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　　對(duì)于會(huì)計(jì)新人而言，月末結(jié)賬的流程相對(duì)會(huì)比較復(fù)雜，他們不知道從哪里開始入手。一般包括兩個(gè)步驟，其一是確定月末結(jié)賬的時(shí)間點(diǎn)，其二是核對(duì)會(huì)計(jì)資料。

　　月末的結(jié)賬流程是怎樣的？

　　一、確定月末結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)，并盡量與稅務(wù)報(bào)表的結(jié)賬時(shí)間相一致，以減少相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、進(jìn)行會(huì)計(jì)資料的核對(duì)：

　　（1）核對(duì)憑證。

　　核對(duì)紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數(shù)據(jù)、內(nèi)容是否一致。

　　（2）賬實(shí)核對(duì)。

　　核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額。

　　具體包括：

　　1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；

　　2、銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；

　　3、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；

　　4、各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。

　　（3）核對(duì)明細(xì)賬簿。

　　會(huì)計(jì)月末需要檢查所有的明細(xì)科目，檢查明細(xì)賬簿的余額登記方向是否正確。

　　（4）進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分錄的編制。

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　月末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄匯總具體如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷售（服務(wù)）成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

計(jì)提折舊、攤銷

　　1.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2.計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

　　3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費(fèi)用--裝修費(fèi)攤銷

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--辦公室裝修

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：累計(jì)攤銷--財(cái)務(wù)軟件

計(jì)提工資

　　1.計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用--工資

　　　　銷售費(fèi)用--工資

　　　　制造費(fèi)用--工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　2.計(jì)提社保

　　借：管理費(fèi)用--社保

　　　　銷售費(fèi)用--社保

　　　　制造費(fèi)用--社保

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--社保

　　3.計(jì)提住房公積金

　　借：管理費(fèi)用--住房公積金

　　　　銷售費(fèi)用--住房公積金

　　　　制造費(fèi)用--住房公積金

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金

結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報(bào)的小規(guī)模）

　　1.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

　　（1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅，自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　（2）當(dāng)月多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了。從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

計(jì)提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　稅金及附加--教育費(fèi)附加

　　　　稅金及附加--地方教育費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

　　注：計(jì)提附加稅時(shí)，以當(dāng)月應(yīng)交增值稅，消費(fèi)稅的金額為基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)稅率計(jì)算。

結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　1.收入/利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，收入利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　或者：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　或者：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.費(fèi)用/損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，將費(fèi)用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，務(wù)必記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷、工資、稅費(fèi)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計(jì)提折舊、攤銷等錯(cuò)誤。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費(fèi)用、損失類科目的余額為零。

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤(rùn)科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)盈利，如果本年利潤(rùn)科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營(yíng)虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤(rùn)科目的余額轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目中。

　　為什么會(huì)計(jì)查賬差了一塊四毛錢比差了一萬四千元嚴(yán)重?為什么非要找平呢?

　　現(xiàn)在用軟件以后，不平的情況相對(duì)較少了，但是因?yàn)槟承┰颍斐傻膱?bào)表不平也是偶有發(fā)生的。

　　看會(huì)計(jì)算算算一天，到處去找，老板還很無語“差個(gè)一塊幾毛，差了就差了，一天天不干正事”。

　　財(cái)務(wù)為什么揪著那一塊幾毛錢?

　　因?yàn)閳?bào)表系統(tǒng)帶校驗(yàn)公式，雖然看上去是差一分錢的小事，實(shí)際上就像是積木，一個(gè)錯(cuò)，后面就聯(lián)動(dòng)帶著很多都會(huì)搖搖欲墜。

　　在職場(chǎng)上遇到過那種小老板，就會(huì)很無語看著我說“1分錢而已，我又不跟你計(jì)較，補(bǔ)上去就完事了”。

　　而其中牽扯到的報(bào)稅，最后期末的結(jié)轉(zhuǎn)等等，只有你自己才知道通宵找那一毛錢有多心酸。

　　賬不平，該怎么找出來

　　1、差數(shù)法

　　通過錯(cuò)賬的差數(shù)，去相減，看看差多少。一般適用于有一方記重或者漏記了，可以回憶一下，有哪些相關(guān)記賬憑證再查找。

　　2、尾數(shù)法

　　即對(duì)于發(fā)生差錯(cuò)的時(shí)候，只尋找末尾數(shù)，這種方式常用于兩方前面幾個(gè)數(shù)字都是一樣的，只有末尾那個(gè)數(shù)字有差異，就可以用這種方法試試。

