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　　2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳上線，我們迎來了新個稅的首次年度匯算。不少朋友有疑問：辦理年度匯算一定會產生退稅嗎？不一定哦，具體情形來一起了解吧。

　　問題：我準備辦理年度匯算了，是不是一定會產生退稅呀？

　　回答：不一定哦，根據個人實際情況不同，辦理年度匯算可能會產生退稅或者補稅，具體可以參照以下三種情形判斷：

　　情形1：如果已預繳稅額大于年度應納稅額，就會產生退稅;

　　情形2：如果已預繳稅額小于年度應納稅額，則需要補稅;

　　情形3：如果已預繳稅額等于年度應納稅額，既不需要退稅，也不需要補稅。

　　年度匯算常見問題解答

　　1.工作單位每個月都有代扣代繳，個人還需要匯算清繳嗎?

　　答：有這些情形的，比如更改年終獎申報方式可能會退稅的;子女教育、住房租金等專項附加扣除沒有填寫的可能會退稅，需要匯算清繳。

　　2.去年換了幾份工作，因此同一年度內有多個任職受雇單位，該怎么選擇?

　　答：多個扣繳單位的，可以選其中一家單位，做為匯算的地點。(可以是現在單位，也可以選擇之前的單位，不影響匯算清繳申報)

　　3.“享受免申報”是什么意思?可以不申報嗎?

　　答：如果您需要補稅但年度綜合收入不超過12萬元，或者年度匯算清繳需補稅金額≤400元，已經依法預繳稅的，點擊“享受免申報”，提交后不用補稅。補申報對個人沒有影響。

　　4.收入超過12萬如果不進行匯算清繳，會對個人有什么影響?

　　答：個人匯算清繳補稅超過400元，沒有辦理匯算清繳，嚴重的會影響個人征信。

　　參考文件：(《國家發展改革委辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》(發改辦財金規〔2019〕860號)

　　資料來源：國家稅務總局廣東省稅務局、網絡整理

說因素分析法可能大家都不太懂，但是說年度資金需要量可能就會比較淺顯易懂，今天我們就來說說因素分析法中的年度資金需要量知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）因素分析法

因素分析法指的是，分析指標與影響因素之間的關系，各因素對分析指標的影響，對經濟指標的影響等等，需要從數量上去理解它們之間的關系。

（二）案例分析

某公司上年度的資金平均占用額為1100萬元，其中不合理的部分占了12%，預計本年度銷售額增長率為5%，資金周轉的速度提高了2%，那么預測今年的資金需求量為多少？

A：882.084萬元

B：996.072萬元

C：456.20萬元

D：538.983萬元

解析：

1、這道題主要考察的是因素分析法中的年度資金需求量知識點

2、預測年度資金需要量=（1100—1100*12%）*（1+5%）*（1—2%）=996.072萬元

因素分析法中，還包括利潤分析法，利潤分析法主要的指標為收入毛利率、收入利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率等

收入毛利率=（主營業務收入—主營業務成本）/主營業務收入

收入利潤率=利潤總額/主營業務收入

總資產報酬率=凈利潤/總資產平均余額

凈資產收益率=凈利潤/所有者權益平均余額

以上就是有關因素分析法中的年度資金需要量知識點，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

大家對年度資金需要量這個名詞不知道會不會有點印象，很多公司在做預算或者做因素分析的時候，年度資金需要量就發揮作用了。

（一）年度資金需要量

一般是指在一個年度內，公司除了上一年度的利潤留存之外，還需要多少的資金量，需要從外部籌集多少資金，主要還是要計算出這方面的資金需要量問題。

（二）案例分析

（1）甲公司上個年度的資金平均占用額為6000萬元，經過分析，其中不合理的部分為300萬元，預計年度的銷售額增長6%，資金周轉加速3%，預測年度資金需要量為多少？

