3、付出轉賬支票的會計分錄：

　　借：應付賬款/預付賬款等

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票需要注意的事項

　　1、客戶轉賬支票使用完畢后，應在轉賬支票領用單上加蓋預留銀行印鑒，同時按標準交費，領取空白轉賬支票。

　　2、客戶應在其存款賬戶的余額內簽發支票。如出現透支，銀行予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄應加蓋預留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時，銀行予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1千元的罰款。

　　銀行支票分為轉賬支票和現金支票，兩種支票各有不同，那么當企業使用銀行轉賬支票時，相關的會計分錄怎么寫？

　　銀行轉賬支票的會計分錄

　　收到轉賬支票時不需要進行會計處理，而是當出納人員將轉賬支票拿到銀行并且成功入賬后，帶著銀行蓋章確認的進賬單回來給會計時，才用銀行回單進行賬務處理。

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款／預收賬款／其他應收款等

　　轉賬支票支付的會計分錄

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票背書的會計分錄

　　收到轉賬支票時：

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款等

　　背書時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收票據

　　現金支票的會計分錄

　　１、本單位提取備用金，用于日常開支：

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　２、本單位開具現金支票用于支付其他單位貨款：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　應收票據是什么？

　　應收票據是一種書面憑證，由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款，并且分為了附息商業匯票和不附息商業匯票，顧名思義，就是根據是否附息區別。

　　在我國，應收票據指的是企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目。企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、貼現率、收款日期等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　隨著經濟的快速發展，許多企業的日常經營活動的結算大部分都是通過支票來進行的，而支票也分為現金支票和轉賬支票等，那么銀行現金支票有哪些用途呢？

　　銀行現金支票的用途

　　通常情況下，現金支票都是在客戶需要使用現金時，隨時簽發，然后向開戶銀行提取現金，銀行在見票時無條件支付給收款人確定金額的現金。

　　現金支票是什么？

　　銀行支票分為了現金支票和轉賬支票，其中現金支票指的是存款人用以向銀行提取或支付給收款人現金的一種支票。

　　現金支票不可用于轉賬，而轉賬支票可以轉賬。如果遺失已簽發的現金支票，可以向銀行申請掛失，但需要注意，如果是掛失前已支付的，銀行不予受理。

　　現金支票需要注明哪些內容？

　　（１）付款單位的賬號和開戶銀行

　　（２）款項金額

　　（３）款項用途

　　（４）收款單位的名稱

　　（５）簽發日期

　　（６）付款單位簽章

　　（７）背書及背書日期

　　開出現金支票的會計分錄

　　１、如果是本單位提取備用金，用于日常開支：

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　２、如果是本單位開具現金支票支付其他單位貨款：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票支付的會計分錄

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票背書的會計分錄

　　收到轉賬支票時：

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款等

　　背書時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收票據

　　應收票據是什么？

　　應收票據是一種書面憑證，由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、交易合同號、未計提利息、收款日期等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　企業的日常經營管理活動經常需要通過支票來進行各種結算業務，而支票里的款項是需要轉入銀行卡的，那么支票匯到銀行卡需要手續費嗎？

　　支票匯到銀行卡是否需要手續費？

　　答案是需要的。但是根據情況的不同，手續費的金額也大小不一。

　　轉賬支票需要收取手續費嗎？

　　１、在Ａ銀行倒進轉賬支票給對方，如果是實時的，需要手續費，如果是異地的銀行，也需要手續費，但是需要注意的是不過有一部分地方支票不辦理異地轉賬。

　　２、對方自己去Ｂ銀行順進，則為托收（需要背書），不需要手續費。

　　轉賬支票是什么？

　　轉賬支票是銀行支票中的一種，指的是由單位簽發，通知銀行從其賬戶上支取款項的一種憑證。

　　與現金支票有所不同的是：轉賬支票只能用于轉賬，不能提取現金。

　　轉賬支票使用時必須遵守各項規定，譬如不允許委托收款單位代簽；不允許簽發空頭支票和遠期支票等。

　　轉賬支票支付的會計分錄

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票背書的會計分錄

　　收到轉賬支票時：

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款等

　　背書時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收票據

　　應收票據是什么？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，企業還需要設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、票面金額、收款日期、收回金額以及退票情況等資料。

　　銀行支票一般是指轉賬支票和現金支票，會計人員在處理銀行轉賬支票的賬務時，該如何做會計分錄？

　　銀行轉賬支票的會計分錄

　　收到轉賬支票銀行回單時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款／預收賬款／其他應收款等

　　轉賬支票支付時：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票背書時：

　　收到轉賬支票：

　　借：應收票據

　　　　貸：應收賬款等

　　背書：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收票據

　　現金支票的賬務處理怎么做？

　　１、本單位提取備用金，用于日常開支：

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　２、本單位開具現金支票用于支付其他單位貨款：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　應收票據如何理解？