　　比如說多了0.1，那你就專找哪里有0.1，就能找的快一點(diǎn)。

　　3、除2法

　　也就是用兩個(gè)數(shù)據(jù)的差，再除以2得到的那個(gè)數(shù)據(jù)，就是你不小心把貸方寫到借方，或者借方寫到貸方，出來了多出兩倍的數(shù)值，那就把這個(gè)差數(shù)÷2，就可以得到反向的金額。

　　差數(shù)÷2得出的那個(gè)數(shù)字，就是記賬記反的那個(gè)數(shù)字，找到數(shù)字再回去找賬目，就快很多了。

　　4、除9法

　　除九法主要適合以下這2種情況：

　　(1)將數(shù)字寫小或者將數(shù)字寫大

　　比如把200寫成了20，那錯(cuò)誤的就比原來實(shí)際的小了9倍，這個(gè)時(shí)候用差數(shù)÷9，得出來的數(shù)字20就是你寫錯(cuò)的那個(gè)，再乘以10就正確了。

　　(2)鄰數(shù)顛倒

　　如果是把數(shù)字寫顛倒了，例如把15寫成了51，那么就把最終兩個(gè)數(shù)的差去÷9，就會(huì)得到一個(gè)數(shù)字，這個(gè)數(shù)字在表中沒有，那就+11，再看表中有沒有，如果還沒有，那就繼續(xù)加繼續(xù)找。

　　賬為什么會(huì)不平?

　　1、現(xiàn)金賬和銀行賬對(duì)不上

　　現(xiàn)金賬和銀行賬都是屬于日記賬，這兩個(gè)賬都跟錢掛鉤，由出納記，顧名思義就是一個(gè)記現(xiàn)金，一個(gè)記銀行存款。

　　(1)賬面少了錢

　　假如出納去買掃把，付了10元，發(fā)票開了9元，那出納就是多付了一塊錢，賬面少了一塊錢。

　　這個(gè)時(shí)候有兩種解決方法，一個(gè)是去跟老板要回來多給的1塊，還有就是去補(bǔ)回那一塊錢發(fā)票。

　　(2)賬面多了錢

　　出納去買掃把，付了十塊，發(fā)票開了11，那就是出納少給了1塊錢，賬面多了一塊錢。

　　這個(gè)時(shí)候也有兩種方法：一個(gè)是把錢還給老板，還有一個(gè)方法就是出納自己收起來，無事發(fā)生。

　　如果要退給老板，就得去找會(huì)計(jì)沖銷原錯(cuò)入的會(huì)計(jì)憑證，重新錄入正確的會(huì)計(jì)憑證。

　　2、明細(xì)賬和總賬對(duì)不上

　　這種情況就不涉及現(xiàn)金和銀行存款了，只涉及到余額這一塊，如果現(xiàn)金賬和銀行賬對(duì)的上，那么就和它們沒有關(guān)系。

　　(1)在做憑證的時(shí)候，會(huì)計(jì)把科目和金額寫錯(cuò)了。

　　那就讓會(huì)計(jì)去查業(yè)務(wù)往來明細(xì)，查查是記漏了還是記錯(cuò)了，直接修改就行。

　　(2)本期沒有結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　那就把收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)就可以啦。

　　把收入結(jié)轉(zhuǎn)到貸方：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

             其他業(yè)務(wù)收入

             營(yíng)業(yè)外收入等

       貸：本年利潤(rùn)

　　把成本和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到借方：

　　借：本年利潤(rùn)

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

             稅金及附加

             管理費(fèi)用

             銷售費(fèi)用等

　　(3)損益結(jié)轉(zhuǎn)后又新增了一張憑證

　　那就再結(jié)轉(zhuǎn)一次損益。

　　來源：本文為秒懂財(cái)務(wù)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：點(diǎn)點(diǎn) 。

