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　　財(cái)務(wù)人員日常除了最基本的做賬、記賬工作外，每天都會(huì)面對(duì)各式各樣的發(fā)票，而且也是大家最容易出現(xiàn)問題的工作事務(wù)。為了減低大家涉及到稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，小編整理了一些關(guān)于發(fā)票處理上的熱點(diǎn)問題，希望對(duì)大家有幫助。

　　1、企業(yè)組織全體員工進(jìn)行旅游，請(qǐng)問需要開具什么類型、項(xiàng)目的發(fā)票?

　　因?yàn)槠髽I(yè)組織的旅游，基本都是企業(yè)全體員工參與的，所以當(dāng)中涉及到的消費(fèi)也是真實(shí)消費(fèi)，不存在任何虛假的情況，對(duì)于有具體名單的，這筆費(fèi)用財(cái)務(wù)人員可以計(jì)入到應(yīng)付的福利費(fèi)當(dāng)中。假如所報(bào)的旅行社，對(duì)方開具的是專用發(fā)票，因?yàn)槭歉＠再|(zhì)，因此是不能夠進(jìn)行抵扣的，但如果開具其他費(fèi)用，那就違法了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的規(guī)定，也會(huì)涉及一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以關(guān)于這點(diǎn)，會(huì)計(jì)人一定要根據(jù)實(shí)際情況來開具發(fā)票，把握好當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的尺度。

　　2、企業(yè)為一般納稅人，假如收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣嗎?

　　對(duì)于企業(yè)中的一般納稅人，如果收到小規(guī)模發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，那么一般納稅人是完全可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣的。但如果企業(yè)的一般納稅人收到的是增值稅普通發(fā)票，那么就不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣了。如果小規(guī)模納稅人收到的是增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票性質(zhì)為用于發(fā)放員工福利的，同樣是不能夠進(jìn)行抵扣的。

　　3、公司租賃個(gè)人的車，加油費(fèi)， 停車費(fèi) ，修理費(fèi)等，這些費(fèi)用可以報(bào)銷嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問題，像這些費(fèi)用是可以報(bào)銷的。在報(bào)銷方面，會(huì)計(jì)人可以這樣處理，可以將這些報(bào)銷的費(fèi)用歸入到工資里面，繳納個(gè)人所得稅。另外，也可以在簽訂租車協(xié)議后，到稅局代開發(fā)票，繳納相應(yīng)的稅費(fèi)后再進(jìn)行入賬。

　　4、自查企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，貢獻(xiàn)率到底是什么?

　　當(dāng)財(cái)務(wù)人員在自查企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，都會(huì)涉及到貢獻(xiàn)率這個(gè)名詞，很多財(cái)會(huì)人并不明白什么意思，其實(shí)這也是讓企業(yè)交稅的一種方式，所謂的貢獻(xiàn)率，就是企業(yè)對(duì)國(guó)家做了多少的貢獻(xiàn)，具體指的是稅收貢獻(xiàn)率，當(dāng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)值小于行業(yè)應(yīng)繳納的稅收數(shù)額，那么相關(guān)部門人員就會(huì)告訴你進(jìn)行自查。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧是什么?具體怎么做?這些問題在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中較為常見，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，掌握合理避稅方法技巧能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，本文就針對(duì)小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法有哪些?

　　1、對(duì)于所有的經(jīng)營(yíng)開支都要求開具發(fā)票。這是比較基本、有效的節(jié)稅方法。

　　2、對(duì)于所有的人工費(fèi)用，都可以走工資薪金支出，靈活用工走勞務(wù)派遣。這樣一來，人員開支方面就可以進(jìn)行稅前扣除。

　　3、對(duì)于不好取得發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以前往稅務(wù)局申請(qǐng)核定征收所得稅。這樣即使在缺少費(fèi)用的情況下也不會(huì)多繳納所得稅。

　　4、沒有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且收入規(guī)模較小的小規(guī)模納稅人，可以通過注冊(cè)個(gè)體工商戶的方式合理避稅。企業(yè)所得稅無需繳納，增值稅及個(gè)人所得稅全部核定征收。

　　5、可以利用稅收減免政策，合理合法少交稅。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅具體可以怎么做?

　　(一)企業(yè)所得稅方面合理避稅

　　1、可以在日常工作生活中多積累一些費(fèi)用票。例如復(fù)印紙、墨盒、洗滌用品等各種費(fèi)用發(fā)票。平時(shí)對(duì)于飯費(fèi)及禮品費(fèi)這類不能全額抵扣的費(fèi)用盡量避免;對(duì)于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票只有一張收據(jù)的正常費(fèi)用支出，可以盡量減少。

　　2、對(duì)于工資方面，可以按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)編制工資表。若是領(lǐng)取工資人員是具有退休證的返聘人員，那就更好不過了，這樣就可以少按人數(shù)繳納殘疾人保障金。

　　(二)增值稅方面合理避稅

　　1、銷貨時(shí)，對(duì)于收現(xiàn)和不要正式發(fā)票的業(yè)務(wù)可以采取回避態(tài)度，將其計(jì)入往來賬或者可以不入賬進(jìn)行處理。

　　2、進(jìn)貨時(shí)，對(duì)于沒有正式發(fā)票的進(jìn)貨，即使買票的也要資金支出有相應(yīng)的發(fā)票，這樣一來就可以增大成本、減少毛利。

　　小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)合理避稅，這幾點(diǎn)尤其重要：

　　1、合理選擇納稅期限;

　　2、專用發(fā)票盡量少開;

　　3、對(duì)于發(fā)票開具時(shí)間要合理規(guī)劃。

　　稅收籌劃的目標(biāo)是什么?

　　1、稅收籌劃可以減輕稅收負(fù)擔(dān);

　　2、可以實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);

　　3、可以獲取資金時(shí)間價(jià)值，也可以提高自身經(jīng)濟(jì)利益。

　　電商企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃?

