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　　疫情期間，不少單位向員工免費(fèi)發(fā)放口罩、藥品，這些是屬于勞保用品還是集體福利呢？又該如何作稅務(wù)處理？

　　疫情防護(hù)用品屬于勞保用品還是福利？

　　勞保用品，是指可以減少職業(yè)危害，保護(hù)勞動者在生產(chǎn)過程中的安全與健康的防御性裝備。疫情期間，在一線工作崗位上，需要與人密切接觸的員工，單位發(fā)放的上班使用的口罩就屬于勞動保護(hù)用品。

　　如今市面上口罩等疫情防護(hù)用品比較難買到，一些公司有渠道買到口罩等疫情防護(hù)用品，分發(fā)給員工及其家人使用。這按照稅法規(guī)定就屬于集體福利。

　　一個小小的口罩，為什么要糾結(jié)勞保用品和集體福利的區(qū)別呢？原因在于二者涉及到稅務(wù)處理差異很大。

　　勞保用品和集體福利的稅務(wù)處理

　　勞保用品是單位為勞動者安全所必須提供的，不屬于員工收入所得，因此也不需要征收個人所得稅。而作為單位集體福利發(fā)放的物品，就需并入“工資薪金所得”征收個人所得稅。

　　單位發(fā)放防護(hù)用品，會計(jì)可以按照“勞保用品”處理，但如果數(shù)量太大(明顯超過員工需要使用的量)，還是需要劃出一部分作為“職工福利費(fèi)”處理，并按規(guī)定處理增值稅和企業(yè)所得稅。

　　勞保用品的會計(jì)處理

　　外購：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——勞動保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　委托加工：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——勞動保護(hù)費(fèi)

　　貸：存貨

　　集體福利的會計(jì)處理

　　外購：

　　①計(jì)提職工福利費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　②支付購買價(jià)款：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款等

　　委托加工：

　　①計(jì)提職工福利費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等-職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　②領(lǐng)取發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：存貨。

　　疫情之下，單位為員工購買新型肺炎的藥品，會計(jì)該如何做賬呢?近期，很多小伙伴都對此有所疑惑。接下來，我們來具體來看看財(cái)政部最新發(fā)布的相關(guān)稅收政策如何規(guī)定?

　　單位為員工購買預(yù)防新型肺炎的藥品，會計(jì)如何做賬?

　　對于這一問題，會計(jì)可以參照2月6日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的 《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》相關(guān)說明。

　　小編通讀全篇內(nèi)容了解到：疫情防控期間，單位購買了預(yù)防新型肺炎的藥品、醫(yī)療用品或者防護(hù)用品等實(shí)物(現(xiàn)金不包含在內(nèi))。并將其下發(fā)給員工，這時(shí)候會計(jì)做賬，注意不能將其算入員工工資及薪金收入范圍內(nèi)，個人所得稅也是不用繳納的。

　　應(yīng)對新型肺炎疫情期間，醫(yī)務(wù)人員取得的個人補(bǔ)助獎金，還需要繳納個人所得稅嗎?

　　應(yīng)對新型肺炎疫情期間，財(cái)政部有關(guān)個人所得稅最新政策中規(guī)定：根據(jù)公告內(nèi)容可知，如果醫(yī)務(wù)人員參加疫情防控工作，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所獲得的個人補(bǔ)助獎金，其個人所得稅可獲免征稅收優(yōu)惠。

　　小編有話說：以上涉及的相關(guān)稅收政策，實(shí)質(zhì)是為了進(jìn)一步加強(qiáng)新型肺炎疫情的防控工作。

　　目前，由于人們陸續(xù)返崗工作，為預(yù)防新型肺炎，企業(yè)會通過下發(fā)相關(guān)藥品、防護(hù)用品等途徑加強(qiáng)員工的自我保護(hù)。同時(shí)，自己無論是外出還是在家也要做好自我防護(hù)工作，適當(dāng)調(diào)整心態(tài)，做好工作與生活的協(xié)調(diào)。疫情當(dāng)前，更需眾志成城，共迎美好明天!

　　公司走票特征之一就是對銷售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對于一些會計(jì)新人來說，他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來，就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來看看如何理解公司走票?

　　公司走票是什么意思?如何理解公司走票?