A：4520.3萬元

B：5839.03萬元

C：5860.74萬元

D：5392.30萬元

解析：

1、這道題主要考察的是因素分析法中的年度資金需要量知識點

2、預測年度資金需要量=（6000—300）*（1+6%）*（1—3%）=5860.74萬元

（2）甲公司去年的自己年平均占用額為3500萬元，其中不合理的部分占30%，預計今年的銷售收入增長率為5%,資金周轉率降低8%，那么今年的資金需要量為多少？

A：2771.4萬元

B：2459.3萬元

C：2778.3萬元

D：4290.3萬元

解析：

1、這道題主要考察的是因素分析法中的年度資金需要量知識點

2、今年的資金需要量=（3500—3500*30%）*（1+5%）*（1+8%）=2778.3萬元

以上就是有關年度資金需要量的知識點內容，希望對大家能有幫助，想了解個更多中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

工會經費可能大家都還算熟悉，工會經費應該怎么計算？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

工會經費一般是什么時候繳納？

工會經費一般是按月計提，每季繳納，以當月全部職工工資總額為基數、按照2%的比例計提，根據工會法的規定，建立工會組織的全民所有制和集體所有制企業事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經費，工會經費應當以當月全部職工工資總額為基數、按照2%的比例計提。

工會經費怎么繳納？

職工經費不在計提直接列支

借：管理費用-職工教育經費

貸：銀行存款

工會經費現在有的公司計提有的不計提

借：管理費用

貸：應付職工薪酬-工會經費

借：應付職工薪酬-工會經費

貸：銀行存款

直接支付時

借：管理費用-工會經費

貸：銀行存款

工會經費繳納比例范圍以及計算公式

1、國稅代收工會bai經費的范圍：建立工會組織的所有企業du、事業單位（省總工會直管單位和市財政全額預算撥款的黨政機關、事業單位除外）

2、國稅代收工會經費的比例：企業、事業單位按全部職工工資總額2%計提的工會經費中應上繳上級工會50%的部分。（省屬產業工會在漢單位和垂直管理單位的代收比例另行規定）

3、計算繳納公式：單位全部職工工資總額×2%

以上就是有關工會經費的一些相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識，請多多關注會計網！

工會經費要怎么繳納？必須要成立工會組織嗎？

　　根據《企業會計制度》規定，年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供，請問年度財務報表和匯算清繳的數據是否一致？

　　年度財務報表與匯算清繳的數據一致嗎？

　　年度財務報表和匯算清繳的數據需要保持一致。

　　對于匯算清繳報表和財務報表不匹配的數據，一般而言，需要更改匯算清繳報表的數據與財務報表的數據保持一致。

　　注意：在匯算清繳與財務報表的數據生成中，若涉及企業損益，則通過以前年度損益進行調整后，轉入未分配公司利潤（如招待費用扣除標準導致的差異）；若不涉及損益，則直接將以前年度的錯賬沖回重做。

　　財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。在企業所得稅匯算清繳中，要求報送資產負債表和損益表，可以不報送現金流量表。

　　年度財務報表的提交時間

　　申報時間：年度財務報表應于年度終了后4個月內對外提供。

　　根據《企業會計制度》第一百五十七條規定：

　　月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內（節假日順延，下同）對外提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供；半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后60天內（相當于兩個連續的月份）對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。

　　對于企業購入的固定資產，應在固定資產的使用壽命內，對應計折舊額進行年度分攤。對于年度折舊費用，具體計算方法有哪些？

　　年度折舊費用是怎樣計算的？

　　年度折舊計算方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。具體如下：

　　1、雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2÷預計使用年限;

　　年折舊額=每個折舊年度年初固定資產賬面凈值×年折舊率;

　　最后兩年平攤資產余值

　　2、年限平均法

　　年折舊額=(資產原值-殘值)÷預計使用年限;

　　預計凈資產殘值率=殘值÷資產原值;

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命;

　　3、年數總和法

　　年折舊率=尚可使用年數÷預計使用的年數總和×100%;

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率;

　　4、工作量法

　　A.按照行駛里程計算折舊的，計算公式如下：

　　單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)÷總行駛進程;

　　B.按工作小時計算折舊的，計算公式如下：

　　每工作小時折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)÷工作總小時;

　　C.按臺班計算折舊的公式的，計算公式如下：

　　每臺班折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)÷工作總臺班數

　　固定資產計提折舊范圍是什么？

　　計提折舊的固定資產：房屋建筑物;在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;季節性停用及修理停用的設備;以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

