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　　一眨眼很快就要到2020年ACCA9月考季了，相信各位考生也正在密鑼緊鼓的開展備考工作，為了加強大家的印象和記憶，下面會計網就出幾道關于ACCA考試MA科目習題練習來考一考大家。

　　ACCA習題練習

　　第一題

　　Demand: 150 units per month; price per unit: $25;order cost:32; holding cost: 18% p.a. of price.

　　Following discounts apply:

　　Discount of 1% given on orders of 150 and over; Discount of 2% given on orders of 300 and over; Discount of 4% given on orders of 800 and over

　　Question: the minimum total cost are?

　　題目來源：精選題目

　　解析：EOQ=根號下2CoD/Ch = 根號下2*32*150*12/(25*18%)=160unit>150, 1% discount applied; Recalculate=根號下2*32*150*12/(25*99%*18%)約等于161

　　考察知識點：EOQ與bulk discount結合求最低total cost。

　　第二題

　　A supplier offer a 3% discount to the order over the 500 unit; The C company is past reordering quantity is EOQ 300 units.

　　If the bulk discount on the purchase price accepted, other variable remain unchanged。what would be the effect on the annual ordering costs and annual holding cost?

　　A increase; decrease

　　B increase; increase

　　C decrease; increase

　　D decrease; decrease

　　題目來源：精選題目

　　解析：過去一次訂購300. 現在接受打折，說明訂購量超過500unit。annual ordering cost=Co*D/Q，因為訂貨量增加，所以訂貨次數D/Q減小，annually ordering cost減少;Q增加，annual holding cost=Ch*Q/2，平均庫存Q/2增加，所以annual holding cost增加。

　　第三題

　　What the effect on EOQ and the total annual holding cost of an increase in the cost of the ordering a batch of raw material(other variables remain unchanged)?

　　A higher;lower

　　B higher;higher

　　C lower;higher

　　D lower;lower

　　題目來源：精選題目

　　解析：Co增加，EOQ公式分母增加，其他不變所以EOQ增加;EOQ增加導致average inventory=EOQ/2增加，所以holding cost=Ch*average inventory就增加。

　　考察知識點：EOQ公式，total holding cost公式

　　ACCA報考條件

　　(一)報考ACCA需要什么條件?

　　國際注冊會計師這么高大上的名稱是不是門檻也是特別高呢?是不是要本科或者碩士博士學歷才可以報考呢?

　　申請參加ACCA考試，必須先注冊成為ACCA會員，而注冊需要符合以下條件之一：

　　1、凡具有教育部承認的大專及以上學歷，即可報名成為ACCA的正式學員;

　　2、教育部認可的高等院校在校生，順利完成大一所有課程考試，即可報名成為ACCA的正式學員;

　　3、未符合1，2項報名資格的申請者，可以先申請參加FIA資格考試，通過FFA，FMA，FAB三門課程后，可以申請轉入ACCA并且豁免F1-F3三門課程的考試，直接進入ACCA技能課程階段的考試。

　　所以并不是一定要本科碩士才可以考ACCA，學歷是大專就可以了。

　　(二)報考需要準備哪些資料呢?

　　上面有說到，申請參加考試之前，必須先注冊成為ACCA的會員，注冊時所需證件：

　　1、身份證原件、復印件、翻譯件。

　　2、學歷/學位證明(高校在校生需提交學校出具的在校證明函及第一年所有課程考試合格的成績單)原件、復印件、翻譯件。

　　3、如果是管理、計算機、法律專業或MBA請提交成績單(加蓋學校公章)原件、復印件、翻譯件。

　　4、英語水平證明(CET-6、托福550，GMAT 550或ITES 6.5以上)原件、復印件，翻譯件。

　　5、一張近期兩寸照片。

　　6、72英鎊注冊報名費的銀行匯票, 抬頭開“The Association of Chartered Certified Accountants”或者"ACCA"。請檢查銀行開的匯票抬頭的拼寫。若拼寫錯，則匯票無效。

　　7、將填好的注冊申請表和完整證件材料交給北京辦事處或者上海辦事處進行復核和審理。

　　如果是在職考生，下列文件您無需提交原件，但需提交加蓋公章的復印件，此復印件上還必須有您所在公司總經理或人事部經理的簽名和簽注意見：

　　模板：“Certified true copy by *name *job title”。 (*注：填入此經理的名字和職位)

　　ACCA報考費用

　　(一)ACCA的報考費用高不高?

　　整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費用?下面就從年費，教材費，培訓費，考試費，根據匯率浮動的費用等來全面地分析整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費用。

　　1、必須支付的費用

　　在線支付給ACCA官方：

　　注冊費：￡79，一次性。

　　年費：￡105，每年。每年5月8號前注冊繳納，5月8號之后注冊次年1月1號繳納。建議5月8號以后注冊。

　　考試費：(注：所有考試費用都以早期繳費標準。)

　　(二)通過率高不高?

　　ACCA全球每年通過率大概在30%-40%左右，中國一般比全球通過率高10%。

　　(三)難度大不大?

　　ACCA 考試的難度是以英國大學學位考試的難度為標準, 具體而言， 第一、第二部分的難度分別相當于學士學位高年級課程的考試難度, 第三部分的考試相當于碩士學位最后階段的考試。第一部分 的每門考試只是測試本門課程所包含的知識， 著重于為后兩個部分中實務性的課程所要運用的理論和技能打下基礎。第二部分 的考試除了本門課程的內容之外, 還會考到第一部分的一些知識， 著重培養學員的分析能力。第三部分 的考試要求學員綜合運用學到的知識、技能和決斷力。不僅會考到以前的課程內容, 還會考到鄰近科目的內容。

　　(四)含金量高不高?

　　雖然目前中國法律不承認 ACCA 會員資格，即ACCA 會員不能替代中注協會員簽署中國企業的審計報告。但ACCA 會員資格在國際上得到廣泛認可，尤其是得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認。ACCA 的會員可以在工商企業財務部門，審計/ 會計師事務所、金融機構和財政、稅務部門從事財務和財務管理工作，許多會員在世界各地大公司擔任高級職位(財務經理、財務總監CFO 甚至總裁CEO )，中國大陸的不少ACCA 會員也已擔任許多大公司的重要職位。

　　ACCA報考優勢

　　高薪職位需求大

　　根據市場上的數據統計，大學生在成為ACCA會員后，年收入提升非常顯著，平均年薪基本上都能達到40萬元以上，甚至有的會員年薪高達100多萬。更值得關注的是，由于目前ACCA人才短缺，而且市場上的職位需求量較大，有的企業即使用高薪也未必招到足夠的ACCA專業人才，可見ACCA職位相當吃香。

　　求職方面

　　剛才說到ACCA人才短缺，市場企業需求較大，因此，ACCA人員在求職應聘方面自然會相當受到企業的歡迎。只要手中持有ACCA證書，那就是證明自己能力最有效的證明，企業HR往往最看重的就是這本證書。

　　升職方面

　　眾所周知，ACCA是一本極具含金量的證書，它不僅僅是求職者進入企業的“敲門磚”，同時也是升職必備的一本“通行證”，除了求職者以外，像行業的高管、經理、總監的職位都需要這本證書去證明自己。所以說ACCA證書的作用是無可置疑的。

　　跳槽方面

　　自己一旦有了經驗、實力的資本，就為產生想法去跳槽。作為ACCA會員的你，如果在行業工作了有5年以上，假如跳槽到另外一家公司，別人看到你簡歷上了“5年的ACCA會員”，那么你就會成為眾多求職者當中最拔尖、最優秀的，對此，企業也會優先擇錄你。

　　Economic ordering quantity 也就是EOQ是ACCA(MA)科目中的一個很重要的考點，這部分內容主要是通過計算題的形式來考察我們，對此會計網列舉出幾道比較典型的例題，教大家如何進行解答，以及講解相應的考點內容。

　　單純考察EOQ公式的計算

　　復雜程度：★

　　注意：

　　? Ch & D 的時間要保持一致。

　　? Ch 的含義是：the cost of holding one unit for a particular period，是在一定期間內儲存一個產品的成本。

　　? 計算結果要按照四舍五入的規則取整數，因為訂購存貨時訂購的都是完整的存貨。

　　例題1：

　　240,000 kilogrammes (kg) of material X are used evenly over the year.

