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　　13個點的普票能否抵扣稅收?我們都清楚，發票分為普票和專票，通常情況下，專票是可以抵扣的，那么13個點的普票能否抵扣稅收呢?接下來，就跟著會計網小編一起來具體看看吧!來看看老會計怎么說?

　　13個點的普票能否抵扣稅收?

　　答：一般情況下，13個點的普票不能抵扣稅收，因農產品購入的普票可以進行抵扣，但是稅率為9%。

　　知識延伸：

　　小規模納稅人可以去稅務局代開增值稅普通發票，如果一個季度沒有超過9萬，則免除交稅。對于小規模納稅人而言，還可以去稅務局代開3個點的增值稅專用發票，但是不可以抵扣。開了多少，就要交納多少稅。還可以自己買稅盤進行開票，但只能對增值稅普通發票進行開具。

　　專票和普票有什么區別?

　　區別1：抵扣的時候，增值稅專用發票是能夠抵扣的，但是增值是專用發票不可以進行抵扣。

　　區別2：開具增值稅專用發票的時候，需要對購貨方詳細資料信息進行提供，而開具增值稅普通發票的時候，不需要提供。

　　區別3：使用增值稅專用發票，時間上無限制，但是使用增值稅普通發票時，期限為兩個月。

　　增值稅一般納稅人能夠對增值稅專用發票進行開具，如果單位既有普通發票又有增值稅專用發票，實際上開具的這兩種發票所交的稅是相同的。但是作為接受發票的單位卻是不一樣。假設增值稅一般納稅人是接受發票的單位，其接受專票時是可以對稅金進行抵扣的，但接受普票不可以對稅金進行抵扣。假設小規模納稅人為接受發票的單位，則不管是專票還是普票，稅金都是不可以抵扣的。紅字增值稅專用發票該如何開具？三個步驟就能實現！

　　企業除了招聘正式員工，也會雇用兼職人員。對于財務而言，正式員工工資的賬務處理會相對熟悉，兼職人員工資到底怎么做賬務處理?和正式工一樣嗎?需要扣稅嗎?一起來看看看吧!

　　兼職人員工資的賬務處理

　　兼職員工的工資怎么發放?有關的賬務處理怎么做?兼職人員工資通常是計入管理費用中進行核算，和正式工一樣進行處理。具體賬務處理如下：

　　借：管理費用(生產成本、制造費用)

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：現金

　　超過免征額的，需要計提個人所得稅，從2008年開始，福利費不再計提，在管理費用——福利費中直接列支，但是總額不會超過工資總額的14%。

　　兼職人員工資要扣稅嗎?

　　兼職收入適用勞務報酬這一收入類別，對于800元以上的部分，將按照20%進行計稅。涉及的計算如下：

　　1、若是每個月月收入不超過4000元，則會扣除800元的費用。

　　應納稅額=(收入-800)×20%

　　2、若是每個月月收入超過了4000元，則扣除20%的費用。

　　應納稅額=收入×(1-20%)×20%

　　工資、薪金所得指的是在機關、企事業單位、團體等任職、受雇而獲得的報酬，而勞動報酬指的是個人獨立從事各種技藝或者提供相應勞務所取得的報酬。

　　招大學生做兼職費用的會計分錄怎么做?

　　招大學生做兼職費用的會計分錄一共分為三個步驟：

　　第1步：

　　借：勞務成本

　　貸：應付職工薪酬

　　第2步：

　　借：主營業務成本

　　貸：勞務成本

　　第3步：發放時

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款或者庫存現金。

　　累計扣稅是否會多繳個稅是會計工作中的常見問題，個稅累進扣除的會導致看起來個稅稅額變大了，第二年個稅匯算清繳時可以多退少補。本文就針對累計扣稅是否會多繳個稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　累計扣稅會不會多繳個稅?

