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　　如果企業需要建廠房的話，那么土地是必不可少需要考慮的問題，首先就需要購買土地，對于購入的土地使用權應計入無形資產科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　建廠房用地款的會計分錄

　　一、如果購買的土地取得了相關的文件、證件(土地證)和發票，那么應該確認無形資產在使用期限內攤銷。攤銷年限由土地證上的使用年限為準，一般工業用地為50年。

　　借：無形資產-土地使用權

　　　　貸：銀行存款

　　　　無形資產攤銷(按土地證上的使用所限確定攤銷年限)

　　借：管理費用-無形資產攤銷

　　　　貸：無形資產-土地使用權

　　二、如果購買的土地沒有相應的證件，新建廠房先做“在建工程“，建好后記入“固定資產“

　　建造時：

　　借：在建工程-廠房項目

　　　　貸：銀行存款

　　建好后：

　　借：固定資產-廠房項目

　　　　貸：在建工程-廠房項目

　　每月折舊：(廠房按20年攤銷)

　　借：管理費用-折舊費

　　　　貸：累計折舊-廠房項目

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利得。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　國有建設用地使用權是存在于國家所有的土地之上的物權。國有建設用地使用權是使用國家所有的土地的權利，到期了可以續期交錢。

　　依據《民法典》第三百五十九條規定，住宅建設用地使用權期限屆滿的，自動續期。續期費用的繳納或者減免，依照法律、行政法規的規定辦理。非住宅建設用地使用權期限屆滿后的續期，依照法律規定辦理。該土地上的房屋以及其他不動產的歸屬，有約定的，按照約定；沒有約定或者約定不明確的，依照法律、行政法規的規定辦理。

　　國有建設用地使用權是什么意思？

　　國有建設用地使用權是指通過繳納土地出讓金獲得該土地建設房屋的權力，建設用地的所有權依然屬于國家，使用者只有一定年限的使用權，且要在規定時間內對土地進行規劃建設，否則會被收回。使用者繳納土地出讓金后，就可以登記為該建設用地的使用權力人，其他單位或個人都不能對其侵占或使用。

　　使用權人必須按照規定的用途和使用條件開發建設和使用土地，如果需改變土地用途的，必須向市、縣國土資源行政主管部門提出申請，報有批準權的人民政府批準。

　　國有建設土地使用權期限是多長時間？

　　根據《城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第十二條規定，土地使用權出讓最高年限按下列用途確定：居住用地七十年；工業用地五十年；教育、科技、文化、衛生、體育用地五十年；商業、旅游、娛樂用地四十年；綜合或者其他用地五十年。

　　土地使用權的出讓方式有哪些？

　　1、招標出讓：在規定期限內，由符合條件的單位或個人，以書面投標形式，競投某地段土地的使用權，由招標人根據要求，擇優確定土地使用者的出讓方式，適用于開發性用地或者有較高技術性要求的建設用地。

　　2、拍賣出讓：也稱競投，指土地所有者的代表在指定時間和地點，組織符合條件的土地使用權有意受讓人到場，就所出讓使用權的土地公開叫價競投，按照“價高者得”原則確定土地使用權受讓人的出讓方式。

　　3、掛牌出讓：出讓人發布掛牌公告，按公告規定的期限將擬出讓宗地的交易條件在指定的土地交易場所掛牌公布，接受競買人的報價申請并更新掛牌價格，根據掛牌期限截止時的出價結果確定土地使用者的行為。

　　4、協議出讓：土地的出讓方和受讓方通過協商方式有償出讓土地使用權的方式，適用于工業以及政府為調整經濟結構而給予優惠政策的項目。

　　耕地占用稅是對特定的土地資源課征的稅種，采取定額稅率。如果是醫療機構用地，申報繳納稅款時是否涉及耕地占用稅？

　　答：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)規定：第七條　軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。

　　同時根據《財政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生態環境部關于發布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告 》(財政部公告2019年第81號)規定，免稅的醫療機構，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準設立的醫療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。

　　醫療機構內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　綜上，醫療機構占用耕地可享受免征耕地占用稅的優惠，但需注意醫療機構內職工住房占用耕地的，應按規定繳納耕地占用稅。

　　耕地占用稅介紹

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人征收的稅，屬于國家稅收的重要組成部分，特點體現在：兼具資源稅與特定行為稅的性質；在占用耕地環節一次性課征；采用地區差別稅率；稅收收入專用于耕地開發與改良。

　　國家征收耕地占用稅，主要是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地。耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，以每平方米土地為計稅單位，可用以下公式計算耕地占用稅：

　　應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率。

　　納稅人發生印花稅應稅行為的，比如簽訂建設工程承包合同等，應按規定及時繳納印花稅。關于工業用地的印花稅會計分錄內容，來一起了解吧。

　　工業用地印花稅分錄

　　計提時

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：應交稅費——應交印花稅

　　申報繳納后

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　       貸：銀行存款(或庫存現金)

　　應交稅費：應交稅費是指本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　印花稅是什么？

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅納稅對象

　　在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：

　　1、立合同人

　　2、立據人

　　3、立賬簿人

　　4、領受人

　　5、使用人。

　　印花稅應稅憑證

　　1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　2、產權轉移書據;

　　3、營業賬簿;

　　4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照;

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證。

我企業是一家國營農場，為支持國家在防疫抗疫過程中農產品穩產保供，做好春耕備耕工作，我們準備將自有3000畝國有農用地出租給某農業合作社，用于機械化種植玉米、高粱等經濟作物。請問，企業可以享受增值稅優惠政策嗎?

可以享受增值稅優惠政策，《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第一條規定，納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。你企業將國有農用地出租給農業合作社用于農業種植，可按上述規定享受免征增值稅政策。

　　關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策您需要知道的

　　為促進物流業健康發展，繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策，財政部、稅務總局發布了2023年第5號公告，具體都有哪些內容呢？

　　一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

　　二、公告所稱物流企業，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

　　公告所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

　　公告所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

　　三、物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規定的減稅范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。

　　四、公告印發之日前已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。

　　五、納稅人享受公告規定的減稅政策，應按規定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

　　您清楚了嗎？抓緊行動起來吧！

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

疫情防控期，在各行各業發布了相對應的稅收優惠政策的時候，國稅局對于國有農用地出租有關的增值稅稅收優惠政策發布公告，和小編一起來看看吧。

國稅局及財政部將國有農用地出租及境外應稅服務免稅政策增值稅政策公告如下： 

1、納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

2、房地產開發公司一般納稅人類型企業購入未完工的房地產項目繼續開發的，以自己的名義立項銷售不動產，可歸屬于房地產老項目，可選擇簡易計稅辦法5%的征收率繳納增值稅。

3、根據《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》第四條第（三）項規定，抵減以后月份應繳納增值稅，截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務機關申請一次性辦理退稅。

4、納稅人出口貨物及其發生境外應稅行為的，未在規定期限內申報出口退稅的，在收齊退稅憑證相關資料后，可申報辦理退稅 ；未在規定期限內辦理收匯或者辦理不能收匯手續的，在收匯或者辦理不能收匯手續后，即可申報辦理退(免)稅。 

5、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》、財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》規定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 

以上就是關于國有農用地稅收優惠政策及境外應稅服務免稅政策的公告。