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　　CMA證書在國際財會領域可有著極高的含金量，自從CMA進軍中國以來，可受到國內考生的熱力追捧，有不少人都會擔心自己會考不過，那么，CMA考試到底難不難?有哪些學習技巧值得借鑒?

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　　CMA考試難不難?

　　在學習CMA課程的過程中，有不少考生都會反饋，在拿到厚厚的CMA教材時，面對著里面的一堆文字，就會感覺到CMA考試非常難，而作為考生的你該如何應對?

　　其實，CMA教材之所以有那么厚，主要其所涉及的內容和知識比較全面，基本上囊括了整個財會領域的專業知識，像會計、管理、金融等知識都會涉及到，所以看上去才感覺到雜亂無章。不過，教材當中都是比較實用的專業知識，要想學得好，關鍵還是講求技巧與方法，對于每個方面、每個領域做到條理性去學習，才會有效提高你的學習效率。

　　有哪些學習技巧?

　　一、選擇網課

　　學習CMA知識，要想在短時間內得到最大收益，最直接有效的方法就會報名網課，通過聽取專業老師的網絡授課，在老師的指導下去學習，可大大提高對CMA知識的掌握和理解的能力，然后再根據教育機構所提供的歷年的真題及復習的方向等相關重要資料，你的學習將有事半功倍的效果。

　　二、題海戰術

　　要想對知識點進一步鞏固和記牢，關鍵還是靠平時不斷去進行重復性的訓練，尤其大家在學習CMA課程的時候，假如遇到在教材中某個章節內容掌握的不夠牢固，那考生就要好好注意了，接下來需要不斷去進行復習和做題，對該章節內容進行反復練習，這樣才會進一步加深記憶。

　　三、培養解題思維

　　在平時的復習、做題的過程中，大家還需要做到的就是培養自己對CMA的解題思維，通過做題來摸索清楚CMA的出題規律，在做題的時候一定要做到多思考，仔細想想題目中所涉及的知識點有哪些，從而加強自己對CMA考題的解題能力。

　　廢品收入是否交納增值稅是會計實務操作中的常見問題，企業生產經營過程中難免會產生各種廢品，當相關工作人員對這些費用進行處置時就會有相應收入。本文就針對廢品收入是否交納增值稅做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　廢品收入需要繳納增值稅嗎?

　　答：廢品收入是需要交納增值稅的

　　按照《增值稅暫行條例》第一條規定可得：

　　在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當按照相應規定繳納增值稅。

　　按照《增值稅暫行條例實施細則》第二條規定可得：

　　條例第一條所稱貨物，指的是有形動產，包括電力、熱力及氣體在內。

　　由于廢料屬于上述規定所指的貨物，所以廢品收入應當繳納增值稅。

　　賣廢品收入會計分錄怎么做?

　　答：賣廢品取得的收入，應當放在營業外收入科目。由于同樣需要繳納增值稅，但賣廢品并不是公司的經營業務所得，所以一般將其計入“營業外收入”科目。具體會計分錄如下：

　　1、如果是一般納稅人，相關會計分錄如下：

　　借：庫存現金

　　貸：營業外收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、如果是小規模納稅人，相關會計分錄如下：

　　借：現金

　　貸：營業外收入

　　應交稅金——應交增值稅

　　營業外收入是否需要交稅?

　　答：營業外收入是否要交稅就要看你的營業收入核算的內容，如果你單位沒有設置其他業務收入科目，將屬于其他業務收入中的核算內容全部記入營業外收入時，就需要繳納相應的增值稅。

　　當你的其他業務收入與營業外收入業務分得很清楚的時候，就不用繳納增值稅。只需并到利潤總額中繳納企業所得稅即可。

　　公司的廢品收入怎么結轉成本?

　　廢品收入需要開發票嗎? 稅率一般多少?

　　答：廢品收入需要開發票。按照《企業會計制度》規定可得，由于出售廢品收入屬于除主營業務收入以外的其他銷售或他其他業務的收入，所以應當在“其他業務收入”賬戶核算。適用的增值稅稅率為13%。

　　出售廢品應當開具增值稅普通發票，并且繳納增值稅。

　　以上就是關于廢品收入是否交納增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　在企業的經營過程中，對于產生的廢品一般會選擇賣掉，但是在我國銷售貨物是需要繳納增值稅的，那么你知道公司處理廢品是否需要繳納增值稅呢？今天會計網為大家簡單整理了相關問題的解答，一起來看看吧。

　　公司處理廢品是否需要繳納增值稅？

　　一般都是需要繳納增值稅的。

　　根據《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　首先廢品是屬于上述所規定的貨物，處理的廢品已經流出企業屬于對外處置，并且收到變賣款，實質上具有商業性質，因此理應繳納增值稅的，但是由于并不是企業的主營業務，因此可以當作為“其他業務收入”，計入“營業外收入”這一會計科目中。