　　公司走票含義

　　公司走票的本質(zhì)就是無證經(jīng)營者使用有證企業(yè)的票據(jù)在進(jìn)行藥品經(jīng)營的相關(guān)活動。具體而言，就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經(jīng)營資質(zhì)，卻對較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下，通過掛靠合法藥品經(jīng)營企業(yè)的方式，對一定額度稅款或者“管理費(fèi)”進(jìn)行支付之后，將這一自身藥品經(jīng)營的行為化為了“正當(dāng)”的活動。

　　走票具有哪些特征

　　1、走票的明顯特征是銷售人員的企業(yè)員工身份難以進(jìn)行確定。

　　2、藥品購銷憑證與驗(yàn)收、入庫等物流憑證是不符合的。

　　3、往來資金方面，并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶，結(jié)算方式往往是現(xiàn)金。

　　4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場地、設(shè)施對非企業(yè)購進(jìn)的藥品進(jìn)行銷售。

　　走票流程是什么

　　1、從事藥品無證經(jīng)營的走票人(下面均作簡稱走票人)，與藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行購貨合同或者代理合同的簽訂。

　　2、走票人通過一定的銷售渠道，將其所經(jīng)營的藥品進(jìn)入醫(yī)院或者零售藥店等終端。

　　3、當(dāng)走票人將藥品進(jìn)入終端后，會通過“出票”公司的方式，提供相應(yīng)的銷售票據(jù)，并談好出票扣點(diǎn)相應(yīng)事項(xiàng)。

　　4、最后一步是“出票”公司將會和醫(yī)院或者零售藥店等終端進(jìn)行購銷合同的簽訂。

　　夏天到來，因天氣炎熱，很多公司都會為員工購買防暑降溫藥品，當(dāng)財(cái)務(wù)人員碰到這類實(shí)務(wù)問題時(shí)，該怎么做賬呢?計(jì)入什么科目?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　公司為員工購買防暑降溫藥品如何做賬務(wù)處理?計(jì)入哪個科目?

　　公司為員工購買的防暑降溫藥品費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用科目，單位為員工購買的藥品，如何做賬?二級明細(xì)科目可以設(shè)置職工福利費(fèi)。賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用：屬于期間費(fèi)用的一種，指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動所發(fā)生的工資福利費(fèi)、工會費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、公司經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。

　　相關(guān)知識閱讀：

　　職工福利費(fèi)包括什么?

　　職工福利費(fèi)包括了按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、由原單位支付的退職金、 因工負(fù)傷等住院治療、住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)、長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)、職工探親旅費(fèi)等。

　　什么是福利費(fèi)稅前扣除?

　　福利費(fèi)稅前扣除指的是計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，福利費(fèi)是企業(yè)根據(jù)工資總額的14%而提取的，對于超過部分的，不可以扣除，也不可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。

　　福利費(fèi)主要用于醫(yī)護(hù)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助、職工的醫(yī)藥費(fèi)、 職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)等。

　　對于藥品推廣費(fèi)，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意開票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)及合同條款是一致的。那么藥品推廣服務(wù)費(fèi)該如何開票，需注意什么?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　藥品推廣服務(wù)費(fèi)怎么開票?

　　答：凡是和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，產(chǎn)品推廣的服務(wù)費(fèi)是可以開具或者索取相關(guān)增值稅專用發(fā)票的。假設(shè)滿足了購方經(jīng)認(rèn)證后就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，業(yè)務(wù)真實(shí)性及完成的相關(guān)證據(jù)鏈相關(guān)條件，就可以取得“市場推廣服務(wù)費(fèi)”的發(fā)票。即，藥品推廣服務(wù)費(fèi)發(fā)票可以開具增值稅專用發(fā)票，滿足一定條件后，可以取得“市場推廣服務(wù)費(fèi)”發(fā)票。

　　藥品推廣服務(wù)費(fèi)開票的注意事項(xiàng)

　　1、不管是增值稅專用發(fā)票、還是增值稅普通發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)對購買方單位全稱和納稅人識別號進(jìn)行注明。

　　2、應(yīng)當(dāng)注意開票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)、合同條款是相一致的。

　　3、藥品推廣服務(wù)費(fèi)開票時(shí)，應(yīng)注意加蓋發(fā)票專用章，否則這一發(fā)票不符合規(guī)定，也不準(zhǔn)予稅前扣除。