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　　作為一名會(huì)計(jì)人員，掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)無論收入高低，都要依法完成納稅申報(bào)的義務(wù)。企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)重的情況下，如果能夠巧妙運(yùn)用避稅方法，就能達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。本文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)公司合理避稅的六大方法。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?

　　方法一：價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

　　價(jià)格轉(zhuǎn)讓法指的是兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為了能夠取得更多利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。要達(dá)到公司利益最大化的目的，必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。

　　方法二：籌資法

　　籌資法是企業(yè)公司合理避稅的一種比較有效的方法，具體指企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款等方法進(jìn)行籌資，使得稅負(fù)最輕。

　　方法三：成本調(diào)整法

　　成本調(diào)整法指的是按照相關(guān)稅法規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)對(duì)成本進(jìn)行調(diào)整。即，通過合理調(diào)整成本或者分配攤銷成本的方式，減少利潤(rùn)，最后達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的方法。

　　方法四：從銷售下手

　　企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，選擇不同的銷售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值，往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅效果。

　　方法五：換成“洋”企業(yè)

　　換成“洋”企業(yè)這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來考慮。我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，如果能夠改變經(jīng)營(yíng)模式，比如內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)過渡，就能享受相應(yīng)稅收政策，最后達(dá)成企業(yè)合理避稅的目的。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧

　　避稅和逃稅的區(qū)別是什么?

　　1、兩者適用的法律不一樣

　　避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)。逃稅僅使用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。

　　2、兩者的對(duì)象不同

　　避稅主要是針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人。而逃稅所適用對(duì)象是國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。

　　3、兩者的行為方式有所區(qū)別

　　避稅是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)。

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　　建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，這些年來建筑公司發(fā)展迅速，同時(shí)也面臨著較大的納稅壓力。如果能夠采取一些有效的稅務(wù)籌劃方法，往往能夠減輕企業(yè)稅負(fù)。本文就針對(duì)建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃方法有哪些吧!

　　建筑公司稅務(wù)籌劃方法都有哪些?

　　一、可以利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅

　　利用稅收優(yōu)惠政策避稅是一種比較合法的避稅方法。建筑行業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，以便合理運(yùn)用。直接用稅收優(yōu)惠政策避稅能夠起到一個(gè)較好的效果

　　二、提高企業(yè)的成本達(dá)到合理避稅的目標(biāo)

　　納稅往往與企業(yè)的相關(guān)成本相互聯(lián)系，成本越高的情況下反而企業(yè)納稅支出少了。所以建筑公司可以利用提供企業(yè)成本的方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅。一般可以通過折舊的方式提高企業(yè)成本，將折舊費(fèi)用計(jì)入到當(dāng)年的成本中，增加企業(yè)成本，達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。

　　三、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作，減輕稅負(fù)

　　在“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景之下，我們可以了解到目前建筑公司采取的是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的征稅方式。所以建議建筑公司應(yīng)當(dāng)與正規(guī)供應(yīng)商進(jìn)行合作，對(duì)于一些資質(zhì)不正規(guī)，不能提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，可以減少業(yè)務(wù)往來的機(jī)會(huì)。同時(shí)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理工作，盡可能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

　　建筑行業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括哪些?

　　一、應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則

　　建筑行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)以合法性原則作為根本前提。必須是符合現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的，是在相應(yīng)法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的。

　　二、應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)性原則

　　建筑公司稅務(wù)籌劃切忌盲目開展，制定相應(yīng)稅收籌劃方案需以大量專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備作為前提。建議在專業(yè)財(cái)稅人士的指導(dǎo)之下進(jìn)行。

　　三、應(yīng)當(dāng)遵循事前籌劃原則

　　建筑行業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)活動(dòng)的事前籌劃、安排，盡可能取得節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益。所以，建筑行業(yè)稅收籌劃行為應(yīng)當(dāng)是先于經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)往來的。

　　企業(yè)公司合理避稅的六大方法

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　　小規(guī)模勞務(wù)公司合理避稅方法

　　方法一：可以選擇簽訂清包工合同進(jìn)行合理避稅

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司適用稅率為11%，相比營(yíng)改增之前3%的稅率多了8%。因此建筑勞務(wù)公司的納稅壓力相對(duì)來說還是比較大。

　　由稅法規(guī)定可得，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以現(xiàn)在很多勞務(wù)公司與總包公司簽訂合同時(shí)，都會(huì)選擇簽訂清包工合同，以此達(dá)到合理避稅的目的。

　　方法二：總包簽清包工合同更省稅

　　1、總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，人工費(fèi)可以抵扣3%

　　總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司合作的同時(shí)簽訂清包工合同，對(duì)于總包公司而言，其人工費(fèi)可以抵扣3%。如果不與建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)也就必須做成工資表的形式，這樣一來就不能抵扣了。

　　2、不需要承擔(dān)工人的社保費(fèi)用

　　總包公司選擇與建筑勞務(wù)公司合作時(shí)，不用承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

　　營(yíng)改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票由工程所在地代開，一般情況下地稅局開建安發(fā)票時(shí)，已經(jīng)將工人工資里面的個(gè)人所得稅一次性綜合扣除了。而營(yíng)改增之后，需要回到公司注冊(cè)所在地申報(bào)增值稅，在公司注冊(cè)所在地開具相應(yīng)的發(fā)票，就不用扣除工人工資的個(gè)人所得稅了。

　　方法三：可以利用稅優(yōu)地進(jìn)行合理避稅

　　國(guó)家對(duì)于某些地區(qū)和行業(yè)往往會(huì)給予稅收優(yōu)惠政策的支持，所以企業(yè)在稅收籌劃之前，就應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家發(fā)布的財(cái)稅政策進(jìn)行全面了解，深入分析，盡可能取得財(cái)稅政策的扶持和稅收的減免優(yōu)惠。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法

　　1、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)納稅的主要依據(jù)就是三級(jí)制，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這方面的工作。一般所有企業(yè)開具合理的發(fā)票就是最有效、最直接的節(jié)稅方式。

　　2、小規(guī)模納稅人合理避稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能支付所有勞動(dòng)力成本，可以通過勞務(wù)派遣靈活就業(yè)的方式進(jìn)行合理避稅。

　　3、有些小規(guī)模納稅人不容易獲得發(fā)票，這時(shí)候建議可以申請(qǐng)所得稅的核定和征收，能夠起到節(jié)約稅收的作用。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?

