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以下是稅務總局特別提醒專項附加扣除信息填報易錯之處。

提醒一：同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應符合政策規定標準。
相關政策：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。提醒內容：您需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。

提醒二：夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。
相關政策：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。提醒內容：提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。

提醒三：納稅人填報的贍養老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標準。
相關政策：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定分攤或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優于約定分攤。提醒內容：提醒納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養老人扣除金額之和不超過2000元，且每人分攤額度不超過每月1000元。

提醒四：同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務人扣除。
相關政策：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內，納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒內容：提醒納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應當及時作廢多余的扣除項目。

提醒五：納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。
相關政策：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。提醒內容：提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。

提醒六：納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。
相關政策：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。提醒內容：提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。

提醒七：納稅人應當確保填報子女、配偶、贍養老人身份信息準確。
相關政策：納稅人對提交信息的真實性、準確性、完整性負責，專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或稅務機關提供相關信息。提醒內容：提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。

提醒八：納稅人填報職業資格繼續教育的，應當在取得相關證書的當年享受扣除。
相關政策：納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。提醒內容：提醒納稅人填報技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育扣除的，應當為取得相關證書的當年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發證機關、發證（批準）時間等信息是否與證書保持一致。

提醒九：納稅人填報學歷繼續教育的，應當為中國境內接受的學歷（學位）繼續教育。
相關政策：納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。提醒內容：提醒納稅人接受繼續教育類型應當為國家承認的學歷（學位）教育，比如自學考試、成人高考、同等學歷申請學位、網絡大學等可享受學歷繼續教育專項附加扣除。

來源：國家稅務總局所得稅司 

　　隨著大家的生活質量、工資收入的逐步提高，個人所得說已經與大家緊密相連。從個稅的申報、個稅扣除等都是大家值得關注的事情。那么大家在填報個稅專項附加扣除信息時，有哪些方面需要值得注意?

　　一、判斷自己是否符合條件繳納個稅

　　要知道，個人所得稅并不是所有人都必須要交的，所以大家在填寫個稅專項附加扣除信息前，一定要看清楚國家出臺的專項附加扣除辦法規定的條件，看看自己是否符合扣除個稅的要求，然后再進行填寫。

　　二、選擇好提交方式

　　大家在填寫完個稅專項附加扣除信息后，會有不同的提交方式提供大家選擇，因此，大家在填寫前一定要根據自己情況提前選擇好提交方式，以免帶來麻煩。目前，一共有4中提交方式，分別是，電子稅務局官網、手機APP、電子模板以及紙質報表。

　　三、確保信息準確性

　　要注意一點就是，大家在填寫個稅專項附加扣除信息的時候，一定要保證好所填信息的準確性，并且需要如實進行填報。有的人為了少繳稅會出現虛報的行為，對于這種行為，一經發現，需要負上法律責任。

　　四、注意內容確認

　　值得要注意的是，每年的12月份都需要確認一次享受專項附加扣除的內容，如果大家粗心大意錯過了確認的時間，那么次年的1月就會暫?？鄢?，直到納稅人進行確認才能進行享受。

　　在會計財務工作當中，除了日常的做賬、制作財務報表、記賬外，每到了年底的時候都會存在填寫企業年度報告這一環節，填寫年度報告可是非常重要的事情，那么萬一年度報告填報錯誤該怎么辦?有什么后果?有很多會計人并不清楚這個問題，下面由小編來詳解。

　　年度報告填報錯誤有什么后果?

　　1、對于企業的年度報告填寫，假如由企業存在逾期不報送的、或者已經超過了報送的期限的，那么企業將被相關政府部門列入到經營異常名錄并會向社會做出公示處理，而對于個體工商戶逾期不進行年報報送的，同樣會受到一樣的處罰。

　　2、關于企業年度報告的報送，其實，國家早在2014年已經發布了相關的條例說明，對原來企業的年檢制度取消，而實行企業年度報告公示制度，通過企業信用信息公示系統向工商行政管理部門報送上一年度的年度報告，并且向社會作出公示。

　　檢查年報信息不一致該怎么辦?

　　工商局在檢查企業年報信息發現有不一致的問題要該怎么辦?其實，這個問題并不大，關于企業工商年檢的往年數據，財會人可以通過工商網進行查閱，財會人只需要按照工商網上的資產表格的內容，把對應的數據填寫好就可以了。

　　對此，有的人并不清楚工商年檢檢查的是什么，所謂的工商年檢，就是相關部門對企業工商營業執照進行檢查，查看執照上的事項是否有錯，財務報表里面的數據是否出錯等情況。

　　企業年報不定項抽查什么意思?

