專題
擔保收入屬于偶然所得，根據《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）的規定：個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
擔保收入屬于勞務報酬所得嗎
擔保收入不屬于勞務報酬所得，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
勞務報酬適用比例稅率，稅率為20%。勞務報酬所得的應納稅所得額的計算方法為：當勞務報酬收入不足4000元時，用勞務報酬收入減去800元的費用；當勞務報酬收入超過4000元時，用勞務報酬收入減去收入額的20%。
偶然所得是什么
偶然所得，是個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。其中，得獎，是參加各種有獎競賽活動，取得名次獲得的獎金；中獎、中彩，是參加各種有獎活動，如有獎銷售、有獎儲蓄或購買彩票，經過規定程序，抽中、搖中號碼而取得的獎金。
偶然所得根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并以每次取得該項收入作為應納稅所得額。
偶然所得個稅計算公式為：偶然所得應納稅額=應納稅所得額×對應稅率（20%）
擔保費收入是什么
擔保費收入是指擔保企業依據《擔保企業會計核算辦法》而設置的“擔保費收入”會計科目，科目編號為4101，屬于損益類科目。
擔保費收入科目應按擔保和分擔保業務設置明細賬，進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
未擔保余值在會計實務中指的是“未擔保余值”會計科目，屬于租賃專用的資產類科目，本科目期末借方余額，用于反映企業采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
1、未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值。注意風險和報酬并沒有轉移，不能作為應收融資租賃款的一部分。
2、未擔保余值，是指租賃資產余值中，出租人無法保證能夠實現或僅由與出租人有關的一方予以擔保的部分。
1、未擔保余值科目核算企業（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
2、未擔保余值科目可按承租人、租賃資產類別和項目進行明細核算。未擔保余值發生減值的，可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。
1、出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值（最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和），貸記“融資租賃資產”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。
2、租賃期限屆滿，承租人行使了優惠購買選擇權的，企業（租賃）按收到承租人支付的購買價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期應收款”科目。存在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“租賃收入”科目，貸記“未擔保余值”科目。
承租人未行使優惠購買選擇權，企業（租賃）收到承租人交還租賃資產，存在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“融資租賃資產”科目，貸記“未擔保余值”科目；存在擔保余值的，按擔保余值，借記“融資租賃資產”科目，貸記“長期應收款”科目。
3、資產負債表日，確定未擔保余值發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“未擔保余值減值準備”科目。未擔保余值價值以后又得以恢復的，應在原已計提的未擔保余值減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“未擔保余值減值準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。
企業在生產經營的過程中，為了更好的發展，通常都會向銀行借款，而擔保費是擔保公司為客戶在向銀行貸款時提供擔保證明時需要收取的費用。企業支付的擔保費應計入“財務費用”科目。
擔保費計入什么會計科目核算？
擔保費應使用“財務費用”科目進行核算，一般企業的擔保費是為借款而發生的，屬于借款費用的范疇，根據企業會計制度的規定，對于借款費用的處理，屬于經營期間不應計入相關資產價值的借款費用，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。
擔保費是指擔保公司為客戶提供擔保證明時需要收取的費用，且擔保費用并不是固定的，一般針對不同用戶以及該用戶的貸款種類需要支付的費用不同，通常無抵押貸款的擔保費是最高的，因為無需借款人提供抵押物，僅憑信用擔保，擔保公司承擔的風險較大，因此擔保費更高，購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態后所發生的借款費用以及規定不能予以資本化的借款費用，計入財務費用。
支付擔保費怎么做賬？
企業支付給金融企業擔保費且取得對應發票時：
借：財務費用——擔保費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
擔保費能否在稅前扣除？
在計算企業所得稅應納稅所得額時，是否可以稅前扣除取決于借款費用計入資產還是費用。如果計入到資產中，隨資產的折舊或攤銷扣除；如果計入到費用中，當期直接扣除。
財務費用包括什么？
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用.包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯回兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等.但答在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算。
稅收保全是和納稅人納稅有關系的，一般是從事經營生產的納稅人有逃避納稅義務行為出現的時候，發現納稅人出現一些行為后采取的措施，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
什么時候需要納稅人提供納稅擔保？
從事生產經營的納稅人有逃避納稅的行為時，在規定納稅的責令期限內有明顯轉移和藏匿商品貨物的行為的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。
會采取哪些稅收保全措施？
1、書面通知開戶行或者金融機構凍結納稅人的金額（等同于應納稅額的存款）