　　4、無論是開具增值稅專用發(fā)票，還是開具增值稅普通發(fā)票，報(bào)銷之前都應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)真?zhèn)巍?/p>

　　5、查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)芜@項(xiàng)工作，跨月可再查驗(yàn)一次。可以避免開票方當(dāng)月對發(fā)票作廢而導(dǎo)致不得稅前扣除狀況的出現(xiàn)。

　　在營改增項(xiàng)目中，推廣服務(wù)費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)的范圍，稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率是3%。所以，應(yīng)當(dāng)注意開具發(fā)票，稅率方面只能是6%或者3%。

　　市場推廣費(fèi)是什么?

　　市場推廣費(fèi)指的是企業(yè)為激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或者勞務(wù)的購買欲望，而通過一系列媒體宣傳或者發(fā)放贈品等途徑來達(dá)到促銷目的所支付的相應(yīng)費(fèi)用。

　　企業(yè)的市場推廣費(fèi)應(yīng)當(dāng)記入銷售費(fèi)用——市場推廣費(fèi)，這里的銷售費(fèi)用一般包括了銷售商品過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、市場推廣費(fèi)等。

　　知識拓展：取得貨拉拉服務(wù)費(fèi)發(fā)票的賬務(wù)處理

　　為支持新型肺炎疫情防控工作，多數(shù)企業(yè)購買了溫度計(jì)，用于每天測量員工體溫，那么疫情期間購買溫度計(jì)會計(jì)分錄怎么做?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間購買溫度計(jì)會計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用——勞保用品費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　疫情期間公司購買扣賬如何做會計(jì)分錄?

　　借：管理費(fèi)用——勞保費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　疫情期間公司購買口罩的稅務(wù)處理怎么做?

　　答：疫情期間，公司購買的口罩、酒精等防護(hù)用品，屬于特殊時(shí)期的勞保用品。其稅務(wù)處理如下所示：

　　增值稅：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，如果口罩等勞保用品支出已取得了相應(yīng)合法有效扣稅憑證的，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

　　個人所得稅：按照最新規(guī)定可得，單位向個人下發(fā)的用于預(yù)防新型肺炎疫情的藥品、防護(hù)用品等實(shí)物，不計(jì)入相應(yīng)工資、薪金收入，個人所得稅享有免征政策優(yōu)惠。即，疫情期間，公司購買口罩等防護(hù)用品的支出可以免征個人所得稅。

　　參考文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第10號)

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，對于企業(yè)發(fā)生的合理性勞動保護(hù)支出，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。也就是疫情期間，公司購買的口罩能否稅前扣除?公司購買的口罩等防護(hù)用品的支出，在取得合法的稅前扣稅憑證的前提下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

如果公司是一家藥品經(jīng)銷企業(yè)，屬于按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，在今年的1月和2月的含稅銷售額分別是10萬元和12萬元的，如果3月份的銷售額為15萬元，而且全部為藥品的銷售收入，相關(guān)的業(yè)務(wù)不開具增值稅專用發(fā)票，這類型的公司應(yīng)該怎么申報(bào)繳納第一季度的增值稅呢？

根據(jù)財(cái)稅字13號里的規(guī)定，從2020年3月1日至2020年5月31日，除了湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%的征收率征收增值稅，財(cái)稅字2019 年13號第一條里的規(guī)定和2019年財(cái)稅字第4號的第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額沒有超過10萬元的，是以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額沒有超過30萬元的，免征增值稅，2020年第5號第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按照下列的公式計(jì)算銷售額。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

這家藥品經(jīng)銷企業(yè)（按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人）在第一季度（1-3月份）的銷售收入合計(jì)已經(jīng)超過30萬元，就不能夠享受季度銷售額30萬元以下的免征增值稅的政策，而且1-2月份的銷售收入需要按照3%的征收率繳納增值稅，但是3月份取得的適用3%的征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策適用減按1%的征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？這篇文章說全了！

　　為了應(yīng)對新型肺炎疫情，很多公司都給員工發(fā)放了口罩等防護(hù)用品，那么疫情期間公司購買防護(hù)用品會計(jì)分錄怎么做?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　疫情期間公司購買防護(hù)用品會計(jì)分錄

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，疫情期間公司購買的防護(hù)用品屬于勞保用品，入賬的時(shí)候可以計(jì)入勞動保護(hù)費(fèi)。具體會計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用等-勞動保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　案例說明：疫情期間，乙公司購買了一批外科醫(yī)用口罩，發(fā)放給員工使用，要求員工每天上班必須佩戴。那么發(fā)生的口罩費(fèi)用如何做會計(jì)分錄?