　　關于這個問題，其實從字面上的意思就很容易理解，其實關于企業的年報有分為定向和不定向檢查。

　　不定向檢查就是指工商部門以隨機搖號抽取等形式對企業的年報進行檢查。

　　而定向檢查就是指工商部門按照規律，比如企業的類型、所屬行業、所在地區等特定的條件進行隨機抽取檢查。兩種檢查方式其實都是同一個目的，就是對企業的年報信用信息起到監督的作用。

　　企業所得稅是企業在日常申報納稅中的一個關鍵，在申報企業所得稅的時候，我們需要填報職工教育經費。會計經費的內容處理是會計人員日常工作的過程中需要全面處理的基礎內容，今天就讓我們一起來學習下在企業所得稅中以前年度扣除職工教育經費要如何填寫呢。

　　職工教育經費的稅前扣除

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　在新企業所得稅法實施細則第四十二條規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外.提取的職工教育經費也是單位的一項流動負債。職工教育經費的提取和使用在“應付職工薪酬”賬戶進行核算。只要你計提的比例正確，余額可以繼續結轉下年，不必作任何調整。

　　職工教育經費提取時：

　　借：管理費用--職工教育費

　　貸：其他應付款--職工教育費

　　發生教育費支出時：

　　借：其他應付款--職工教育費

　　貸：現金/銀行存款

　　以前年度扣除職工教育經費要如何填寫報

　　以前年度超支的職工教育經費支出應與企業當年發生的職工教育經費支出合計，按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當年所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結轉扣除。以前年度超支的職工教育經費支出應間接反映在《企業所得稅年度納稅申報表》附表三《納稅調整項目明細表》“扣除類調整項目”第24行“4.職工教育經費支出”稅收金額欄中。

　　列如，在2018年度發生職工教育經費支出1000元，工資薪金總額為10000元，那么可稅前扣除金額為250元，結余750元可結轉以后年度扣除。

　　那么下一年度發生職工教育經費支出200元，工資薪金總額為50000元，則可稅前扣除的金額為950元〔(200+750)<50000×2.5%〕，需在附表三《納稅調整項目明細表》“扣除類調整項目”第24行“4.職工教育經費支出”稅收金額欄填寫950元。

　　今天就為大家介紹到這里，關于企業所得稅以前年度扣除職工教育經費要如何填寫報就在上文為大家解答了，若還有關于以前年度扣除職工教育經費填報的問題可以繼續關注會計網。

　　提醒會計，真的是最后倒計時了!務必檢查有沒有對自己企業進行工商年報!雖然6月30日應前完成2019年度市場主體年報工作，但根據《企業經營異常名錄管理暫行辦法 》第六條規定：企業未依規定通過企業信用信息公示系統報送上一年度年度報告并向社會公示的，工商行政管理部門應當在當年年度報告公示結束之日起10個工作日內作出將其列入經營異常名錄的決定，并予以公示。

　　而漏報的經營者可以補報未報年份的年度報告并公示后，申請移出經營異常名錄，工商行政管理部門會在收到申請之日起5個工作日內作出移出決定。

      延伸拓展：即將截止！2019年度工商年報，社保信息怎么填？

　　如果企業不按照規定進行工商年報，后果很嚴重、經營受影響，法人代表也會受牽連!

　　為什么要進行工商年報

　　各商事主體進行年報公開是有法規依據的，依據《企業信息公示暫行條例》《個體工商戶年度報告暫行辦法》和《農民專業合作社年度報告公示暫行辦法》。

　　在會計網看來，通過官方渠道可查詢公司企業的信息，讓我們知道你們是一家正規經營的公司企業，無論做生意還是求職應聘投資什么都放心。

　　誰要進行工商年報

　　但凡2019年12月31日(含)前在市場監督管理局、行政審批局領取營業執照的公司、非公司企業法人、合伙企業、個人獨資企業、企業分支機構、個體工商戶、農民專業合作社，均應當依法報送公示2019年度報告，也就是我們俗稱的工商年報。所以準確來說，目前開展的是2019年的工商年報。

　　2020年報送時間大不同!

　　會計要注意，2020年變化很大，報送截止時間有以下幾種，快看看你的截止時間屬于哪個。

　　01、2020年6月30日前

　　各市場主體應于6月30日前完成2019年度市場主體年報工作。個體工商戶除外。

　　02、2020年12月31日前

　　因為市場監管總局2月宣布，個體工商戶年報時間可延長至12月31日。對只是個體工商戶。

　　03、10月1日前

　　受疫情影響最久最廣的湖北省，各類企業的工商年報期限延長了3個月，經國家市場監管總局批準，湖北省各類企業可以在9月30日之前進行工商年報。

　　04、經營期滿一年后2個月內

　　吉林的遼源市，浙江的衢州市，湖南的岳陽市、廣東的深圳市和珠海市采取的是滾動年報方式申報。

　　滾動年報，是指以上五個城市的市場主體在每個自然年度的成立周年之日起2個月之內提交上一自然年度的工商年報。

　　例如A公司2019年7月1日在深圳市登記成立。那A公司成立周年為2020年7月1日。A公司的第一次工商年報時間截止至2020年8月31日。超出這個時間則視為逾期。