2、扣押、查封納稅人的價值相當于應稅款的商品或者是貨物，在規定期限內繳納水稅款的，稅務機關立即解除稅收保全措施，如果期限內還未繳清稅款的，就從凍結金額里面扣除相應的稅款。
提供擔保后可以撤銷稅收保全嗎？
納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款。或者依法拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全，納稅人在限期內已納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益受損失時，稅務機關應承擔賠償責任。
以上就是有關提供擔保后是否可以撤銷稅收保全以及稅收保全的相關措施，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！
擔保費可以理解為擔保公司為客戶提供擔保證明時需要收取的費用,公司收到擔保費時，應計入其他業務收入科目或者營業外收入科目核算，相關賬務處理怎么做？
收到擔保費如何做賬？
1、金融企業收到擔保費時：
借：銀行存款
貸：其他業務收入（或主營業務收入科目）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、非金融企業收到擔保費時：
借：銀行存款
貸：營業外收入
營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。
實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
支付擔保費的會計分錄
企業支付給金融企業擔保費且取得對應發票時：
借：財務費用——擔保費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業務收入屬損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。
2024年cfa一級考綱匯總！詳細內容變化速看！考綱是CFA考試知識點的概括。今天，小編將2024年CFA一級新考綱新增和調改的內容進行了梳理總結詳細更新內容變化速看！
Quantitative Methods
1)Learning Module 1 Rates and Returns
2)Learning Module 2 Time Value of Money in Finance
3)Learning Module 3 Statistical Measures of Asset Returns
4)Learning Module 4 Probability Trees and Conditional Expectations
5)Learning Module 5 Portfolio Mathematics
6)Learning Module 6 Simulation Methods
7)Learning Module 7 Estimation and Inference
8)Learning Module 8 Hypothesis Testing
9)Learning Module 9 Parametric and Non Parametric Tests of Independence
10)Learning Module 10 Simple Linear Regression
11)Learning Module 11 Introduction to Big Data Techniques
解讀：2024年的數量內容有重大調整！
1)將原來的7章內容拆分成11章。
2)新增第1章Rates and Returns。
3)2024年的第2章Time Value of Money in Finance與2023年的第1章The Time Value of Money有一定類似之處，但刪減了大量內容。
4)2023年的第2章Organizing,Visualizing,and Describing Data予以刪除。
5)2024年新增第11章Introduction to Big Data Techniques。
6)其它章節名稱更新，大部分知識點2023考綱中均有涉獵，但2024年考綱要求發生一定變化和調整。
Economics
1)Learning Module 1 The Firm and Market Structures
2)Learning Module 2 Understanding Business Cycles
3)Learning Module 3 Fiscal Policy
4)Learning Module 4 Monetary Policy
5)Learning Module 5 Introduction to Geopolitics
6)Learning Module 6 International Trade
7)Learning Module 7 Capital Flows and the FX Market
8)Learning Module 8 Exchange Rate Calculations
解讀：2024年的經濟學內容有重大調整！
1)2023年的第1章Topics in Demand and Supply Analysis被刪除
2)2023年的第3章Aggregate Output,Prices,and Economic Growth被刪除
3)2024年相比2023年保留的章節考綱要求也發生了調整，多數為考綱的刪減
4)2024年的第8章Exchange Rate Calculations只保留了匯率計算相關內容，定性相關知識點均被刪除。
Portfolio Management
1)Portfolio Risk and Return:PartⅠ
2)Portfolio Risk and Return:PartⅡ
3)Portfolio management overview
4)Basic of Portfolio Planning and Construction
5)The Behavioral Biases of Individuals
6)Introduction to Risk Management
解讀：2024年的組合內容有重大調整！
1)2023年的第7章Technical Analysis被刪除
2)2023年的第8章Fintech in Investment Management被刪除
3)Portfolio management overview由原來的Module 1調整為Module 3。
Corporate Issuers
1)Organizational Forms,Corporate Issuer Features,and Ownership
2)Investors and Other Stakeholders
3)Corporate Governance:Conflicts,Mechanisms,Risks,and Benefits
