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　　CMA即美國注冊管理會計師，在管理會計領域有著極高含金量和認可度，今天會計網為考生們詳細解讀內部審計。

　　CMA考試基礎知識之內部審計

　　1、內審的職責：

　　幫助管理層建立維護公司內控系統

　　幫助管理層提高經營效率

　　幫助外部審計開展工作

　　2、內審第一時間需要披露的四件事情：

　　管理層徇私舞弊

　　企業內存在違法行為

　　存在重大性缺失

　　企業的信息系統存在被滲透的風險

　　3、內審的目的：

　　盡力保證公司經營的有效性和有效益性

　　盡力保證公司財務報表的真實可靠

　　盡力保證公司經營符合相應的法律法規

　　盡力保證公司資產的安全性

　　4、內審應具備的特性：

　　獨立性

　　客觀性

　　5、內審的證據：

　　審計證據分為：主要證據和次要證據

　　主要證據：直接通過觀察、調查、訪談等形式收集到的第一手證據，為直接證據。

　　次要證據：由第三方所提交的間接證據，如道聽途說的信息等。

　　分析性證據：對財務報表進行分析后得出的證據。

　　6、內審的類別：

　　財務審計：保證公司財務報表的真實可靠

　　經營性審計：保證公司經營的有效益性和有效率性

　　合規性審計：保證公司經營符合相應的法律法規

　　CMA經典例題

　　制造型公司的合規性審計可以驗證以下哪個方面()？

　　A.遵守GAAP的情況

　　B.遵守雇傭法的情況

　　C.遵守工人安全和健康法的情況

　　D.以上所有內容

　　【答案】D

　　【解析】合規性審計：是指對財務和運營控制以及交易進行檢查，判斷它們是否與現有的法律、準則、法規和程序相符合。合規(compliance)是指對于政策、計劃、程序、法律、法規、合同或其他要求的遵守。通過合規性審計，內部審計師可以確認被審計機構及其員工是否符合適用的法律法規。

　　在CMA的學習中，第五章內部審計的相關知識點是大部分考生都覺得比較難的一部分內容，今天會計網為大家帶來幾道相關的經典例題，希望對考生吃透這個知識點有所幫助。

　　內部審計的經典例題1

　　從現代內部審計的角度來看，以下哪一項陳述表明內部審計活動對管理層而言是最重要的利益()？

　　A.確保發布的財務報表是正確的

　　B.確保欺詐活動將會被檢查到

　　C.確保企業遵守法律法規

　　D.確保對于日常經營有著合理的控制

　　【答案】D

　　【解析】內部審計(internal audit)是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

　　內部審計的經典例題2

　　下列關于內部審計責任和權力的陳述，不正確的是（）？

　　A.內部審計人員應當遵守職業道德標準

　　B.確保審計報告簡明易懂是內部審計人員的責任

　　C.不要求內部審計人員對審計結果采取后續行動

　　D.內部審計人員為企業服務

　　【答案】C

　　【解析】內部審計的職責：內部審計師為整個企業內部的管理者提供有效地履行其職責所需要的信息，對企業經營進行獨立評價的活動，并在此基礎上提出改進的方案及其進行后續的監督。

　　內部審計的經典例題3

　　下列哪項不屬于對內部審計人員獨立性的要求?

　　A.最高審計官應有足夠高的匯報鏈

　　B.內審工作的履行不應偏袒組織內的任-領域和職能

　　C.內審人員的審計范圍應該定期輪換

　　D.內審工作的范圍、執行和結果不應受任何干預

　　【答案】C

　　【解析】選項A不正確。最高審計官應有足夠高的匯報鏈是獨立性的

　　要求。

　　選項B不正確。內審工作的履行不應偏袒組織內的任一領域和職能是獨立性的要求。

　　選項C正確。內審獨立性主要針對內審職能，內審客觀性主要針對內審人員。C強調的是客觀性，而非獨立性。

　　選項D不正確。內審工作的范圍、執行和結果不應受任何干預是獨立性的要求。

　　內部審計的經典例題4

　　下列哪項不屬于ⅡA規定的內部審計標準類型?

　　A.屬性標準

　　B.特征標準

　　C.績效標準

　　D.實施標準

　　【答案】B

　　【解析】選項A不正確。屬性標準屬于ⅡA規定的內部審計標準類型。

　　選項B正確。ⅡA的三類標準包括屬性標準、績效標準和實施標準。特征標準不屬于ⅡA規定的內部審計標準類型。

　　選項C不正確。績效標準屬于IIA規定的內部審計標準類型。

　　選項D不正確。實施標準屬于IIA規定的內部審計標準類型。

　　內部審計的主要內容是檢查、監督并評價經濟活動的經濟性、效率以及效果。包括檢查、監督和評價內部會計控制制度，重點是內部牽制制度的健全性、恰當性以及有效性，監督運行并提出改進建議。

　　內部審計的主要內容包括什么？

　　內部審計的主要內容是檢查、監督并評價經濟活動的經濟性、效率以及效果。具體內容包括：檢查、監督與評價內部會計控制制度，尤其是內部牽制制度的健全性、恰當性及有效性，監督運行情況，提出改進建議；監督和評價對法律規定和其他外部要求的遵循情況以及對管理當局政策、指令和其他內部要求的遵循情況。