　　不計提折舊的固定資產：已提足折舊仍繼續適用的的固定資產;以前年度已經估價單獨入賬的土地;提前報廢的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。

　　固定資產折舊分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　　       研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　       其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　　       貸：累計折舊

　　企業經營發展過程中產生的稅前利潤可以用于彌補以前年度的虧損，彌補完再進行相關納稅計算。那么以前年度虧損至少可彌補幾年？

　　以前年度虧損至少可以彌補多少年？

　　企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算;先虧先補，后虧后補。

　　虧損是指企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

　　企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

　　彌補虧損的會計處理怎么做？

　　企業在生產經營過程中既有可能發生盈利，也有可能出現虧損。企業在當年發生虧損的情況下，與實現利潤的情況相同，應當將本年發生的虧損自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目，結轉后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補虧損的數額。然后通過“利潤分配”科目核算有關虧損的彌補情況。

　　由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損有的可以以當年實現的稅前利潤彌補，有的則須用稅后利潤彌補。以當年實現的利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務處理。企業應將當年實現的利潤自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減當期企業應納稅所得額，而以稅后利潤彌補的數額，則不能作為納稅所得扣除處理。

　　企業本年度分配股東上年度利潤時，一般通過利潤分配科目進行核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　本年度分配股東上年度利潤分錄

　　1.企業按規定比例提取盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　2.經股東大會或類似機構決議，分配現金股利或利潤給股東或投資者：

　　借：利潤分配——應付股利

　　       貸：應付股利

　　3.用盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積轉入

　　4.將本年利潤轉入利潤分配

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　結轉利潤分配：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　              利潤分配——應付股利

　　企業在經營過程中，都會遇到稅務局稽查公司賬目的情形，稽查后發現需要補交上年度和本年度增值稅時，具體的會計分錄應如何編制？

　　補交上年度增值稅的會計分錄

　　一、本年度正常的補繳增值稅，會計分錄：

　　借：應交稅費－－應交增值稅

　　　　貸：銀行存款／庫存現金

　　二、以前年度審計繳納、檢查和補充增值稅的會計分錄：

　　１、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費－－增值稅檢查調整

　　２、查補轉出

　　借：應交稅費－－增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費－－未交增值稅

　　３、補交增值稅

　　借：應交稅費－－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　４、結轉損益調整

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　該科目屬于損益類科目，損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務的。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　又是一年一度的年度總結，相信各位財務小伙伴心有千言萬語但不知道怎么樣去表達出來，這一年財務工作的成果或者辛酸要通過年度總結這種方式表達出來，相信財務小伙伴們又糾結公司的年度總結該如何寫？以下是會計網給大家整理的相關意見。

　　財務職場年度總結怎么寫？

　　1、首先首段是一個總結段，是我們寫對這一年來的回望，年前工作目標是否完成，還有年中和年尾的工作目標是否達到，然后表達你這一年的工作心得和體會。

　　2、其后我們自己寫我們這一年經歷了什么困難，自己負責的工作板塊有什么進展或者經歷什么困難和收獲了什么機會，然后自己作出了什么成績。

　　3、表示這一年因為什么原因自己錯失什么機會，或者導致什么錯誤，以后在工作中要注意和改變自己不足，然后需要作出行動。

　　4、最后一段表達自己這一整年來自己的辛勤付出和公司的提供平臺，并在未來一年更加努力工作祝愿公司越辦越好。

　　財務職場中如何定位自己的短期目標？

　　1、要明白自己要往那個方向發展，因為我們財務有核算方向，還有我們稅務資金方向等，所以自己要明白自己要往那個方向發展，我們才能制定我們的發展目標，然后去完成這個目標

　　2、多向身邊過來的財務人吸取經驗，財務是做的越久經歷的事情也就越多，知道的財務知識也就越多，如果身邊有從業多年的老財務人，你可以向他請教經驗來幫助自己自己做一個正確決定，并且設立目標，然后完成，也是對自己職場規劃的一種發展，早點做好決定對自己未來的財務工作也就越好。

　　一共為期四個月的年度匯算清繳已經開始了，企業可以采用自己辦理或者代辦的方式開始進行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022企業年度匯算清繳流程