　　具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：其他業務成本

　　貸：原材料

　　關于“公司處理廢品需要交增值稅嗎”這一問題的相關解答就分享到這里了，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　企業經常會遇到的稅務方面的問題，而增值稅是最主要的稅種之一，那么增值稅的征稅范圍包括哪些？以下是會計網為大家整理的內容，希望能幫到你。

　　增值稅的征稅范圍包括哪些？

　　增值稅是一種流轉稅，以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據所征收的一種稅。

　　增值稅征收的對象：

　　1.銷售或者進口貨物：包括電力、熱力、氣體在內有形動產;

　　2.提供應稅勞務：(1)加工勞務：嚴格限制在委托方提供原料及主要材料(注意與自產自銷的區別);(2)修理修配勞務：注意修理修配的對象;

　　3.發生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產和銷售不動產。

圖片來源小穎言稅，作者：嚴穎

　　什么是增值稅？為什么要收取增值稅？

　　增值稅已經成為中國最主要的稅收方式之一，增值稅收入占中國總稅收的60%以上，是最大的稅收方式。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節增值稅由海關負責征收，稅收收入均為中央財政收入。

　　1 . 實現國家控制商品流通，如對一般商品為17%的稅率，對農產品、書籍等有良好社會利益的商品為13%的稅率，部分商品免稅。

　　2 . 增值稅有自身利益，他只對增值部分征稅，不扭曲商品流通，實現了稅收中性原則。

　　3 . 實施增值稅的好處：

　　1 )、有助于貫徹公平稅負原則;

　　2 )、有利于生產經營結構的合理化;

　　3 )、有利于擴大國際貿易交易

　　4 )、有利于國家普遍、及時、穩定地獲得財政收入。

　　征收增值稅的目的：增加政府收入，實現社會經濟的公平、協調發展。

　　日常生活中，我們經常碰到繳納電費涉及的開票問題。代收電費如何開具增值稅發票？適用13%的稅率嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　代收電費增值稅發票怎么開？

　　問：一般公司（非供電所）營業執照中無電費的經營范圍，能否直接開具轉售電或代收電費的13%增值稅發票？

　　答：收取電費方面沒有找到可以差額納稅的相關文件規定。轉售電力應按照13%的稅率計算。可向主管稅務機關申請在開票系統里面增加該項目。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）文件第二條規定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）文件規定，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。（自2019年4月1日起執行）

　　代收水費如何計算繳納增值稅？

　　根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　如果現在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點?

　　是應納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據經營規模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區分一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和聯系。

　　這里拓展一下小規模納稅人的相關知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人(非個體戶)是必須依照小規模納稅人計稅的。非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅。換而言之，由企業決定是否依據小規模納稅人納稅，非強制性。

　　是不是任何情況下，小規模納稅人都不能開具增值稅專用發票呢?其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產向稅務機關申請代開”這一情況，根據最新的情況小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產”。換句話說，銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進口環節要記住報關進口的應稅貨物是不看原產地的!就算原產地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內。除享受免稅政策外，在進口環節均屬繳納增值稅。進口環節的增值稅是由海關代征的。海關征收關稅和代征進口環節的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農產品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關;自來水、暖氣、冷氣等與生活聯系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農業、農機等與農業生產相關。執行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農業生產、精神生活等相關的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動產的租賃和轉讓土地使用權兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務院另有規定的除外。

　　2.境內單位和個人“跨境銷售”國務院規定范圍內的“服務、無形資產”，比如廣播影視節目(作品)的制作和發行服務、軟件服務等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執行零稅率，就可以和其他國家同類型產品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。

　　小規模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應稅行為后，剩下的應稅行為就是小規模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。

　　其實采用征收率納稅并不是小規模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產。

　　計算方法是：含稅售價÷(1+3%)×2%

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　　通過處理工業垃圾進行發電的垃圾發電廠，能否享受增值稅即征即退的優惠政策？

　　根據《財政部國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》

　　(財稅[2015]78號)第一條規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的相關規定執行。

　　另根據《財政部國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(財稅[2015]78號)附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》規定，利用垃圾處理且符合相應的條件，允許享受增值稅即征即退優惠政策：

　　資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄

　　因此，如果發電廠在處理工業垃圾時，屬于符合文件規定的垃圾焚燒發電業務，允許享受增值稅即征即退優惠政策。

　　日常生活中很多生產型工廠生產成本的核算很復雜的，因此核算成本會使用各類輔助的會計科目，輔助生產費用主要是用于核算輔助車間發生的各種費用，那么企業對于輔助生產費用的會計分錄怎么做？

　　輔助生產費的會計分錄

　　1、企業當月發生的各項直接輔助生產費用，計入成本：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付工資/應付福利費等