　　內部審計的特點有哪些？

　　內部審計的特點具體包括：審計機構和審計人員都是單位內部的組成部分；審計工作具有內向性和相對獨立性；審計內容更側重于審查經營過程是否有效及各項制度是否得到有效執行；審計結果的客觀性和公正性較低，而是以建議性意見為主。

　　內部審計有什么意義？

　　內部審計可以監督各項制度與計劃的實行情況，為本部門或單位領導的經營決策提供依據；可揭示經營管理的薄弱環節，促進部門與單位健全自我約束機制；促進本部門與單位改進工作，更好地提高經濟效益；監督受托經濟責任的履行情況，以維護本部門與單位的合法權益；并且監控財產安全，促進部門與單位財產物資的保值增值。

　　內部審計報告是什么？

　　內部審計報告指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性以及有效性出具的書面文件。內部審計人員出具審計報告時應始終堅持客觀性、重要性及可理解性原則。

　　內部控制審計的對象是特定基準日內部控制設計與運行。內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試與評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種審計方法。

　　內部控制審計有哪些程序？

　　1、了解企業內部控制情況，做出相應記錄。需通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內控制度及執行情況，并做出記錄與描述；

　　2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險、確定內部控制是否可依賴以及為進行符合性測試確定前提；

　　3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行效果；

　　4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內控薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性的審計方案。

　　內部控制審計報告的意見類型有哪些？

　　內控審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

　　其中，無保留意見審計報告是審計人員對被審計單位的會計報表依照獨立審計準則要求進行審查后，認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映時發表審計意見的書面文件；

　　保留意見審計報告是審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。保留意見表明審計人員認為被審計單位的經營活動和會計報表在整體上是公允的，但個別方面存在重要錯誤或問題所給予的一種大部分肯定、局部否定的評價，實質上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性、一慣性所打的折扣。

　　內部控制五要素有哪些？

　　1、內部環境：是企業實施內部控制的基礎，具體包括治理結構、內部審計、機構設置及權責分配、人力資源政策與企業文化等；

　　2、風險評估：是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險并應對策略；

　　3、控制活動：是企業根據風險評估結果，采用相應的控制活動，將風險控制在可以接受的限度內；

　　4、信息與溝通：是企業及時且準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保可以在企業內部或者企業與外部進行有效溝通；

　　5、內部監督：是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制有效性，發現內部控制存在的缺陷，并及時予以改進。

　　國際注冊內部審計師的考試科目主要包括：《內部審計基礎》，包含質量保證與改進程序、治理、風險管理和控制、舞弊風險等內容；《內部審計實務》，包含管理內部審計活動、計劃審計業務、執行審計業務等內容；《內部審計知識要素》，包含業務敏感度、信息安全、信息技術等內容。

　　什么是國際注冊內部審計師

　　國際注冊內部審計師簡稱CIA，它不僅是國際內部審計領域專家的標志，也是至2012年國際審計界唯一公認的職業資格。CIA需經國際內部審計師協會組織的考試取得。國際注冊內部審計師是國際內部審計領域專家的標志，也是目前國際審計界所公認的職業資格。

　　國際注冊內部審計師含金量

　　國際注冊內部審計師是審計領域含金量最高的證書，是國際審計界唯一公認的職業資格，在大中型企業上班的職員擁有國際注冊內部審計師證書才有機會晉升到領導層，國際注冊內部審計師證書是需要經過IIA的考試才能取得的。

　　IIA是世界范圍的內部審計師組織。IIA自1974年起在全球指定地點舉行注冊內部審計師資格考試，給考試合格者頒發注冊內部審計師證書，授予“注冊內部審計師”稱號。是國際審計界唯一公認的職業資格，在大中型企業上班的職員擁有國際注冊內部審計師證書才有機會晉升到領導層，國際注冊內部審計師證書是需要經過IIA的考試才能取得的。IIA的一項統計數據顯示，在美國，1/4左右的企業財務總監或CFO由IIA的會員擔任，擁有CIA認證的內部審計師的平均年薪在10萬美元以上。

　　內部審計師考三個部分，分別是《內部審計基礎》、《內部審計實務》、《內部審計知識要素》，在規定時間內達成認證要求者由IIA授予“國際注冊內部審計師”稱號，并頒發“國際注冊內部審計師”資格證書。

　　內部審計師考試科目和范圍

　　第1部分：《內部審計基礎》，考察領域包括：內部審計基礎知識，獨立性與客觀性，勝任能力及應有的職業審慎，質量保證與改進程序，治理、風險管理和控制，舞弊風險。

　　第2部分：《內部審計實務》，考察領域包括：管理內部審計活動、計劃審計業務、執行審計業務、溝通審計業務結果并監督進展。

　　第3部分：《內部審計知識要素》，考察領域包括：業務敏感度、信息安全、信息技術、財務管理。

　　考試題型、題量、時長和語種

　　1、考試題型：三個科目考試試題均為單項選擇題。

　　2、考試題量：第1部分試題為125道，第2、3部分試題各為100道。

　　3、考試時長：第1部分考試為150分鐘，第2、3部分考試各為120分鐘。

　　4、考試語種：考生可在預約考試時選擇簡體中文或英文。

　　考試費用及支付方式

　　1、費用標準

　　內部審計師考試在2022年執行以下標準：

　　申請費（45美元）；考務費：第1部分（170美元/科）、第2部分（145美元/科）、第3部分（145美元/科），除申請費和考務費外，認證過程中不收取其他費用。

　　2、支付方式

　　考生需在CCMS中直接向IIA支付各項費用，支付時需使用本人（或他人）雙幣種信用卡（信用卡卡面帶有VISA、MasterCard、AMEX或Discover標識）在線支付。中國內地目前暫不支持其他支付方式。