　　1、登錄電子申報系統,打開年度所得稅的報表,按要求填寫封面,主要信息,并對所得稅匯算的目錄附表進行勾選。

　　2、進入主表之后,按主表上的明細附表填寫與企業相關的一些報表,如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中,會自動成生期間費用的調整報表,這些報表中,重點反映公司的一些費用成本的調整。

　　3、填寫完相關附表之后,自動校驗主表內容,并對主表的應納稅所得額進行審核,審核無誤后,就可以按系統的要求進行申報繳納稅款。

　　2022年企業所得稅匯算清繳時間的截止時間

　　企業應該于2022年5月31日前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業所得稅稅款。納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結算應繳應退企業所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。

　　2022年企業所得稅匯算清繳時間的適用范圍

　　凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

　　財務效應和財務績效的區別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現象。也就是指在企業運用負債籌資方式（如銀行借款、發行債券）時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。

　　財務績效是指企業戰略及其實施和執行為最終的經營業績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現。財務績效能全面展示企業成本控制效果、資產運用管理效果、資金來源調配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業資金結構是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合，使得企業激勵機制得到充分運用，有利于企業的健康發展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業發展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經營杠桿系數=息稅前利潤變動率÷產銷業務量變動率；財務杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷產銷業務量變動率；或復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業在成本控制的效果、資產運用管理的效果、資金來源調配的效果以及股東權益報酬率的組成。

　　尊敬的納稅人，又到了年度匯算時間啦！3月1日至6月30日，大家需要向稅務機關申報并辦理退稅或補稅啦，簡單說就是在平時已預繳稅款的基礎上，查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。為方便您辦理個稅年度匯算，為您盤點了以下政策要點。

　　年度匯算是怎么計算的？

　　2022年度匯算應退或應補稅額=[綜合所得收入額（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費）-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈]×適用稅率-速算扣除數]-2022年已預繳稅額。

　　特別提醒：年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得哦。

　　哪些人需要辦理年度匯算？

1. 已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

2. 2022年取得的綜合所得收入全年超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

　　注意：因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理匯算。

　　哪些人不需要辦理年度匯算？

　　納稅人在2022年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

1. 年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2. 年度匯算需補稅金額不超過400元的；

3. 已預繳稅額與年度應納稅額一致的；

4. 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

　　哪些項目可以在年度匯算時稅前扣除？

　　下列在2022年發生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

1. 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

2. 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

3. 符合條件的公益慈善事業捐贈；

4. 符合條件的個人養老金扣除。

　　同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

　　尊敬的納稅人，今天，繼續為您盤點個稅年度匯算的政策要點。

　　年度匯算有哪些辦理方式？

1. 自行辦理；

2. 通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；

3. 委托受托人（含涉稅專業服務機構或其他單位或個人）辦理。

　　需要注意的是，由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認；委托受托人辦理的，納稅人需與受托人簽訂授權書。

　　年度匯算有哪些辦理渠道？

　　納稅人可優先通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站辦理匯算，稅務機關將為納稅人提供申報表項目預填服務。不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

　　年度匯算受理申報的稅務機關，如何確定？

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報。有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。

　　主要收入來源地，是指2022年向納稅人累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。

　　辦理退稅或者補稅，需要注意哪些事？

　　（一）辦理退稅

　　納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。

　　注意：申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在：應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，經稅務機關通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。

　　（二）辦理補稅

　　納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納，郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網站，或者主管稅務機關辦稅服務廳，及時關注申報進度并繳納稅款。

　　注意：因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，如果您主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免于處罰。

　　年度匯算的辦理期限是如何規定的？

　　2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　想盡早辦理年度匯算，如何操作？

　　稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月16日后，通過個稅APP及網站預約上述時間段中的任意一天辦理；3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。

　　溫馨提醒：對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關可提供個性化便民服務。優先退稅服務范圍進一步擴大，在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優先退稅的基礎上，進一步擴大優先退稅服務范圍：一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人，二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優先退稅服務范圍。

　　以上就是為您盤點的個稅年度匯算的相關政策消息，更多信息撥打12366納稅繳費服務熱線或就近前往辦稅服務廳咨詢了解。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