　　2、月終，將制造費用分攤計入輔助生產成本

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　　　貸：制造費用

　　3、月終，將輔助生產成本按一定分配標準分配到成本費用中：

　　借：生產成本——基本生產成本/管理費用/銷售費用/其他業務成本/在建工程等

　　　　貸：生產成本——輔助生產成本

　　生產費用的構成

　　1、外購材料：指企業為進行生產而耗用的一切從外部購進的原材料、主要材料、輔助材料、半成品、包裝物、修理用備件和低值易耗品等；

　　2、外購動力：指企業為進行生產而耗用的一切從外部購進的各種動力，包括電力、熱力和蒸汽等；

　　3、外購燃料：指用于企業生產需要耗用的一切從外部購進的各種燃料，包括固體燃料、液體燃料和氣體燃料；

　　4、工資以及繳納的稅金；

　　5、提取的職工福利費；

　　6、對企業的固定資產計提的折舊費；

　　7、利息支出：指企業計入期間費用等的借入款項利息凈支出；、

　　8、其他支出：如郵電費、旅差費、租賃費等。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　成本費用泛指企業在生產經營過程中所發生的各種資金耗費，對于企業供電車間工人的薪酬一般計入制造費用科目核算，具體的應如何做賬務處理？

　　供電車間工人薪酬的會計分錄

　　對于供電車間工人薪酬，計入生產成本--直接人工的會計科目，對于車間管理人員的福利費則計入制造費用--福利費的會計科目。

　　企業當月發生的各項直接輔助生產費用，計入成本：

　　借：生產成本(輔助生產成本)

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬/應付福利費等

　　月終，將制造費用分攤計入輔助生產成本

　　借：生產成本(輔助生產成本)

　　　　貸：制造費用

　　月終，將輔助生產成本按一定分配標準分配到成本費用中：

　　借：生產成本(基本生產成本)

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　其他業務成本

　　　　在建工程等

　　　　貸：生產成本(輔助生產成本)

　　生產費用的構成

　　1.外購材料：指企業為進行生產而耗用的一切從外部購進的原材料、主要材料、輔助材料、半成品、包裝物、修理用備件和低值易耗品等；

　　2.外購動力：指企業為進行生產而耗用的一切從外部購進的各種動力，包括電力、熱力和蒸汽等；

　　3.外購燃料：指用于企業生產需要耗用的一切從外部購進的各種燃料，包括固體燃料、液體燃料和氣體燃料。

　　4.工資以及繳納的稅金

　　5.提取的職工福利費

　　6.對企業的固定資產計提的折舊費；

　　7.利息支出：指企業計入期間費用等的借入款項利息凈支出；

　　8.其他支出，如郵電費、旅差費、租賃費等。

　　如果企業在上年度由于特殊情況而沒有按時繳納增值稅，此時需要對未繳納的增值稅進行補交。那么補交增值稅時如何做賬務處理？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、本年度正常的補繳增值稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅時

　　1、計提時應做的會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出時應做的會計分錄：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時應做的會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　補繳企業所得稅會計分錄

　　1、補充計提企業所得稅時，應做的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業所得稅時，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　3、結轉到未分配利潤時，應做的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產；加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　視同銷售貨物，也要征收增值稅。

　　增值稅抵扣是指從銷項稅額中扣除進項稅額，這對企業納稅人來說非常關鍵，涉及到應繳增值稅的計算和申報。那么對于企業員工的工資是否能扣除增值稅呢？

　　員工工資能否抵扣增值稅？

　　員工工資不能用來抵扣增值稅。但可以用作費用，抵減利潤。

　　增值稅是根據商品（包括應稅勞務）流通中產生的增值額征收的流轉稅。從稅收計算原則來看，增值稅是對商品生產、流通和勞務等多個環節的商品增值或增值征收的流轉稅。實行價外稅，即由消費者承擔。只有有增值才能征稅，沒有增值就不征稅。

　　增值稅的征收范圍

　　銷售和進口貨物：貨物指有形動產，包括電力、熱力和天然氣。

　　銷售無形資產：無形資產分為：技術（包括專利技術和非專利技術）、商標、版權和商譽；自然資源使用權，包括土地、海域、勘探、采礦、取水等自然資源的使用權；其他權益性無形資產。

　　房地產銷售：房地產，分為：建筑物；構筑物，包括道路、橋梁、隧道、大壩和其他建筑物；建筑物、構筑物占用的土地使用權同時轉讓的，應當按照銷售房地產繳納增值稅。

　　銷售、加工、修理和更換服務：加工是指委托加工貨物，即委托方提供原材料和主要材料，委托方按照委托方的要求制造貨物和收取加工費。修理和修理是指修理損壞或失效的貨物，并使其恢復原狀和功能的業務。

　　銷售服務：運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務和生活服務。

　　視同銷售：代銷業務；納稅人有兩個以上機構并統一核算的，應當將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售；納稅人將自產或者委托生產的商品用于集體福利、個人消費、投資、分配和贈與；納稅人將購買的商品用于投資、分配和贈送。

　　CMA證書在國際財會領域可有著極高的含金量，自從CMA進軍中國以來，可受到國內考生的熱力追捧，那么CMA考試具體有哪些題型?評分標準是什么?