　　答：累計扣稅是不會多繳個稅的。

　　累計扣稅對于員工個人而言，在專項附加采集之前，可能會多預繳稅款。但在采集之后每次進行申報時，會累計扣除前幾個月的總和。稅款為負值的情況下，則暫不退稅，一直往后留抵，在次年3—6月進行個人年度匯算清繳申報時，實行多退少補。

　　累計預扣法指的是扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額作為累計預扣預繳應納稅所得額。

　　累計預扣法對于每月收入波動較大的納稅人是較大的利好，假設某月出現了額外收入，如果按照累計預扣法，則會優先使用全年的低稅率額度。在全年工資均勻的情況下，累計預扣法帶來的影響就是早期繳費多，后期繳費少，但是總數是不會變的。

　　綜上所述，累計扣稅不會多繳個稅。

　　累計預扣法案例分析

　　案例：

　　小李稅前工資為30000元，每月減除費用5000元，"五險一金"等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。以今年前3個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：

　　1月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

　　2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

　　3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，所以2月份和3月份應預扣預繳稅款有所增加。

　　累計預扣法：適用個人所得稅預扣率表一，計算出累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額是本期應預扣預繳稅額。

　　如果余額是負值，則暫不退稅，在納稅年度終了后余額仍然是負值的情況下，則納稅人可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時，多退少補。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證：關于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標準，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　2.海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關代征進口環節的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關進口手續時，需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。

　　3.購進農產品，進項稅額按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　　買價，是指納稅人購進農產品在收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運輸服務，進項稅額按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他。

　　5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務人扣繳應稅服務稅款后，向主管稅務機關申報繳納相應稅款，主管稅務機關出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務人可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

　　生產企業出口退稅的計算方法是什么，賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，也是會計人員必須掌握的內容。出口退稅是一項稅收優惠政策，出口型的生產企業向國外運輸貨物時，繳納增值稅時通?？梢韵硎苊獾滞恕１疚木歪槍ιa企業出口退稅的計算方法及賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　生產企業出口退稅的計算方法

　　1、當期應納稅額如何計算

　　對于當期應納稅額，計算公式為：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　2、免抵退稅額怎么計算

　　對于免抵退稅額的計算，可以按照以下公式進行：

　　公式1：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　公式2：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　公式3：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

　　3、當期應退稅額和免抵稅額如何計算

　　對于當期應退稅額和免抵稅額，具體按照以下公式進行計算：

　　(1)如果當期期末留抵稅額是小于等于當期免抵退稅額的，那么可以按照下列公式計算：

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　(2)如果當期期末留抵稅額是大于當期免抵退稅額的，那么具體計算公式如下：

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　當期期末留抵稅額按照當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額怎么計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算，可以按照以下公式進行：

　　公式1：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　公式2：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　生產企業出口退稅的賬務處理怎么做?

　　1、不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營業務成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)

　　貨：應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、應退稅額：

　　借：應收補貼款——出口退稅

　　貨：應交稅金——應交增值稅——出口退稅

　　3、免抵稅額：

　　借：應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷應納稅額

　　貨：應交稅金——應交增值稅——出口退稅

　　4、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貨：應收補貼款——出口退稅

　　貿易公司出口退稅會計分錄怎么做?

　　1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，會計分錄如下：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、結轉當期免抵稅額

　　借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　3、結轉當期應退稅額

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　出口退稅應當具備什么條件?

　　條件1：首先要滿足出口貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的。

　　條件2：出口貨物必須是報關離境出口的。出口，即輸出關口的意思，包括了自營出口、委托代理出口。

　　條件3：對于出口貨物，必須在財務上作了銷售處理后，才能辦理退(免)稅。

　　條件4：出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收匯并經核銷的貨物。

　　生產企業和外貿的退稅有什么區別?

　　1、生產企業實行免、抵、退稅方法，但外貿企業實行的是免、退稅方法。

　　2、生產企業出口的產品必須是本企業經營范圍內的，但外貿企業對于出口的商品是沒有限制的。凡是在國內采購并且開具增值稅發票的產品都可以退。

　　免：對于生產企業出口的自產貨物，本企業生產銷售環節增值稅可予以免征。

　　抵：指的是生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;

　　退：指的是如果生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額相比應納稅額要大，那么對于未抵頂完的部分是可以給予退稅的。

　　外貿企業出口退稅的賬務處理怎么做?