　　購買時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　或應(yīng)付福利費(fèi)——勞防用品

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　或應(yīng)付福利費(fèi)——勞防用品

　　相關(guān)知識：疫情期間公司購買口罩的稅務(wù)處理

　　疫情期間公司給員工發(fā)放的口罩等防護(hù)用品免征個稅嗎?

　　答：按照有關(guān)規(guī)定可得，單位發(fā)放給個人的用于預(yù)防新型肺炎疫情的的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品等實(shí)物，可以免征個人所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號)

　　疫情期間給員工發(fā)放的口罩補(bǔ)貼怎么做賬務(wù)處理?

　　借：管理費(fèi)用等——職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　疫情期間，為防控新型冠狀病毒肺炎，進(jìn)一步保障員工的身體健康。公司購買酒精、口罩等防護(hù)用品，供員工使用。那么疫情期間公司購買酒精的會計(jì)分錄怎么做?如何入賬?來跟隨會計(jì)網(wǎng)了解下吧!

　　疫情期間公司購買酒精的會計(jì)分錄，如何入賬?

　　疫情期間，按照相關(guān)規(guī)定，公司購買的酒精屬于勞保用品，入賬時(shí)可計(jì)入勞動保護(hù)費(fèi)，具體會計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用等——勞動保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　疫情期間公司購買的酒精等防護(hù)用品如何做稅務(wù)處理?

　　個人所得稅

　　按照有關(guān)規(guī)定可得，單位給個人發(fā)放的用于預(yù)防新型肺炎疫情的藥品、醫(yī)療用品及防護(hù)用品等實(shí)物，允許免征個人所得稅。所以疫情期間公司購買的酒精等防護(hù)用品的支出可免征個人所得稅。

　　企業(yè)所得稅

　　由相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以疫情期間購買的防護(hù)用品在已取得合法的稅前扣除憑證的前提下，是允許稅前扣除的。

　　增值稅

　　按照有關(guān)規(guī)定可得，疫情期間購買的防護(hù)用品屬于勞保用品支出，其取得合法有效扣除憑證的時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

　　疫情期間購買口罩賬務(wù)處理案例說明

　　疫情防控期間，丙公司購買了一批預(yù)防新型肺炎疫情的N95口罩，下發(fā)給員工佩戴使用。取得一張金額10000元的增值稅專用發(fā)票，增值稅額是1300元。那么相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費(fèi)用——勞動保護(hù)費(fèi) 20000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 2600元

　　貸：銀行存款 22600元

　　知識拓展：疫情期間購買溫度計(jì)會計(jì)分錄怎么做?

　　之前，會計(jì)網(wǎng)跟大家分享了一篇“各個行業(yè)收入類會計(jì)分錄匯總”，今天繼續(xù)講講其他行業(yè)收入類的會計(jì)分錄。

　　一、事業(yè)單位收入會計(jì)分錄

　　一般來說，企業(yè)的收入分為三種，分別是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。但事業(yè)單位的收入種類不同于企業(yè)，它大致分為六種，分別為財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。

　　不僅如此，事業(yè)單位的收入確認(rèn)不同于企業(yè)。根據(jù)《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定，事業(yè)單位的收入確認(rèn)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入還是需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)，具體業(yè)務(wù)情況的收入確認(rèn)還需要依照財(cái)政部所制定的制度而判定。

　　1.財(cái)政補(bǔ)助收入(同級)

　　其收入主要分成兩種取得，一種是基本支出的補(bǔ)助收入，另一種是項(xiàng)目支出的補(bǔ)助收入，這兩種收入組成財(cái)政補(bǔ)助的收入，具體賬務(wù)處理如下所示。

　　①當(dāng)事業(yè)單位的收入款項(xiàng)是在財(cái)政直接支付方式下取得的，且收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及其原始憑證時(shí)，其事業(yè)單位的會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　②當(dāng)事業(yè)單位的收入款項(xiàng)是在財(cái)政授權(quán)支付方式下取得的，且也收到了代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，其事業(yè)單位的會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　③當(dāng)事業(yè)單位的收入款項(xiàng)在其他方式下取得的，則事業(yè)單位的會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　當(dāng)事業(yè)單位將財(cái)政補(bǔ)助收入在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　注意：“財(cái)政補(bǔ)助收入”在期末結(jié)轉(zhuǎn)后是無余額的!