　　CMA考試題型介紹

　　CMA新綱考試形式包括單項選擇題和簡答題兩種。先是100道單項選擇題，然后是兩道簡答題。CMA新考綱滿分500分，360分及格，需要答題準確率在70%才可以通過考試。

　　盡管新綱CMA考試難度級別為LevelC，但考試內容不會脫離考試大綱的框架，只是更注重考核CMA學員知識的運用能力。新綱CMA考試是更高水平的考試，這意味著其通過標準是專家級水平，而非入門級的最低專業水平。因此，對所有主要考點，均會考核考生在信息綜合、狀況評估及提出建議等方面的能力。另外還會考核考生對問題的理解與分析能力。

　　CMA考試提分技巧

　　1、網課學習

　　學習CMA知識，要想在短時間內得到最大收益，最直接有效的方法就會報名網課，通過聽取專業老師的網絡授課，在老師的指導下去學習，可大大提高對CMA知識的掌握和理解的能力，然后再根據教育機構所提供的歷年的真題及復習的方向等相關重要資料，你的學習將有事半功倍的效果。

　　2、培養解題思維

　　在平時的復習、做題的過程中，大家還需要做到的就是培養自己對CMA的解題思維，通過做題來摸索清楚CMA的出題規律，在做題的時候一定要做到多思考，仔細想想題目中所涉及的知識點有哪些，從而加強自己對CMA考題的解題能力。

　　企業所得稅合適稅負率根據行業、地區不同會有差異。如：1、餐飲業2、00%，2、道路運輸業2、00%，3、電力、熱力的生產和供應業1、50%，4、電氣機械及器材制造業2、00%等等。

　　企業所得稅稅負率一般控制在多少合適？

　　企業所得稅合適稅負率根據行業、地區不同會有差異。具體如下：

　　1、餐飲業2、00%，

　　2、道路運輸業2、00%，

　　3、電力、熱力的生產和供應業1、50%，

　　4、電氣機械及器材制造業2、00%，

　　5、房地產業4、00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業1、00%，

　　7、紡織業1、00%，

　　8、紡織業--襪業1、00%，

　　9、非金屬礦物制品業1、00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業1、50%，

　　11、工藝品及其他制造業1、50%，

　　12、工藝品及其他制造業--珍珠4、00%，

　　13、化學原料及化學制品制造業2、00%，

　　14、計算機服務業2、00%，

　　15、家具制造業1、50%，

　　16、建筑安裝業1、50%，

　　17、建筑材料制造業3、00%，

　　18、建筑材料制造業--水泥2、00%，

　　19、金屬制品業2、00%，

　　20、金屬制品業--彈簧3、00%，

　　21、金屬制品業--軸瓦6、00%，

　　22、居民服務業1、20%，

　　23、零售業1、50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業1、00%，

　　25、農、林、牧、漁服務業1、10%，

　　26、農副食品加工業1、00%，

　　27、批發業1、00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業1、00%，

　　29、商務服務業2、50%，

　　30、食品制造業1、00%，

　　31、塑料制品業3、00%，

　　32、通信設備、計算機及其他電子設備制造業2、00%，

　　33、通用設備制造業2、00%，

　　34、畜牧業1、20，

　　35、醫藥制造業2、50%，

　　36、飲料制造業2、00%，

　　37、印刷業和記錄媒介的復制印刷1、00%，

　　38、娛樂業6、00%，

　　39、造紙及紙制品業1、00%，

　　40、專業機械制造業2、00%，

　　41、專業技術服務業2、50%，

　　42、其他建筑業1、50%，

　　43、其他制造業1、50%，

　　44、其他采礦業1、00%，

　　45、其他服務業4、00%，

　　46、其他制造業--管業3、00%，

　　47、其他制造業--水曖管件1、00%。

　　稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

　　稅負，亦稱稅收負，是因國家征稅而造成的一種經濟負擔。稅負是國家稅收對社會經濟發生影響的結果，是國家稅收所反映的經濟分配關系的一個表現方面。也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業務收入的比率。

　　企業所得稅稅負低的原因有哪些？

　　企業稅負太低的原因有以下幾點：

　　1、進貨價格上漲，可以抵扣的進項稅額也會增加，這樣，銷項稅減進項稅的差額也就減少，稅負率就降低了；

　　2、銷售價格降低，如供大于求、商業競爭激烈、季節性等，都會導致銷售價格會降低；

　　3、一個時期內的進貨多，銷售少，抵扣的進項稅多，銷項稅少。

　　企業所得稅稅負偏低說明什么？

　　企業所得稅稅負指企業在進行企業所得稅納稅申報后主管稅務機關根據企業當期實際所繳納的企業所得稅稅費所計算的稅收負擔水平。企業所得稅稅負低說明企業當期可能是行業原因或企業自身的經濟決策等原因導致所發生的銷售業務量較少和成本費用支出較多，也可能是企業通過違規手段故意提高成本費用支出和降低當期銷售收入而導致。

　　企業稅負率過低該如何應對？

　　對于企業會計人員：

　　1、每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業務真實性的原則進行自查；

　　2、如果經自查，發現稅負率偏低的原因是由于自身發生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補報增值稅；