　　應收票據是一種書面憑證，由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款，并且分為了附息商業匯票和不附息商業匯票。在我國，應收票據指的是企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券。

　　應收票據科目屬于資產類科目，企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、貼現率、收款日期等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　在商業承兌匯票開出時，會計人員要做相應的賬務處理，一般會通過其他貨幣資金等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　開出商業承兌匯票的會計分錄

　　1、存入保證金

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：銀行存款

　　2、開出匯票

　　借：應付賬款

　　　　貸：應付票據

　　3、到期承兌

　　借：應付票據

　　　　貸：其他貨幣資金

　　商業匯票的當事人有哪些？

　　商業匯票一般有三個當事人，即出票人、收款人和付款人。

　　商業匯票承兌流程是什么？

　　1、持票人在票據到期前將商業承兌匯票拿給存款銀行進行付款提醒。

　　2、銀行將票據提交給承兌人的存款銀行進行付款提示。

　　3、銀行和承兌人對商業匯票進行審核，如匯票無問題，開戶銀行審核后辦理相關托收手續，將款項從付款單位賬戶轉入收款單位賬戶。

　　商業匯票承兌的有效期為10天，持票人超過提示付款期限的，開戶銀行不予受理。

　　電子商業匯票的支付期限有多久？

　　電子商業匯票的最長支付期限為一年。電子商業匯票是出票人依托電子商業匯票系統，以數據電文的形式制作的票據，由銀行承兌并在指定日期無條件支付給收款人或持票人一定的金額。

　　電子商業匯票的特點是什么？

　　電子銀行承兌的所有要素都以電子方式記錄，通過銀行的系統渠道進行流通。交易可以足不出戶，快速回款，票據和托收零在途。

　　用于收款，直接提示持票人向電子票據系統中的票據承兌人付款，不存在票據瑕疵，不存在退票可能，可在當天付款。

　　開具發票，所有開票操作均在網上銀行進行，開票成功后可直接將發票發到供應商的電匯賬戶，開票時間可縮短至1-2天。

　　背書，發票背書只需登錄網上銀行提交，經銀行處理后，供應商可即時登錄網上銀行簽收發票并收到款項。

　　轉賬支票是由出票人簽發，受辦理支票存款的銀行委托，無條件向收款人或持票人支付一定金額的票據。當企業簽發轉賬支票時，具體的會計分錄是什么？

　　簽發轉賬支票的會計分錄

　　企業簽發轉賬支票支付貨款，且收到對應發票時：

　　借：原材料/庫存商品等科目

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款是指企業存入銀行及其他金融機構的貨幣，現金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目，核算企業存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。

　　使用轉賬支票的注意事項

　　1、購買支票：客戶使用轉賬支票后，在轉賬支票收款單上加蓋預留銀行印章，按標準繳納費用，領取空白轉賬支票。

　　2、客戶應在其存款賬戶余額內開具支票。如發生透支，銀行將退還票據，并按面值處以5%以上1000元以上的罰款。

　　3、“出票人簽字”欄加蓋銀行預留印章。印章缺失或不符的，銀行應當退票，并按面值處5%以上1000元以上的罰款。

　　4、客戶開具票據應按照支付結算辦法和正確填寫票據和結算憑證的基本規定進行記錄。

　　5、轉賬支票的及時付款期限為10天。超過付款期限的支票，銀行將不接受；支票轉讓權的期限為自簽發之日起六個月。票據開具后六個月內，收款人可以憑相關證明文件向付款人要求付款。

　　6、客戶結賬和注銷賬戶時，應將未使用的空白支票退還銀行。

　　清算資金往來在會計實務中指的是“清算資金往來”會計科目，屬于資產負債共同性科目，是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據或同行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。

清算資金往來借貸方向是什么

　　“清算資金往來”借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。

清算資金往來核算什么內容

　　1、清算資金往來科目核算企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。

　　2、清算資金往來科目可按資金往來單位，分別“同城票據清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。

清算資金往來賬務處理

　　1、同城票據清算業務的主要賬務處理：

　　（一）提出借方憑證，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。已過退票時間未發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目；發生退票做相反的會計分錄。

　　（二）提入借方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應收款”科目，貸記“清算資金往來”科目。再提出時，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“清算資金往來”科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據等原因不能入賬的，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。退票或再提出時，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。

　　（三）將提出憑證和提入憑證計算軋差后為應收差額的，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；如為應付差額做相反的會計分錄。

　　2、發生的其他清算業務，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；劃付清算資金時做相反的會計分錄。