　　3、支付憑證

　　美國應稅行為一般以結算體系監控為主，不存在稅務發票。考生在線支付費用后，可在CCMS中通過“我的訂單”欄目，自行打印收據作為支付憑證。

　　4、退費規定

　　根據IIA的有關政策，考生因個人原因導致無法參加考試的，已交納的申請費、考務費及取消和更改考試預約等相關費用無法退還。

　　根據中國內部審計協會發布的《CIA資格認證簡章》，注冊內部審計師考試均為機考的方式，即考生使用計算機進行考試。

　　注冊內部審計師考試規則

　　考生根據所預約的時間和地點前往考場，現場參加考試。CIA考試不提供統一定制的準考證，但考生應當攜帶以下證件和資料：

　　（1）有效身份證件（必須攜帶）

　　指考生本人的身份證、護照、港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等，上述證件顯示的持證人信息應與考生在CCMS中填寫的姓名拼音、證件號碼相符，且身份證件應在頒發機關規定的有效期內。

　　（2）機考公司預約確認函（建議攜帶）

　　建議考生打印所述預約成功時收到的郵件（預約確認函）并攜帶前往考場。是否攜帶該文件不會影響考生能否正常入場考試，但可能會影響進入考場的速度。

　　考生電腦屏幕上會有一個內置的計時器，在考試過程中提醒考生考試剩余時間。考試過程中沒有休息時間。如有必要，考生可以申請休息，但休息時間將計入整體考試用時。如果考生因故中途離開考場，必須在考場簽到表上簽字，出入必須出示身份證件，還可能會要求考生輸入指紋或掌紋證明身份。如果考生考試所用的計算機出現故障，請立即報告考試管理人員，并上傳事件報告。

　　注冊內部審計師成績評估方式

　　考生原始成績基于考生答對考試題目的數量，在此基礎上根據各題權重計算得出一個介于250至750之間的分數，取得600分或以上則考生通過考試。考生在離開考場時將會獲得一個非正式的成績報告，如果考試通過，成績報告只會顯示通過考試，不顯示具體分數；沒有通過考試的考生則會收到具體考試分數。正式結果以在CCMS中公布的信息為準，考生也會隨后收到正式結果通知郵件。除特殊情況外，考生完成考試后一般大約48小時之內就能收到郵件通知。

　　想要通過國際注冊內部審計師考試并非易事，首先要制定相應的學習計劃，還要按照計劃，進行有效學習，找到適合自己的學習方法，多做習題鞏固知識點，才能順利過關。

　　國際注冊內部審計師考試如何備考

　　1、制定學習時間表。根據個人實際情況，對自己的學習時間進行規劃。確保每天有固定的時間學習。想要通過國際注冊內部審計師考試，就要做好長期堅持的準備。

　　2、找到適合自己的學習方法。結合平時學習的效果，總結適合自己的學習方法。根據個人學習特點，學會合理利用時間，使用正確的方法學習，一定可以達到事半功倍的效果。

　　國際注冊內部審計師考試內容

　　國際注冊內部審計師考試的科目和范圍：

　　第1部分：內部審計基礎。考察領域包括內部審計基礎知識，獨立性與客觀性，勝任能力及應有的職業審慎，質量保證與改進程序，治理、風險管理和控制，舞弊風險。

　　第2部分：內部審計實務。考察領域包括管理內部審計活動、計劃審計業務、執行審計業務、溝通審計業務結果并監督進展。

　　第3部分：內部審計知識要素。考察領域包括業務敏感度、信息安全、信息技術、財務管理。

　　國際注冊內部審計師考試時間及形式

　　中國內地一年一般組織四次考試，均為機考。但由于當前疫情形勢，有些地區的考試被延期或取消，還需要以官方的最新通知為準。

　　而且，為應對疫情帶來的不確定性，防止因考試間隔時間縮短導致盲目參考，規定考生在通過資質審核后獲得的一個成績有效期內，前往考場參加同一個科目考試的次數不得超過8次。

　　首先第一次報考的考生，需使用IIA開發的資格考試管理系統（CCMS）中建立賬戶，其次申請考試以及繳納申請費，向考點提供證明材料進行資質審核，報考科目繳納考務費（四年有效），在規定期限內，考生自行預約考試時間地點及語種，最后攜帶相關證件資料參加考試。對于以前參加過內部審計師考試的考生，在四年有效期內的，可直接預約考試。

　　內部審計師的報考條件

　　1、具有本科及本科以上學歷；2、具有中級及中級以上專業技術資格；3、持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；4、全日制本科院校審計、會計及相關專業四年級學生。

　　內部審計師的考試科目及題型

　　內部審計師考試科目有三科，分別為《內部審計基礎》、《內部審計實務》、《內部審計知識要素》，三科考試題型均為單項選擇題。其中《內部審計基礎》考察范圍包括：內部審計基礎知識、獨立性與客觀性、勝任能力及應有的職業審慎、質量保證與改進程序等。《內部審計實務》包括管理內部審計活動、計劃審計業務、執行審計業務等。《內部審計知識要素》有業務敏感度、信息安全、信息技術和財務管理。