　　但是，這5個城市中由海關管理的企業是不實行滾動年報，這類企業仍按照每年的1月1日至6月30日進行年報。

　　05、2020年5月1日

　　按照規定，深圳實行的是滾動年報，即深圳公司應當自成立滿周年之日起兩個月內報送上一自然年度的年度報告。

　　但今年受疫情影響，深圳市場監督管理局臨時延長了滾動年報時限，即在疫情防控期間，商事主體無法按照規定時限報送年報的，報送截止時限可延至2020年4月30日。

　　而且2020年5月1日前，商事主體應當年報而無法按照規定時限報送年報的，不視為逾期未年報，不納入商事主體失信記錄。

　　特別提醒

　　1、2020年又多一種市場主體需要報送年報!

　　前面介紹到要年報的市場主體主要有企業、農民專業合作社和個體工商戶，其中企業也有眾多細分，有私營公司、私營企業、私營分支機構、非私營公司、非私營企業(非公司企業法人、合伙企業、個人獨資企業、非法人中外合作企業)等。

　　2020年市場主體范圍繼續擴大，外商投資企業(機構)首次被要求通過公示系統報送“多報合一”年報。這是在2020年1月1日起正式實施的《中華人民共和國外商投資法》(下面簡稱《外商投資法》)規定的。

　　《外商投資法》于2019年3月15日在第十三屆全國人民代表大會第二次會議上通過，其中明確規定這類企業要進行年報。

　　外商投資企業(機構)除現有向市場監管部門報送的年報信息，還有增加商務主管部門和外匯管理部門年報事項，但新增的年報事項不對社會公示。

　　特別提醒

　　2、2020年新增公示信息和填報內容

　　為了對重點行業領取加強監管，2020年開始，疫苗生產企業、特種設備生產企業和充裝單位的許可證信息隨企業年報一并公示;所有主體新增特種設備信息填報內容。

　　市場監管總局特種設備局發布的特設局函〔2020〕2號通告明確

　　年報事項中增加“辦理使用登記特種設備總臺(套)數、檢驗有效期內特種設備總臺(套)數”數據項，由企業自行填報并公示。

　　附：各類市場主體一般報送的具體內容

　　經營異常名錄產生

       市場主體應及時公示年報信息，對年報信息的真實性負責。否則將列入經營異常名錄。估計很多人想知道經營異常名錄的產生依據是什么。其實，年報報送結束后，市場監督管理部門會對各市場主體的年報通過定向確定和現場電腦搖號抽取被抽查對象，產生的企業成為“雙隨機”檢查對象。這些被抽查企業的名單會向社會公布，抽查結果也會向社會公布。

　　對于市場主體因不按時年報、存在隱瞞真實情況、弄虛作假、通過登記的住所或者經營場所無法取得聯系等，以及逾期未履行公示《企業信息公示暫行條例》第十條規定有關信息的情形(見下圖)，企業將被列入經營異常名錄。

　　會計網在廣州市市場監督管理局官網找到2019年對廣州市個體戶、農專社2018年年報及登記事項的抽查結果。從廣州這份雙隨機抽查表顯示，廣州地區被抽查的市場主體主要得到兩種檢查結果，一種是未發現問題，另一種：通過登記的住所(經營場所)無法聯系。

　　當企業被列入經營異常名錄，后果不是一般人承受得了的。

　　如企業被依法列入經營異常名錄。根據市場監管部門的說明，企業將受到以下的影響：

　　影響的不僅是企業，連帶法定代表人(負責人)也受牽連。所以各位老板也要重視工商年報，為報送的信息真實性負責。

　　為了避免列入經營異常名單，市場主體在日常也要注意及時更新登記信息。如果市場主體發生了搬遷或者更換了地址、聯系方式，及時更新哦。

　　本文為財稅智囊團 (id: shuizhinang) 公眾號原創首發，作者：阿湯。部分素材來源：新浪微博 ，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　企業所得稅匯算清繳填報怎么寫?匯算清繳表是對年報進行調整，指的是納稅人在納稅年度終了后于規定時間內自行計算應納稅所得額和應納所得稅額。本文將主要介紹企業所得稅匯算清繳填報的知識，來一起了解下吧!