　　2.事業(yè)收入(專業(yè)業(yè)務(wù))

　　其收入是事業(yè)單位用于開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動的，分為專項(xiàng)資金收入與非專項(xiàng)資金收入。其中，事業(yè)單位在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需要特別注意這兩種資金收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況，具體如下賬務(wù)處理所示：

　　①當(dāng)事業(yè)單位收到財(cái)政專戶采用返還方式的款項(xiàng)時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

　　向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)，

　　借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

　　貸：銀行存款

　　收到從財(cái)政專戶返還的款項(xiàng)收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

　　②當(dāng)事業(yè)單位收到其他事業(yè)收入的款項(xiàng)時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

　　當(dāng)事業(yè)單位將事業(yè)收入在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需先區(qū)分是否屬于專項(xiàng)資金收入。屬于專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，即

　　借：事業(yè)收入

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　屬于非專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“事業(yè)結(jié)余”，即

　　借：事業(yè)收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　3.上級補(bǔ)助收入(上級)

　　其收入是事業(yè)單位向主管部門或上級取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，和事業(yè)收入一樣，在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)需要區(qū)別專項(xiàng)資金收入與非專項(xiàng)資金收入，具體賬務(wù)處理如下所示。

　　當(dāng)事業(yè)單位收到上級補(bǔ)助收入時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：上級補(bǔ)助收入

　　當(dāng)事業(yè)單位將上級補(bǔ)助收入在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需先區(qū)分是否屬于專項(xiàng)資金收入。屬于專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，即

　　借：上級補(bǔ)助收入

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　屬于非專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“事業(yè)結(jié)余”，即

　　借：上級補(bǔ)助收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　4.附屬單位上繳收入(附屬獨(dú)立)

　　其收入是事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算進(jìn)行確認(rèn)的，和事業(yè)收入與上級補(bǔ)助收入一樣，在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)需要區(qū)別專項(xiàng)資金收入與非專項(xiàng)資金收入，具體賬務(wù)處理如下所示。

　　當(dāng)事業(yè)單位收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：附屬單位上繳收入

　　當(dāng)事業(yè)單位將附屬單位上繳收入在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需先區(qū)分是否屬于專項(xiàng)資金收入。屬于專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，即

　　借：附屬單位上繳收入

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　屬于非專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“事業(yè)結(jié)余”，即

　　借：附屬單位上繳收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　5.經(jīng)營收入(非專業(yè)業(yè)務(wù))

　　其收入是事業(yè)單位除了事業(yè)收入以外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的。但不同于事業(yè)收入的是，經(jīng)營收入在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)無需區(qū)別是否專項(xiàng)與非專項(xiàng)資金收入，具體賬務(wù)處理如下所示。

　　當(dāng)事業(yè)單位提供服務(wù)或銷售貨品，根據(jù)取得的價(jià)款憑據(jù)，來確定收入金額時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

　　貸：經(jīng)營收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　當(dāng)事業(yè)單位在進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

　　借：經(jīng)營收入

　　貸：經(jīng)營結(jié)余

　　6.其他收入(其他)

　　其收入是事業(yè)單位除了以上所講收入以外的各項(xiàng)收入。和事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入和附屬單位上繳收入一樣，在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)需要區(qū)別專項(xiàng)資金收入與非專項(xiàng)資金收入，具體如下所示。

　　當(dāng)事業(yè)單位提取得其他收入時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收入

　　當(dāng)事業(yè)單位將其他收入在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需先區(qū)分是否屬于專項(xiàng)資金收入。屬于專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，即

　　借：其他收入

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　屬于非專項(xiàng)資金收入的，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“事業(yè)結(jié)余”，即

　　借：其他收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　二、農(nóng)業(yè)收入會計(jì)分錄