　　以上就是關于生產企業出口退稅的計算方法是什么，賬務處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關生產企業出口退稅的內容，請大家持續關注

　　一般納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額的扣稅憑證有哪些？目前最主要的一種就是增值稅專票了。具體情況讓我們一起了解吧。

　　什么是增值稅扣稅憑證？

　　增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。依據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。其中增值稅專用發票是我們最常見的增值稅扣稅憑證。

　　進口增值稅的計算方法

　　我國稅法規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格計算增值稅應納稅額，而且在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金。計算公式分為：

　　1一般貨物組成計稅價格

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

　　2.“從價計征應稅消費品”組成計稅價格

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　如果你的企業進口了貨物，而且已經繳納了進口環節增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們取得的這份海關進口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的，可以根據繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。但是記得不能逾期，要在開具之日起180天后的第一個申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣。

　　稅金計提多了，銀行已扣稅，會計人員要如何調整處理呢？相應的沖減怎么做？以下兩張方法可能能夠幫到你，來一起看看吧。

　　方法一

　　下月提取稅金時，計提稅金金額：按“本月應提取金額-上月多提金額”差額來提取城建稅、教育費附加，地方教育費附加。然后，按照差額提取數繳納稅金就行了。

　　方法二

　　1、下月先做一張紅字沖銷憑證，將上月多提的城建稅、教育費附加，地方教育費附加金額進行沖銷。

　　借：主營業務稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅金--城建稅(紅字)

　　貸：其他應交款--教育費附加(紅字)

　　貸：其他應交款--地方教育費附加(紅字)

　　2、然后，計提本月應交的稅金

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金--城建稅

　　貸：其他應交款--教育費附加

　　貸：其他應交款--地方教育費附加

　　3、最后，按本月提取的稅金減去紅字沖銷的稅金繳納。

　　相關拓展：計提少了怎么處理？

　　計提少了，這種情況需要補計提。相關分錄如下：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金--城建稅

　　貸：其他應交款--教育費附加

　　貸：其他應交款--地方教育費附加

　　增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票都屬于增值稅扣稅憑證。海關進口增值稅專用繳款書是進出口企業最常見到的扣稅憑證，這個扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會很麻煩，那么海關進口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關進口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規定

　　根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)文件規定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，并且申請稽核比對。

　　因此我們在貨物完稅后，當日就取得海關進口增值稅專用繳款書電子發票，然后進行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”，每月申報期內，我們也會收到稅務機關提供的上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

　　獲得海關繳款書電子發票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費管理---稅費支付--版式文件打印，輸入報關單號，勾選對應的繳款書，點擊打印即可。

　　進口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進口貨物合同后，要到當地的稅務局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案，具體看當地稅局的規定？

　　在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣，而且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　根據現行稅法規定，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，貨物出口并確認收入時，一般根據出口銷售額做相應的賬務處理。

　　生產企業免抵退稅會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

　　借：應收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

　　2、根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 做以下賬務處理：

　　借：主營業務成本（或其他業務成本等）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做以下賬務處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到退稅款時的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款————出口退稅

　　免、抵、退稅含義

　　“免”是指出口貨物、勞務及服務無需計算增值稅銷項稅額。

　　“抵”是指相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）。

　　“退”是指未抵減完的部分予以退還。

　　生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算

　　1、計算當期應納稅額：

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

　　當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

　　2、計算免抵退稅額

　　當期免抵退稅額的計算

　　當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

　　當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　3、計算=當期應退稅額和免抵稅額

　　（1）若是當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　?。?）若是當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0

　　當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

　　增值稅專用發票第二聯為抵扣聯，屬于購買方扣稅憑證，如果增值稅抵扣聯丟了該怎么做賬?丟失了該如何認證抵扣?

　　增值稅抵扣聯如何做賬?

　　取得增值稅專用發票，抵扣后，做以下分錄處理：

　　借：管理費用/原材料等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅 (發票認證后確認進項稅可抵扣)

　　銀行存款/現金

　　增值稅專用發票抵扣聯丟失還能抵扣嗎?

　　增值稅專用發票第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證，一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，在丟失前已經認證相符的前提下，可以使用專用發票發票聯復印件留存備查;在丟失前未認證的情況下，可以使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

　　所以增值稅專用發票抵扣聯丟失了也是能抵扣認證的。

　　增值稅專用發票開具要求

　　1、填寫項目應齊全，全部聯次一次填開，注意上下聯內容和金額要一致；

　　2、字跡清楚，不得涂改，如果填寫增值稅專用發票有誤，則應另行開具，且在相應發票上注明“誤填作廢”；

　　3、發票聯和抵扣聯都應加蓋單位發票專用章；

　　4、納稅人開具專用發票應先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。

    增值稅怎么進行抵扣？

　　增值稅是什么?