　　內部審計師值得考嗎？

　　內部審計師很值得考。內部審計師的含金量很高，是國際內部審計領域最為權威的證書之一，各界人士對其認可度也很高，同時行業內的需求也在不斷加大。其次，在備考內部審計師的過程中，考生也在提高自己的知識儲備量和素養，不管是對今后的發展亦或是當今的備考，都是大有好處的，提高了個人的價值。取得內部審計師對今后的職業發展也是大有幫助，各種機遇挑戰，能力得到發展。

　　存貨審計常見風險主要有賬實不符、存貨貶值、錯誤結轉，具體如下：

賬實不符

　　賬實不符主要表現為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。通常，賬實不符是存貨審計中經常面臨的風險，存貨在采購、生產、銷售環節都會發生變化，相應的記錄數值也要有所變化。在現實中，由于存貨核算方法復雜、人工計算失誤、報廢未處理等因素的影響，存貨會存在賬實不符的風險。所以，為了對這類情形進行有效規避，審計人員在開展存貨審計時需要注意報表反映的存貨是否真實存在，是否存在漏記的情況。同時也要采取對應的審計方法對存貨進行全部盤點或抽樣盤點，確保做到實物數量要與存貨收發存匯總表數量一致，存貨收發存匯總表金額與報表一致。

存貨貶值

　　存貨期末要將成本與可變現凈值進行對比，若可變現凈值低于存貨成本則要計提減值準備。存貨的可變現凈值受產成品市場銷售價格、市場需求等多種因素的影響，如果企業忽略了影響存貨減值的因素，或是錯誤的判斷了影響因素都會發生對存貨價值計量錯誤的風險。因此，審計人員需要關注企業那些長時間無動態的存貨，并在盤點時注意觀察有無毀損、嚴重腐蝕等情況。

錯誤結轉

　　在企業經營期間，很多企業的管理層出于各種壓力，當利潤達不到要求時，會采取人為調整利潤水平粉飾報表以達成目的。不過，由于企業的收入和稅費都是憑發票入賬的，很難造假，因此企業常常在成本上做手腳，少結轉成本來虛增利潤。因此，針對這類情況，審計人員便可以管理層的動機出發，通過查看董事會決議，了解公司的利潤考核指標，并分析相關存貨成本是否有異常變動。

存貨審計解釋

　　存貨審計是指對存貨增減變動及結存情況的真實性、合法性和正確性進行的審計。存貨審計直接影響著財務狀況的客觀反映，對于揭示存貨業務中的差錯弊端，保護存貨的安全完整，降低產品成本和費用，提高企業經濟效益等，都具有十分重要的意義。

　　內部審計控制的主要作用是對單位內部的各種經濟活動、管理制度是否合規、合理及有效進行獨立的評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到等。

內部審計控制解釋

　　內部審計控制是指由單位內部審計部門所進行的控制，它是內部控制的一個組成部分。

內部審計控制的關鍵點

　　內部審計控制的關鍵點在于保持審計的獨立性；保持審計監督的及時性，與外部審計控制形成互補之勢；加強對子公司和下屬部門的審計監督。

內部審計和內部控制的聯系

　　1、內部審計和內部控制的目的統一

　　內部審計和內部控制都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

　　2、內部審計和內部控制相互需要

　　內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

　　3、內部審計和內部控制互相促進

　　內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

　　內部審計和內部控制的聯系主要有三點，分別是內部審計和內部控制目的統一；內部審計和內部控制相互需要；內部審計和內部控制互相促進，具體如下：

內部審計和內部控制的聯系

　　1、兩者的目的統一

　　兩者都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

　　2、兩者相互需要

　　內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

　　3、兩者互相促進

　　內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

內部審計和內部控制的區別

　　1、內部控制為企業管理層的職責，屬于企業經營層面；內部審計是企業監督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監督層面。

　　2、內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

　　3、內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

內部審計解釋

　　1、內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

　　2、內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。

內部控制解釋

　　內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

　　內部審計的溝通的技巧主要有四個方面的內容，分別是尊重對方懂得傾聽、巧妙提問留有余地、堅持原則廉潔從審、態度謙和語言通俗，具體解釋如下：

尊重對方懂得傾聽

　　尊重對方是成功進行溝通交流的前提條件。內審人員要保持平和心態，真誠理解審計對象的想法，設身處地的為他們著想，盡力找到與審計對象能夠達成共識的某些問題，掌握溝通的方式方法，既要換位思考，尊重對方，又要依法審計，以理服人，切勿以上下級關系自居，以審問的口吻交流。還要做到耐心傾聽，樹立服務意識，獲取溝通對象的信任，在傾聽中有針對性地回應、詢問等，在傾聽中思考，獲得更多有效信息，使溝通達到事半功倍的效果。

巧妙提問留有余地

　　首先是打好“感情牌”。溝通之前，審計對象會有一定的心理戒備，可能會猜測談話的內容，也會設想如何應對。對于溝通對象的心理防備，內審人員要主動從情感入手，循序漸進地引入正題，巧妙提出問題。例如，與財務人員座談時，可以從財務和審計的共同點入手，談談工作心得，與對方產生共鳴，這樣在了解問題時就會自然順暢，減少溝通阻力。