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　　小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，企業(yè)只要在獲得收益的情況下都應(yīng)當(dāng)依法納稅，小微企業(yè)也不例外。往往納稅壓力會(huì)嚴(yán)重影響小微企業(yè)的發(fā)展。本文就針對(duì)小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小微企業(yè)合理避稅的方法

　　方法一：利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)合理避稅

　　對(duì)于小微企業(yè)，國(guó)家也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策支持。一般小微企業(yè)月利潤(rùn)不超過3萬，就可以免征增值稅。所以，小微企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的前提下，可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅時(shí)，必須要達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　方法二：將自己的企業(yè)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，減輕稅負(fù)

　　對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家都是比較支持的。通常普通企業(yè)需要繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅，而高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業(yè)可以通過將自己的企業(yè)變成高新企業(yè)，享受國(guó)家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　方法三：設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低整體稅率

　　由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率比較低，所以小微企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后，可以將自己企業(yè)當(dāng)中利潤(rùn)及稅率都比較高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中。這樣一來能夠達(dá)到降低整體稅率的目的，最終實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

　　1、取得合法有用憑據(jù)

　　我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，才能稅前列支。所以小微企業(yè)通過取得合法有用憑據(jù)的方法，可以為稅務(wù)籌劃提供更多可能性。

　　2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅

　　小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。只有在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的前提下，才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時(shí)，明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業(yè)所得稅的狀況。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，要交哪些稅呢？會(huì)計(jì)人應(yīng)該怎么做到合理避稅呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要要交印花稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅。

1、印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的；印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅；

2、增值稅：實(shí)務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍；

3、企業(yè)所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對(duì)上市公司，印花稅是小頭

股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么能做到合理避稅嗎？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題想必廣大的創(chuàng)業(yè)者們和股東們都不陌生。現(xiàn)實(shí)中，我們可以看到很多企業(yè)會(huì)通過股權(quán)激勵(lì)的方式來吸引人才、留住人才，但其中關(guān)于稅的問題卻很少有人會(huì)關(guān)注，只有等到交一大筆稅時(shí)才后悔，為什么當(dāng)初沒有考慮到這個(gè)問題。有的人會(huì)覺得，20%的稅率實(shí)在是太高了，這時(shí)候就需要財(cái)會(huì)人出馬了，到底怎么樣才能做到合理避稅呢？

首先，我們倡導(dǎo)依法納稅，做一個(gè)誠(chéng)信的納稅人，在以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務(wù)籌劃空間，如果在個(gè)人和股權(quán)主體之間構(gòu)建一個(gè)中間平臺(tái)來持股，那么稅收將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異，將有限合伙公司作為中間平臺(tái)持股，是一種比較好的稅務(wù)籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

以上就是有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　我國(guó)現(xiàn)行稅制相對(duì)復(fù)雜，而且更新較快，稍一不注意，就會(huì)變成偷稅。所以，在實(shí)踐工作中，能否做到合理避稅，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的高要求和新考驗(yàn)。合理避稅不是偷稅，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來研究幾例較為貼近工作中的合理避稅情況。

　　常見的根據(jù)政策來避稅的方法

　　一、目前對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策：

　　(1)每月開票金額不超3萬，免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。

　　(2)每月開票金額不超10萬，免收教育費(fèi)及地方教育費(fèi)附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。

　　(3)自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　舉例：小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，如果當(dāng)月下旬已經(jīng)開出近3萬的發(fā)票，還有一筆即將到賬的收入，則盡量別在當(dāng)月確認(rèn)收入，這樣可以減少增值稅的繳納。

　　二、國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策：

　　(1)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

　　(2)申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。(非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅) 這兩項(xiàng)規(guī)定，到底能為高新技術(shù)企業(yè)減輕多少稅負(fù)，我們通過一個(gè)例子來看一下。

　　舉例，某高新技術(shù)企業(yè)的凈利潤(rùn)為200萬，研發(fā)費(fèi)用為100萬。 按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按照175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除175萬，只需對(duì)剩下的25萬按照15%的稅率進(jìn)行繳稅，即高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額為3.75萬。 而對(duì)于非高新技術(shù)企業(yè)來說，申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前減免優(yōu)惠的難度大，因?yàn)槎悇?wù)局的甄別條件比較嚴(yán)格，即使申請(qǐng)成功，也要按照25%對(duì)減免后的利潤(rùn)進(jìn)行征稅，需要繳納12.5萬元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。 所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)。

　　三、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策：

　　年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

　　年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績(jī)的肯定。“年末雙薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。

　　企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：

　　1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　2)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　3)由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　合理避稅與日常實(shí)踐工作息息相關(guān)，今天的分享就到這里，希望能幫到你。

　　相信大家在學(xué)習(xí)ACCA“Taxation”這門學(xué)科課程時(shí)候，當(dāng)中會(huì)涉及比較多英國(guó)納稅體系相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，然而有比較多考生會(huì)對(duì)這部分知識(shí)存在疑惑及不理解，為了更好幫助大家認(rèn)識(shí)這一塊內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位詳細(xì)介紹關(guān)于英國(guó)稅法體系的考點(diǎn)知識(shí)。

　　01、稅收的基本功能function和目的purpose是什么?