課程背景

　　年度經營計劃是企業為了實現年度戰略目標而指定的尋找資源及配置資源的一系列活動。幾乎所有的企業都會編制年度經營計劃，但如何制定出最有效的經營計劃，讓企業的資源配置達到帕累托最優，以最少的本錢，做最多的事，達到最好的效果，則是很多企業所遇到的管理難題。

　　那企業究竟應該如何制定科學合理的年度經驗計劃，并借助預算工具讓其成功落地呢？

　　■如何制定年度經營計劃目標？制定目標的過程中有需要重點關注哪些事項？

　　■年度經營計劃明明做的很漂亮，但為什么總是很難落地？執行中也經常遇到各種問題？

　　■如何將年度經營計劃分解成業務或部門的計劃，并將其轉化為可以執行的具體任務和活動？

　　■年度經營計劃制定完成后，企業環境發生變化了怎么辦？是修改之前的計劃，還是重新制定？

　　■預算的考評如何設置才能發揮其應有的約束和激勵作用，并推動年度經營計劃和預算的順利執行？

課程收益

　　【入木三分】深度剖析年度經營計劃制定和執行的問題本質，從根源處解決經營計劃的落地難題

　　【授之以漁】學會年度經營計劃從目標制定、執行落地到評價反饋的全流程操作理念和方法工具

　　【量化管理】用數據量化目標、計劃、預算、考核，實現從年度經營計劃到預算的全面量化管理

　　【身臨其境】不同企業各種類型的案例實操演練，老師現場指導學員進行分組操作、體驗和交流

課程對象

　　■董事長、總經理

　　■財務總監、運營總監、市場總監、銷售總監、各部門主管

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　在非財務經理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構，我們將繼續舉辦為期4天的高級研修班針對企業高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業決策，預測未來經營策略，分析歷史經營表現繼而為企業創造價值、提升管理績效成為現今非財務企業高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發，將企業整體戰略與財務管理相結合，讓身為企業中的管理者，從財務的角度把握企業運作的核心，有效提升企業的管理水平。

　　您不得不參加的區別于傳統非財的課程：

　　通過最專業的財經培訓平臺，讓您與企業高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業管理中發揮的作用。

　　課程采用現場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰情景，現場找到處理問題的解決方案，有效激發學習愿望，真正學習到有用的實戰經驗和技巧。

　　作為非財務經理的財務課程高級版，如果您已經初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結合等方式穿插引導學員并創造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業人員進行交流

　　2、更專業地理解財務報表從而輔助經營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業價值

　　6、更深刻地培養風險控制意識幫助企業管理

課程對象

　　1：企業高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經理、副總經理，監事，總監等

　　2：金融機構高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經理，副總經理等

課程大綱

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你了解企業如何編制年度財務預算嗎?

今天小編就給大家整理一下關于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

一、財務人員在預算工作中的角色定位

現在又到年末了，很多公司可能正在做年度財務預算。預算到底該由誰來做呢?大公司一般都出臺了專門的預算管理文件，公司也有專門的預算管理機構——預算委員會，這個委員會的成員包括主任、副主任以及一堆委員。不管公司預算制度如何規定預算委員會的權限，有個事實是預算委員會是“虛擬”機構，實際上所有公司的操作都一樣，預算工作由財務部門主導和主持。

預算成了財務部的事，成了財務人員與財務負責人的事，這沒有什么好疑惑的。但有一點要說明，財務負責人主持預算工作，并非就是預算工作的領導者，財務負責人可以是預算工作的組織者、協調者、匯總者，但不是決策者，也不能包辦預算工作的所有方面。

財務人員在編制年度預算的工作中都做什么呢?需要對接各預算責任單位，和相關人員一起協商、溝通，確定預算規則，指導各預算責任單位按照既定規則填報各自的預算，最后把分部預算收上來匯總形成公司整體預算。當然，這個流程不會一蹴而就，它伴隨著反復的溝通與博弈。

各預算責任單位的預算數據出來后，一定要得到兩方的認可，一是得到他們自己的認可，二是得到財務的認可。分布預算兩方認可這一默契達成后，財務人員就可匯總生成公司層面的預算了。