4)Working Capital&Liquidity
5)Capital Investments and Capital Allocation
6)Capital Structure
7)Business Models
解讀：2024年的企業發行人內容變動較大！
1)2023年的原有的第8章Measures of Leverage被刪除
2)其余章節名稱、順序變化，考綱要求也發生了重大調整。
Financial Statement Analysis
1)Learning Module 1 Introduction to Financial Statement Analysis
2)Learning Module 2 Analyzing Income Statements Learning Module 3 Analyzing Balance Sheets
3)Learning Module 4 Analyzing Statements of Cash Flows I
4)Learning Module 5 Analyzing Statements of Cash Flows II
5)Learning Module 6 Analysis of Inventories
6)Learning Module 7 Analysis of Long-Term Assets Learning Module 8 Topics in Long-Term Liabilities and Equity
7)Learning Module 9 Analysis of Income Taxes
8)Learning Module 10 Financial Reporting Quality Learning Module 11 Financial Analysis Techniques
9)Learning Module 12 Introduction to Financial Statement Modeling
解讀：2024年的財報內容變動較大，除新增第12章外，刪除兩個章節，拆分一個章節，保留章節考綱要求也發生一定調整。
1)刪除原有的Module 2和Module 12，新增第12章Introduction to Financial Statement Modeling；
2)Learning Module 5 Understanding Cash Flow Statements拆分為兩個章節Analyzing Statements of Cash Flows I和Analyzing Statements of Cash Flows II；
3)Learning Module 6 Financial Analysis Techniques調整為Module 11
4)保留的章節名稱發生變化，考綱要求也發生了較大變化。
Equity Investments
1)Market Organization and Structure
2)Security Market Indexes
3)Market Efficiency
4)Overview of Equity Securities
5)Company Analysis:Past and Present
6)Industry and Competitive Analysis
7)Company Analysis:Forecasting
8)Equity Valuation:Concept and Basic Tool
解讀：2024年的權益內容變動主要為新增，新增第5和7章外，其余章節的順序做了調整，內容無重大變更。
Fixed Income
1)Fixed-Income Instrument Features
2)Fixed-Income Cash Flows and Types
3)Fixed-Income Issuance and Trading
4)Fixed-Income Markets for Corporate Issuers
5)Fixed-Income Markets for Government Issuers
6)Fixed-Income Bond Valuation:Prices and Yields Yield and Yield Spread Measures for Fixed-Rate Bonds
7)Yield and Yield Spread Measures for Floating-Rate Instruments
8)The Term Structure of Interest Rates:Spot,Par,and Forward Curves
9)Interest Rate Risk and Return
10)Yield-Based Bond Duration Measures and Properties
11)Yield-Based Bond Convexity and Portfolio Properties
12)Curve-Based and Empirical Fixed-Income Risk Measures
13)Credit Risk
14)Credit Analysis for Government Issuers
15)Credit Analysis for Corporate Issuers
16)Fixed-Income Securitization
17)Asset-Backed Security(ABS)Instrument and Market Features
18)Mortgage-Backed Security(MBS)Instrument and Market Features
解讀：2024年的固收將原來的6章內容拆分成19章，變化幅度較大，知識點做了細化拆分和調整。
Alternative Investments
1)Alternative Investment Features,Methods,and Structures
2)Alternative Investment Performance and Returns Investments in Private Capital:Equity and Debt
3)Real Estate and Infrastructure
4)Natural Resources
5)Hedge Funds
6)Introduction to Digital Assets
解讀：2024年的另類將原來的3章內容變化為7章，知識點做了細化處理，除新增第7章外，其余內容主要為原有章節拆分。
未擔保余值會計分錄主要涉及三種情形，分別是租賃期開始日；收到還款時；租賃期期末，承租方執行優惠購買權，具體如下：
未擔保余值會計分錄
融資租賃出租方做賬時，一般通過“未擔保余值”、“融資租賃資產”等科目核算，相關分錄如下：
1、租賃期開始日
借：長期應收款——應收融資租賃款
未擔保余值
累計折舊
貸：融資租賃資產（為最低租賃收款現值與未擔保余值的現值之和）
未實現融資收益