　　稅收是一種強(qiáng)有力的政策工具，也是主要的財(cái)政收入來源之一。它的存在，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

　　A)Economic factors(Encourage and discourage certain types of activity：用來鼓勵(lì)或者抑制某些特定類型的活動(dòng)，比如為了國(guó)民健康的角度考慮，煙酒的稅率相對(duì)較高，一定程度上增大了消費(fèi)成本)

　　B)Social factors(Redistribute income and wealth:對(duì)收入或者財(cái)富的再分配，納稅的金額是根據(jù)收入的高低呈階梯狀分布的，可以簡(jiǎn)單理解為收入越高或財(cái)富累計(jì)值越多的人，需要繳納的稅賦也越多。通過這種累進(jìn)稅progressive tax的方式，可以一定程度上調(diào)節(jié)社會(huì)的貧富差距。)

　　C)Environmental factors(To deal with environmental concerns like global warming：可以通過稅收的調(diào)節(jié)提高國(guó)民環(huán)保的意識(shí)，比如高排車征稅多，而環(huán)境友好型或者電動(dòng)車會(huì)更多地被鼓勵(lì)使用。)

　　02、稅賦的類型different types of taxes

　　A) Direct taxes直接稅

　　是由承擔(dān)納稅義務(wù)的人直接向稅務(wù)局納稅，而不是繳納給商家/賣家。常見的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax，National insurance contribution，Capital gains tax，Inheritance tax幾種。

　　B) Indirect taxes間接稅

　　不是直接將稅交給稅務(wù)局，而是交給商家/賣家，由其代交給稅務(wù)局。所以向稅務(wù)局納稅的人，并不是直接承擔(dān)納稅義務(wù)方。Value added tax增值稅是一個(gè)典型的例子。

　　C) Revenue taxes收入稅

　　這個(gè)指的是根據(jù)納稅人的收入水平征收的稅，一般來說收入越高，納稅越多。常見的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax(on income profits的部分)，National insurance contribution幾種。

　　D) Capital taxes資本稅

　　這個(gè)是由于資產(chǎn)自身的增值等帶來了資本利得或者財(cái)富，進(jìn)而征收的稅款。一般來說增值越多，價(jià)值越高，納稅越多。常見的稅賦類型包括了Capital gains tax，Corporation tax(on capital gains的部分)，Inheritance tax幾種。

　　03、英國(guó)稅收系統(tǒng)UK tax system

　　根據(jù)英國(guó)的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　A) 財(cái)政部Her Majesty’s Treasury

　　財(cái)政部下設(shè)稅務(wù)及海關(guān)總署Her Majesty’s Revenue and Customs(HMRC)，其中又細(xì)分為Officers of Revenue and Customs對(duì)稅款進(jìn)行核對(duì)，以及Receivable Management Officers對(duì)具體款項(xiàng)進(jìn)行征收。

　　B) 皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)

　　皇家檢察署下設(shè)稅務(wù)法庭Tax Tribunal稅務(wù)法庭，主要分成一級(jí)法院First tier tribunal(針對(duì)金額小的，案件簡(jiǎn)單，即Basic cases; standard cases; Paper cases)和二級(jí)法院Upper tribunal(針對(duì)金額大的，案件復(fù)雜，即Complex case)。

　　當(dāng)一級(jí)法院First Tier Tribunal無法做決定時(shí)，可以進(jìn)一步匯報(bào)給二級(jí)法院Upper Tribunal，或者再由二級(jí)法院Upper Tribunal再進(jìn)一步匯報(bào)到法庭Court of Appeal.

　　04、具有法律效力的幾大法案來源Different sources of revenue law

　　A) Acts of Parliament議會(huì)成文法案

　　B) Statutory Instruments法定文書

　　C) Case law判例法

　　D) 除此之外稅務(wù)局還會(huì)出具一些公開的信息，統(tǒng)稱為 HMRC publication, 起輔助稅務(wù)管理的作用，但是不具法律效力：

　　(a) Statements of practice, setting out how they intend to apply the law

　　實(shí)踐聲明，具體解釋它如何運(yùn)用于法律

　　(b) Extra-statutory concessions, setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

　　法外特許，關(guān)于法律不能被嚴(yán)格遵守時(shí)的特殊情況說明

　　(c) A wide range of explanatory leaflets

　　其他廣泛的解釋

　　(d) Revenue and Customs Brief. This is gives HMRC's view on specific points

　　稅務(wù)及海關(guān)簡(jiǎn)述，稅務(wù)局對(duì)某些具體問題的闡述

　　(e) The Internal Guidance, a series of manuals used by HMRC staff

　　內(nèi)部指南，稅務(wù)局工作人員從業(yè)手冊(cè)

　　05、節(jié)稅與逃稅Tax avoidance and tax evasion

　　A)Tax avoidance節(jié)稅

　　指的是合理避稅，也就是說通過稅務(wù)籌劃tax planning的方式，在不違法法律條款的前提下，來達(dá)到減免稅賦reduce tax burden的目的。

　　這種行為是合法Legal的。

　　B)Tax evasion逃稅

　　指的是逃稅漏稅，也就是說通過誤導(dǎo)稅務(wù)局Misleading HMRC的方式，暗中篡改數(shù)據(jù)或事實(shí)，故意隱瞞某些特定信息suppressing information或者故意提供虛假信息deliberately providing false information，以此來達(dá)到少交稅的目的。

　　這種行為是不合法Illegal的。

　　06、道德相關(guān)問題Ethical and professional issues

　　作為專業(yè)的會(huì)計(jì)師，我們?cè)诮o客戶提供稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)服務(wù)時(shí)，不可忽視的是職業(yè)道德的問題。在遇到客戶逃稅漏稅或者其他不合理行為時(shí)，我們要及時(shí)作出正確的處理。

　　A)The accountant has a responsibility to advise the client of the error, omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

　　會(huì)計(jì)師有責(zé)任針對(duì)客戶的錯(cuò)誤、信息缺失或其他行為為客戶提供專業(yè)的建議，告知顧客應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)局進(jìn)行披露。

　　B)If the client does not correct the error, omission or failure , the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

　　如果顧客不及時(shí)改正錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師應(yīng)該立刻終止服務(wù)，并且以書面的形式正式地通知客戶。

　　A)The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

　　會(huì)計(jì)師應(yīng)該通知稅務(wù)局不再為顧客提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，但是不需提供具體細(xì)節(jié)性的說明(關(guān)于終止服務(wù)的具體原因)。

　　B)Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

　　會(huì)計(jì)師應(yīng)該把顧客的行為和相關(guān)事實(shí)及時(shí)匯報(bào)給洗錢相關(guān)機(jī)構(gòu)MLRO。

　　C)The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of 'tipping-off'.