　　其次是留有回旋余地。審計溝通目標要盡量具體，但具體不等于沒有余地，有經驗的審計人員會保持彈性，留有回旋余地。例如，就某個審計疑點進行核實了解時，應只與審計對象描述問題事實，盡量不直接定性，若問題定性較為嚴重，相關人員聽到后，可能會否認事實，不再配合審計；若問題定性較輕，對于進一步了解之后重新定性不利。

堅持原則廉潔從審

　　堅持原則是內審人員與審計對象溝通交流的底線。內部審計進行現場審計，有時甚至要出差數月，工作中難免會遇到吃、住、行等生活問題，個別內審人員業務不精，還高高在上，甚至借審計之機吃拿卡要，這種行為應堅決抵制。如果內審人員工作中不廉潔，溝通過程中就容易“吃人嘴軟，拿人手短”，無底線退讓，自然無法取得審計對象的認同，審計溝通更無從談起。因此，內審人員只有堅持依法審計、廉潔審計、文明審計，才能做到說話硬氣、有理有據，獲得審計對象的理解和尊重。

態度謙和語言通俗

　　溝通時，應態度謙和、真誠、委婉，不盛氣凌人、居高臨下，要尊重審計對象，做到換位思考，充分考慮審計對象的實際情況。要了解審計對象的財務管理、業務流程、內控制度等方面情況，可提前準備有助于提高溝通效能的座談提綱，保持謙虛謹慎的態度，避免過多地使用專業術語。對于必要的概念性問題，內審人員應用通俗易懂的語言解釋清楚，以免雙方有歧義。對于審計對象有異議的問題，應溫和地提出自己的想法和意見，真誠溝通引導，充分聽取審計對象的意見，達到預期的溝通效果。

內部審計溝通解釋

　　內部審計溝通，是指內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概括、依據、結論、決定或建議進行探討和交流的過程。

　　內部審計工作中，溝通協調方式主要分為一般溝通協調方式和特別溝通協調措施，具體如下：

一般溝通協調方式

　　1、口頭溝通協調。

　　口頭溝通協調是指審計組組長以口頭語言與審計組成員、相關單位人員進行的溝通協調。如：通過詢問來了解與審計相關的情況，通過會談解決審計中遇到的問題，通過調查獲得審計需要的信息，通過討論細化審計實施方案、審計重點與方法，通過解答協調統一審計實施的不同意見等。

　　2、書面溝通協調。

　　書面溝通協調是指審計組組長以書面文字與審計組成員、相關單位人員進行的溝通協調。如，向被審計單位送達審計通知書、審計證據材料、審計報告征求意見書以及審計結果文書，向被審計單位的關聯單位和金融機構發送銀行賬戶和往來賬款函證，請外部專家和公證機構對專項業務做出鑒定結論和勘驗筆錄，向審計機關領導、法規處以及審計業務會議等提交審計實施方案、審計報告征求意見稿、被審計單位反饋意見及審計組書面說明等。

　　3、傳媒溝通協調。

　　傳媒溝通協調是指審計組成員和相關單位人員運用現代信息技術手段進行的溝通協調。隨著計算機網絡技術的普及，人們的溝通協調方式正悄然改變。在審計系統內部，審計署部署實施的OA辦公管理系統具有信息互動、溝通協調的功能，實行小型聯網的AO現場審計實施系統和正在試行的聯網審計系統，也為審計組成員之間、審計組與被審計單位之間進行溝通協調提供了技術支持。

特別溝通協調措施

　　1、做細審前調查溝通協調。

　　開展審前調查既是審計署六號令規定的審計項目實施的首要控制環節，也是與被審計單位及相關部門和單位進行溝通協調的開始。審計人員開展審前調查，要了解審計意圖，明確審計要求。要向被審計單位告知審計項目實施時間，熟悉相關人員，了解聯系方式，掌握財務管理情況，查閱往年審計情況，為制定針對性的審計實施方案積累充分的信息資料等。

　　2、開好進點溝通協調會議。

　　審計人員帶隊進駐被審計單位時，應要求被審計單位召集內部機構和相關人員，召開審計進點見面會。會上，應全面公示審計監督的職能職責與審計雙方的權利與義務，詳細說明實施審計的目的、性質和具體安排，嚴肅強調審計工作紀律和文明審計承諾等。通過開好進點見面會，引起被審計單位領導對審計工作的高度重視，促進相關人員支持配合審計工作。應要求審計雙方提供相互承諾，即被審計單位對提供資料的真實性、完整性做出承諾，審計組成員對審計紀律和文明審計做出承諾。

　　3、建立定期溝通協調制度。

　　審計人員在審計項目實施過程中，一方面，要建立定期溝通協調制度，組織交流并協調審計進度和重點，討論和解決審計遇到的矛盾和困難，研究并商定實施審計的辦法與對策，確保審計項目按照預定方案順利實施，并積極向縱深突破；另一方面，要與被審計單位建立定期溝通協調制度，特別是開展送達審計時，要定期進行溝通協調，聽取對有爭議審計事項的解釋說明，深入查清審計涉及的事實真相，盡力將審計事實不確定、審計取證有瑕疵的問題解決在審計實施階段。此外，審計人員應定期加強與上下級和兄弟審計機關之間的溝通協調，共享審計信息資源。