公司層面的預算做出來后，需要提交給總經理(預算工作負責人)審核，總經理審核同意后，再報經董事會批準。在這一系列的匯報過程中，如果上級領導對預算數據有質疑或否定，都需要財務人員與各預算責任單位重新溝通，重新修訂預算數據，直至得到領導們的認可。

二、年度預算編制的流程

說清了財務人員在年度預算編制過程中的角色定位，再來說預算編制的流程。

大中型企業一般是在每年的10月中下旬啟動下一年度的預算編制工作。要啟動這項工作，這少不得要開會。開會的目的有二：一是把預算工作布置下去，二是統一預算思想，宣貫預算編制方法。

首先要開的是什么會呢?應該開下一年度的經營規劃會，先定好下年度的經營計劃，說清楚該做什么。

計劃與預算，是有先后順序的。經營計劃在先，財務預算在后。公司應該先把下一年度要做的事(經營計劃)確定下來，然后才是針對要做的事去編制預算。把“事”先說清楚了，再定每一事項允許花多少錢，可以動用公司多少人，可以占用公司多少資源。

下一年度的經營規劃會一般是由公司總經理主持。這個會開完后，接下來要開預算啟動會，預算啟動會由財務負責人主持。預算啟動需要明確幾件事：第一，把預算編制的規則給大家講清楚，把預算模板發下去;第二，把預算模板填報說明給大家講清楚;第三，把預算表格填報的截止時間以及完成整個預算工作的時間節點給大家講清楚。

預算編制工作是有時效性要求的，工作布置下去了，一定要有時間節點要求。各預算責任單位如到期不反饋，財務人員不能不聞不問，放縱隨意性很可能會把預算編制工作搞拖沓了。

三、預算博弈與資源配置

做預算的過程，既是資源分配的過程，也是搶奪資源的過程。各預算責任單位難免會有私心，編制預算時想著，給我多配置點資源，少分擔點責任。這么想也屬正常，誰不希望下一年度的考核壓力輕一點呢?

公司做預算需要實現的目的是，把有限的資源配置到最能產生經濟效益的地方去，預算追求責權利統一。個人的利益訴求與公司追求經濟效益的訴求不統一，怎么辦?每個人(預算責任單位)都希望自己過得舒服些，但公司一定要追求最好的經濟效益，如果個人(預算責任單位)追求舒服影響到了公司目標達成，公司就不能讓他如愿。

在一定程度上，預算也是對各預算責任單位利益訴求的牽引。牽引的過程中，少不了討價還價。討價還價包括兩個方面：第一，對產出目標討價還價，各預算責任單位要實現多少收入，要搶占多少市場份額，要完成多少利潤，要實現多少回款啊，總想壓得低一點;第二，對支出目標討價還價，明年要花多少錢，要用多少人，要占用多少資源，各預算責任單位都想多索取一點。

編制預算時，公司與各預算責任單位既涉及到產出類指標的博弈，也涉及到支出類指標的博弈。既然是博弈，就要有退讓，通過退讓達成均衡，達成共識，最終達成公司上下都能接受的預算目標。

四、如何確定預算編制的原則

博弈時不好達成均衡，或者說財務人員不知道均衡在哪里，怎么辦?有沒有參考依據呢?建議編制預算時，財務人員要先建立參照系，確定編制原則。

先來說如何給產出類指標做預算。譬如說，給一個利潤中心定產出類指標的預算，完成多少收入、多少利潤、多少回款，要有一個參照，如歷史數據，還要有浮動的原則。

以華為公司為例，華為制定主要產出指標預算，遵循的“兩個不低于”的原則就很好。來年的增長率不低于公司過去三年的平均增長率，不低于過去一年主要友商(競爭對手)的增長率。兩個不低于，一是和過去的自己比，二是和競爭對手比。把“兩個不低于”作為預算目標，既貼近實際，又具有挑戰性。

每個公司都有自身的不同情況，財務人員可以根據公司實際，設定預算原則。預算原則的核心思想就一個，目標不能輕易實現，也不能永遠完不成，要想完成，一定要付出努力。

編制成本費用預算，原則有二：其一，和業務規模掛鉤;其二，和歷史水平看齊。和業務規模掛鉤，說白了就是要做彈性預算，這是針對與業務相關的成本費用而言的。與歷史水平看齊，針對平臺性費用而言，它們的發生與業務拓展基本無關。