　　反結(jié)賬是在會(huì)計(jì)電算化過程中的一個(gè)模塊或操作步驟，將業(yè)務(wù)期間反結(jié)到上一期的功能。反結(jié)賬后不會(huì)刪除任何任務(wù)數(shù)據(jù)，但為防止與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)期間不一致造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的紊亂，需要慎重使用。

　　反結(jié)賬是什么？

　　反結(jié)賬是在會(huì)計(jì)電算化過程中的一個(gè)模塊或操作步驟，將業(yè)務(wù)期間反結(jié)到上一期的功能。

　　反結(jié)賬后不會(huì)刪除任何任務(wù)數(shù)據(jù)，但為防止與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)期間不一致造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的紊亂，需要慎重使用。已經(jīng)結(jié)賬的會(huì)計(jì)期間是不能修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的，反結(jié)賬成功后，可以對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整和修改。還可能涉及到反記賬、反審核，即取消已經(jīng)記賬的憑證記賬標(biāo)志和審核標(biāo)志，然后才能去修改或增刪憑證，或?qū){證編號(hào)進(jìn)行調(diào)整等。

　　反過賬和反結(jié)賬有什么區(qū)別

　　反過賬指憑證過完賬后發(fā)現(xiàn)問題要修改，先要將憑證反過賬，才能對(duì)憑證進(jìn)行修改；反結(jié)賬是期末結(jié)賬后就不能再對(duì)當(dāng)月的賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整或修改，如果在未報(bào)稅前發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整，就要對(duì)賬務(wù)進(jìn)行反結(jié)賬，才能對(duì)賬務(wù)作調(diào)整和修改。

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益了還可以反過賬嗎？

　　應(yīng)當(dāng)先反結(jié)賬再反過賬，過賬后若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或發(fā)現(xiàn)還有憑證未錄入，需進(jìn)行反過賬，財(cái)務(wù)軟件都有此功能，點(diǎn)擊反過賬功能，軟件會(huì)自動(dòng)返回到過賬前狀態(tài)。反結(jié)賬也是如此，即結(jié)賬后，又發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行修改。

總賬會(huì)計(jì)的工作流程具體是什么？總賬會(huì)計(jì)在月末時(shí)需要做些什么？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

總賬會(huì)計(jì)工作的流程是什么？

1、日常工作

審核采購或各部門報(bào)銷的原始憑證——復(fù)核出納填制涉及收付款的記賬憑證——填制未涉及收付款的記賬憑證——登帳（或電腦審核及過賬）——查核科目匯總試算平衡。

2、月末工作

首先要做對(duì)賬，賬證核對(duì)是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證（原始憑證及記賬憑證）有關(guān)內(nèi)容金額核對(duì)相符；賬賬核對(duì)是指總賬與明細(xì)賬的借貸發(fā)生額及余額核對(duì)相符；賬實(shí)核對(duì)是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符（賬實(shí)核對(duì)一般有四個(gè)方面：現(xiàn)金日記賬余額與庫存實(shí)盤現(xiàn)金核對(duì)；銀行存款日記帳余額和銀行對(duì)帳單核對(duì)（可復(fù)核出納做的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)解試算平衡）；總賬資產(chǎn)的發(fā)生額及余額和實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)帳實(shí)物盤點(diǎn)金額核對(duì)；應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、預(yù)收等與供貨商、客戶的往來款核對(duì)（至少一年一對(duì)賬）。

3、關(guān)賬工作如下：

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本（工業(yè)涉及原材料及輔料——在產(chǎn)品——庫存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)）、工業(yè)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配；計(jì)提營(yíng)業(yè)中的涉及的各項(xiàng)稅金；計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（按部門分?jǐn)傎M(fèi)用）；計(jì)提無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷（按部門分?jǐn)傎M(fèi)用）；計(jì)提應(yīng)付職工薪酬（按部門分列費(fèi)用）；涉及的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用（按部門分列費(fèi)用）；調(diào)整盤盈盤虧的賬務(wù)處理；有關(guān)損益結(jié)轉(zhuǎn)（收入、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）。

4、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

科目匯總表（或電腦賬的試算平衡表核查）；編制會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表。

5、納稅申報(bào)

一般是在次月1日到15日內(nèi)進(jìn)行上月的納稅申報(bào)；申報(bào)方式主要兩種：手工（稅務(wù)大廳申報(bào)）；電子申報(bào)。