　　4、履行報告溝通協調程序。

　　審計人員在草擬審計報告時，應召開審計專題碰頭會，讓審計組各成員介紹審計發現問題的來龍去脈，確保審計報告起草人全面把握審計事實，客觀反映審計情況，準確做好審計定性。應充分聽取被審計單位對審計報告的不同意見，對其補充說明確有道理的，應積極采納并追加搜集相關證據，對其理解有誤或強詞奪理的，應耐心宣傳財經法紀及其嚴肅性。在將草擬審計報告送交審計機關所在部門和法制機構復核時，應主動與相關人員溝通協調，及時解決審計事實不清、定性不準、適用法規不當的問題。

　　5、強化審計整改溝通協調。

　　在發送審計結果文書后，審計組組長應在一定期限內，帶隊到被審計單位進行回訪，督促糾正整改審計查出問題，幫助分析問題成因，幫助完善內部制度，促進加強和改進管理。對審計后移交相關部門處理的事項，應與這些部門保持定期聯系，了解深入查處和追究責任的情況。要通過上述各種形式的溝通協調，促進鞏固、消化和擴大審計成果。

內部審計溝通解釋

　　內部審計溝通，是指內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概括、依據、結論、決定或建議進行探討和交流的過程。

課程背景

　　在GE，內部審計師是培養財務人才的黃埔軍校。在中國，隨著企業規模的不斷擴大，企業對內部治理的要求越來越高，對風險管理和內部控制越來越重視，內部審計的重要性才逐漸凸顯出來。然而，內部審計工作怎樣變革和轉型，提升自我價值和彰顯影響力，卻非一日之功。

　　1、領導提出內部審計職能轉型要從財務審計走向管理審計，但具體該怎么做呢?

　　2、企業內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，讓內審價值得到體現呢?

　　3、在給領導匯報審計發現時，總是沒能抓住深層次原因，怎么才能把問題提到點子上呢?

　　4、企業治理要求審計人員控制風險，但各部門很難配合，讓審計師總是左右為難?

　　為進一步幫助審計人員提升業務實操能力，以適應新時期審計工作轉型的需要，我們基于豐富的培訓經驗及對內審的研究，推出高級內部審計師課程，從內部審計師實務工作中的痛點、難點為出發點，幫助您精準職業定位，通過實際操作中的大量案例，加強對審計流程和實操技巧的掌握，幫助企業提升管理水平、規避經營風險，從而為公司創造最大的價值。

課程收益

　　【打破傳統，全新定位】從公司治理和內外部溝通角度提出全新的審計經理定位

　　【注重方法，全面提升】加強流程設計和操作方法的學習，更加具有務實性和針對性

　　【重視效果，著力改善】重視審計評價和缺陷認定，幫助企業完善審計流程和制度

　　【釋疑平臺，路徑清晰】傳授新時期內審人員能力框架，讓您清晰提升路徑

課程對象

　　公司審計委員會成員、內部審計總監

　　公司內控、內審經理

　　會計事務所相關人員

課程大綱

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課程背景

　　中國版的薩班斯法案《企業內部控制基本規范》及其配套指引延至今年在上市公司實施。從某種程度上來說，內控制度可以防范企業風險于未然。從仍讓每一個管理者記憶猶新的安然事件到金融危機中雷曼兄弟的倒閉，教訓無非是從缺乏內控到失控。其實諸如此類千里之堤毀于蟻穴的悲劇的上演一直就從未間斷過。

　　內部控制是每個企業工作中非常重要的一環，加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力，確保公司戰略目標得以實現具有重要意義。《中國上市公司今年內部控制白皮書》公布研究結論：內部控制越好的公司投入資本回報率越高，內部控制的加強有助于提高投入資本回報率。在實務操作中，如何結合行業和企業自身的特點進行合理可行的內部控制制度設計并予以持續有效的實施成為內部控制實踐中的焦點和難點。

　　本課程講師團隊根據多年為各類企業提供風險管理和內部控制服務的實踐總結，從實際操作的角度出發，系統地介紹內部控制體系精髓，并以案例詳細說明構建內部控制體系的每一步驟，努力將團隊多年來對內部控制體系構建工作的經驗完整地奉獻給廣大學員。引導學員了解掌握內控設計中的一系列理念及操作方法，使內控制度真正成為企業的保護傘，而不是一紙文書。

課程收益

　　1.從“整體框架”到“業務層次”對內部控制的設計和評價進行了系統的闡述和講解，引入國際最新的內部控制理論

　　2.引導學員診斷企業內部控制缺陷，評價內部控制效果并進行改進

　　3.引導學員識別、分析企業的組織中的潛在風險，了解、判斷企業經營管理狀況和內部控制要求的相關子系統

　　4.梳理、評估組織運行過程中的主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，并辨析與每一個關鍵環節和關鍵控制點相關的有效的控制措施

　　5.掌握風險控制中關鍵點的設計

　　6.明確如何結合企業自身特點、建立適合企業情況的內部控制系統

課程對象

　　1.公司總經理等管理層，中高層管理人員

　　2.內部控制總監、內審總監、

　　3.內控部、內審部相關人員

　　4.各部門主管以及部門內控、內審人員

　　5.會計事務所相關工作人員

課程大綱

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課程背景

　　內部審計從企業的角度考慮問題，滿足企業的需要，增加企業的價值。實務中，很多內部審計采用外包的方式進行，這是一個誤區。內審目的是提高組織的運作效率(管理目的);外審則是為對組織的財務信息的合法、公允、一貫提供合理的保證。內審的工作范圍函蓋單位流程的所有方面;而外審則只集中在財務流程及與財務信息有關的內部控制方面。同時內審工作可以接觸到企業的“商業機密”，外包則是遠遠不能滿足這種需要的。