五、自上而下與自下而上相結合

預算編制出來后，一般還會有幾下幾上的反復。

編制預算，需要自上而下與自下而上相結合。開經營規劃會與預算啟動會，把預算工作布置下去，這是自上而下的過程。各責任單位把預算報上來，這是自下而上的過程。財務人員匯總預算后，報送給總經理審核，總經理提出修訂要求，這又是自上而下的過程。自上而下與自下而上相結合，目的是保證預算編制過程中實現有效溝通。

編制年度預算，應以自上而下為主呢，還是以自下而上為主呢?教科書里的答案是以自下而上為主。為什么呢，因為預算最終需要由下級來執行，下級最了解自己的實際情況，所以上級應該多傾聽他們的意見。上級在聽取他們意見的基礎上，再做一些平衡，做一些調整。

但我們也要明白，自下而上為主編制預算，有著先天不足——各預算責任單位會基于自身利益考量，在編制預算時趨于保守。財務人員在平衡預算時一定要考慮到這點。作為上級領導，也應該考慮到這點。上級領導必須了解各預算責任單位的實際業務，否則他沒法去做這個平衡。

六、預算分解與目標下達

當預算達成共識后，財務人員需要把預算分解開，下發給各預算責任單位去執行。預算分解下發的過程大多有一定的儀式感，往往有簽署目標責任狀之類的舉措。

目標責任狀一簽定，各預算責任單位就要據此執行。到時能否完成目標，公司都應兌現獎懲。這樣做是為了維護預算工作的嚴肅性。

至此，年度預算編制工作就結束了。但預算工作并未因此結束，因為編制預算只是預算工作的一環，后面還會有預算執行、預算監控、預算調整、預算分析、預算考核等內容。今天的文章只是給大家講預算編制，就不繼續往下拓展了。

財務工作2023年度工作總結和2024年工作計劃

今年以來，在領導班子的正確領導與關心支持下，在各部門的通力配合與積極協作下，財務部緊緊圍繞2023年度工作目標和工作計劃，以“服務大局、防范風險、提供信息、支持決策”為財務管理目標，立足本職，不斷夯實會計基礎工作，提升財務服務水平，優化財務管理流程，全面推進財務管理工作邁上新臺階。現將一年來有關工作開展情況總結如下：

一、2023年工作情況

一是堅持統籌規劃，及時完成預決算工作。嚴格執行經批準的預算，嚴控部門預算年中追加，減小部門預決算差異。同時，嚴格落實落細各項公開要求，進一步規范公開程序，細化公開內容，不斷提升公開質量，充分發揮預決算公開的積極促進作用。

二是堅持提質增效，提高核算工作質量。及時掌握各項費用的開支范圍和標準，扎實做好財務報賬工作，嚴格遵守國家財經紀律，本著“客觀、嚴謹、細致”原則，按照財務報銷制度和會計基礎工作規范化要求進行報賬，認真審核原始憑證，確保原始憑證的真實、合法、準確、完整。

三是堅持嚴謹規范，切實規范采購行為。嚴格規范采購，進一步規范了采購限額標準以下的貨物、服務和工程采購，完善了采購內控機制，為規范采購行為提供了有力支撐。

四是堅持建章立制，不斷強化資產管理。積極做好往來賬款清理工作，在往來賬款管理上及時與各部門進行溝通、對賬，對各項往來賬款進行催繳及清理，保證款項的及時收回和正常運轉。同時，推進對外投資轉讓事宜。

五是堅持科學謀劃，扎實做好稅收籌劃。

六是堅持用心用情，做好公積金管理工作。

七是堅持協調聯動，發揮財務監督作用。充分發揮審計監督和服務功能，堅持“問題導向、風險導向”原則，防范化解財務風險。

八是堅持不斷學習，持續提升綜合能力。始終堅持把學習放在重要位置，部門人員按時參加會計繼續教育和業務技能培訓，進一步提高部門的綜合素質，為推動財務工作提質增效奠定堅實基礎。