　　會(huì)計(jì)師不能向客戶通風(fēng)報(bào)信，可能會(huì)提前讓顧客有所準(zhǔn)備而妨礙到相關(guān)調(diào)查的進(jìn)行。

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái)，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　在歷年的ACCA考試中，“Sales tax”一向都是以重要高頻考點(diǎn)的身份出現(xiàn)在考卷中，大家在備考當(dāng)中，很多人并不了解Sales tax是什么，也不知道它是怎么計(jì)算的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解一下關(guān)于Sales tax知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容。

　　01、What is sales tax

　　●間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　●基于商品和服務(wù)的銷售價(jià)格進(jìn)行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　●增值稅的繳納者為商品的最終消費(fèi)者，但是是由銷售商品的企業(yè)在賣商品時(shí)向消費(fèi)者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業(yè)集中交給稅務(wù)局，Sales tax對(duì)企業(yè)來說是一筆應(yīng)付賬款，可理解為應(yīng)付增值稅，是負(fù)債類科目。

　　●分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據(jù)英國(guó)的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　●對(duì)于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時(shí)收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當(dāng)做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對(duì)公司來說仍然是應(yīng)收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時(shí)支付的Input sales tax是稅局是會(huì)退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當(dāng)做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對(duì)公司來說仍然是應(yīng)付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　●對(duì)于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　●大多數(shù)商品和服務(wù)均按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　●如果商品的稅率為零(zero rates)，則應(yīng)按0%的稅率征收增值稅。

　　●免稅的商品(exempt goods)，企業(yè)無法注冊(cè)增值稅，因此無法收回其購(gòu)買所付的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計(jì)算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負(fù)的應(yīng)付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產(chǎn)生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購(gòu)產(chǎn)生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內(nèi)容~

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　　2020年ACCA9月考季結(jié)束后，很快又到了12月考季的到來，眾所周知，ACCA涉及的科目和考點(diǎn)特別多，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解的是TX(F6)科目，英國(guó)稅務(wù)體系和個(gè)稅框架的考點(diǎn)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。

　　1. 稅收的分類

　　·Direct tax and indirect tax - 根據(jù)排除法記憶，只有 VAT 是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax - 特殊項(xiàng) VAT 二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

　　(2019.12月考季考了2分主觀論述題，討論二者的區(qū)別)

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident 的確定

　　判斷是否為英國(guó)居民，我們要經(jīng)歷三個(gè)過程：

　　①Automatic overseas test - 自動(dòng)海外測(cè)試

　　②Automatic UK test - 自動(dòng)英國(guó)測(cè)試

　　③Sufficient UK ties test - UK ties

　　測(cè)試一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結(jié)論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會(huì)進(jìn)入下一個(gè)測(cè)試。

　　4.SI 個(gè)稅計(jì)算框架的主要內(nèi)容及框架的順序

　　(這是個(gè)稅主觀題的書寫依據(jù))

　　5.SI 應(yīng)納稅收入及免稅收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-國(guó)債利息的核算

　　·Interest from National Saving & Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

　　·ISA 本金 20000 以內(nèi)，對(duì)應(yīng)的 interest，dividends，capital gain 都是免稅的

　　特殊項(xiàng)對(duì)比：

　　Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

　　· Gilts，國(guó)債，也叫做 government stock，購(gòu)買國(guó)債得到的利息屬于 SI，要交 個(gè)人所得稅(IIT)，但是因?yàn)閲?guó)債沒有溢價(jià)，所以免交資本利得稅(CGT)

　　· Premium bonds，溢價(jià)債券。既免交個(gè)人所得稅，也免交資本利得稅。

　　補(bǔ)充說明：

　　·ISA subscription limit ￡20000

　　每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中，有 20000 是免稅的。注意是新投入的， 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的 2 萬額度中。

　　Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000，今年開始投入了 9000，后取出 5000，今年還能投多少對(duì)應(yīng)利息不用交稅?

　　答案：3000 不用管，今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000，

　　故還可投 20000-4000=16000

　　大題中若同時(shí)出現(xiàn)應(yīng)納稅的利息和免稅的利息，都寫上，免稅的寫 0

　　6.PA 的計(jì)算

　　ANI>100000，PA 會(huì)被調(diào)減，公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability 計(jì)算提醒

　　細(xì)節(jié)注意：

　　· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會(huì) 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調(diào)增

　　· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分稅率為 0

　　· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

　　· DI 有送，任何人都送 2000

　　8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

　　① gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是國(guó)家?guī)臀覀兘坏模Ｏ碌?80% 才是自己交的

　　② 二者會(huì)影響虛擬數(shù)字 ANI，調(diào)減 ANI, 進(jìn)而可能影響 PA, 使 PA 增加

　　③ 二者會(huì)調(diào)增 34500 和 150000 的稅基

　　注意：

　　· Gross PPS 是養(yǎng)老金 pension 的一種，所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

　　· 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值，如果題里給的是 net 值，要乘以 100/80

　　· 它們是影響 income tax liability 的計(jì)算，但不會(huì)改變NSI,SI,DI 實(shí)際收入的大小

　　9.Spouse special arrangements 夫妻間轉(zhuǎn)讓

　　· SI, DI 的零率部分(送)的轉(zhuǎn)讓

　　· PA轉(zhuǎn)讓只能轉(zhuǎn)讓固定金額 1190，接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數(shù)字 238

　　· 夫妻間共有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的收入，夫妻二人分?jǐn)偅瑪偟阶约旱念^上各自去算稅