　　The cost of placing an order is $45

　　The cost of holding inventory for a month is 10% of the purchase price of $100 per kg.

　　What is the economic order quantity of material X (to the nearest kg)?

　　解析：

　　1) 提取條件：題目問的是EOQ

　　D = 240,000 kg (for a year)， Co = $38，Ch = 10% * $100 (for a month)

　　2) 處理條件，進行計算

　　? 儲存成本要與訂購量的時間保持一致，給的條件是一年的需求量和月度儲存成本，要先將單位儲存成本轉換為一年的單位儲存成本

　　Ch = 10% * $100 * 12 = $120 (for a year)

　　? 帶入EOQ 公式：

　　將EOQ與計算Total cost相結合

　　復雜程度：★★

　　再復雜一點的情況是我們不僅需要計算EOQ，還需要在EOQ的基礎上，計算各種成本：

　　◇ Purchase cost = Annual Demand units * purchase price per unit

　　◇ Ordering cost = Co * D/EOQ

　　◇ Holding cost = Ch * average inventory = Ch * (EOQ/2 + buffer inventory)

　　◇ Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost

　　注意：

       ? 同第一點

　　? D/EOQ 訂貨次數不用取整數

　　? 平均存貨 EOQ/2不用取整

　　? 如果題中沒有提到buffer inventory, 默認為0

　　例題2：

　　What is the total annual cost if the company uses EOQ as its order quantity (to the nearest whole cost)?

　　解析：

       1) 提取條件：題目問的是EOQ下的總成本，條件如表

　　2) 處理條件，進行計算

　　? Holding cost 沒有明說默認是年度單位儲存成本沒有提到buffer inventory, 默認為0

　　? 計算EOQ

　　? 計算總成本Purchase cost = 2,000 units * $150 per unit = $300,000Ordering cost = $300 per order * (2,000/245) = $2,448.98Holding cost = $20 per unit * (245/2 + 0) = $2,450Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost = $300,000 + $2,448.98 + $2,450 =$304,898.98 ≈ $304,899

　　來源：ACCA學習幫

　　在歷年考試中，fixed overhead variance的計算以及operating statement利潤表的調節一直都是ACCA(MA)科目考試的難點，對此，會計網選取了一些歷年的經典真題，著重為大家詳解這個考點以及解題思路。

　　【第一題】

　　A company calculates the following under a standard absorption costing system.

　　(i) The sales volume margin variance

　　(ii) The total fixed overhead variance

　　(iii) The total variable overhead variance.

　　If a company changed to a standard marginal costing, which variances could change in value?

　　A. (i) only

　　B. (ii) only

　　C. (i) and (ii) only

　　D. (i) and (ii) and (iii)

　　題目來源：December 2011 past exam paper

　　考察知識點：AC,MC的概念與理解，variance的概念與理解。

　　【第二題】

　　A company uses a standard absorption costing system. The following figures are available for the last accounting period in which actual profit was $108000.

　　What was the standard profit for actual sales in the last accounting period?

　　A. $101000

　　B. $107000

　　C. $109000

　　D. $115000

　　題目來源：December 2012 past exam paper

　　考察知識點：variance的計算與理解，operating statement利潤表的調節。

　　【第三題】

　　A company uses standard marginal costing. Last period the following results were recorded

　　What was the actual contribution for the period?

　　A. $295000

　　B. $305000

　　C. $303000

　　D. $297000

　　題目來源：June 2017 past exam paper

　　考察知識點：variance的計算與理解，operating statement利潤表的調節。

　　【第四題】

　　A company uses a standard absorption costing system. Actual profit last period was $25000, which was $5000 less than budgeted profit.The standard profit on actual sales for the period was $15000. Only three variances occured in the period: sales volume profit variance, sale price variance and a direct material price variance.

　　Which of the following is a valid combination of the three variances?

　　題目來源：June 2014 past exam paper

　　考察知識點：variance的計算與理解，operating statement利潤表的調節。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，MA科目考試的側重點內容一直都是在計算題里，同時計算題也是考試中難度最高的考題，為了幫助大家提高答題正確率，下面會計網列舉了歷年(MA)科目常見計算例題，并附上相關考點解析。

　　當折扣存在時

　　有的時候題目會提出一種新的有折扣的訂購情況。當折扣存在時，在新的折扣的購貨數量下，購買價格必然會受到影響，但是Holding cost 是否會受到影響取決于題目條件。

　　例題1 (Ch不受到影響)：

　　The supplier has a new offer of 5% discount on all units for orders of 300 units or more.

　　What is the change in total annual holding cost if the company increases its order quantity from EOQ to 300 units to take advantage of the discount?

　　解析：

　　1) 提取條件：

　　題目問的是EOQ和訂購300個產品下的儲存成本的差異，條件如表;同時當訂購大于等于300個產品時，所有的產品都會享受到折扣，所以當購買超過300個時，新的單位成本適用于所有存貨。

　　2) 處理條件，進行計算

　　? Holding cost 沒有明說默認是年度單位儲存成本

　　沒有提到buffer inventory, 默認為0

　　單位儲存成本是一個確定的成本，與售價無關，所以折扣只會影響到售價，不會影響到單位儲存成本

　　? 計算EOQ下的儲存成本

　　Holding cost = $20 per unit * (245/2 + 0) = $2,450

　　? 計算訂購300個產品下的儲存成本

　　? Holding cost = $20 per unit * (300/2 + 0) = $3,000

　　? Change in holding cost = $3,000 - $2,450 = $550

　　【提示】：當單位儲存成本給的是一個確定的值，而條件里沒有其他對于Ch補充說明的時候，單位儲存成本不會受到折扣影響

　　例題2 (Ch 受到影響)：

　　The supplier has a new offer of 5% discount on all units for orders of 300 units or more.

　　What is the change in total annual holding cost if the company increases its order quantity from EOQ to 300 units to take advantage of the discount?

　　解析：

　　1) 提取條件：和例題1同樣的條件，不過Ch給出的形式改變了

　　2) 處理條件，進行計算

　　? 計算EOQ下的儲存成本

　　Ch = 10% * $150 = $15 per unit

　　Holding cost = $15 per unit * (245/2 + 0) = $1837.5

　　? 計算訂購300個產品下的儲存成本

　　Ch = 10% * ($150*95%) = $14.25 per unit

　　? Holding cost = $14.25 per unit * (300/2 + 0) = $2,137.5

　　? Change in holding cost = $2,137.5 - $1837.5 = $300

　　還有一種題，雖然Ch給的是一個確定的值，但是題目里有補充條件表明了Ch的變化，同學們要特別注意。

　　例題3 (Ch受到影響)：

　　What is the change of holding cost assuming a discount of 5% applies to the purchase price and to holding costs on orders of 300 and over?