　　1.企業(yè)對外銷售加工產(chǎn)品時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本(其成本按照加工程序所耗用的實(shí)際成本進(jìn)行核算)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：產(chǎn)品成本

　　2.企業(yè)對外直接銷售未加工產(chǎn)品時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本(其成本按照其實(shí)際成本進(jìn)行核算)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本/幼畜及育肥畜

　　三、醫(yī)院收入會計(jì)分錄

　　醫(yī)院收入分為四種，分別為財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。

　　當(dāng)醫(yī)院發(fā)生銷售，進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)，其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金

　　貸：醫(yī)療收入

　　藥品收入

　　財(cái)政補(bǔ)助收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：藥品成本

　　貸：藥品

　　好了，今天的內(nèi)容就分享到這里了，下一期大家還想知哪些會計(jì)內(nèi)容呢，在后臺留言，會計(jì)網(wǎng)馬上安排哦~

　　本文為初級會計(jì)學(xué)堂(ID：cjkuaiji)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　在處理零售藥店過期藥品的業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)通常設(shè)置庫存商品、管理費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　零售藥店過期藥品的會計(jì)分錄

　　1、零售藥店過期藥品確認(rèn)損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品——某商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目是什么？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理中，涉及過期藥品報(bào)損業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存商品”等科目進(jìn)行核算。具體如何做賬務(wù)處理？

　　過期藥品報(bào)損的會計(jì)分錄

　　1、在上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫存商品

　　2、上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料（存在剩余殘料入庫的）

       　　營業(yè)外支出——非常損失（因自然災(zāi)害等非正常原因造成的破損的）

       　　其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司或過失人名稱（應(yīng)由保險(xiǎn)公司及過失人進(jìn)行賠償?shù)模?/p>

　　       管理費(fèi)用（因丟失被盜等一般經(jīng)營損失而破損時(shí)）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　其中，因管理不善造成藥品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失的，需要進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算內(nèi)容

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過該科目核算。企業(yè)可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，并在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后該科目應(yīng)無余額。

　　營業(yè)外支出科目核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　公司購買藥品之后的做賬要區(qū)分于不同的用途，一般情況下計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，屬于員工的一種福利，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　公司購買藥品的賬務(wù)處理

　　在新會計(jì)準(zhǔn)則下執(zhí)行：

　　購買的時(shí)候

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)

　      　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　月底計(jì)提的時(shí)候

　　借：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用／制造費(fèi)用－－職工福利費(fèi)

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)

　　購買急救箱藥品會計(jì)分錄

　　購買急救箱藥品的會計(jì)核算：

　　借：管理費(fèi)用－－－福利費(fèi)

      　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　職工福利的核算范圍

　　國家明文規(guī)定了福利費(fèi)的開支范圍，適用于補(bǔ)助職工生活困難、醫(yī)藥費(fèi)、或因工傷前往外地就醫(yī)的路費(fèi)，還有企業(yè)福利部門中的開支等。醫(yī)務(wù)室、托兒所、幼兒園等均屬于福利部門。還有其他一些政策性的福利，像烤火費(fèi)、某些崗位的勞動保護(hù)費(fèi)等以及“為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)金”與“養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“失業(yè)保險(xiǎn)”、“工傷保險(xiǎn)”一同計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　企業(yè)某些特殊經(jīng)濟(jì)行為，符合條件的可免交增值稅，免交增值稅時(shí)一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，營業(yè)外收入科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　免交增值稅的會計(jì)分錄

　　１、銷售時(shí)：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅

　　２、在月底免征增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入－－補(bǔ)貼收入

　　３、企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的增值稅在減免之后，同時(shí)銷售時(shí)的稅金及附加費(fèi)也要減免，則同樣將他們轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目中進(jìn)行核算。

　　免征增值稅的情形

　　下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

　　這里的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋”所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；不屬于相關(guān)的農(nóng)產(chǎn)品免稅范圍的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

　　（二）相關(guān)的避孕藥品和用具。

　　（三）相關(guān)的古舊圖書。是指向社會收購的古書和舊書。

　　（四）直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)行進(jìn)口供殘疾人專用的物品如供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器等。