　　10. Child benefit income tax charge

　　對(duì)應(yīng)的稅賦是國(guó)家的補(bǔ)償 * X%

　　X% = 1% * (ANI-50000)/100

　　此處百分比的計(jì)算取整，不足 ANI - 50000 若不足一個(gè)完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)于取得的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，合理避稅的方法包括什么？

　　企業(yè)所得稅合理避稅方法

　　一、企業(yè)可利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅，具體如下：

　　國(guó)家支持企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)的研發(fā)，擬定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策用以扶持企業(yè)高新技術(shù)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)科研成果研發(fā)時(shí)享受10%的所得稅優(yōu)惠，因此企業(yè)在節(jié)稅時(shí)可將公司轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，從而享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行相應(yīng)的節(jié)稅措施;

　　二、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，具體如下：

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一種個(gè)人出資的企業(yè)，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)，可通過設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式進(jìn)行節(jié)稅操作，起到節(jié)稅的效果。企業(yè)在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí)，需注意所設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需在較好的稅收洼地上設(shè)立;

　　企業(yè)所得稅合理規(guī)避的原則

　　合理避稅首先要做到合理、合規(guī)和合法。在做到在這“三合”的前提下，利用規(guī)則節(jié)約每一份可節(jié)約的稅收。以下就是合理規(guī)避企業(yè)所得稅的一些原則：

　　一、及時(shí)了解和熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，以及稅收優(yōu)惠政策。充分利用政策法規(guī)節(jié)約每一分稅收。

　　二、要做好企業(yè)稅收方面的預(yù)算。使得企業(yè)年度稅收有一個(gè)合理的安排。

　　三、企業(yè)所得稅是一個(gè)跨年度的稅種，對(duì)節(jié)稅問題應(yīng)該有長(zhǎng)期的規(guī)劃。

　　對(duì)于財(cái)會(huì)人員而言，在日常工作中懂得合理避稅尤其重要。合理避稅方法一般包括價(jià)格轉(zhuǎn)讓法、成本調(diào)整法、租賃法等等。

　　價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

　　是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)都想要獲取更多的利潤(rùn)和提高整體經(jīng)濟(jì)利益的需要，相互之間用內(nèi)部?jī)r(jià)格來進(jìn)行銷售活動(dòng)，這是合理避稅實(shí)踐中最基本的方法。

　　稅境移動(dòng)法

　　主權(quán)國(guó)家都有稅收管轄權(quán)，就是指本國(guó)居民和非本國(guó)居民，僅就其發(fā)生或來源該國(guó)境內(nèi)的收入征稅，或者是根據(jù)收入來源地和居民收入管轄權(quán)。

　　成本調(diào)整法

　　合理避稅還有成本調(diào)整法。主要適用于各類企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體，一般包括發(fā)出或銷售存貨成本計(jì)算方法、庫(kù)存存貨成本計(jì)算方法，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法、技術(shù)改造運(yùn)用方法等。

　　租賃法

　　租賃包括出租方與承租方，對(duì)承租方而言，因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備會(huì)增加負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，租賃的話可以減少負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，又可以以支付租金的方式抵充企業(yè)利潤(rùn)，相應(yīng)減少應(yīng)納稅額;對(duì)于出租方來說，獲得的租金收入可以先享受比經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)較優(yōu)惠的稅收待遇。

　　低稅區(qū)避稅法

　　顧名思義，由于有些地區(qū)可以享受低稅率正常，因此可以選擇在低稅區(qū)注冊(cè)企業(yè)，從而達(dá)到合理避稅。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多的國(guó)家和地區(qū)。我國(guó)的低稅區(qū)一般都是經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園等。因此不少企業(yè)將公司設(shè)立到稅收優(yōu)惠政策多的地區(qū)或者變更公司注冊(cè)地點(diǎn)。

　　近些日，業(yè)務(wù)招待費(fèi)頻繁被查，今年春節(jié)期間，各個(gè)公司的財(cái)務(wù)都在研究如何應(yīng)對(duì)公司發(fā)生的吃喝送禮問題，研究如何對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行籌劃!會(huì)計(jì)網(wǎng)近期也關(guān)注了很多相關(guān)的例子，今天就跟大家好好聊聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)~

　　01、常被點(diǎn)名的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，所合理產(chǎn)生的接待應(yīng)酬而支出的費(fèi)用。

　　對(duì)于稽查檢查人員來說再熟悉不過了!其中稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍界定為住宿費(fèi)、餐飲支出、香煙美酒、食品、禮品、符合規(guī)定的娛樂活動(dòng)、安排的旅游項(xiàng)目(包含景點(diǎn)門票)等項(xiàng)目。

　　02、那些誤以為是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的費(fèi)用其實(shí)另有歸宿

　　1. 員工因需要開展公司業(yè)務(wù)，申請(qǐng)報(bào)銷與客戶往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　2. 員工因公司特批的福利旅行、回家探親，所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“職工福利費(fèi)”。

　　3. 員工因工作需要出差，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“差旅費(fèi)”。

　　4. 員工因公司組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，過程中所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

　　5. 員工因公司組織異地會(huì)議，會(huì)議期間所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“會(huì)議費(fèi)”。

　　6. 員工因公司在籌建期，所產(chǎn)生的出行費(fèi)用，報(bào)銷歸屬于“開辦費(fèi)”。

　　03、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目如果計(jì)入了其他費(fèi)用，將會(huì)影響企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅的計(jì)算結(jié)果。

　　2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)因劃分不清，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入，導(dǎo)致全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。

　　3. 獲取不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。

　　4. 沒有實(shí)際發(fā)生或無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。

　　5. 因商業(yè)賄賂所產(chǎn)生的支出，不得稅前扣除。

　　6. 在籌建期與正常期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能套用同一扣除政策。

　　7. 計(jì)算基數(shù)不準(zhǔn)確，影響稅前扣除結(jié)果不準(zhǔn)確。

　　8. 用于招待，未代扣個(gè)稅。

　　9. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致計(jì)算金額不準(zhǔn)確，稅局可依法，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。