九是堅持嚴謹規范，做好工會財務工作。嚴格預算管理，嚴肅執行財經法規，切實加強監督，優化支出結構，推動工會經費“收、管、用”取得一定成績。

二、2024年工作計劃

緊緊圍繞各項工作部署，充分發揮我部門職能，圍繞中心、服務大局、科學規劃、統籌安排，力爭高效完成各項工作。

一是提高統籌意識。

二是提高參謀意識。

三是提高服務意識。扎實做好財務工作，面對日常工作及各類不可預知事件，堅持做到“早考慮、早預判、早謀劃”，努力掌握工作主動權，在增強工作計劃性中體現主動服務意識，進一步形成計劃性與靈活性相結合的良好服務態勢。

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財務報表可以稱之為公司的體檢報告，真實的財務報表能反映出企業相關經營數據，把企業存在的經營及財務問題展示出來，清晰地反映出企業的經營發展狀況。

我們平時最熟悉的三大報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表。其中資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表，利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的報表，現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

資產負債表

資產負債表是企業財務報告三大主要財務報表之一，資產負債表也可稱為會計恒等式表，資產=負債+所有者權益。通常企業在成立初期，資產來源于股東投入。隨著業務慢慢展開，企業就可以通過借債來擴充資產。

資產是權屬于公司的東西，錢，貨物，固定資產等等，通俗一點來講，就是公司的資金占用，也就是公司的錢都花在哪里了。

負債就是公司欠別人的錢，最終都是要還的。

所有者權益就是股東的，股東投的錢和股東賺的錢，可以不用還的錢。

總的來說，就是我們的錢都花在哪里(資產)、欠的錢(負債)和股東的錢(所有者權益)。資產負債表就是可以一目了然地看到，你的錢都花在哪里去了，你花的錢都是哪里來的，有多少是要還的，有多少是不用還的。

我們分析資產負債表的關鍵，是看錢花的是不是合理，也就是我們的資產結構和負債的結構是不是合理，資產的質量好不好。

利潤表

利潤表，又稱綜合收入表(Statement of comprehensive income)，過去也叫“損益表(Income Statement)”，它能告訴你一個公司在一定的時期內收入有多少，開支能有多少，用收入減去開支，就是利潤。

計算公式是：利潤 = 收入 - 支出

如果收入大于支出，那么利潤為正，公司就是盈利的，反之，支出大于收入，利潤為負，公司就是虧損的。

在分析公司是否具有持續競爭優勢時，可以先從公司的利潤表著手，可以看出這個企業是否能夠創造利潤，讓投資者了解該企業在一段時期內的經營狀況。

企業能否盈利僅僅是一方面，還應該分析企業獲得利潤的方式，是否需要靠大量研發來保持競爭力，是否需要通過財務杠桿以獲取利潤。通過從利潤表中挖掘的這些信息，可以判斷企業的經濟增長原動力。

現金流量表

現金流量表中的現金指的是庫存現金、可以隨時用于支付的存款和現金等價物。資產負債表上“貨幣資金”項目一般就是指庫存現金。

對于一家公司來說，是否有足夠的現金流入非常重要，因為這不僅關系到公司支付股利、償還債務的能力，還關系到公司的發展和生存。所以，投資者在關心上市公司的每股凈資產、每股凈收益率等資本增值和盈利能力指標時，還要關注公司的支付、償債能力。

在其他財務報表中，投資者只能掌握企業現金的靜態情況，而現金流量表反映了企業現金流動的動態情況，它是從各種活動引起的現金流量的變化，及各種活動引起的現金流量占企業現金流量總額的比重等方面去分析的。所以投資者在分析現金流量表時，最好與其他財務報表結合起來分析，這樣就會更加全面地了解一家企業。

總的說來，對于投資者，讀懂財務報表是第一步，在看懂報表之后，通過各項數據進一步分析，分析企業的償債能力，企業的權益結構;評價企業資產的營運能力，企業資產的分布情況和周轉使用情況;評價企業的盈利能力，分析企業利潤目標的完成情況等等。只有這樣，能夠對對企業的投資價值，和對未來發展進行一定的預判。