　　（七）殘疾人個人提供加工修理修配勞務(wù)是可以免征增值稅的。

　　（八）企業(yè)銷售自己的使用過的物品。

　　對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)在計(jì)提時(shí)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目核算，繳納時(shí)，會計(jì)人員該如何寫會計(jì)分錄？

       增值稅計(jì)提和繳納如何寫會計(jì)分錄？

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　2、下月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　       貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不征稅的，有增值的部分才需要征稅。

　　免征增值稅的項(xiàng)目

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　(二)避孕藥品和用具；

　　(三)古舊圖書；

　　(四)直接用于學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等。

　　公司購買的藥品應(yīng)區(qū)分不同的用途分別記賬。有的計(jì)入防暑降溫費(fèi)，有的計(jì)入勞動保護(hù)費(fèi)，還有的計(jì)入職工福利費(fèi)，而且不同的部門使用，所計(jì)入的會計(jì)科目也不一樣。那么公司購買的藥品如何入賬？

　　公司購買藥品如何入賬

　　針對不同的使用部門，具體如下：

　　１、車間一線生產(chǎn)工人使用的人丹、風(fēng)油精等防暑藥品，應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本－－防暑降溫費(fèi)”；

　　２、車間管理人員使用的人丹、風(fēng)油精等防暑藥品，應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用－－防暑降溫費(fèi)“；

　　３、公司管理部門使用的人丹、風(fēng)油精等防暑藥品，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用－－防暑降溫費(fèi)”；

　　４、公司食堂、衛(wèi)生室等職工福利部門的人員使用的人丹、風(fēng)油精等防暑藥品，又分兩種情況：

　　①已經(jīng)按月計(jì)提職工福利費(fèi)的單位，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)“；

　　②未計(jì)提職工福利費(fèi)而按規(guī)定比例據(jù)實(shí)列支的公司，直接計(jì)入”管理費(fèi)用－－職工福利費(fèi)“

　　購買藥品的會計(jì)分錄：

　　購買時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　月底計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用／制造費(fèi)用－－職工福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用的會計(jì)核算

　　管理費(fèi)用科目主要核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)）、訴訟費(fèi)等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要根據(jù)資金賬簿繳納印花稅，那么企業(yè)注冊資金印花稅的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　注冊資金印花稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加——印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　哪些憑證免征印花稅？

　　1、應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

　　2、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

　　3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；

　　4、農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；

　　5、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

　　6、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　　7、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

　　8、個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

　　根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　全面營改增后，為了保證地方財(cái)政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，對一些特定情形實(shí)行異地預(yù)繳模式。那么企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅的計(jì)算方法

　　1、一般納稅人增值稅計(jì)算增值稅的方法有：

　　（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額

　　（2）銷售額×稅率=銷項(xiàng)稅額

　　（3）含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額

　　2、小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅

　　（1）銷售額×征收率=應(yīng)納稅額

　　（2）含稅銷售額÷（1+征收率）=銷售額

　　免征增值稅的范圍

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2、避孕藥品和用具；

　　3、古舊圖書；

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　現(xiàn)階段正是中級經(jīng)濟(jì)師備考強(qiáng)化時(shí)期，小編這里整理許多2023年中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》易錯題，供大家復(fù)習(xí)鞏固知識點(diǎn)。

　　按簡易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【單選題】

　　某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)今年6月份購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)1200元，當(dāng)月對外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入36000元，該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A、0

　　B、1048.54

　　C、180.00

　　D、5230.77

登錄后查看答案答案：A【點(diǎn)評】本題考查按簡易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額小于10萬元，免征增值稅。

　　增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【單選題】

　　某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A、8.47

　　B、12.47

　　C、14.73

　　D、17.86

登錄后查看答案答案：A【點(diǎn)評】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2024年1月1日起，一大批新規(guī)實(shí)行！涉及藥品、關(guān)稅、所得稅等稅收優(yōu)惠、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化等方面，與我們的生活息息相關(guān)！

　　新版國家醫(yī)保藥品目錄2024年1月1日起實(shí)施

　　政策依據(jù)：《國家醫(yī)保局人力資源社會保障部關(guān)于印發(fā)〈國家基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)藥品目錄（2023年）〉的通知》