　　04、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的5招避稅秘訣

　　1. 選對(duì)科目，正確核算。

　　除了上述的6大類，額外補(bǔ)充3個(gè)小點(diǎn)。公司以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放餐補(bǔ)，會(huì)計(jì)核算為“工資薪金”;公司因召開董事會(huì)，這期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算為“董事會(huì)費(fèi)”;工會(huì)組織因組織員工活動(dòng)，期間所產(chǎn)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

　　2. 用足扣除額度。

　　舉個(gè)例子：A——企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)/B——企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入按規(guī)定可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度為A*60%與B*5‰，則A*60%≤B*5‰，推算出A≤8.3‰B,所以當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)可能就用足了扣除額度。

　　3. 有效分流。

　　①按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額，具有更大的空間。相當(dāng)于是銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)60倍)。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有相似的動(dòng)機(jī)，都有通過開展必要的招待活動(dòng)，已達(dá)到維護(hù)客戶和促成銷售的目的。③通過兩者有效的搭配，之后產(chǎn)生的開支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。

　　4. 準(zhǔn)確核算銷售(營(yíng)業(yè))收入。

　　熟練把握稅法中的銷售(營(yíng)業(yè))收入相關(guān)規(guī)定，并且明確差異，特別注意視同銷售中的相關(guān)規(guī)定。

　　5. 設(shè)置獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是通過銷售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除核算基數(shù)的，通過設(shè)置獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，可以提高費(fèi)用限額和扣除基數(shù)。

　　本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。

　　眾所周知，當(dāng)收入達(dá)到了一定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額時(shí)，納稅人就需要按照規(guī)定繳納一定的個(gè)人所得稅，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹幾種合理的避稅方法，希望有所幫助。

　　一、巧用公積金避稅

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。

　　所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。

　　二、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠，積極利用國(guó)家給予的時(shí)間差避稅

　　個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅，這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。

　　納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣，通過低買高賣獲得差價(jià)收入，間接實(shí)現(xiàn)合理避稅。

　　三、利用稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。

　　四、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅

　　我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。

　　所以，建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。

　　在ACCA考試中，對(duì)于Sales tax的計(jì)算很多同學(xué)并不清楚，每年的考試不少考生都在這個(gè)考點(diǎn)上失分，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳細(xì)講解Sales tax這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、What is sales tax

　　間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　基于商品和服務(wù)的銷售價(jià)格進(jìn)行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　增值稅的繳納者為商品的最終消費(fèi)者，但是是由銷售商品的企業(yè)在賣商品時(shí)向消費(fèi)者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業(yè)集中交給稅務(wù)局，Sales tax對(duì)企業(yè)來說是一筆應(yīng)付賬款，可理解為應(yīng)付增值稅，是負(fù)債類科目。

　　分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據(jù)英國(guó)的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　對(duì)于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時(shí)收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當(dāng)做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對(duì)公司來說仍然是應(yīng)收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時(shí)支付的Input sales tax是稅局是會(huì)退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當(dāng)做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對(duì)公司來說仍然是應(yīng)付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　對(duì)于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　T賬

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　大多數(shù)商品和服務(wù)均按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　如果商品的稅率為零(zero rates)，則應(yīng)按0%的稅率征收增值稅。

　　免稅的商品(exempt goods)，企業(yè)無法注冊(cè)增值稅，因此無法收回其購(gòu)買所付的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計(jì)算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負(fù)的應(yīng)付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產(chǎn)生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購(gòu)產(chǎn)生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內(nèi)容~

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　 不管是民營(yíng)企業(yè)還是國(guó)營(yíng)企業(yè)，只要公司開始運(yùn)營(yíng)并且盈利，都要繳納企業(yè)所得稅，而利潤(rùn)越多，面臨的稅收壓力也越大。對(duì)于企業(yè)而言，有哪些避稅方法？

　　企業(yè)所得稅避稅方法

　　利用總部經(jīng)濟(jì)招商，在園區(qū)內(nèi)成立一家新公司，即可享受一般納稅人核定征收和獎(jiǎng)勵(lì)返稅政策。核定企業(yè)開票額的4％為利潤(rùn)，再乘以25％的企業(yè)所得應(yīng)稅率，實(shí)際企業(yè)所得稅為1％

　　增值稅正常繳納，享受地方留存部分的獎(jiǎng)勵(lì)扶持返還，地方留存41％，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)50％-80％。這樣下來，可直接將企業(yè)的綜合稅負(fù)降低80％左右。

　　除此之外，對(duì)于企業(yè)減稅降負(fù)大致還有以下幾個(gè)方法：

　　1、轉(zhuǎn)移

　　稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少，只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。即通過依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票，用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收，達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票，因此現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收的管控也越來越嚴(yán)格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說明了一切。

　　2、靠政策優(yōu)惠

　　比如國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不滿15萬元免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策，能直接降低企業(yè)稅負(fù)。或者一些貧困地區(qū)，國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。

　　3、增值稅

　　企業(yè)可以運(yùn)用小規(guī)模納稅人政策（季度45萬以內(nèi)免征增值稅）、農(nóng)業(yè)免稅政策，進(jìn)行增值稅的節(jié)稅籌劃。

　　4、企業(yè)所得稅

　　我國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比較多，其中可以方便操作的，有小型微利政策（企業(yè)所得稅最低5％）、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅15％）、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策（最高可抵扣100％的企業(yè)所得稅）等等。這些都是很容易操作的稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)需要繳納的稅種有哪些？

　　企業(yè)所得稅：25％

　　增值稅：13％、9%、6%

　　附加稅：增值稅的12％（包括城市維護(hù)建設(shè)稅7％、教育附加3％、地方教育附加2％）

　　分紅個(gè)稅：20％（有股東、有分紅會(huì)涉及到）

　　對(duì)于企業(yè)來說，計(jì)算稅款并繳納是一個(gè)重要的業(yè)務(wù)，并且利潤(rùn)越高稅負(fù)就越高，這對(duì)企業(yè)來說是筆不少的支出，因此合理避稅能為企業(yè)減少稅費(fèi)的支出。那么企業(yè)所得稅應(yīng)如何合理避稅呢？