　　本課程用全新的內部審計的理念和方法，一方面幫助學員發現企業內部的財務管理缺陷、項目管理缺陷、內部控制管理缺陷等，使內審人員真正成為企業所有者可以信任的“管家婆”，在問題發生之前，就預先指出制度的疏漏，避免更大損失的出現。另一方面幫助學員梳理企業經營管理流程，提供改善的建議，找到為企業經營管理實現增值的所在。同時幫助學員掌握相應審計報告的撰寫過程與方法，體現了審計報告撰寫過程與審計工作流程一體化的新理念。

課程收益

　　1.建立一支高素質的審計團隊

　　2.建立科學先進的審計制度流程

　　3.識別審計活動中的主要風險

　　4.學會在實務中如何運用技巧和方法找到問題的關鍵，改進管理并提高效益

　　5.分析和講解了內部審計工作所面臨的新形勢和新環境、相應的任務和戰略、質量標準和勝任能力、基本流程和方法

課程對象

　　1.公司董事、監事

　　2.中高層管理人員

　　3.內控、內審部人員

　　4.財務部人員

課程大綱

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課程背景

　　內部審計正由傳統的財務審計向內控審計、管理審計與風險審計為重點的風險導向審計轉變。如何突破傳統審計障礙，精準把握審計脈搏，練就高超實戰技巧，是擺在內審人員面前的一道難題，您是否經常會碰到以下問題

　　◆企業內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，更能凸顯內審價值呢？

　　◆公司領導不重視內審，認為審計是成本中心，如何才能獲得領導支持呢？

　　◆業務部門對內審人員頗多敵視，如何與被審單位溝通和化解沖突呢？

　　◆目前審計方式仍是現場事后審計，程序繁瑣、效率不高，是否有更好的方式和技術呢？

　　◆如何說服領導和被審單位，接受我們的審計建議呢？

　　◆企業內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，更能凸顯內審價值呢？

　　我們基于豐富的財務培訓經驗，結合過往學員的調研和反饋，推出具有針對性和務實性的內部審計課程，幫助內部審計人員深刻理解新時期內部審計的目標與職能定位，重新審視自己的審計程序與方法，唯如此，內部審計人員才能與時俱進，圓滿完成自身角色的轉變。

課程收益

　　【把握核心重點】把握內部審計職能發展方向，清晰內審角色定位

　　【建立高效團隊】了解如何打造一支與時俱進、高績效的內審隊伍

　　【掌握實戰技巧】掌握內審先進技術、方法，學會實施風險導向審計

　　【項目實務指導】指導風險導向審計在不同類型審計項目重點的具體應用

課程對象

　　◆內審、內控、財務經理和主管

　　◆審計部相關人員

　　◆會計師事務所審計人員

課程大綱

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　　隨著經濟全球化的不斷深入，企業面臨著日益嚴峻的市場環境和競爭壓力。在這種背景下，企業的內部控制和風險管理顯得尤為重要。本文將以華為為例，探討內部控制與企業風險管理的實踐，以期為其他企業提供借鑒。

　　一、內部控制與企業風險管理的關系 >>>

　　內部控制是指企業為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、流程和方法，對企業內部的各項活動進行有效監督和管理的過程。而企業風險管理則是指企業在面臨各種不確定性因素時，通過識別、評估、控制和應對風險，以實現企業價值最大化的過程。

　　內部控制與企業風險管理之間存在著密切的聯系。一方面，內部控制是企業風險管理的基礎，有效的內部控制能夠為企業風險管理提供有力的支持。另一方面，企業風險管理是內部控制的延伸和發展，企業風險管理需要借助內部控制的手段來實現風險的有效控制。

　　二、華為集團內控與風險管理實踐 >>>

　　1.建立健全內部控制體系

　　華為集團高度重視內部控制體系的建設，通過制定《華為基本法》、《華為公司治理綱要》等一系列規章制度，明確了內部控制的目標、原則和要求。同時，華為還設立了專門的內控部門，負責內部控制的規劃、實施和監督。

　　2.強化風險識別與評估

　　華為集團注重風險識別與評估工作，通過建立風險識別與評估機制，定期對企業面臨的各類風險進行全面、系統的識別和評估。此外，華為還建立了風險信息庫，將風險識別與評估的結果進行歸檔和整理，為風險應對提供依據。

　　3.制定風險應對策略

　　針對識別和評估出的風險，華為集團制定了相應的風險應對策略。這些策略包括風險轉移、風險規避、風險減輕和風險接受等。通過實施這些策略，華為能夠有效地降低風險對企業的影響。

　　4.加強內部審計與監督

　　華為集團重視內部審計與監督工作，通過設立獨立的審計部門，對企業的內部控制和風險管理進行定期和不定期的審計。同時，華為還建立了內部舉報制度，鼓勵員工積極舉報違規行為，以及時發現和糾正問題。

　　5.提升員工風險意識

　　華為集團認為，員工是企業風險管理的第一道防線。因此，華為注重提升員工的風險意識，通過開展風險管理培訓、舉辦風險管理知識競賽等活動，提高員工對風險的認識和應對能力。

　　三、新形勢下融資租賃項目評審、交易結構設計與風控實務 >>>

　　在新形勢下，融資租賃項目面臨著諸多挑戰，如市場競爭激烈、監管政策變化等。為了確保融資租賃項目的順利實施，企業需要加強項目評審、交易結構設計和風控實務。具體措施包括：