　　? 本題雖然表格里面提供的信息表明Ch是一個確定的值，但是問題中補充了當購買數量大于等于300時，5%的折扣時同時應用于購買價格和儲存成本的，所以300下的Ch =$20 * 95% = $19

　　? 其他的計算方式同例題2

　　【提示】：當單位儲存成本給的是售價%的形式，或題干中有強調對于Ch影響的時候，單位儲存成本會受到折扣影響

　　來源：ACCA學習幫

　　最近會計網收到了一些考生的反饋，就是在進行ACCA(MA)科目習題訓練時經常會出錯，針對此情況，下面會計網整理了幾道MA科目比較經典的易錯題進行講解，提升大家做題正確率。

　　第一題

　　Demand: 150 units per month; price per unit: $25;order cost:32; holding cost: 18% p.a. of price.

　　Following discounts apply:

　　Discount of 1% given on orders of 150 and over; Discount of 2% given on orders of 300 and over; Discount of 4% given on orders of 800 and over

　　Question: the minimum total cost are?

　　解析：EOQ=根號下2CoD/Ch = 根號下2*32*150*12/(25*18%)=160unit>150, 1% discount applied; Recalculate=根號下2*32*150*12/(25*99%*18%)約等于161

　　考察知識點：EOQ與bulk discount結合求最低total cost。

　　第二題

　　A supplier offer a 3% discount to the order over the 500 unit; The C company is past reordering quantity is EOQ 300 units.

　　If the bulk discount on the purchase price accepted, other variable remain unchanged。what would be the effect on the annual ordering costs and annual holding cost?

　　A increase; decrease

　　B increase; increase

　　C decrease; increase

　　D decrease; decrease

　　解析：過去一次訂購300. 現在接受打折，說明訂購量超過500unit。 annual ordering cost=Co*D/Q，因為訂貨量增加，所以訂貨次數D/Q減小，annually ordering cost減少;Q增加，annual holding cost=Ch*Q/2，平均庫存Q/2增加，所以annual holding cost增加。

　　第三題

　　What the effect on EOQ and the total annual holding cost of an increase in the cost of the ordering a batch of raw material(other variables remain unchanged)?

　　A higher;lower

　　B higher;higher

　　C lower;higher

　　D lower;lower

　　解析：Co增加，EOQ公式分母增加，其他不變所以EOQ增加;EOQ增加導致average inventory=EOQ/2增加，所以holding cost=Ch*average inventory就增加。

　　考察知識點：EOQ公式，total holding cost公式

　　來源：ACCA學習幫

　　MA作為ACCA考試中的基礎科目，總體上其考試難度并不高，考生只要熟讀理解教材的內容，基本可以通關。對此會計網為大家分享一位學霸的學習心得，看看他是如何在短時間內進行高效沖刺的。

　　學習方法：注重邏輯關聯性

　　我的ACCA學習備考方法，還是比較注重邏輯關聯性的。對于零散雜亂的知識點只要串聯起來，就清楚明了多了。給大家分享一些tips。

　　首先，目錄是個很重要的工具，可以借助目錄找出每個章節之間的關聯性，先知道這幾個章節主要講的是什么內容，有一個整體概念。這是整本書的知識框架。

　　其次，是單個章節的知識框架，每個人都有自己的思路，理解后，不必按書上的順序整理，自己可以理出一條主線路來，再用“超鏈接”的形式從主線路延伸到具體的小點上。這樣就可以從宏觀角度來理清每個知識考點在整個框架中的位置，通俗點就是知道學這個知識點會穿插在哪個大知識點里考。

　　再次，有點類似的知識點之間可以對比著來學習，通過“找茬”的方式就會把易搞混的點區分開來，著重記憶。一些相同的點可以避免重復記憶，避免浪費時間。

　　保質保速地通過基礎科目

　　個人覺得F階段的前4科還是相對比較簡單的，在快速通過的同時能高分PASS就更錦上添花啦。

　　其中AB和LW科目相對獨立，后續關聯到的科目也比較少，雖說文字較多，但理解性的背誦會輕松很多。例如LW中的好多條款，根據具體的例子來理解就容易背誦多了。

　　MA是后續PM、APM課程的基礎，尤其是PM特別有感觸，如果把MA后半部分的variance部分理解透徹了，PM的相關知識點理解起來就輕松多了，萬法歸宗，其實還是最基礎的知識點要深入理解，不要只為了應試而學習。FA是后續FR、AA科目的基礎，倘若這門課學扎實基礎打牢了，后續的學習就相對輕松多了。

　　如何快速+高分pass MA科目?

　　第一遍看書：宏觀地看，理清每個章節講的是什么，哪個知識點在哪個地方，若能先自行回憶再看書效果更好。

　　第二遍看書：復習完一個章節，就去做做這個章節的相關習題。可以參考習題下面別人的筆記以及關于這個知識點相關的考點，可以掌握得更全面，做完習題后，記得要把自己認為有價值的考點摘錄下來。

　　第三遍看書：夾雜著錯題集與模擬卷的進行來查漏補缺，可以在考前幾天每天刷一套模擬卷，還可以穩定一下心態。

　　在考前，可以再看看自己之前摘錄的錯題，避免再犯同樣的錯誤。上考場前，想想自己做的那些模擬卷，把自己的心態都放輕松就可以了。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA考試3月份考季結束后，馬上又再迎來6月份考季，在MA科目考試里，EOQ作為一個常考點會經常出現在試卷里，對此會計網整理了幾道經典易錯題，幫助大家進一步理解該考點內容。

　　ACCA(MA)科目易錯題講解

　　第一題

　　Demand: 150 units per month; price per unit: $25;order cost:32; holding cost: 18% p.a. of price.

　　Following discounts apply:

　　Discount of 1% given on orders of 150 and over; Discount of 2% given on orders of 300 and over; Discount of 4% given on orders of 800 and over

　　Question: the minimum total cost are?

　　解析：EOQ=根號下2CoD/Ch = 根號下2*32*150*12/(25*18%)=160unit>150, 1% discount applied; Recalculate=根號下2*32*150*12/(25*99%*18%)約等于161

　　考察知識點：EOQ與bulk discount結合求最低total cost。

　　第二題

　　A supplier offer a 3% discount to the order over the 500 unit; The C company is past reordering quantity is EOQ 300 units.

　　If the bulk discount on the purchase price accepted, other variable remain unchanged。what would be the effect on the annual ordering costs and annual holding cost?

　　A increase; decrease

　　B increase; increase

　　C decrease; increase

　　D decrease; decrease

　　解析：過去一次訂購300. 現在接受打折，說明訂購量超過500unit。 annual ordering cost=Co*D/Q，因為訂貨量增加，所以訂貨次數D/Q減小，annually ordering cost減少;Q增加，annual holding cost=Ch*Q/2，平均庫存Q/2增加，所以annual holding cost增加。

　　第三題

　　What the effect on EOQ and the total annual holding cost of an increase in the cost of the ordering a batch of raw material(other variables remain unchanged)?