　　企業(yè)所得稅合理避稅的方法

　　1、利用稅收優(yōu)惠政策開展，稅收籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)：

　　   低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策；

　　   產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠；

　　   就業(yè)安置的優(yōu)惠政策；

　　2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅收籌劃；

　　（1）預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅。

　　（2）預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時(shí)匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。

　　（3）預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

　　（4）預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵剩?/p>

　　3、利用折舊方法開展，稅收籌劃；

　　4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開展稅收籌劃；

　　5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅收籌劃；

　　合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別

　　1、避稅是合法的，偷稅漏稅是非法的。

　　2、避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負(fù)擔(dān)最小化;偷稅漏稅是通過偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

　　3、避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞;而偷稅漏稅是對(duì)法律的無視。

　　4、避稅技術(shù)的應(yīng)用一般應(yīng)在應(yīng)納稅事實(shí)發(fā)生之前。偷稅漏稅可以發(fā)生在納稅之前，也會(huì)發(fā)生在納稅之后。

　　企業(yè)減稅降負(fù)的方法

　　1、轉(zhuǎn)移

　　稅收轉(zhuǎn)移不會(huì)使整體稅收減少，只是將稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商。即通過依法向供應(yīng)商、服務(wù)商等索取發(fā)票，用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收，達(dá)到本企業(yè)減稅降負(fù)的目的。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票，因此現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收的管控也越來越嚴(yán)格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說明了一切。

　　2、靠政策優(yōu)惠

　　比如國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不滿3萬免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對(duì)特殊地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策，能直接降低企業(yè)稅負(fù)。或者一些貧困地區(qū)，國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。

　　3、增值稅

　　企業(yè)可以運(yùn)用小規(guī)模納稅人政策（季度30萬以內(nèi)免征增值稅）、農(nóng)業(yè)免稅政策，進(jìn)行增值稅的節(jié)稅籌劃。

　　4、企業(yè)所得稅

　　我國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比較多，其中可以方便操作的，有小型微利政策（企業(yè)所得稅最低5％）、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅15％）、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策（最高可抵扣100％的企業(yè)所得稅）等等。這些都是很容易操作的稅收優(yōu)惠政策。

　　acca ATX科目即acca考試的《高級(jí)稅務(wù)》科目，是P階段中的P6科目，是《TX稅務(wù)》的延伸考查。該科目的主要內(nèi)容包括：

　　1、IHT（遺產(chǎn)稅）。

　　2、CGT（資本利得稅）。

　　3、Personal Income Tax（個(gè)人所得稅）。

　　4、Corporation Tax（公司稅）。

　　5、VAT（增值稅）。

　　考生需要掌握：遺產(chǎn)稅，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，資本利得稅，以及增值稅的核算以及相關(guān)各類保險(xiǎn)的核算，繳納。另外制定相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃，合理避稅。

acca ATX科目的考試題型

　　acca ATX科目共兩個(gè)Section，分別為Section A有2道案例研究題（一道題35分，另一道題25分，共60分）；Section B有2道情景必做題（每題20分，共40分）。

　　該科目的考試時(shí)間均為3小時(shí)15分鐘。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca ATX科目的備考方法

　　1、確定目標(biāo)：確定自己是在什么時(shí)候通過這門科目，準(zhǔn)備多久的備考時(shí)間，準(zhǔn)備取得多少分。

　　2、找對(duì)方法：學(xué)習(xí)方法對(duì)于考生的學(xué)習(xí)來說至關(guān)重要，要了解自己適合哪種學(xué)習(xí)方式，有自學(xué)、網(wǎng)課、方向班等等。

　　3、認(rèn)真刷題：刷題對(duì)于自身能力提升是非常大的，所以考前一定要多刷題，并且找到一些自己不熟悉的題目，多做題來鞏固自己不熟悉的知識(shí)。

2023年6月acca考試時(shí)間

　　2023年6月acca考試定在6月5日-9日舉行。具體時(shí)間安排如下：

課程背景

　　In the world only has two facts inevitably,one is the death,two is the tax revenue.

　　China is one of the biggest markets in the world and is attracting more and more global investors to move into the China market.In order to run the business in a most cost efficient way,it is necessary for the foreign investors to understand all the potential relevant tax costs that would be incurred in China before making an investment decision.In addition,different type of investment activities will trigger different types of taxes.

課程收益

　　You can learn about China's tax policies and regulations.

　　You can understand the impact of tax laws on foreign investment in China

　　You can master the enterprise in the VAT reform in expanding around the pilot to adjust in accounting

　　You can grasp the meaning and usage of key taxes,such as Corporate income tax.

　　You can familiar with trial reform of the tax planning under the new basic concepts and skills.

　　You can understand the pilot reform possible strategy for enterprise influence.

課程對(duì)象

　　Foreigners

　　Foreign Investment Enterprises("FIEs")

　　Foreign Enterprises("FEs")doing business in China

課程大綱

　　Module 1 China's Taxation System

　　Framework of tax system in China

　　Classification of taxes and Type of Tax

　　Module 2 Analysis of Specific Taxes

　　Tax on income

　　?Corporate income tax("CIT")

　　-standard tax rate is 25%

　　-the tax rate could be reduced to 15%for qualified enterprises which are engaged in industries encouraged by the China government.

　　?Individual income tax("IIT")

　　-progressive rates range from 5%to 45%.

　　Tax on transactions

　　?Value-added tax

　　-The meaning and the scope

　　-The standard tax rate is 17%with certain necessities taxed at 13%.

　　?Consumption tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Business tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on specific objective

　　?Land appreciation tax

　　-The meaning and the scope

　　-Calculation of added value

　　Tax on resource

　　?Resources tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on property

　　?Real estate tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on behavior

　　?Vehicle and vessel tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Motor vehicle acquisition tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Stamp tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by the Customs

　　?Customs duties

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by finance department

　　?Deed tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

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