　　3、當關鍵指標出現異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

　　對于企業：

　　1、接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業自身原因有關，應該詳細整理相關的數據資料。

　　2、分析預警產生的原因；

　　3、給出合理的解釋；

　　4、最終確定解決方案；

　　5、接到稅務預警信息后，如果確定預警信息與企業自身原因無關，應出示相關的證據證明。

　　企業之間的借款利息收入需要繳納增值稅，由于企業收取的利息屬于金融服務，金融服務適用增值稅稅率為6%；存款利息不用繳納增值稅。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條（二）第三項的規定，存款利息屬于不征收增值稅項目。

　　利息收入是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、借款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　增值稅的特點有哪些？

　　增值稅的特點有：

　　1、增值稅不會反復征收稅費，具有中性征稅的特點；

　　2、增值稅具有廣闊的基礎，征收也比較普遍；

　　3、增值稅依昭環節逐步征稅，依照環節諑步扣稅，最終消費者是承拍了全部稅款:

　　4、增值稅對干商品出口有著很大的幫助；

　　5、增值稅能夠平衡稅收和負債，促進公平競爭。

　　增值稅是價內稅還是價外稅？

　　增值稅是價外稅，價外稅是指在銷售價款中不包含的稅，現在我國的價外稅只有增值稅一種，其他稅都為價內稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　增值稅的征稅范圍有哪些？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售或進口的貨物、提供勞務、銷售服務、銷售無形資產以及不動產。銷售或進口的貨物主要指的就是有形動產。當然，氣體、電力以及熱力也包括其中。我們在銷售貨物時，轉讓是獲得所有權，而不是使用權。勞務指的就是修理修配、加工勞務；服務包括運輸服務、建筑服務以及生活服務等。銷售無形資產是指轉讓無形資產的使用權或所有權的經濟活動。不動產是指不動產的所有權；常見的不動產包括構建物、建筑物等。

　　增值稅即征即退屬于政府補助。因為政府按照先征后返、即征即退等辦法向企業返還了稅款，即企業從政府無償取得了資產。

　　政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。

　　政府補助的特征包括什么？

　　政府補助的特征包括：

　　1、企業從政府直接取得資產；

　　2、政府補助是無償的；

　　3、政府資本性投入不屬于政府補助。

　　增值稅的征稅范圍有哪些？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售或進口的貨物、提供勞務、銷售服務、銷售無形資產以及不動產。

　　銷售或進口的貨物主要指的就是有形動產。當然，氣體、電力以及熱力也包括其中。

　　勞務指的就是修理修配、加工勞務。

　　服務包括運輸服務、建筑服務以及生活服務等。

　　銷售無形資產是指轉讓無形資產的使用權或所有權的經濟活動。不動產是指不動產的所有權；常見的不動產包括構建物、建筑物等。

　　享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件？

　　享受增值稅即征即退政策，需要滿足的條件有：

　　1、納稅人為增值稅一般納稅人。

　　2、銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

　　3、銷售綜合利用產品和勞務，不屬于原環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

　　4、綜合利用的資源，屬于原環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上生態環境部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

　　5、納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

　　6、產品原料70%以上來自所列資源。

　　7、廢水排放符合《制漿造紙工業水污染物排放標準》（GB3544-2008）規定的技術要求。

　　8、納稅人符合《制漿造紙行業清潔生產評價指標體系》規定的技術要求。

　　9、納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。

　　在稅務師考試稅法一這一科目中，土地增值稅是一個重要的板塊，考生需要著重把握，具體內容如下：

稅法一考點：土地增值稅清算條件

　　1.土地增值稅的清算條件

　　（1）符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：

　　①房地產開發項目全部竣工、完成銷售的。

　　②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的。

　　③直接轉讓土地使用權的。

　　（2）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　①已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。

　　②取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　　③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的。

　　④省稅務機關規定的其他情況。

　　2.土地增值稅的扣除項目

　　（1）房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施，按以下原則處理：

　　①建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除。

　　②建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除。

　　③建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

　　（2）房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。

　　3.清算后再轉讓房地產的處理

　　在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

　　單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

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　　財稅會計人學習中最容易忘的詞和機構單位名是一個很有趣的話題。以下是一些可能會被遺忘的詞匯和機構單位名：

　　【價格穩定】

　　價格穩定是指股票價格在一定時間內的變化趨勢。股票價格的穩定與否受到多種因素的影響，如公司業績、市場環境、政策變化等。如果一家公司的業績穩定，且市場環境良好，那么該公司的股票價格就會相對穩定。