　　A higher;lower

　　B higher;higher

　　C lower;higher

　　D lower;lower

　　解析：Co增加，EOQ公式分母增加，其他不變所以EOQ增加;EOQ增加導致average inventory=EOQ/2增加，所以holding cost=Ch*average inventory就增加。

　　考察知識點：EOQ公式，total holding cost公式

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA(MA)科目考試中，每年都會有一個重要考點經常會出現在試卷題目里，那就是“Accounting for overhead”， ccounting for overhead 包含三個流程內容：allocation，apportionment，absorption。 本次文章就是對于apportionment中的reappointment(再分攤)進行講解。

　　01、What is “3A”

　　在吸收成本法中認為產品成本應該包含所有的生產成本，對于直接人工成本，直接原材料成本和直接費用可以直接計入到產品成本中，但是對于生產費用不能直接計入到鏟平成本中，為了解決這個問題，我們在accounting for overhead章節中學習了“3A”法：allocation，apportionment，absorption，具體流程如下：

　　第一步Allocation：

　　Allocation is the process by which whole cost items are charged direct to a cost unit or cost centre.(將生產成本中的直接成本直接分派到產品上，將不能直接歸屬到產品上的生產費用，歸屬到部門上，生產部門的費用歸屬到生產部門上，生產車間中服務部門的費用歸屬到服務部門上，對于無法區分的生產費用比如水電費，生產部門和服務部門都有并且不好區分，此時就歸集到general cost center)

　　第二步apportionment：

　　Apportionment is a procedure whereby indirect costs are spread fairly between cost centre.(將服務部門和general cost centre中的生產費用分攤給生產部門)

　　共有兩次分攤：

　　Apportionment(一次分攤)：將general cost centre中的成本分攤給生產部門和服務部門

　　Reapportionment(二次分攤、再分攤)：將服務部門中的成本分攤給生產部門。

　　第三步absorption：

　　Overhead absorption is the process whereby overhead costs allocated and apportioned to production cost centres are added to unit, job or batch costs.(將生產部門中的生產成本吸收到單位產品中)

　　我們本次的重點就是Reapportionment(二次分攤、再分攤)：將服務部門中的成本分攤給生產部門。

　　02、The methods of reapportionment

　　在reapportionment中涉及三類方式：

　　Direct method，

　　step down method，

　　reciprocal method

　　(對于reciprocal method交互法共包含兩種方法：Repeated distribution持續分配和Algebra代數法，但是Repeated distribution在考試中不進行考察，所以這里只講解代數法，并且當題目中指明使用交互法進行計算時，默認使用代數法)。

　　會計網通過表格的形式進行總結并附加一道例題對于這三種方式進行講解。

　　我們接著分析例題，同時通過視頻更詳細地講解這個知識點在考試中如何運用~

　　03、Example

　　What would be the total overheads for production department A once the service department costs have been apportioned?

　　1. Direct method

　　Step 1：分攤P部門

　　A分攤到的費用=2500*25%/80%(W1)=$781.25

　　Step 2: 分攤Q部門

　　A分攤到的費用=2700*20%/75%=$720

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+781.25+720=4501.25

　　W1:按照已知條件，P部門的生產費用會分攤給四個部門A25%，B25%，C30%，Q20%，此時的分攤基準是25%+25%+30%+30%=100%。但是在Direct method 中，認為服務部門之間不進行費用分攤，所以此時在分攤基準中要把服務部門Q的20%，分攤基準就是變為了100%-20%=80%， A部門在這其中的占比就變成25%/80%. 同理在分攤Q部門時，分攤基準也從100%，變成了100%-25%=75%，此時在分攤Q部門費用時，A部門的占比為20%/75%

　　Summary:當服務部門之間不進行分攤時，分攤基準要排除服務部門的占比，也就是分母要排除服務部門的占比。

　　2. Step down method

　　Step 1：分攤費用大的部門，Q(會分攤給服務部門)

　　A分攤到費用=2700*20%=$540

　　P分攤到費用=2700*25%=$675

　　Step 2: 分攤費用小的部門，P的總費用(不進行服務部門之間分攤)

　　Total overhead P=675+2500=$3175

　　A分攤到費用=3175*25%/80%=$992.19

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+540+992.19=$4532.19

　　3. reciprocal method (Algebra代數法,服務部門之間相互分攤)

　　Step 1：設立未知數解方程，假設P總共分攤出去的費用為P’, Q總共分攤出去的費用為Q’

　　P’=2500+25%Q’

　　Q’=2700+20%P’

　　解得：P’=$3342.11 Q’=$3368.42

　　Step 2: 求分攤費用

　　P部門分攤給A=3342.11*25%=$835.53

　　Q部門分攤給A=3368.42*20%=673.68

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+835.53+673.68=$4509.21

　　來源：ACCA學習幫

　　很快2021年ACCA6月份考季即將到來，與往年相比，今年ACCA新考綱總體變化并不大，其中MA科目唯一變化是新增了一個版塊內容，接下來我們一起看看吧。

　　科目關聯

　　Management Accounting (MA) 《管理會計》課程中的相關知識首先與Performance Management(PM)《業績管理》和Advanced Performance Management(APM)《高級業績管理》這兩門科目中的知識有所關聯。此外，還會涉及到一定的Strategic Business Leader(SBL)《戰略商業報告》。

　　而在MA課程中學到的知識，將會運用到學員后續高階課程的PM以APM科目的學習中。MA課程中的Part B 最后一章節Alternative costing methods會出現在PM的Part A，Part E有關Performance management的部分會出現在PM以及APM課程里。

　　MA課程中為之后的PM課程以及高階必修的SBL課程打下基礎。而MA課程直接承接的是PM，二者緊密關聯，MA培養學員基礎的管理會計技巧和認知，PM以及APM則培養學員更高級、真實的業績管理能力。所以對于后期選修對APM有興趣的學員來說，MA更是極為重要的一門科目!

　　MA科目新考綱變化情況

　　第一個變化

　　新增版塊Data analysis and statistical techniques成為了Part B部分。但是其他版塊內容不變，以此往后順延。由原來的Part A-Part E 5個Part的內容;變成了現在Part A-Part F 6個Part的內容。

　　第二個變化

　　將原來考綱Part C Budgeting 中的Statistical techniques這個知識點放在了新考綱Part B Data analysis and statistical techniques的Forecasting techniques中。

　　第三個變化

　　新增了一部分的知識點。一個是Big data and analysis，放在了Part A The nature, source and purpose ofmanagement information的Sources of data中;一個是Summarising and analysing data，放在了Part B Date analysis and statistical technique。

　　對于此次考綱的調整，可以看出對Date analysis and statistical techniques進行了一個整合。內容基本不變，我們主要看的就是新增的知識點。

　　新增知識點1：Big data and analysis

　　考綱要求的是Describe the main uses of big data andanalytics for organisations。那也就是需要大家知道和分析大數據在企業中的用途。考試依然最多是以選擇題形式進行考察。

　　新增知識點2：Summarising and analysing data

　　考綱要求：

　　a)Calculate the mean, mode and median forungrouped data and the mean for groupeddata.

　　b)Calculate measures of dispersion including thevariance, standard deviation and coefficient ofvariation both grouped and ungrouped data.

　　c)Calculate expected values for use in decisionmaking.

　　d)Explain the properties of a normaldistribution.

　　e) Interpret normal distribution graphs and tables

　　那么要求大家掌握的就是對均值、中位數、離散度、標準差、變異系數、均值及期望值等的計算。對正太分布圖，要了解它的性質并能夠解讀其中的含義。考試通常會以計算分析等形式進行考察。

　　關于考試

　　還是和以前一樣Section A是35道2分的填空選擇，一共70分;Section B是3道大題，每題10分，各來自Part C、D、E，也是填空選擇的形式。

　　來源：ACCA學習幫

　　Time Series中文名稱為時間序列，它是ACCA考試MA科目中一個常考的重要考點之一，歷年有很多考生都會在這個考點上失分，對此，會計網今天就為大家重點解析這個常考點內容，希望有所幫助。

　　01、Four components of a time series:

　　Trend -- underlying long-term movement over time in the values of the data recorded

　　趨勢：數據的潛在變化情況

　　Seasonal variations – short-term fluctuations

　　季節性波動：短期數據波動

　　Cyclical variations – longer than seasonal variation

　　周期性變化：更長期的數據波動

　　Random variations – caused by unforeseen circumstances

　　隨機事件

　　在MA中，通常只做短期預測，所以重點在于Trend 和Seasonal variation的掌握，不考慮Cyclical variations和Random variations.