以上就是有關(guān)總賬會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　年末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄主要涉及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配，具體如下：

年末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄

　　（一）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)科目無余額。

　　2.利潤(rùn)分配

　　（1）提取盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤(rùn)*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤(rùn)*公司規(guī)定比例

　　（2）利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+加上盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤(rùn)，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）要在提取公積金之后。股利（利潤(rùn)）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

　　將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)，

　　　　貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目下除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

期末結(jié)賬程序

　　（1）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

　　（2）在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。

　　（3）將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　　（4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

　　企業(yè)的結(jié)賬工作，一般在月末或年底進(jìn)行。若是在年底進(jìn)行結(jié)賬處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　年底結(jié)賬的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　      　 營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　              　其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費(fèi)用

　              　管理費(fèi)用

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　              　營(yíng)業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　        　貸：本年利潤(rùn)

　　凈損失的：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：投資收益

　　結(jié)賬是什么意思？

　　結(jié)賬是為了總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總結(jié)。

　　直觀的說，就是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。

　　結(jié)賬的主要程序有哪些？

　　為了總結(jié)一定時(shí)期內(nèi)，如月份、季度和年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，企業(yè)必須按月、季、年進(jìn)行結(jié)賬。簡(jiǎn)單地說，結(jié)賬就是結(jié)清賬目，即把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分清上下期會(huì)計(jì)記錄和分期繼續(xù)核算。結(jié)賬的主要程序包括以下幾個(gè)步驟：

　　(1)做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作

　　①認(rèn)真檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部記入了有關(guān)賬簿，若有遺漏，應(yīng)補(bǔ)記。注意只有在上述前提下，才能辦理結(jié)賬手續(xù)，既不允許為了趕編報(bào)表提前結(jié)賬，也不能把結(jié)賬工作有意推遲。

　　②對(duì)于應(yīng)由本期承擔(dān)的費(fèi)用和收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求填制憑證登記入賬;對(duì)于不應(yīng)由本期承擔(dān)的費(fèi)用和收入，本期不考慮。

　　③結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬目。例如，期末制造費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)記入“生產(chǎn)成本”賬戶;本期完工產(chǎn)品應(yīng)由“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”。

　　④檢查應(yīng)由本期清償?shù)膫鶛?quán)、債務(wù)是否辦妥清償手續(xù)。例如，已記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的欠稅，應(yīng)及時(shí)上交;月終催收各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。

　　⑤檢查應(yīng)由本期提存的款項(xiàng)是否如數(shù)提存。例如，應(yīng)交消費(fèi)稅和所得稅是否計(jì)算提存，記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。

　　⑥認(rèn)真對(duì)賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以便提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。

　　(2)結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額

　　(3)編制本期發(fā)生額余額對(duì)照表進(jìn)行試算平衡

　　(4)劃線結(jié)賬，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下期

　　結(jié)賬工作是在月份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行的，因此有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，一·般采用劃線結(jié)賬法。

在每年年末結(jié)賬的時(shí)候會(huì)計(jì)都會(huì)手忙腳亂，那么在年末的時(shí)候會(huì)計(jì)要注意哪些問題呢？如果你還不清楚這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末結(jié)賬需注意哪些問題？

1、全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：

（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

（2）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；

（3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

（4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

（6）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

2、除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：

（1）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

（2）進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；

（3）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；

（4）對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

（5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)年度結(jié)賬的流程有哪些？

規(guī)定的結(jié)帳程序簡(jiǎn)要概括如下：

（1）結(jié)帳前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。

（2）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

（3）年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)算帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)年末結(jié)賬需要注意的一些問題，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

會(huì)計(jì)年末年初需要打印哪些賬本？

　　期末結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。

期末結(jié)賬程序

　　（1）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

　　（2）在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。

　　（3）將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　　（4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

期末結(jié)賬解釋

　　結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

季末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄

　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收益

　　（二）計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

年末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄

　　（一）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)科目無余額。

　　2.利潤(rùn)分配

　　（1）提取盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤(rùn)*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤(rùn)*公司規(guī)定比例

　　（2）利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+加上盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤(rùn)，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）要在提取公積金之后。股利（利潤(rùn)）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