　　【直接人工】

　　直接人工是指在生產過程中，直接參與產品制造的工人所消耗的時間和勞動力。

　　【股票解禁】

　　股票解禁是指股東所持有的股份在一定時間內可以流通或出售。

　　【出口核銷】

　　出口核銷是指企業在出口商品時，將已經出口的商品進行登記，以便在以后的時間內進行核銷。

　　【物流業增加值】

　　物流業增加值是指物流企業通過提供物流服務所創造的附加價值。

　　【外幣兌換】

　　外幣兌換是指將一種貨幣轉換成另一種貨幣。在中國，您可以在銀行、機場、旅游景點等地方進行外幣兌換。如果您需要更多的信息，可以參考以下鏈接：

　　【煤熱價格聯動機制】

　　煤熱價格聯動機制是為了逐步理順煤熱價格關系，促進煤炭、熱力行業協調發展，經國務院同意，決定建立的。熱價分為熱力出廠價格、管網輸送價格和銷售價格。其中，熱力出廠價格是指熱源生產企業向熱力輸送企業銷售熱力的價格；管網輸送價格是指熱力輸送企業輸送熱力的價格；熱力銷售價格是指熱力輸送企業向終端用戶銷售熱力的價格。

　　【結算機構】

　　結算機構是指為證券的發行和交易活動辦理證券登記、存管、結算業務的中介服務機構。證券登記結算機構為證券交易提供集中的登記、托管與結算服務，是不以營利為目的的法人。

　　【總額分成】

　　總額分成是指將地方組織的全部收入按一定比例在中央與地方之間進行分成。總額分成的特點是把全部收入同地方聯系起來，促使地方關心全國性收人；在經濟情況變動較大的情況下，適應性較強；計算方法較簡便，實行這種辦法的時間也較長。

　　【新型國際貿易結算中心試點】

　　新型國際貿易結算中心試點是指在上海市開展的離岸貿易業務試點。該試點主要是為了支持基于實體經濟創新發展需要的新型離岸國際貿易業務，對相關跨境資金結算實現本外幣一體化管理。該試點的目的是為了促進上海離岸貿易的發展，提高上海離岸貿易的服務水平和質量。

　　【租賃保證金】

　　租賃保證金是指在租賃或轉租時，除租金照付外，一次總付的金額稱租賃保證金。租賃保證金一般按資本支付對待；有時要征資本利得稅或所得稅，或二者都征。

　　履約保證金實際上就是對雙方誠信履行合同的一種違約金，而在房屋租賃合同里更為常見，部分房屋租賃合同又稱為押金，雖名稱不同，但在設立該條款的初衷上大同小異。

　　【國務院機構名稱】

　　國務院是中國政府的最高行政機關，由總理、副總理、國務委員、各部部長、各委員會主任、審計長、秘書長等組成。

　　以下是國務院的組成部門：

　　-中華人民共和國外交部

　　-中華人民共和國國家發展和改革委員會

　　-中華人民共和國科學技術部

　　-中華人民共和國國家民族事務委員會

　　-中華人民共和國國家安全部

　　-中華人民共和國司法部

　　-中華人民共和國人力資源和社會保障部

　　-中華人民共和國生態環境部

　　財稅人員在工作和學習中經常遇到最容易忘的財經詞和機構單位名，小編為了幫助廣大同學更好的學習和工作，特地梳理了最容易忘的財經詞和單位名，希望給同學們有所幫助。以下是一些可能會被遺忘的詞匯和機構單位名：

　　【價格穩定】

　　價格穩定是指股票價格在一定時間內的變化趨勢。股票價格的穩定與否受到多種因素的影響，如公司業績、市場環境、政策變化等。如果一家公司的業績穩定，且市場環境良好，那么該公司的股票價格就會相對穩定。

　　【直接人工】

　　直接人工是指在生產過程中，直接參與產品制造的工人所消耗的時間和勞動力。

　　【股票解禁】

　　股票解禁是指股東所持有的股份在一定時間內可以流通或出售。

　　【出口核銷】

　　出口核銷是指企業在出口商品時，將已經出口的商品進行登記，以便在以后的時間內進行核銷。

　　【物流業增加值】

　　物流業增加值是指物流企業通過提供物流服務所創造的附加價值。

　　【外幣兌換】

　　外幣兌換是指將一種貨幣轉換成另一種貨幣。在中國，您可以在銀行、機場、旅游景點等地方進行外幣兌換。如果您需要更多的信息，可以參考以下鏈接：

　　【煤熱價格聯動機制】

　　煤熱價格聯動機制是為了逐步理順煤熱價格關系，促進煤炭、熱力行業協調發展，經國務院同意，決定建立的。熱價分為熱力出廠價格、管網輸送價格和銷售價格。其中，熱力出廠價格是指熱源生產企業向熱力輸送企業銷售熱力的價格；管網輸送價格是指熱力輸送企業輸送熱力的價格；熱力銷售價格是指熱力輸送企業向終端用戶銷售熱力的價格。

　　【結算機構】

　　結算機構是指為證券的發行和交易活動辦理證券登記、存管、結算業務的中介服務機構。證券登記結算機構為證券交易提供集中的登記、托管與結算服務，是不以營利為目的的法人。

　　【總額分成】

　　總額分成是指將地方組織的全部收入按一定比例在中央與地方之間進行分成。總額分成的特點是把全部收入同地方聯系起來，促使地方關心全國性收人；在經濟情況變動較大的情況下，適應性較強；計算方法較簡便，實行這種辦法的時間也較長。