　　企業所得稅匯算清繳填報的方法

　　一、匯算清繳表是根據所得稅法進行調增、調減，是對年報的調整工作。

　　二、年報與總賬科目是一樣的，是根據會計的賬表填寫的。

　　企業所得稅匯算清繳填報時間

　　企業所得稅匯算清繳一般自年度終了之日起5個月內(次年的1月1日至5月31日)。

　　企業所得稅匯算清繳填寫說明

　　1、“營業收入”：填報主營業務收入和其他業務收入的收入總額。如果是一般工商企業納稅人按照《收入明細表》填寫計算;如果是金融企業納稅人，則通過《金融企業收入明細表》填寫計算;如果是事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，則通過《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》填寫計算。

　　2、“營業成本”項目：此行是根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的總額填寫的。如果企業為一般工商企業納稅人，則按照《成本費用明細表》填寫計算;如果是金融企業納稅人，則通過《金融企業成本費用明細表》填寫計算;如果是事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，那么就通過《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表》填寫計算。

　　3、“稅金及附加”：填寫的是企業實際經營活動時發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅等相關稅費。

　　4、“銷售費用”：填寫的是指在銷售商品和材料、提供勞務時發生的各種費用。

　　5、“管理費用”：填寫的是指為了組織和管理企業生產經營發生的管理費用。

　　6、”財務費用”：填寫的是指為籌集生產經營所需資金而發生的籌資費用。

　　7、“資產減值損失”：填寫的是企業計提各項資產時準備發生的減值損失。

　　8、“公允價值變動收益”：填寫的是納稅人交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　9、“投資收益”：填寫的是納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發生的損失。

　　10、“營業利潤”：填寫的是納稅人當期的營業利潤。

　　11、“營業外收入”：填寫的是納稅人發生的與其實際經營活動無直接關系的各項收入。

　　12、“營業外支出”：填寫的是實際發生的與其經營活動無直接關系的各項支出。

　　13、“利潤總額”：填寫的是納稅人當期的利潤總額。與財務會計報表利潤總額一致。

　　14、“納稅調整增加或減少額”：填寫的是納稅人會計處理與稅收規定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》“調增或調減金額”列計算填報。

　　我們知道企業都需要進行所得稅匯算清繳，那么免稅企業進行匯算清繳填報是怎樣操作的呢？會計網整理了免稅企業所得稅匯算清繳如何填報的相關內容，來一起了解吧。

　　免稅企業所得稅匯算清繳怎么填報?

　　1、對納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額進行填報。根據“主營業務收入”和“其他業務收入”的合計數額填寫。

　　2、金融企業納稅人收入、成本、利潤按照三個月的合計數填列(房地產等特殊行業除外)，計稅金額填寫，納稅調整后的 【應納稅所得額】，即調整之后的利潤額。

　　免稅收入包括哪幾類?

　　1、國債利息收入;

　　2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　4、符合條件的非營利組織的收入。

　　而不征稅收入主要有企業取得的各類專項用途的財政性資金。

　　納稅申報相關知識

　　(1)納稅人必須如實按照規定的申報期限、申報內容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須按規定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關需要的其他有關資料。

　　(2)納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以采取其他方式申報(例如：郵寄、數據電文或者其他方式辦理)。如果不能按期辦理納稅申報，經稅務機關核定，準許延期申報。

期末留抵稅額會計應該怎么做賬？應該怎么做填報工作？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報怎么做？

1、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

2、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點，上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

期末留抵稅額的會計分錄怎么做？

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務處理，就在進項稅的借方保留就可以了。

以上即是有關期末留抵退稅額的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　2020年個稅年度匯算清繳正火熱進行中，最近講解了比較多關于以居民個人身份辦理匯算清繳的問題，接下來會計網就跟大家講解下非居民企業匯算清繳究竟是怎么辦理的。

　　一、非居民企業辦理匯算清繳時需要填報什么資料?

　　辦理匯算清繳時，非居民企業需要填報年度企業所得稅納稅申報表及其附表、年度財務會計報告、稅務機關規定應當報送的其他有關資料。當前適用的申報表為《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表(2019年版)》。

　　文件及表單下載路徑：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國非居民企業所得稅預繳申報表(2019年版)》等報表的公告。

　　二、有哪些途徑可以辦理非居民企業匯算清繳?

　　非居民企業辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質申報資料至辦稅服務廳辦理，二是可以在電子稅務局自行填報辦理。

　　三、通過電子稅務局辦理非居民企業匯算清繳時如何尋找操作路徑?

　　進入電子稅務局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費申報及繳納-按期應申報-《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表(2019年版)(F200)》/財務報表報送。

　　四、符合什么條件的非居民企業可以選擇匯總繳納企業所得稅?

　　應同時符合下列所有條件：

　　(一)匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號;

　　(二)主要機構、場所符合企業所得稅法實施條例第一百二十六條規定，匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業所得稅;

　　(三)匯總納稅的各機構、場所能夠按照國家稅務總局2019年12號公告規定準確計算本機構、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　五、非居民企業匯總繳納企業所得稅如何辦理?