　　將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)，

　　　　貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目下除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　2023年有同學(xué)需要申請(qǐng)ACCA凍結(jié)賬戶可以按照以下流程：

　　1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發(fā)送郵件，提交賬戶凍結(jié)申請(qǐng)。

　　2、大約10個(gè)工作日內(nèi)左右，ACCA官方收到信息后會(huì)進(jìn)行回復(fù)，確認(rèn)凍結(jié)信息。

　　3、考生需根據(jù)郵件信息進(jìn)行確認(rèn)，ACCA官方將會(huì)再次回復(fù)凍結(jié)成功的信息。　　

解凍ACCA賬戶后需要補(bǔ)繳年費(fèi)嗎？

　　ACCA賬戶凍結(jié)規(guī)則為凍結(jié)時(shí)間為一年以上，申請(qǐng)解凍時(shí)需繳納89英鎊的注冊(cè)費(fèi)；凍結(jié)一年以下需繳納注冊(cè)費(fèi)89英鎊及當(dāng)年年費(fèi)。因此如果凍結(jié)期少于一年，不建議考生申請(qǐng)賬戶凍結(jié)。除自行申請(qǐng)acca賬戶凍結(jié)外，考生如不按時(shí)繳納年費(fèi)，ACCA官方也將凍結(jié)考生賬號(hào)。　　

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

解凍ACCA賬戶恢復(fù)權(quán)益的步驟

　　如需恢復(fù)權(quán)益，需按照以下流程操作申請(qǐng)恢復(fù)：

　　1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發(fā)送郵件，提交賬戶解凍申請(qǐng)

　　2、請(qǐng)注意查收郵件，審批時(shí)間大約10個(gè)工作日左右，審批郵件中包括解凍費(fèi)用提交鏈接

　　3、通過官方鏈接繳納被除名時(shí)的欠費(fèi)、恢復(fù)注冊(cè)費(fèi)及當(dāng)年年費(fèi)，即可完成解凍

　　4、注意查收ACCA官方回復(fù)的解凍成功的郵件　　

ACCA申請(qǐng)暫時(shí)凍結(jié)賬戶注意事項(xiàng)

　　1、凍結(jié)期間無需繳納ACCA年費(fèi)，但如果在申請(qǐng)凍結(jié)時(shí)ACCA賬戶顯示有欠款，在解凍時(shí)需補(bǔ)繳欠款。這意味著如果考生在ACCA新一年賬單發(fā)布前向ACCA官方申請(qǐng)凍結(jié)賬戶，將無需繳納年費(fèi)。但如果在新一年年費(fèi)賬單發(fā)布后向ACCA官方申請(qǐng)凍結(jié)ACCA賬戶，賬戶內(nèi)將顯示有欠款。在申請(qǐng)解凍時(shí)，考生不僅需要繳納解凍費(fèi)，還需繳納賬戶內(nèi)的欠款。

　　2、凍結(jié)賬戶后，ACCA學(xué)員將無法繼續(xù)參加acca考試，ACCA準(zhǔn)會(huì)員及會(huì)員也將無法繼續(xù)使用ACCA會(huì)員身份。在申請(qǐng)凍結(jié)賬戶過程中如有疑問，可咨詢ACCA中國(guó)官方客服。

　　月末年末是財(cái)務(wù)人員最忙碌的時(shí)候，在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)最重要的工作就是結(jié)賬，如果是月底結(jié)賬，一般包括哪些步驟？

　　會(huì)計(jì)人員月底結(jié)賬的步驟

　　1、審核本月憑證

　　月末結(jié)賬是在會(huì)計(jì)憑證日清的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，憑證是入賬的重要依據(jù)，在月末結(jié)賬時(shí)，首先就要對(duì)本月所有憑證重新審核，確保賬務(wù)登記無誤。

　　2、對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)

　　（1）庫存現(xiàn)金：在結(jié)賬日通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法核對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)并編制盤點(diǎn)表，然后與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)。如果現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬金額相等則可以證明涉及現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄無誤，反之，則出現(xiàn)錯(cuò)誤，需要檢查現(xiàn)金日記賬與所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查明錯(cuò)誤原因并改正。

　　（2）銀行存款：采用核對(duì)法將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，檢查銀行存款收、付及余額是否正確相符，如有不符，則編制銀行存款調(diào)節(jié)表查明原因。