　　【新型國際貿易結算中心試點】

　　新型國際貿易結算中心試點是指在上海市開展的離岸貿易業務試點。該試點主要是為了支持基于實體經濟創新發展需要的新型離岸國際貿易業務，對相關跨境資金結算實現本外幣一體化管理。該試點的目的是為了促進上海離岸貿易的發展，提高上海離岸貿易的服務水平和質量。

　　【租賃保證金】

　　租賃保證金是指在租賃或轉租時，除租金照付外，一次總付的金額稱租賃保證金。租賃保證金一般按資本支付對待；有時要征資本利得稅或所得稅，或二者都征。

　　履約保證金實際上就是對雙方誠信履行合同的一種違約金，而在房屋租賃合同里更為常見，部分房屋租賃合同又稱為押金，雖名稱不同，但在設立該條款的初衷上大同小異。

　　【國務院機構名稱】

　　國務院是中國政府的最高行政機關，由總理、副總理、國務委員、各部部長、各委員會主任、審計長、秘書長等組成。

　　以下是國務院的組成部門：

　　-中華人民共和國外交部

　　-中華人民共和國國家發展和改革委員會

　　-中華人民共和國科學技術部

　　-中華人民共和國國家民族事務委員會

　　-中華人民共和國國家安全部

　　-中華人民共和國司法部

　　-中華人民共和國人力資源和社會保障部

　　-中華人民共和國生態環境部

　　7月17日，國家統計局發布數據，上半年國民經濟恢復向好。初步核算，上半年國內生產總值593034億元，按不變價格計算，同比增長5.5%，比一季度加快1.0個百分點。

（來源：人民日報）

　　分產業看，第一產業增加值30416億元，同比增長3.7%；第二產業增加值230682億元，增長4.3%；第三產業增加值331937億元，增長6.4%。分季度看，一季度國內生產總值同比增長4.5%，二季度增長6.3%。從環比看，二季度國內生產總值增長0.8%。

（來源：國家統計局）

規模以上工業增加值增長3.8%

　　上半年，規模以上工業增加值同比增長3.8%（增加值增速均為扣除價格因素的實際增長率）。6月份，規模以上工業增加值同比實際增長4.4%。

（來源：國家統計局）

　　分三大門類看，上半年，采礦業增加值同比增長1.7%，制造業增長4.2%，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業增長4.1%。分經濟類型看，上半年，國有控股企業增加值同比增長4.4%；股份制企業增長4.4%，外商及港澳臺商投資企業增長0.8%；私營企業增長1.9%。分產品看，太陽能電池、新能源汽車、工業控制計算機及系統產量分別增長54.5%、35.0%、34.1%。

　　上半年，工業企業產品銷售率為96.2%，同比下降0.6個百分點；工業企業實現出口交貨值69768億元，同比名義下降4.8%。

　　指標解釋：

　　工業增加值增長速度：即工業增長速度，是用來反映一定時期工業生產物量增減變動程度的指標。利用該指標，可以判斷短期工業經濟的運行走勢和經濟的景氣程度，也是制定和調整經濟政策、實施宏觀調控的重要參考和依據。

　　產品銷售率：是銷售產值和工業總產值的比率，用來反映工業產品的產銷銜接情況。

全國固定資產投資增長3.8%

　　上半年，全國固定資產投資（不含農戶）243113億元，同比增長3.8%（按可比口徑計算，詳見附注7）。其中，民間固定資產投資128570億元，同比下降0.2%。從環比看，6月份固定資產投資（不含農戶）增長0.39%。

（來源：國家統計局）

　　分產業看，第一產業投資5152億元，同比增長0.1%；第二產業投資74839億元，增長8.9%；第三產業投資163123億元，增長1.6%。

　　第二產業中，工業投資同比增長8.9%。其中，采礦業投資增長0.8%，制造業投資增長6.0%，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業投資增長27.0%。

　　第三產業中，基礎設施投資（不含電力、熱力、燃氣及水生產和供應業）同比增長7.2%。其中，鐵路運輸業投資增長20.5%，水利管理業投資增長9.6%，道路運輸業投資增長3.1%，公共設施管理業投資增長2.1%。

　　分地區看，東部地區投資同比增長6.4%，中部地區投資下降1.7%，西部地區投資增長0.8%，東北地區投資增長2.2%。分登記注冊類型看，內資企業固定資產投資同比增長4.0%，港澳臺商企業固定資產投資下降3.4%，外商企業固定資產投資增長3.4%。

　　指標解釋：

　　固定資產投資（不含農戶）：是以貨幣形式表現的在一定時期內完成的建造和購置固定資產的工作量以及與此有關的費用的總稱。

居民消費價格同比上漲

　　上半年，全國居民消費價格（CPI）同比上漲0.7%。分類別看，食品煙酒價格上漲2.1%，衣著價格上漲0.8%，居住價格下降0.2%，生活用品及服務價格上漲0.5%，交通通信價格下降2.3%，教育文化娛樂價格上漲1.7%，醫療保健價格上漲1.0%，其他用品及服務價格上漲2.9%。在食品煙酒價格中，鮮果價格上漲7.9%，豬肉價格上漲3.2%，糧食價格上漲1.6%，鮮菜價格下降2.7%。扣除食品和能源價格后的核心CPI同比上漲0.7%。6月份，全國居民消費價格同比持平，環比下降0.2%。