　　02、Finding the Trend (T)

　　2.1 Moving average -- 移動平均法

　　移動平均法就是根據已知的實際數據，求出固定期數的平均值，且均值對應的時間點也是對應期數的中間點。我們來看一道例題：

　　(1) Take a moving average over a period of three quarters.

　　第一種情況便是求奇數期數的移動平均數，所以第一個平均數=Year 1 Q1 - Q3實際銷售數量的平均數，時間點對應的是Year1 Q2，第二個平均數=Year 1 Q2 - Q4實際銷售數量的平均數，時間點對應的是Year1 Q3，以此類推，結果如圖：

　　(2) Take a moving average over a period of four quarters.

　　第二種情況便是求偶數期數的移動平均數，第一個平均數=Year 1 Q1 - Q4實際銷售數量的平均數，但是時間點對應的是Year1 Q2.5，第二個平均數=Year 1 Q2 - Year2 Q1實際銷售數量的平均數，時間點對應的是Year1 Q3.5, 所以為了得到Q3對應的平均值，還需要再進行一次Q2.5和Q3.5的均值計算，結果如圖：

　　【總結1】：用移動平均法求奇數期的平均數時，只需求一次移動平均;求偶數期的平均數時，則需求兩次移動平均

　　2.2 High-low method -- 高低點法

　　根據移動平均法求得的結果，我們可以提煉出來這樣的數據：

　　根據這些數據是可以利用線性回歸法和高低點法求出Trend的表達式的，從而用于預測后面期數的Trend值。此時，以時間為自變量x，以trend值為因變量y。

　　當題中給了我們自變量的取值情況，按照題目要求進行計算。如果沒有給出，默認Year1 Q1時x1=1, Year1 Q2時 x2=2 ...... 所以本題中高低點分別為:

　　Year1 Q3 x3=3, y3=1391

　　Year2 Q2 x6=6, y6=1418

　　帶入高低點法公式：

　　Trend的最終表達式為 y = 1364 + 9x

　　【總結2】：移動平均法和高低點法是兩種不同的方法，同學們要區分它們的適用情況

　　2.3 Deseasonalization/ seasonally-adjusted figure —— 去季節化

　　可以用兩種模型：

　　(1) Additive model 加法模型 T=Y-S

　　(2) Multiplicative model 乘法模型 T=Y/S

　　(Y is the actual result in case)

　　【總結3】：看到Deseasonalization/ seasonally-adjusted figure的表達要知道是在讓我們求出Trend的值，注意使用的是實際的Y

　　03、Finding the Seasonal Variation (S)

　　3.1 Additive model -- 加法模型

　　(1) S = Y – T

　　以上面數字為例

　　(2) 加法模型下季節性波動的總和為0，也就是

　　舉例：當題目提供給我們第一年Q1對應的S1=+5，Q2對應的S2= -3，Q4對應的S4= -4，讓我們求Q3的預計銷量，那么此時就可以根據這個結論求出S3= 0 - (+5 -3 -4)= +2

　　(3) 對應期間的S是相等的

　　解釋：當題目提供給我們第一年Q1對應的S1=+5，Q2對應的S2= -3，Q3對應的S3= +2，Q4對應的S4= -4，讓我們求第二年Q2的預計銷量，那么此時就可以直接將S2= -3代入計算

　　3.2 Multiplicative model -- 乘法模型

　　(1) S = Y /T

　　以上面數字為例

　　(2) 加法模型下季節性波動的總和為n，也就是

　　舉例：當題目提供給我們第一年Q1對應的S1=1.1，Q2對應的S2= 0.8，Q4對應的S4= 1.4，讓我們求Q3的預計銷量，那么此時就可以根據這個結論求出S3= 4 - (1.1 + 0.8 + 1.4) = 0.7

　　(3) 對應期間的S是相等的

　　解釋：當題目提供給我們第一年Q1對應的S1= 1.1，Q2對應的S2= 0.8，Q3對應的S3= 0.7，Q4對應的S4= 1.4，讓我們求第二年Q2的預計銷量，那么此時就可以直接將S2= 0.8代入計算

　　【總結4】：沒有找到所求期間的季節性波動不要慌，仔細閱讀一下題目看是否能夠根據其他方式得到。

　　04、Finding the Forecast figure (Y)

　　4.1 Additive model -- 加法模型

　　 Y = T + S

　　4.2 Multiplicative model -- 乘法模型

　　 Y = T * S

　　兩種方法下的T和S可以先根據之前介紹的方法確定，再帶入公式進行計算就能得到最終的預測量了。所以同學們一定要注意審題，找到關鍵的提示信息，幫助我們解決問題。

　　以上就是時間序列相關的全部考點啦，同學們，你們學會了嗎~

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試當中，MA科目有不少計算考題會難倒很多考生，對此會計網今天為大家帶來有關MA科目幾道經典考題，各位考生在作答完后可以看看答案解析進行加以理解。

　　第一題

　　A company has the following budgeted costs and revenues:($ per unit)

　　Sales price 50

　　Variable production cost 18

　　Fixed production cost 10

　　In the most recent period, 2,000 units were produced and 1,000 units were sold. Actual sales price, variable production cost per unit and total fixed production costs were all as budgeted. Fixed production costs were over-absorbed by $4,000. There was no opening inventory for the period.

　　What would be the reduction in profit for the period if the company has used marginal costing rather than absorption costing?

　　A. 4,000

　　B. 6,000

　　C. 10,000

　　D. 14,000

　　答案：C

　　解析：考察AC和MC下利潤調整公式AC=MC+OAR*(Closing inventory-Opening inventory); Opening inventory + Production-Sales = Closing inventory;

　　得出Closing inventory- Opening inventory= Production-Sales=2000-1000=1000;最終AC-MC= OAR*(Closing inventory-Opening inventory)=10*1000=10000。MC= AC-OAR*(Closing inventory-Opening inventory)=26000-10*1000=16000

　　第二題

　　The following data relates to a company’s overhead cost.

　　Using the high low technique, what is the variable cost per unit (to the nearest $ 0.01) expressed in current year price?

　　A. $3.22

　　B. $4.13

　　C. $4.65

　　D. $5.06

　　答案：B

　　解析：將兩年前的Overhead costs調整到現在的價格水平下，即=3700*(155/121)=4739.67。高低點求出y=a+bx中的b，即=(13000-4739.67)/(3000-1000)=4.13

　　第三題

　　An investment centre earns a return on investment of 18% and a residual income of $300000. The cost of capital is 15%. A new project offers a return on capital employed of 17%.

　　If the new project were adopted, what would happen to the investment centre’s return on investment and residual income?

　　Return on investment Residual income

　　A Increase Decrease

　　B Increase Decrease

　　C Decrease Decrease

　　D Decrease Increase

　　答案：D

　　解析：新項目的ROCE 17%<投資中心的ROCE 18%，則投資新項目會造成投資中心部門整體ROCE的下降;但新項目的ROCE 17%>The cost of capital 15%;RI=Controllable profit-Controllable interest=Capital employed*17%- Capital employed*15%>0;則投資新項目會造成投資中心部門整體RI的上升。

　　第四題

　　A company calculates the following under a standard absorption costing system.