融資租賃資產賬面價值與最低租賃收款額現值與未擔保余值的現值之和相比，有差異的，計入營業外收入或營業外支出；
2、收到還款時作分錄
借：銀行存款
貸：長期應收款——應收融資租賃款
同時攤銷未實現融資收益：
借：未實現融資收益（以實際利率計算分攤）
貸：租賃收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3、租賃期期末，承租方執行優惠購買權的：
借：銀行存款
貸：長期應收款——應收融資租賃款
同時作分錄：
借：租賃收入
貸：未擔保余值
租賃期末，不執行優惠購買權的，作分錄：
借：融資租賃資產
貸：長期應收款——應收融資租賃款
未擔保余值
未擔保余值科目解釋
未擔保余值在會計實務中指的是“未擔保余值”會計科目，屬于租賃專用的資產類科目，本科目期末借方余額，用于反映企業采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
未擔保余值是什么意思
未擔保余值，是指租賃資產余值中，出租人無法保證能夠實現或僅由與出租人有關的一方予以擔保的部分，也是指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值。注意風險和報酬并沒有轉移，不能作為應收融資租賃款的一部分。
融資租賃條件
滿足一項或數項以下條件的為融資租賃：
1、租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；
2、承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，所以在租賃開始日可以合理確定承租人將會行使選擇權；
3、即使租賃資產所有權沒有轉移，但租賃期占據資產使用壽命的大部分；
4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值；
5、租賃資產性質特殊，如果不做較大改動，只有承租人可以使用。
企業因經營發展需要發生的貸款擔保費支出，可設置財務費用科目、銀行存款科目進行核算，相關的賬務處理是什么？
貸款擔保費用怎么做賬？
1、擔保費是為借款而發生的，屬于借款費用的范疇。根據企業會計制度的規定，對于借款費用的處理，屬于經營期間不應計入相關資產價值的借款費用，借記財務費用，貸記銀行存款。
2、屬于發生的與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的借款費用，按規定在購建或者生產的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前應予以資本化的，計入相關資產的成本，視資產的不同，分別借記“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”等科目。貸記銀行存款等。
銀行貸款的會計分錄
取得短期借款時
借：銀行存款
貸：短期借款
期末計提利息
借：財務費用
貸：應付利息
歸還短期借款利息
借：應付利息(歸還已經預提的利息)
貸：銀行存款
或
借：財務費用(利息沒有預提，直接支付)
貸：銀行存款/庫存現金
歸還短期借款本金
借：短期借款
貸：銀行存款
短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
擔保費是指擔保公司為客戶提供證明時收取的一系列費用，取得擔保費發票時，應如何編制會計分錄？
擔保費發票會計分錄
因為這筆錢是為了籌資而付出的，就性質而言，擔保費入賬應當計入財務費用。會計分錄具體為：
借：財務費用
貸：銀行存款
注：注意的是，在計算企業所得稅應納稅所得額時，這部分雖然可以計入財務費用，但是這筆費用不能在稅前扣除。
收到擔保費會計分錄
１、金融企業收到擔保費時：
借：銀行存款
貸：其他業務收入（或主營業務收入科目）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
２、非金融企業收到擔保費時：
借：銀行存款
貸：營業外收入
財務費用的會計核算
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用，包括了企業發生的現金折扣或收到的現金折扣、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費等
月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。
在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在制造費用及在建工程等科目核算。
建筑企業在建造工程過程中會遇到各種風險，所以需要一個第三方公司來承擔一定的風險，使損失降到最低。，而第三方公司要收取一定的擔保費用，關于擔保費，相關的會計分錄怎么寫？
建筑企業擔保費的會計分錄
1、如果金管理費用，當期費用增加，虛減了當期利潤。
借：其他應收款--農民工工資保證金
貸：銀行存款等
2、如果擔保公司提供了擔保，你們支付的這部分錢是因為建筑施工才發生的，直接受益的是工程項目，所以這部分錢要計入成本。
借：工程施工--合同成本--人工費
貸：銀行存款等
什么是擔保費？
擔保費是指擔保公司為客戶提供擔保證明時需要收取的費用，并且擔保費用并不固定，通常針對不同的用戶以及該用戶的貸款種類需要支付的費用不同。
其他應收款是什么？
其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
工程施工是什么？
工程施工是建筑安裝企業歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據建設工程設計文件的要求，對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。
公司向銀行貸款需境外關聯公司提供擔保，并向境外關聯公司支付一筆擔保費用，那么支付的擔保費用需不需要代扣代繳增值稅？可以在稅前扣除嗎？
答：擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，按規定可以在稅前扣除。
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
因此，擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務。
又根據第十二條規定，服務（租賃不動產除外）的銷售方或者購買方在境內就屬于在境內提供增值稅應稅服務，應當繳納增值稅。
因此，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，以及相關的城建稅和附加稅。
根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
綜上所述，因生產經營需要，需要向銀行借款而發生擔保費用，屬于與生產經營活動中合理支出，按規定可在稅前扣除。
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