　　主要政策內(nèi)容：

　　2023年國家醫(yī)保藥品目錄發(fā)布，于2024年1月1日起實(shí)施。此次調(diào)整共有126個藥品新增進(jìn)入國家醫(yī)保藥品目錄，1個藥品被調(diào)出目錄，談判或競價(jià)成功的藥品價(jià)格平均降幅61.7%。新版醫(yī)保藥品目錄內(nèi)藥品總數(shù)達(dá)到3088種，其中西藥1698種、中成藥1390種；中藥飲片仍為892種。新版醫(yī)保藥品目錄新增了抗腫瘤、罕見病、抗病毒等領(lǐng)域的藥品，如治療I型戈謝病成年患者的酒石酸艾格司他、用于治療卡斯特曼病的司妥昔單抗、治療復(fù)發(fā)或難治濾泡性淋巴瘤的林普利塞等。糖尿病等慢性病領(lǐng)域也有藥品被納入，如針對Ⅱ型糖尿病患者的多格列艾汀等。

　　2024年1月1日起調(diào)整部分商品進(jìn)出口關(guān)稅

　　政策依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2024年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》

　　主要政策內(nèi)容：

　　國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，2024年將調(diào)整部分商品的進(jìn)出口關(guān)稅。2024年1月1日起，我國對1010項(xiàng)商品實(shí)施低于最惠國稅率的進(jìn)口暫定稅率。根據(jù)公告，為了加快推進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，降低氯化鋰、低砷螢石、燃料電池用氣體擴(kuò)散層等國內(nèi)短缺的資源、關(guān)鍵設(shè)備和零部件的進(jìn)口關(guān)稅。為了保障人民生命健康，對部分抗癌藥、罕見病藥的藥品和原料等實(shí)施零關(guān)稅，降低特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品等的進(jìn)口關(guān)稅。降低甜玉米、芫荽、牛蒡種子的進(jìn)口關(guān)稅。降低關(guān)稅有助于保障我國種業(yè)供給，促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，2024年，我國還將對部分商品實(shí)施協(xié)定稅率。

　　支持居民換購住房個人所得稅政策

　　政策依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號）

　　主要政策內(nèi)容：

　　自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

　　新能源汽車車輛購置稅減免優(yōu)惠

　　政策依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2023年第10號）

　　主要政策內(nèi)容：

　　對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

　　設(shè)備器具所得稅稅前扣除優(yōu)惠

　　政策依據(jù)：《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第37號）

　　主要政策內(nèi)容：

　　企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號）

　　主要政策內(nèi)容：

　　對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

　　第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

　　（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

　　（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；

　　（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；

　　（四）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；

　　（五）具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；

　　（六）保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；

　　（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。

　　繼續(xù)實(shí)施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠

　　政策依據(jù)：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第48號）

　　主要政策內(nèi)容：

　　一、對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

　　二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)辦法》自2024年1月起施行

　　政策依據(jù)：《企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)辦法》

　　主要政策內(nèi)容：

　　市場監(jiān)管總局修訂出臺了《企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)辦法》，于2024年1月1日起正式施行。

　　辦法提出，用企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開和監(jiān)督制度代替企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案管理制度。與備案制相比，企業(yè)在公共服務(wù)平臺上公開一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，僅僅需要10分鐘左右的時(shí)間，并且不需要任何費(fèi)用，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開為企業(yè)節(jié)約了大量的經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本。

　　在監(jiān)管方面，辦法明確以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管方式，依法進(jìn)行監(jiān)督檢查。除特殊重點(diǎn)領(lǐng)域外，縣級以上人民政府標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門、有關(guān)行政主管部門以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管方式，對企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)行管理監(jiān)督，“無事不擾”，為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供更加優(yōu)良的環(huán)境。

　　此外，辦法加大對企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作的激勵和服務(wù)力度。加大對具有自主創(chuàng)新技術(shù)、起到引領(lǐng)示范作用、產(chǎn)生明顯經(jīng)濟(jì)社會效益的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)獎勵力度，支持將先進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)納入科學(xué)技術(shù)獎勵范圍；加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化人才培養(yǎng)，豐富標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)供給，支持企業(yè)參與國際標(biāo)準(zhǔn)化交流與合作，為企業(yè)參加國內(nèi)、國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)組織、參與政府和國際標(biāo)準(zhǔn)制定提供便利。

　　內(nèi)容來源中國政府網(wǎng)、國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。