　　在首次辦理匯總繳納企業所得稅申報時，匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下信息資料：

　　(一)主要機構、場所名稱及納稅人識別號;

　　(二)全部被匯總機構、場所名稱及納稅人識別號;

　　(三)符合匯總繳納企業所得稅條件的財務會計核算制度安排。

　　在辦理季度預繳申報時，匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　　(一)非居民企業所得稅申報表;

　　(二)季度財務報表

　　(限于按實際利潤預繳企業所得稅的情形)。

　　在辦理年度匯算清繳申報時，匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　　(一)非居民企業所得稅申報表;

　　(二)年度財務報表。

　　按照規定，納稅人次年需要繼續辦理專項附加扣除的，需在每年的12月31日前對專項附加扣除的內容進行確認操作，每年都有不少小伙伴忘記這件事情，那么一旦個稅專項附加扣除信息未能及時填報要該怎么辦?我們來看看吧。

　　一、個稅專項附加扣除確認時間

　　根據相關規定，次年享受專項附加扣除的內容需于每年12月進行確認。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

　　若未及時確認，前期已填報的扣除信息將自動視同有效并延長至2021年。也就是說，未及時填報2020年度個稅專項附加扣除信息將會直接順延至2021年!

　　二、個稅專項附加扣除確認范圍

　　2021年度的專項附加扣除仍為子女教育、大病醫療、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人6項。納稅人可根據個人實際情況分項填報，如果扣除項目無變化，也可選擇快捷操作。

　　三、個稅專項附加扣除基本流程

　　1、打開“個人所得稅”APP，在首頁可以看到2021年度個稅專項附加扣除確認入口。

　　2、點擊進入后，扣除年度選擇2021年后，納稅人可根據個人實際情況分項填報，如果扣除項目無變化，也可選擇快捷操作(即一鍵帶入)。

　　3、一鍵帶入后，如有變動，還可以點擊修改，然后一鍵確認完成該項操作。

　　2021年扣除信息自動順延相關情況說明

　　在2021年1月1日系統自動順延后，有以下兩個入口(二選一)可供查詢已順延的?？垌椖浚?/p>

　　入口1：您可以點擊首頁“進入”按鈕-再點擊填報專項附加扣除頁面的“此處進入”按鈕進入。

　　入口2：您也可以點擊個人所得稅APP“首頁”-“專項附加扣除信息查詢”進入。

　　小規模納稅人與一般納稅人的增值稅應納稅額的計算是不同的，可以開的發票也是不一樣的。小規模納稅人只能開增值稅普通發票，計算增值稅應納稅額時相應的成本和銷項稅額不能被扣除，當小規模納稅人請求稅務局代開增值稅普通發票，稅率是不顯示的，那么小規模納稅人該如何填報增值稅申報表？

　　小規模納稅人代開增值稅普通發票的增值稅申報表

　　對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，月代開發票金額合計未超過15萬元，稅率欄次不顯示的情況，應分以下情況填報增值稅申報表：

　　1、小規模納稅人當期銷售額超過15萬元（每季度45萬元）的，應當按照有關政策確定當期銷售額適用的征收率，并準確填寫相應的增值稅納稅申報表欄目（適用于小規模納稅人）。

　　2、如果小規模納稅人目前的銷售額不超過15萬元（每季度45萬元），按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的規定，將當前銷售額填入增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）免稅銷售額的相關欄中。

　　3、根據現行政策，如果小規模納稅人在當期銷售不動產業務，將在扣除不動產銷售額后，根據當期銷售額判斷是否超過15萬元（每季度45萬元）的標準。對于實行增值稅差額征稅稅收政策的小規模納稅人，以差額后的當期銷售額判斷是否超過15萬元（每季度45萬元）的標準。

　　2022年小規模納稅人的稅收優惠政策

　　增值稅免稅政策。對增值稅應稅銷售的小規模納稅人，月度銷售總額不超過15萬元或者季度銷售總額不超過45萬元的，免征增值稅。

　　建筑公司的建筑工地或提供的建筑服務通常發生在異地，即與建筑公司所在地不在同一個地方，需要建筑公司異地預繳稅款。那么異地預繳稅款申報表怎么填報？

　　異地預繳稅款申報表的填報

　　增值稅預繳表的填寫：

　　在建筑服務發生地預繳稅款時，首先填寫增值稅預繳表，該表是一份單獨的報告，發生一次預繳義務，就需要填報一次，預繳一次。

　　實務中，預繳的具體時間把握至關重要，逾期不預繳將會面臨處罰風險。建筑業企業在納稅義務發生后，應及時支付分包單位款項并取得分包發票及稅務機關要求的其他憑證(實際工作中，總包方預繳稅款時，稅務機關會要求提供分包方已在本稅務機關預繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款)。