　　（3）存貨：存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末采用實(shí)地盤點(diǎn)法，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并改正。

　　3、核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系

　　（1）將稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單和企業(yè)的應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，調(diào)節(jié)同一張稅票中應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間差異。

　　（2）將銷項(xiàng)稅額對(duì)金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票和無票收入清單與企業(yè)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行核對(duì)。

　　（3）將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后編制當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。

　　4、檢查所有明細(xì)賬的科目余額是否正確，對(duì)于有異常的方向余額及時(shí)調(diào)整

　　（1）核對(duì)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款。

　　（2）將所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

　　（3）清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無登記錯(cuò)誤的情況，如有及時(shí)調(diào)整。

　　（4）查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。同理，清查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款借方是否有余額。

　　5、進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制

　　（1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用，如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

　　（2）攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。

　　（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類科目。

　　對(duì)于財(cái)務(wù)而言，年終結(jié)賬的相關(guān)工作處理尤其重要，在結(jié)賬前，需要檢查各會(huì)計(jì)科目以及稅費(fèi)，以保證準(zhǔn)確進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。

　　檢查年終結(jié)賬的稅費(fèi)科目的重點(diǎn)

　　一、檢查稅費(fèi)類科目的重點(diǎn)

　　１、核對(duì)全年所有稅費(fèi)的計(jì)提數(shù)，繳納數(shù)是否正確

　　２、匯總?cè)甓惤鹄U納明細(xì)表

　　３、整理裝訂繳稅資料

　　４、關(guān)注當(dāng)年特殊的稅費(fèi)事項(xiàng)，有無特殊抵扣事項(xiàng)，有無進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，有無不征稅收入，有無稅收優(yōu)惠

　　５、關(guān)注往年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)

　　６、計(jì)提的稅金是否都正常繳納，是否存在計(jì)提未繳納的情況，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳

　　７、印花稅是否繳納

　　二、檢查應(yīng)付職工薪酬科目的重點(diǎn)

　　１、檢查應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與發(fā)放數(shù)有無差異

　　２、工資表的人員是否存在雇傭關(guān)系

　　３、應(yīng)付福利費(fèi)科目核算范圍，非貨幣性福利有無繳納個(gè)稅

　　４、應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)的核算范圍和科目設(shè)置

　　５、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提和繳納金額，稅前抵扣的票據(jù)

　　６、計(jì)提年終獎(jiǎng)

　　三、檢查收入科目的重點(diǎn)

　　１、會(huì)計(jì)確認(rèn)收入是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求

　　２、是否存在提前確認(rèn)收入

　　３、提前確認(rèn)收入的依據(jù)是否充分

　　４、杜絕為增加利潤(rùn)，隨意確認(rèn)收入的行為

　　５、杜絕為減少利潤(rùn)，不確認(rèn)收入的行為

　　６、有無未入賬收入或現(xiàn)金收款，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入

　　７、政府補(bǔ)助收入是否計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　８、增值稅申報(bào)收入和所得稅申報(bào)收入以及會(huì)計(jì)確認(rèn)收入是否一致

　　四、檢查成本科目的重點(diǎn)

　　１、成本核算方式是否正確

　　２、收入確認(rèn)的同時(shí)，成本是否對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

　　３、是否存在收入與成本不配比的狀況

　　４、項(xiàng)目間的收入和成本是否對(duì)應(yīng)

　　５、當(dāng)年確認(rèn)收入的項(xiàng)目，其成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢

　　五、檢查費(fèi)用支出類科目的重點(diǎn)

　　１、入賬的費(fèi)用票據(jù)是否齊全，發(fā)票是否符合要求，報(bào)銷單據(jù)的簽字是否齊全

　　２、及時(shí)安排費(fèi)用報(bào)銷扎帳的時(shí)間，防止發(fā)生跨年列支的費(fèi)用

　　３、費(fèi)用計(jì)入明細(xì)科目是否準(zhǔn)確

　　４、年度間的利息收支是否需要計(jì)提

　　５、關(guān)注需要調(diào)整的費(fèi)用項(xiàng)目

　　６、營(yíng)業(yè)外支出中有無需要提前備案的資產(chǎn)損失

　　年底結(jié)賬的流程是什么？

　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。