　　1.完善項目評審體系：企業應建立完善的項目評審體系，對融資租賃項目進行全面、系統的評價，確保項目的可行性和合規性。

　　2.優化交易結構設計：企業應根據項目的特點和市場需求，設計合理的交易結構，以提高融資租賃項目的市場競爭力。

　　3.加強風控實務：企業應建立健全風控制度，加強對融資租賃項目的監控和管理，確保項目的風險得到有效控制。

　　四、企業上市融資、資本路徑規劃及實務創新 >>>

　　隨著資本市場的發展，越來越多的企業選擇通過上市融資來籌集資金。為了確保上市融資的順利進行，企業需要進行資本路徑規劃和實務創新。具體措施包括：

　　1.制定資本路徑規劃：企業應根據自身的發展戰略和市場環境，制定合理的資本路徑規劃，以確保上市融資的成功實施。

　　2.加強信息披露：企業應加強信息披露工作，確保投資者能夠充分了解企業的經營狀況和財務狀況，提高投資者的信心。

　　3.創新實務操作：企業應根據市場變化和監管政策的變化，不斷創新實務操作，提高上市融資的效率和成功率。

　　五、投資并購中的交易結構設計 >>>

　　在投資并購過程中，交易結構設計是關鍵環節。一個合理的交易結構設計能夠降低并購成本、提高并購效率，并有助于實現并購目標。具體措施包括：

　　1.明確并購目標：企業在進行投資并購時，應明確并購目標，確保并購活動與企業的發展戰略相一致。

　　2.選擇合適的并購方式：企業應根據并購目標和企業自身的實際情況，選擇合適的并購方式，如股權收購、資產收購等。

　　3.設計合理的交易結構：企業應根據并購目標和并購方式，設計合理的交易結構，以降低并購成本、提高并購效率。

　　六、上市公司信息披露與投資者關系管理 >>>

　　上市公司信息披露是投資者做出投資決策的重要依據。為了維護投資者的利益，上市公司應加強信息披露和投資者關系管理。具體措施包括：

　　1.完善信息披露制度：上市公司應建立健全信息披露制度，確保信息披露的真實、準確、完整和及時。

　　2.加強投資者關系管理：上市公司應加強投資者關系管理，通過舉辦投資者說明會、發布投資者關系報告等方式，與投資者保持良好的溝通和互動。

　　3.提高信息披露質量：上市公司應提高信息披露的質量，通過運用大數據、云計算等技術手段，提高信息披露的透明度和可理解性。

　　總之，內部控制與企業風險管理是企業在新形勢下應對市場挑戰、實現可持續發展的重要保障。華為集團在這方面的實踐為我們提供了寶貴的借鑒。其他企業應根據自身的實際情況，加強內部控制體系建設，提高風險管理能力，以應對日益嚴峻的市場環境和競爭壓力。

公司內部審計是一種重要的管理工具，它可以幫助公司確保其財務報告的準確性和完整性，以及確保公司遵守法律法規和內部政策。它也可以幫助公司發現和改善其管理程序中的漏洞。因此，審計工作的重要性不言而喻，它不僅僅是一項技術活，更是一項需要長期堅持的工作。

審計人員必須具備良好的專業素質，熟悉企業財務制度，掌握相關業務知識，能夠獨立承擔相應的審計任務。同時，審計人員還要具備較強的溝通能力、組織協調能力、計劃管理能力、文字表達能力等綜合素質。只有這樣，才能勝任審計任務。否則，就會出現審計工作效率低下、質量不高的問題。因此，審計人員必須具備良好的溝通能力，以適應新形勢下審計工作的需要。

公司內部審計包括以下內容：

財務審計：審計師會審查公司的財務報表，以確保其準確性和完整性。

操作審計：審計師會審查公司的管理程序，以確保其符合法律法規和內部政策。

內部控制審計：審計師會審查公司的內部控制系統，以確保其有效性和可靠性。

信息系統審計：審計師會審查公司的信息系統，以確保其安全性和可靠性。

合規性審計：審計師會審查公司的合規性，以確保其符合法律法規和內部政策。

公司內部審計的作用是多方面的，它可以幫助公司：

確保財務報告的準確性和完整性：審計師會審查公司的財務報表，以確保其準確性和完整性。

確保公司遵守法律法規和內部政策：審計師會審查公司的管理程序，以確保其符合法律法規和內部政策。

確保內部控制系統的有效性和可靠性：審計師會審查公司的內部控制系統，以確保其有效性和可靠性。

確保信息系統的安全性和可靠性：審計師會審查公司的信息系統，以確保其安全性和可靠性。

確保公司符合法律法規和內部政策：審計師會審查公司的合規性，以確保其符合法律法規和內部政策。

因此，公司內部審計是一項重要的管理工具，可以幫助公司確保其財務報告的準確性和完整性，以及確保公司遵守法律法規和內部政策。它也可以幫助公司發現和改善其管理程序中的漏洞，從而提高公司的效率和績效。此外，公司內部審計還可以幫助公司識別和改善其管理程序中的漏洞，以及識別和改善其內部控制系統中的問題。公司內部審計是一項重要的管理工具，可以幫助公司確保其財務報告的準確性和完整性，以及確保公司遵守法律法規和內部政策。