因為發票備注欄少寫了幾個字，公司損失近百萬！小吉提醒，千萬注意發票備注欄的開票規范！
朋友打電話，一開口就唉聲嘆氣：真倒霉，我們公司被稅務局稽查，查出一張增值稅普通發票不合規，說不讓稅前扣除。當初她又是上網查真偽，又是核對名稱賬戶，反復核對沒有一點錯誤才付的款。這么仔細地檢查，為啥檢查人員還不讓稅前扣呢？她嚅囁地說：寫在票面上的內容都對，就只有一點，備注欄上是空白的，沒有寫該寫的內容，所以檢查人員說不能扣。原來如此，原來如此，前些年檢查的時候沒人提醒備注欄必須寫，所以她就理所當然地認為：備注就是想寫就寫，不想寫就可以不寫。其實營改增以后，總局就已經規定了好些備注欄必填的情況，發票備注欄不僅得寫，還得按照規定仔細填寫！有家公司曾在稅局稽查時，被指存在大量取得的專票不符合規定的現象。其中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計稅增值稅率11%的專票，由于出租方會計開票時候太大意，在發票備注欄漏填了不動產的地址，從而導致他公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣！增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。情況二：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息必須備注國家稅務總局公告2015年第99號規定，鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。其中異地提供建筑服務的小規模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發票的，備注欄中的內容除了服務發生地縣(市、區)和項目名稱，還要打印“YD”字樣。銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，還要在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。
比如勞務派遣公司(安保服務同)、經紀代理服務(人力資源外包服務同)選擇差額計稅，通過差額開票系統開具的增值稅專用發票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規的發票。單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。多用途卡特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中，最終銷售方收到銷售款開具發票時，要在發票備注欄備注“收到預付卡結算款”，且只能開增值稅普通發票。保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。情況八：互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點代開專用發票必須備注專用發票的開具貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票的，可以按有關規定，就近向國稅機關自行申請代開專用發票，也可以委托試點企業按照以下規定代開專用發票：……
試點企業使用自有專用發票開票系統，按照3%的征收率代開專用發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構代碼)。情況九：生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注自2017年11月1日起，生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票，作為綜服企業代辦退稅的憑證。出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。代開發票崗位應按要求填寫專用發票的有關項目。“備注”欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。情況二：稅務機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發票時應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱;情況四：稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時
備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”;通過系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;情況七：稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上
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