　　項目編號：由異地提供建筑服務的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目不需要填寫。

　　項目名稱：填寫建筑服務項目的名稱。

　　項目地址：填寫建筑服務項目的具體地址。

　　納稅人提供建筑服務在“預征項目和欄次”部分的第一欄“建筑服務”行次填寫相關信息：第一列“銷售”，填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預收款金額;第二列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額(含稅);第三列“預征收率”，提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率(一般計稅預征率2%，簡易計稅征收率3%);第四列“預征稅額”，填寫按照規定計算的應預繳稅費。

　　現在的企業之間有很多業務上的往來，需要填寫關聯業務往來表，在匯算清繳的時候需要核算賬目，那么在2022年匯算清繳時填關聯業務往來表嗎？

　　匯算清繳是否需要填報關聯業務往來報告表？

　　《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）規定，實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。因此，如果匯算清繳的年度，企業與關聯方之間發生了關聯業務往來的，應該填報年度關聯業務往來報告表。

　　關聯業務往來報告表怎么填？

　　本表為企業年度關聯業務往來報告表主表，企業應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及適用會計準則或會計制度的規定，填報企業年度關聯業務往來等有關項目。

　　本表包括關聯交易、關聯債資、成本分攤協議、同期資料四部分信息。

　　1、“100關聯交易信息”中的項目，根據《有形資產所有權交易表》（G102000）、《無形資產所有權交易表》（G103000）、《有形資產使用權交易表》（G104000）、《無形資產使用權交易表》（G105000）、《金融資產交易表》（G106000）、《融通資金表》、（G107000）、《關聯勞務表》（G108000）相應欄次數額填報。

　　2、“200關聯債資信息”中的項目，根據《融通資金表》（G107000）和《權益性投資表》（G109000）相應欄次數額填報。

　　3、“203債資比例”欄應當保留小數點后兩位。

　　4、“300成本分攤協議信息”中的項目，根據《報告企業信息表》（G000000）、《成本分攤協議表》（G110000）相應欄次數額填報。

　　5、“400本年度準備同期資料”欄，根據《報告企業信息表》（G000000）相應欄次數額填報。

　　我公司之前按75%比例享受加計扣除政策，2022年第四季度研發費用加計扣除比例提高到100%，請問在申報時有什么具體要求嗎？

　　按照《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第28號）的規定，現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業可以在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次享受優惠。選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額，具體情況分兩種：

　　通過手工申報的，在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次，填報相關優惠事項名稱和優惠金額。

　　通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中，選擇相應的優惠事項名稱，并填報優惠金額，相關優惠事項名稱和優惠金額填報要求，可參見國家稅務總局網站發布的《企業所得稅申報事項目錄》。同時，企業應根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存備查。在年度申報時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）的相關行次。

　　內容來源國家稅務總局洛陽市稅務局，會計網整理發布。

　　一、2023年重點稅源補充信息采集表填報路徑

　　登錄電子稅務局后，點擊“我要辦稅”下的“稅費申報及繳納”，點擊“申報輔助信息報告”，下拉點擊“重點稅源企業數據采集”；或者登錄電子稅務局后直接搜索“重點稅源企業數據采集”，點擊查詢結果查詢結果進入下一界面，頁面跳轉后，點擊“2023年重點稅源補充信息采集表（稅務版）”，進入后按照所屬期點擊“在線申報”。

　　二、注意事項

　　1.請盡量使用IE瀏覽器登錄，按照提示下載插件。

　　2.建議在完成本月各項稅費申報后再進行重點稅源月報表的填報，通過以下方法可將當月已申報數據導入報表對應欄目。完成稅源申報的當日可在重點稅源系統內點擊網頁上方“準備征管數據”并確定，隨后點擊“讀入征管數據”并確定。

　　3.讀入征管數據后請務必點擊“計算全部”，在進行填寫。

　　4.填報完成后，先點擊“計算全部”，再點擊“審核”。

　?。?）若顯示審核無誤，點擊“上報”。

　?。?）若審核不通過，審核疑點提示會出現在頁面下方，單擊疑點會自動定位并標紅疑點數據。

　　（3）若部分疑點數據為企業經營過程中的真實情況，請雙擊審核疑點條，在彈出的框內填寫詳細解釋說明。

　　（4）需要修改已填好的審核說明，在《審核情況明細》中右鍵點擊對應條目，選擇“刪除變長數據行”，再點擊“審核”重新填寫。疑點數據修改及審核說明填寫后，點擊“審核”后無誤即可“上報”報表。

　　5.報表可多次上報，會覆蓋原有報表。在填報過程中可多次點擊保存，防止數據丟失。此外也可將報表另存為excel格式（右鍵點擊另存為），以便日后查閱。

　　6.本表計量單位為萬元、萬千瓦時、噸、萬立方米。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　不可以。填報住房租金專項附加扣除需同時滿足以下三個條件：