　　(i) The sales volume margin variance

　　(ii) The total fixed overhead variance

　　(iii) The total variable overhead variance

　　If a company changed to a standard marginal costing system, which variances could change in value?

　　A. (i) only

　　B. (ii) only

　　C. (i) and (ii) only

　　D. (i), (ii) and (iii)

　　答案：C

　　解析：(i)在AC下是Sales volume profit variance，在MC下是Sales volume contribution variance;(ii)在AC下是等于Fixed OH expenditure variance加上Fixed OH volume variance，在MC下只有Fixed OH expenditure variance。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA6月考季很快就要來了，在這個沖刺階段，如何高效備考成為了考生最為關注的焦點。下面會計網針對ACCA(MA)科目為大家提供幾點復習建議，希望有所幫助。

　　報考建議

　　F2的考試一般建議大家在結課之后一個月左右考試，因為F2是一門刷題型的科目，需要留出足夠的做題，并且考前也需要模擬考進行練習;但也不宜太晚考，有些需要記憶的知識點容易遺忘。當然大家可以根據自己的實際情況進行調整，如果備考時間充裕，也可以縮短備考時間，如果碰上了學校的考試周，或者有自己的比較忙的事情，也可以適當拉長。

　　備考建議

　　1、 備考初期：F2主要以刷題為主，在ACCA的官網中也有樣卷與模考卷可以練習，其中樣卷是可以免費進入，進行練習的，模考卷的練習是需要付7英鎊的費用。

　　2、臨考準備：如果大家已經看完網課，也做了一定量的習題了后，這個時候應該要明確自己薄弱的地方在哪里。建議大家可以像考試一樣，在電腦上認真地花兩個小時做一套模擬卷，并且進行批改，看看自己在考試中會遇到什么問題。

　　如果覺得兩個小時的時間不夠，做不完，說明做題的速度不夠，那么再做一遍題庫，或者找其他的練習冊再進行題海戰略是必要的。

　　如果發現某個知識點的題目都需要花特別多的時間，或錯誤率非常高，那么說明對這部分的知識掌握的并不是很好，這部分有關的網課以及習題是需要再重新回顧1-2遍的。

　　如果覺得用電腦看題自己非常不適應，會非常影響自己的思路和速度，那么平時就不要在紙質的練習冊上做題了，應該多練練，比如可以在電腦上做電子版的練習冊或題庫，使自己更適應機考。

　　總之大家可以通過模擬考的形式明確自己的弱點，進行加強后再在考試前練習一次，這樣考試前就不會太緊張。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA6月考季已經進入最后的倒計時階段，作為一項國際類會計考試，很多國內考生不太清楚機考流程，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　ACCA(MA)科目機考流程

　　① Student Login : 輸入Registration number與出生日期(注意出生日期的順序為日/月/年)

　　② Check information : 仔細確認個人身份信息：First name(名)，Surname(姓)，生日、ID 與考試科目。

　　③ Exam summary

　　④ 確認一下科目名稱、考試時長、通過成績，然后點擊 Next

　　⑤ Instructions

　　注意點：填完或選完答案后，答案會自動保存，并且在考試的兩個小時內可以任意更改答案;填空題中可以填寫的只有小數點和數字，不用寫逗號哦!

　　⑥ Start exam 開始作答

　　考試常見問題

　　有些題目往往考查的知識點簡單，卻有一些不容易被注意到的小細節，這些有可能是我們失分的很大一部分因素。那么在這里，我們給大家總結了一些容易出錯的細節，希望大家在考試時可以順利地拿到這些分數哦~

　　1)Which of the following is NOT advantage of ......Which TWO of the following ...... are true/false

　　因為是機考，我們沒法用筆在試卷上做記號，所以在考試時碰到這些字眼一定要十萬分地提醒自己，尤其是多選題，不要只選了一個就next了;多選題一定要兩個都選對才有分數，只對一個或者兩個都不對是沒有分數的~

　　2)填空題要尤其注意小數位的保留

　　E.g. a. to the nearest hundred $ → 保留到整百位，若計算出來是247103 答案要寫成247100

　　b. to the nearest nearest 1% → 最后的答案應該是1%的整數倍，比如做出來的答案是0.137569，最終的答案應該是13%，但題目往往會有%，例如?% 那這個時候我們要填進去的是14，而不是13.76，并且在題目已經有了%的情況，填答案的時候就不能再寫一遍了。

　　c. to one/two decimal place → 保留一位/兩位小數，這種情況如果是單獨的填空題可能不會搞錯，但在大題目中，有時它會讓我們算4-5個ratio，這些ratio有可能保留的位數都是不同的，這時我們要看仔細每個ratio對應的保留位數。

　　d.to the nearest cent → 保留到分位，如果題目的單位是$,則保留兩位小數，如$5.43; 若單位為cent，則保留到整數。但一般情況下，單位都是美元的。

　　3)填空題中，需要自己輸入數字和小數點，不需要每三位加一個逗號!因為是機器閱卷，機器是不識別逗號的，如果輸了逗號，機器會自動去掉逗號的。當然也不需要空格，比如說一萬，就直接輸入10000即可，輸入的時候自己多注意一下位數就行。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年6月份ACCA考試很快就要開始了，根據歷年放映的情況，很多考生對機考流程并不太了解，對此，會計網為大家總結有關MA (F2) 機考的流程和一些備考與考試時的注意點，希望對大家接下來的考試會有所幫助。

　　考試時間安排

　　① F2 考試時間總共2個小時，即120分鐘，試卷總共100分，平均下來大概每分要花1.2分鐘;客觀題共35題，每題兩分，三道大題，每題10分，由于大題篇幅較長，需要多花一些時間看題，因此建議大家客觀題每題用時最多兩分鐘，大題每題用時15分鐘左右。

　　② 做題順序：按照大家在考前練習模考卷時最順手的順序進行即可，可以先做客觀題也可以先做大題。

　　這里會計網給出一種可行的方案是，前65-70分鐘的時間做選擇題與填空題，每道題所花的時間控制在2分鐘之內，沒有思路的題先跳過，先把會做的題都先完成，過了70 分鐘馬上開始做大題，因為 70 分鐘還沒有做完客觀題的話，說明是比較難的，可以先完成大題之后再回去攻克前面這些難題，確保有充足的時間拿到后面的分數，同時前面有沒完成的題也是對自己的鞭策，迫使自己集中注意力，更高效率地完成考試。

　　③ 遇到難題不要慌，標記后跳過。一套題中一定是有較難的題，由于是機器抽題，難題有可能出現在試卷的各個位置，所以每道題都要抱有平常心，無論是簡單還是較難的題都不要浪費太多時間。

　　考試頁面工具使用

　　① 題號;

　　② 總共兩小時，顯示的是剩余的時間;

　　③ 答題完成度，黃色圓圈的即為已經完成并保存的的題，白色的為未完成的題。點開后界面如下所示：

　　④ Reference：點擊這個按鈕，會給出一些不需要記憶的三個公式、PV 表和Annuity表，其中考試會給出的公式只有EOQ，EBQ，線性回歸的三個公式，其他的公式都需要大家自己家記憶哦~

　　⑤ 標記：可以在答題過程中對自己不確定的題目進行標記，方便之后后來檢查，可以點擊右下角的小旗子，題號上就會出現黑色的小旗子，如上圖中的第一、二題，若覺得沒有問題了，也可以點擊下面的 Remove 取消小旗子。

　　⑥ 退出：很多同學一緊張容易把右上角的Exit 當成保存鍵，但這個是退出鍵，退出了以后就無法再進入了;點擊了退出鍵以后，出現的畫面如下：

　　注意：軟件默認的選擇是yes，所以千萬不要直接回車!如果一不小心按到了exit，千萬不要緊張，做兩次深呼吸，然后點No!