　　1、增值稅是指商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。其納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　2、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。

　　失控發票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發票，產生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發票成本轉出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發票成本轉出分錄

　　1、如果是真實的業務來往，則根據發票上的進項稅額，會計上先做進項轉出：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、然后與開票方確認原因，協調處理方法。

　　失控發票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規定：對于失控發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關應當將原件移送稽查部門進行查處。經稅務機關檢查，屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發票產生原因

　　失控發票特指失控的增值稅專用發票，實際上這是由金稅系統所作出的一個判斷，也就是計算系統的操作結果。導致失控原因，可能是稅務機關，也有可能是稅務計算系統的問題，失控發票產生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，導致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規定期限內抄報開票數據和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發票。

免抵退稅額是什么意思？有哪幾種方法？抵減額是哪一部分的稅額？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

免抵退稅額是什么意思？

出口貨物退（免）稅是在國際貿易業務中，對出口貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。

現行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有幾種？

現行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種，如下所示：

1、免、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額退稅；

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅；

3、免、抵、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅；

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅；

5、免、抵稅：即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。

免抵退稅額抵減額到底是指哪一部分的稅額？

免抵退稅額抵減額等于每張免稅進口報關單乘以退稅率后的總和。因為出口雖然可以退稅，但是進口原材料也是免稅的，所有退稅之前要減掉這些。

出口退稅中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”的含義是什么？

我們以計算公式來解答這個問題：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算公式是：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

以上就是有關免抵退稅額的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業發展經營過程中，銷售商品或者提供勞務的，按規定可以向對方索取相應的增值稅專用發票并進行抵扣，增值稅專用發票認證期限是多久？來一同了解下吧。

　　增值稅專用發票認證期限

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2019年第45號）規定：

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規定，繼續抵扣進項稅額。

　　因此，一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求。

　　取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規定抵扣進項稅額。

　　增值稅專用發票介紹

　　增值稅專用發票是供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。

　　開票時，增值稅專用發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致。

　　增值稅專用發票必須要將名稱，稅號，地址、電話，開戶行及賬號信息填寫完整。而且，發票內容應按照實際銷售情況如實開具。不符合規定的發票，將不得作為稅收憑證。

　　待抵扣稅金科目的核算一般用于一般納稅人尚未交、已認證的專用發票抵扣聯，用于運費費用結算單據或者計算進項稅額，待抵扣稅金的賬務處理該怎么做？

　　待抵扣稅金的會計分錄

　　1、進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進行稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　2、月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結轉，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結轉進未交增值稅科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

　　3、如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導期，月末把已認證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結轉到待抵扣進項稅額。

　　進貨時：

　　借：長期待攤費用——待抵扣進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證后結轉進項稅時：

　　借：應交稅費——增值稅進項稅

　　　　貸：長期待攤費用

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業若發現了沒有認證的專用發票，會計人員一般計入“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　專用發票未認證會計分錄

　　購買商品，但暫時未認證進項稅額

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實際抵扣時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　待抵扣進項稅額與待認證進項稅額的區別是什么？

　　待抵扣進項稅額是經認證以后等待以后再抵扣的稅額。待認證進項稅額是取提進項稅憑證以后，當月沒有認證，等以后抵扣稅額時再認證抵扣的稅額。

　　“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

　　“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　2020年度個稅匯算清繳工作已經進入倒計時階段，如今個稅匯算清繳辦理變得越來越簡化，納稅人只需通過“個人所得稅”APP即可完成相關申報。具體我們一起來看看吧。

　　個人所得稅APP是什么?

　　從2019年1月開始，由國家稅務總局開發的“個人所得稅”APP上線，之后公民需要核實自己的身份信息之后，每年完成自己的稅務申報。也就是以前我們的各項稅費是由公司提交的，現在需要我們個人每年去審核自己的納稅情況，一般還會有“多退少補”。

　　個稅專項附加扣除包括哪些項目?