（來源：國家統計局）

　　指標解釋：

　　居民消費價格指數（consumer price index，簡稱CPI），是度量消費商品及服務項目價格水平隨著時間變動的相對數，反映居民購買的商品及服務項目價格水平的變動趨勢和變動程度。其按年度計算的變動率通常被用來反映通貨膨脹或緊縮的程度；CPI及其分類指數還是計算國內生產總值以及資產、負債、消費、收入等實際價值的重要參考依據。

居民收入平穩增長

　　上半年，全國居民人均可支配收入19672元，同比名義增長6.5%，比一季度加快1.4個百分點；扣除價格因素實際增長5.8%，加快2.0個百分點。按常住地分，城鎮居民人均可支配收入26357元，同比名義增長5.4%，實際增長4.7%；農村居民人均可支配收入10551元，同比名義增長7.8%，實際增長7.2%。從收入來源看，全國居民人均工資性收入、經營凈收入、財產凈收入、轉移凈收入分別名義增長6.8%、7.0%、4.7%、6.1%。全國居民人均可支配收入中位數16393元，同比名義增長5.4%。

（來源：國家統計局）

　　指標解釋：

　　居民可支配收入是指居民可用于最終消費支出和儲蓄的總和，即居民可用于自由支配的收入，既包括現金收入，也包括實物收入。按照收入的來源，可支配收入包括工資性收入、經營凈收入、財產凈收入和轉移凈收入。

居民人均消費支出增長8.4%

　　上半年，全國居民人均消費支出12739元，比上年同期名義增長8.4%，扣除價格因素影響，實際增長7.6%。分城鄉看，城鎮居民人均消費支出15810元，增長7.7%，扣除價格因素，實際增長7.0%；農村居民人均消費支出8550元，增長8.5%，扣除價格因素，實際增長7.9%。

　　上半年，全國居民人均食品煙酒消費支出3907元，增長6.0%，占人均消費支出的比重為30.7%；人均衣著消費支出764元，增長5.4%，占人均消費支出的比重為6.0%；人均居住消費支出2949元，增長5.1%，占人均消費支出的比重為23.2%；人均生活用品及服務消費支出722元，增長7.8%，占人均消費支出的比重為5.7%；人均交通通信消費支出1630元，增長9.2%，占人均消費支出的比重為12.8%；人均教育文化娛樂消費支出1205元，增長16.2%，占人均消費支出的比重為9.5%；人均醫療保健消費支出1219元，增長17.1%，占人均消費支出的比重為9.6%；人均其他用品及服務消費支出342元，增長14.5%，占人均消費支出的比重為2.7%。

（來源：國家統計局）

　　指標解釋：

　　居民消費支出是指居民用于滿足家庭日常生活消費需要的全部支出，既包括現金消費支出，也包括實物消費支出。消費支出包括食品煙酒、衣著、居住、生活用品及服務、交通通信、教育文化娛樂、醫療保健以及其他用品及服務八大類。

　　總的來看，上半年，隨著經濟社會全面恢復常態化運行，宏觀政策顯效發力，國民經濟回升向好，高質量發展穩步推進。但也要看到，世界政治經濟形勢錯綜復雜，國內經濟持續恢復發展的基礎仍不穩固。下階段，要堅持穩中求進工作總基調，完整、準確、全面貫徹新發展理念，圍繞高質量發展這個首要任務和構建新發展格局這個戰略任務，全面深化改革開放，加快建設現代化產業體系，著力暢通經濟循環，在轉方式、調結構、增動能上下更大功夫，努力推動經濟實現質的有效提升和量的合理增長。

　　內容來源國家統計局、人民日報、央視新聞等，會計網整理發布。

　　近期，我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖，財政部、稅務總局日前發布公告《關于延續實施供熱企業有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第56號），將供熱企業有關稅收政策延續實施至2027年供暖期結束。

優惠政策的主要內容

　　《公告》明確了對于“三北”地區供熱企業的增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策。

　　一是對供熱企業向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅。這里的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應當單獨核算。

　　二是對向居民供熱收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對供熱企業其他廠房及土地，應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

　　在實際操作中，按以下規定計算減免稅：

　　對專業供熱企業，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

　　對兼營供熱企業，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。可以區分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。難以區分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

　　對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

優惠政策的享受主體

　　享受《公告》規定，稅收優惠政策企業是指“三北”地區供熱企業，“三北”地區是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

　　供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

　　最后提醒供熱企業，享受上述稅收優惠政策的供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

　　內容來源稅務總局新媒體、遼寧稅務，會計網整理發布。