　　⑦ 大題的篇幅較長，題干與不同的task是可以收縮和展開的，建議大家使用，不用總是劃上劃下，可以節約時間，減少出錯率。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，process costing是MA科目考試一個必考的的知識點之一，而process costing共分為了Loss, Equivalent units(EU) 和 Joint products and by-product。而今天，會計網跟大家重點講解的是Equivalent units(EU)分布成本法。

　　01、Why we need to learn the EU

　　在我們一開始學習分步成本法的時候就學習了它的四個特性：

　　①process input become next process output until the finished output

　　②Loss

　　③Work in progress

　　④Joint product and by product

　　作為特性之一的 WIP，在產品作為存貨類別中的一種企業需要是要對其進行成本計算，從而記錄成本。

　　但是在產品不像產成品一樣各個部分已經完工，可以直接對于單一產品進行成本計量，因此無法直接進行成本計算。為了應對這個情況我們就需要使用約當產量這個工具去對于WIP進行成本核算。

　　02、What is EU

　　Equivalent units are notional whole units which represent incomplete work, and which are used to apportion costs between work in process and completed output.

　　(約當產量是名義上的完工品用來代表在產品，同時用于分攤在產品和完工品的成本)

　　我們通過將WIP轉換為EU，去計算WIP的成本。

　　03、Methods of valuing opening WIP

　　在MA中我們學習了兩種計算EU的方式：

　　FIFO(先進先出)和weighted average cost method(加權平均)。

　　對于先進先出法顧名思義先完成了期初部分再進行本期生產，對于加權平均法，將期初部分算入本期生產計算加權平均值。

　　這兩種方法整體的計算流程：Total EU→$/EU→Output cost and Closing WIP cost:

　　從這張表格中我們不難看出FIFO和weighted average 存在三個方面的差異

　　1. 對于Total EU：

　　FIFO=Opening WIP+完全本期投入產出+Closing WIP，其中完全本期投入產出= Output- Opening WIP

　　Weighted average =Output +Closing WIP

　　Reason：

　　當產品為清晰可辨認的產品，比如鞋子，衣服等等，這類產品可以清晰地分辨出Opening WIP，此時就使用FIFO。但是當產品是不能清晰辨別時，比如產品為紅酒，原油等等。期初在產品的紅酒余留在木桶里，此時重新添加原材料進行生產，期初的紅酒和本期的原材料混在了一起是很難區分期初WIP的，所以此時需要用到weighted average

　　2. Total cost

　　FIFO= 本期投入

　　LIFO=本期投入+期初價值

　　Reason：

　　在用FIFO計算約當產量時，只考慮了本期的加工部分，所以對應的成本僅是本期成本。

　　在用weighted average 計算約當產量時，將期初的WIP都完全當作本期生產，那么與之對應的期初價值也要計入到本期計算$ per EU的總成本中，此時總成本=本期投入成本+期初價值

　　3. Output value

　　FIFO=(期初*未完成%+本期投入產出)*$/EU+ Opening value

　　Weighted average= Output No.*$/EU

　　Reason:

　　在FIFO中，將期初WIP已完成部分和本期進行區分， 但是在Output中包含了期初WIP已完成的部分，因此在計算產成品價值時要包含期初價值

　　在weighted average中，直接把期初WIP都當作是本期進行生產，并且在成本中也已經包含期初價值， 因此Output= Output No.*$/EU

　　注：當出現多個成本時，需要分列對各個成本進行EU計算(詳見例題)

　　04、Accounting for process account

　　在EU中會涉及process account 的T型帳，但是考察的幾率很低(T型帳左近右出)

　　05、Example

　　A company uses process costing to established the cost per unit of its output.

　　Input 10000units, material cost $25000, conversion cost $15000

　　output 9850 units

　　Closing WIP 450units，100% complete for material， 30%complete for conversion costs.

　　Opening WIP 300units，100% complete for material，70% complete for conversion costs. Material cost $6000, conversion cost $3500

　　此時有兩個成本：原材料成本和轉換成本，在計算中要分開計算

　　FIFO：

　　Weighted Average:

　　06、summary

　　以上就是我們在分部成本法中EU的相關內容，在考試中EU考察的分數大致為2-4，以計算題為主，因此大家重點要掌握兩種方法：FIFO和weighted average的計算流程，主要兩個方法在EU，total cost和output cost 的差異~

　　來源：ACCA學習幫

　　在備考ACCA過程中，做題同樣也是一個必不可少的重要環節，尤其對于歷年的真題考生一定要做到舉一反三，下面會計網給大家帶來關于MA科目幾道經典例題，并針對相關高頻考點進行詳細講解。

　　第一題

　　A company has the following budgeted costs and revenues:($ per unit)

　　Sales price 50

　　Variable production cost 18

　　Fixed production cost 10

　　In the most recent period, 2,000 units were produced and 1,000 units were sold. Actual sales price, variable production cost per unit and total fixed production costs were all as budgeted. Fixed production costs were over-absorbed by $4,000. There was no opening inventory for the period.

　　What would be the reduction in profit for the period if the company has used marginal costing rather than absorption costing?

　　A. 4,000

　　B. 6,000

　　C. 10,000

　　D. 14,000

　　答案：C

　　解析：考察AC和MC下利潤調整公式AC=MC+OAR*(Closing inventory-Opening inventory); Opening inventory + Production-Sales = Closing inventory;

　　得出Closing inventory- Opening inventory= Production-Sales=2000-1000=1000;最終AC-MC= OAR*(Closing inventory-Opening inventory)=10*1000=10000。MC= AC-OAR*(Closing inventory-Opening inventory)=26000-10*1000=16000

　　第二題

　　The following data relates to a company’s overhead cost.

　　Using the high low technique, what is the variable cost per unit (to the nearest $ 0.01) expressed in current year price?

　　A. $3.22

　　B. $4.13

　　C. $4.65

　　D. $5.06

　　答案：B

　　解析：將兩年前的Overhead costs調整到現在的價格水平下，即=3700*(155/121)=4739.67。高低點求出y=a+bx中的b，即=(13000-4739.67)/(3000-1000)=4.13

　　第三題

　　An investment centre earns a return on investment of 18% and a residual income of $300000. The cost of capital is 15%. A new project offers a return on capital employed of 17%.

　　If the new project were adopted, what would happen to the investment centre’s return on investment and residual income?

　　Return on investment Residual income

　　A Increase Decrease

　　B Increase Decrease

　　C Decrease Decrease

　　D Decrease Increase

　　答案：D

　　解析：新項目的ROCE 17%<投資中心的ROCE 18%，則投資新項目會造成投資中心部門整體ROCE的下降;但新項目的ROCE 17%>The cost of capital 15%;RI=Controllable profit-Controllable interest=Capital employed*17%- Capital employed*15%>0;則投資新項目會造成投資中心部門整體RI的上升。

　　第四題

　　A company calculates the following under a standard absorption costing system.

　　(i) The sales volume margin variance

　　(ii) The total fixed overhead variance

　　(iii) The total variable overhead variance

　　If a company changed to a standard marginal costing system, which variances could change in value?