　　個稅專項附加扣除包括：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等。

　　這6項具體來說：

　　1、子女教育：每個子女每月1000元

　　扣稅對象：子女接受全日制學歷教育和學前教育的納稅人(釋：學前教育指年滿3歲至小學入學前的教育，全日制學歷教育包括：小學和初中教育、普通高中/中等職業/技工教育、大學?？?本科/碩士研究生/博士研究生)

　　能扣多少：每個子女每月1000元，要么選擇父母分別扣50%，要么選擇父母一方扣100%。

　　2、繼續教育：每月400元

　　扣稅對象：接受學歷(學位)繼續教育的納稅人;接受技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育的納稅人

　　能扣多少：學歷繼續教育每月400元(同一學歷/學位扣除期限不超過48個月)，可選擇本人扣除或其父母扣除;技能人員、專業技術人員職業資格取得證書當年，扣除3600元。

　　3、大病醫療：每年限額8萬元

　　扣稅對象：與基本醫保相關的醫藥費，扣除醫保報銷后，個人負擔(醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的納稅人。

　　能扣多少：每年限額8萬元，可由本人或配偶扣除;未成年子女醫藥費由父母一方扣除。

　　4、住房貸款利息：每月1000元

　　扣稅對象：支付首套住房貸款利息的納稅人

　　能扣多少：每月1000元，扣除期限不超過240個月(在發生貸款利息的年度)

　　5、住房租金：每月800-1500元

　　扣稅對象：在工作城市沒有自有住房，發生租房租金支出的納稅人

　　能扣多少：直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市每月1500元;市轄區戶籍人口超過100萬的城市每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市每月800元。

　　6、贍養老人：每月2000元

　　納稅對象：贍養一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的納稅人。

　　能扣多少：獨生子女每月2000元;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元扣除額度，每人每月不超過1000元。

　　免抵退是稅收的一種形式，根據現行的法律規定，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業要該怎么做會計處理?我們來看看吧。

　　出口時的會計處理

　　《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定：“企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。”《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)調整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。

　　所以按國家稅務總局2013年第61號公告的規定，企業在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業只需對出口業務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：

　　借：應收賬款(預收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業務收入(其他業務收入等)-免抵退出口收入

　　同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業成本，會計處理如下：

　　借：主營業務成本(其他業務成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時的會計處理

　　根據《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)，企業在單證信息齊全了后進行免抵退申報，同時應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當月根據單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：

　　借：主營業務成本(其他業務成本等)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　實務中，企業可以不管具體的業務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。

　　不可以。機票改簽費不可以抵扣增值稅。

　　根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規定，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。即航空旅客運輸服務計算進項可抵扣稅額僅包含票價和燃油附加費，不包含改簽費，因此機票改簽費不得計算進項可抵扣稅額。

　　相關規定：納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%；

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　居間服務屬于增值稅上的“經紀代理服務”，因此屬于增值稅的應稅范圍，企業在支付時只要金額超過500元，就應當向個人索取在稅務局代開的發票。個人在稅務局代開發票，需要按照規定繳納增值稅，征收率3%，疫情期間優惠為1%。

　　居間服務，也是個人所得稅法及其實施條例規定的“勞務報酬所得”項目范圍，因此企業支付時需要按照稅法規定扣繳個人所得稅，并進行全員全額申報，不管是否實際繳納稅金，都需要申報。

　　增值稅相關規定：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)（附件：銷售服務、無形資產、不動產注釋）：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　個人所得稅相關規定：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　符合一定條件的住宿費是可以抵扣進項稅的，但并不是所有的住宿費都可以抵扣進項稅?？梢缘挚鄣那闆r有：員工出差的住宿費，開票方為小規模納稅人，專票抵扣稅率為3%；開票方為一般納稅人，專票抵扣稅率為6%。

　　住宿費增值稅專用發票不可以抵扣的情況是什么？

　　1、住宿費為公司接待客戶，開票方不論納稅人是小規模納稅人還是一般納稅人，即便認證相符也不可以進行抵扣；

　　2、住宿費為公司組織員工旅游，開票方不論納稅人是小規模納稅人還是一般納稅人，即使認證相符也不得抵扣。

　　住宿費計入什么科目？

　　住宿費包括很多種，如果為工作人員出差用的，計入差旅費科目；職工宿舍的計入福利費科目；若是用于公司招待的，則計入業務招待費科目。但無論如何細分，最終都是計入管理費用。管理費用指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業在計算增值稅時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應納稅額。

　　進項稅額抵扣條件有什么？

　　企業需要抵扣進項稅額，需要滿足的條件為：企業需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業才能抵扣進項稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規定的增值稅專用發票；取得的發票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進項發票所對應的業務交易應當真實發生。