　　一是本人及配偶在主要工作城市無自由住房；

　　二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；

　　三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。

　　另外，如果您不是簽訂租賃住房合同的承租人的話，則不能享受住房租金專項附加扣除。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　不是，納稅人需要在中國境內接受學歷（學位）繼續教育，或者取得人力資源和社會保障部門發布的《國家職業資格目錄》中列明的職業資格，才能享受繼續教育專項附加扣除，其中不包含已經取得職業資格后為保持專業技術水平而每年發生的繼續教育支出，常見的參加沒有證書的興趣培訓如執業醫師、教師、會計從業人員參加行業、職業規定的教育培訓，均不屬于繼續教育專項附加扣除范疇。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

課程背景

　　針對全年的企業所得稅匯算清繳已經悄然拉開了序幕：

　　您是否已經做好了前期風險防范工作，開始對企業各類涉稅事項進行自查，排查出可能存在的涉稅風險的事項？

　　境外投資者再投資遞延納稅政策、職工教育經費扣除限額上調，技術先進型服務企業優惠稅率，企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法等等各類稅收新政策將對匯算清繳帶來怎樣的影響？申報表、填報邏輯的變化又將為企業的實務工作帶來哪些困難？

　　作為國地稅合并的元年，稅務機關的檢查重點將產生哪些重要變化，企業如何在更加嚴格的監管政策中建立好完善的稅收管理體系？

課程收益

　　【與時俱進】梳理出臺的重要稅收政策，剖析政策背后的稅收環境變化

　　【運籌帷幄】預先自查企業涉稅事項，控制風險，完善所有備案資料

　　【緊扣實務】結合企業稅務實務，讓您了解所有常規納稅調整事項

　　【征管視角】國地稅合并后，知己知彼提前做好稅務稽查應對準備

課程對象

　　◆財務部門經理、主管

　　◆財務專業、會計

　　◆稅務經理、稅務專員

　　◆專門負責匯算清繳的人員

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　根據山東省工業和信息化廳發布的《關于組織開展山東省2023年度經濟專業高級職稱評審的公告》可知，山東高級經濟師評審資料報送及填報要求如下！

　　一、單位注冊

　　“單位名稱”為申報人員工作單位法定全稱，與“單位意見”中的單位公章一致，不得填寫簡稱、別稱，不得填寫內部處（科）室或非獨立法人二級單位或上級主管單位。

　　二、個人注冊

　　“出生年月”以身份證出生日期為準。

　　三、申報信息

　　1.申報經濟專業人員高級職稱的，申報系列選擇“經濟專業”。

　　2.通過人事代理單位報送的應填寫人事代理單位法定全稱。

　　3.“單位推薦排序”由各單位自行確定是否排序，不作統一要求。

　　四、學歷信息

　　評審依據學歷應為國家承認的學歷學位，學歷學位、畢業院校、時間及所學專業，要嚴格按照畢業證書規范填寫，不得隨意簡寫。學歷信息應確保在“學信網”可查詢并上傳。如不能查詢的，應報送情況說明材料，并加蓋具有證明能力的單位公章。

　　五、現專業技術職稱、職業資格

　　1.現專業技術職稱、職業資格應與本人檔案相關情況一致?！矮@得資格時間”一欄，職稱證書標注“公布時間（生效時間）”的，以公布時間（生效時間）為準，考核確認資格的以職稱主管部門核準時間為準。以職業資格申報的，“獲得資格時間”以職業資格生效時間為準。

　　2.“聘任時間及年限”填寫獲得本級專業技術職稱后，受聘專業技術崗位職稱的時間及年限（不要求必須聘任在本級專業技術職務），計算日期截止到2023年12月31日。例如：①申報人員2016年2月取得中級資格并聘任中級崗位，則填寫：2016-02，7；②申報人員2010年取得初級資格并聘任在初級崗位，2016年2月取得中級資格，但仍繼續聘任在初級崗位，2019年才被聘任到中級崗位上，則仍填寫：2016-02，7。

　　3.現專業技術職稱通過“改系列”取得的，應先填寫現職稱信息，再“新增”改系列前的專業技術職稱信息。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級經濟師