　　A. (i) only

　　B. (ii) only

　　C. (i) and (ii) only

　　D. (i), (ii) and (iii)

　　答案：C

　　解析：(i)在AC下是Sales volume profit variance，在MC下是Sales volume contribution variance;(ii)在AC下是等于Fixed OH expenditure variance加上Fixed OH volume variance，在MC下只有Fixed OH expenditure variance。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，MA科目有一個必考點需要考生們注意的，它就是預算管理之Flexible Budget，從往年來看，無論是大題、小題都會涉及到這個考點內容，今天會計網就跟大家一一詳解。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學了三種預算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預算是在生產之前就決定的，是固定數值不會隨著生產活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業未來的生產提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實際生產活動下的彈性預算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實際數量下的預算)

　　注：

　　當彈性預算是基于任意生產活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業了解在不同情況下會消耗的資源，在生產前進行資源配置。

　　當彈性預算是基于實際生產活動水平時，使用于control stage：在獲得了實際結果時，如果直接那fixed budget 與實際結果進行比較意義不大，因為此時既有銷售數量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進行比較，基于同樣的實際生產水平，去對比預計和實際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進行總結。

　　Q2、Flexible budget-計算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預算是將成本按照成本性態進行區分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計算方式

　　(2) 固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異，價格是一致的。固定預算下基于預計數量彈性預算下基于實際數量

　　(3) 對于固定費用本身特性是不會隨著數量的變化而變化的，所以固定預算和彈性預算下的固定費用是一致的，都是基于預算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預計的數量*預計的單位成本。

　　2， 計算流程

　　第一步：根據成本性態對于成本進行區分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據這三類成本的特點對于要求的成本進行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計算方式進行計算。

　　例題一：基于不同的生產活動水平

　　Answer：D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產活動水平為80%時，1%所對應的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產活動水平為90%時，1%所對應的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結合在一起計算。

　　假設y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數據帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學習幫

　　ACCA考試一共有15門科目，其中有一門為Management Accounting（MA），即《管理會計》，今天來解析一下該門科目里的吸收成本法和邊際成本法兩者的區別與聯系。

　　利潤計算方法

　　①COS:按銷量計算，賣掉多少減多少。

　　吸收成本法下計入產品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total production cost of sales；

　　邊際成本法下計入產品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），當期銷售出去的存貨成本結轉到利潤表，即total variable cost of sales。

　　②Under/over absorption：吸收成本法特有的，邊際成本法不存在OAR和Under/over absorption。

　　涉及的計算公式：

　　Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead

　　Absorbed overhead=OAR*Actual activity level

　　OAR=Budget production overhead/Budget activity level

　　③Sales-COS：

　　吸收成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Gross profit毛利潤；

　　邊際成本法下的主營業務收入-主營業務成本叫做Contribution貢獻。

　　④Period cost：當期發生多少減多少。

　　吸收成本法下包含total non-production cost；

　　邊際成本法下包含total fixed cost

　　⑤Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。

　　吸收成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixedproduction overhead；

　　邊際成本法存貨計價：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；

　　標準成本法中的差異

　　①Cost variance---fixed production overhead variance

　　Absorption costing：

　　A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead

　　B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

　　C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR

　　D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour

　　E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour

　　Marginal costing：（因為MC法下不存在OAR，所以對于fixed production overhead variance只有expenditure variance）

　　fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead

　　②Sales variance---sales volume variance

　　Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardprofit per units

　　Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standardcontribution per units

　　③Operating statement

　　03聯系

　　利潤差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC

　　注：1.此公式的利潤指兩種成本核算方法下的凈利潤，不是contribution和gross profit的比較；

　　2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units

　　3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）

　　以上便是吸收成本法（Absorption costing）和邊際成本法（Marginal costing）之間的主要差異和聯系了，你記住了嗎？

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　　MA《管理會計》是PM《業績管理》和APM《高級業績管理》的基礎。主要考試內容包括管理會計，管理信息，成本會計，預算和標準成本，業績衡量，短期決策方法等。

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　　學好MA對于PM、SBL、APM等高階科目的學習有著重要的作用。MA科目比較簡單，很多是常識性的知識，學好MA可以為之后的科目打好基礎。

　　MA跟PM更是如同上下冊的關系，MA中的variance，在PM中更加靈活。可以考慮先后或者同時學習,在相鄰考季中備考。

　　ACCA管理會計科目的學習建議

　　學習掌握：解釋管理信息的性質、來源和目的；能夠處理基本的成本信息，并向管理層提供能用作預算和決策的信息；解釋和分析數據分析和統計技術；解釋并應用成本核算技術；為計劃和控制而制定預算；將實際成本與標準成本進行比較，并分析差異；解釋和應用績效計量，并監督企業績效。

　　學習建議：總體難度一般，差異分析、財務比率計算是需要熟練掌握的難點。需要學會處理基本成本信息，并向管理層提供能作預算、決策的有用信息。

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ACCA-PM科目簡介

　　英文名：Financial Accounting

　　中文名：財務會計

　　課程內容：主要向學員介紹了財務會計準則、相關會計科目賬戶建立以及準確財務信息的提供。

　　科目聯系：FA(F3)課程是ACCA財務會計體系下的基礎課程，而財務會計是ACCA主要核心內容，FA(F3)也是幫助學員建立財務會計概念財務報表編制、合并、解讀的相關知識;同時《財務會計》是FR(F7)《財務報告》和SBR《公司報告》的基礎。

　　課程難度：☆☆☆

　　時間花費：☆☆☆☆

　　距離12月季考還有1個月的時間，你備考到啥程度了？每個科目考試考什么？分別有哪些題型？考試命題趨勢是什么？有哪些特別需要關注的點……這些，都是ACCA備考人需要了解的！今天我們來說說MA科目。

　　一、MA管理會計（Management Accounting）

　　MA科目旨在培養學員運用管理會計技術的能力，以支持管理層在各種業務環境下的計劃、控制活動和績效管理，涵蓋管理會計、成本會計、預算編制、業績衡量和短期決策方法等。

　　MA科目專注于管理會計的基礎知識，是Performance Management(PM業績管理)和AdvancedPerformance Management(APM高級業績管理)的基礎。

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　　二、MA主要內容

　　A.解釋管理信息的性質、來源和目的

　　B.解釋和應用數據分析和統計技術

　　C.解釋并應用成本核算方法

　　D.為計劃和控制編制預算

　　E.將實際成本與標準成本進行比較并分析兩者差異

　　F.解釋并應用績效考核并監控企業績效

　　三、MA-考試題型

　　考試答題時間2小時，閉卷，采用隨時機考考試模式，總分100分，50分及格，現場出成績。

　　Section A：總分70分，包含35道2分值客觀題。每道題目全對得2分，錯答或漏答得0分。

　　Section B：總分30分，由3道客觀多任務題組成，每道題10分值。根據題目任務，正確完成時，按照所對應的分值給分；錯答或漏答的任務得0分。

　　四、MA-備考秘鑰與學習建議

　　備考與學習建議：多理解歸納

　　計算題目必須多做練習，光會做不行，必須要熟悉才可以；理論層面知識要理解消化，不能僅僅停留在文字表面。

　　建議在學習期間要按照章節順序進行學習，不要“跳躍”學習。并且在開始學習新的章節前，一定要先復習之間的章節。

　　MA科目中計算題目和理論部分題目占比大致相等，根據各位考生抽取題目不同，比例會有些變化。核算題目要求必須按照相應原理，按步驟進行運算。概念類題目要求大家掌握知識性層面的內容，先做到心中有概念，再通過題目貫穿消化理解。