　　六、現任（含兼任）行政職務

　　“現任(含兼任)行政職務”與任職單位一致，填報正式文件任命的行政職務，并在申報系統中上傳正式任命文件、會議紀要或事業單位專業技術崗位兼職審批表。

　　七、任現職以來考核情況信息

　　填寫近5年的考核情況，應按實際考核確定的等次填寫，并在申報系統中上傳正式的單位考核表。

　　八、近五年學習培訓及繼續教育經歷

　　自申報年度起，往前數5個連續年度的繼續教育情況不得缺失。每年要求繼續教育不低于90個學時，其中公需科目不低于30個學時，專業科目不低于60個學時。

　　九、任現職以來取得的代表性成果

　　填寫取得現職稱以來獲得的代表性成果包括獲獎/表彰、課題/項目、論文/著作和其他等4類，每類限填不超過3條。填報時要嚴格分類填寫，避免出現各類內容混填的情況。

　　1.受獎情況填寫代表個人工作能力和業績的獎項，參考《標準條件》中的業績與成果，“時間”填寫證書落款時間。“位次”填寫：成果、受獎等系個人獨立完成的填寫“1/1”；與他人合作完成的，如：申報人為第1位完成人，系3人合作完成的，填寫1/3，為第2位的，填2/3，依此類推。獎項需上傳獲獎項目具體內容（含證明個人位次的材料），不得僅上傳證書。“等級”應根據對應《標準條件》確定規則，填寫“國家級”“省級”“市級”“區（縣）”級。

　　2.課題類、項目類材料需與申報職稱工作相關，要有開題（立項）、流程文件及結題（結項）報告等相關證明。

　　3.論文和著作指應符合《標準條件》中的有關要求，不得上傳用稿通知?！皶r間”填寫期刊或著作的出版時間，“期刊或出版社”填寫期刊或出版社的法定全稱?！俺晒Q”的填寫，先注明“論文”、“著作”，然后寫作品名稱、頁數。如“論文：《*******》P35”?！拔淮巍钡奶顚懪c獎勵位次的要求相同。論文發表刊物屬于核心期刊的，應上傳刊物屬于核心期刊的有關證明材料。論文材料應上傳封面頁、目錄頁、正文頁和互聯網搜索的數據庫檢索頁，并確保附件清晰，僅上傳封面、目錄視為無效。

　　4.本人參與的規劃、規章等業績成果等應在“其他”項中上傳，需要由單位證明的，應有相關單位出具申報人參加相關工作的證明材料，并將主要內容合并頁面上傳，不得僅上傳封面。上傳的證明材料如有多個頁面的，應合并掃描為1個文件上傳。

　　5.上述材料的發表時間應在呈報材料的截止時間內，超期的不予認可，不予受理。

　　十、任現職以來主要專業技術工作成績及表現

　　填寫取得上一專業技術職稱后的工作業績，字數上限為1200字，不得體現個人姓名。

　　十一、六公開監督卡

　　填寫“六公開”監督卡應遵循以下要求：

　　1.“單位（蓋章）”填寫單位名稱，與公章一致，加蓋單位公章或職稱專用章。

　　2.“實際參加推薦的人數”指本單全體專業技術人員或專業技術人員代表數量；“被推薦申報人數”指此次被推薦申報有關職稱的人數。

　　3.“單位人事部門負責人”由人事部門負責人簽字或加蓋人名章；“單位領導”由單位負責人簽字或加蓋人名章。

　　十二、其他證明附件

　　掃描上傳其他證明材料。

　　十三、其他注意事項

　　1.申報系統中填寫的內容，均應上傳相應的證明材料。證明材料上傳不全或申報內容填寫不全的，由申報人員承擔相應的后果和責任。

　　2.表格中需要簽字、蓋章的地方必須兩者皆備，缺一不可。

　　3.在系統中填寫材料，非必填項若無材料可不用填寫。

　　4.申報人員所在工作單位、上級主管部門和呈報部門均需通過統一社會信用代碼或組織機構代碼證注冊單位賬戶。

　　5.人事檔案委托代管的，應在“人事代理單位”欄填寫法定全稱。

　　6.申報系統上傳的證明材料，圖像應清晰完整，不可顛倒。涉及多頁的，應掃描或用圖像軟件合成在一頁上。

　　根據政策規定，自2017年7月1日起，我國在全國范圍內對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。2023年度個人所得稅綜合所得匯算正在進行，如何填報扣除？一起來看看吧！

　　1、進入標準申報界面

　　打開“個人所得稅APP”，點擊首頁“2023綜合所得年度匯算”專題頁“進入專題頁”按鈕，閱讀提示信息后點擊“我已閱讀并知曉”進入標準申報界面。

　　2、核對個人基礎信息

　　仔細核對個人基礎信息，若有錯誤點擊“>”進入更正，確認無誤后點擊“下一步”。

　　3、新增商業健康險

　　在“收入和稅前扣除”界面的其他扣除項目中點擊“商業健康險”，點擊右上角“新增”。

　　4、填寫保單信息

　　按實際情況填寫保單相關信息后，點擊“確定新增”隨后可看到“商業健康險”金額，確認無誤后點擊“返回”。

　　5、新增完成

　　仔細檢測其他扣除項目是否正確，確認無誤后點擊“下一步”，界面將跳出提示信息，閱讀知曉后點擊“繼續”即可進行年度匯算清繳申報。

　　內容來源稅務總局新媒體、浙江稅務，會計網整理發布。