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　　稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢是會計工作中的常見問題，繳納企業(yè)所得稅可通過分月或者分季預繳、年度匯算清繳這幾種方式。本文就針對稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　稅款已經(jīng)繳納能否申報作廢?

　　答：稅款已經(jīng)繳納不可以申報作廢。你可以到稅務(wù)局更正申報，也可以將調(diào)整事項放在下個月進行調(diào)整。

　　稅款已經(jīng)繳納如何申報更正?

　　答：在同一所屬期內(nèi)，納稅人提交申報后才發(fā)現(xiàn)需要補充申報或者申報錯誤進行更正的。如果是未清繳，則納稅人可以通過申報表作廢的功能將原有申報進行作廢，再重新進行申報;如果是已經(jīng)清繳了，則納稅人可以通過申報錯誤更正功能進行更正。申報錯誤更正之后，系統(tǒng)會根據(jù)前后申報信息對應補退金額自動進行判斷。

　　1.如果應補退金額是正數(shù)，則系統(tǒng)會自動產(chǎn)生應補差額稅款，納稅人應當在規(guī)定繳款期限內(nèi)補交稅款。若是超過了規(guī)定的繳款期限，則需到大廳完成繳款事項。

　　2.如果應補退金額是負數(shù)，則出現(xiàn)了多繳稅款的現(xiàn)象，納稅人應當前往主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅流程。

　　3.如果應補退金額是零，則系統(tǒng)對應征數(shù)據(jù)自動進行調(diào)整，納稅人無需補交稅款或者辦理退抵稅流程。

　　稅款已經(jīng)繳納可以申請退還嗎?

　　答：稅款已經(jīng)繳納是可以申請退還的。

　　1.納稅人繳納的稅款如果超過了應納稅額，那么稅務(wù)機關(guān)應當在發(fā)現(xiàn)后立即退還;納稅人若是在結(jié)算繳款之日起三年之內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，則可以要求稅務(wù)機關(guān)予以退還，稅務(wù)機關(guān)應當在查實后立即退還。

　　2.納稅人要求退還多繳的稅款，應當向國稅機關(guān)填報《退稅(抵繳)申請審批確認書》，國稅機關(guān)核實、批準后，如果是自收稅款的小額退稅，則給予辦理相關(guān)退稅手續(xù)。如果是國庫辦理的退稅，則應當前往指定的國庫辦理退稅手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅過了申報期能否作廢?

應納稅額超出額定稅額的時候，要不要補交稅費呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應納稅額超過核定稅額是否要補稅款呢？

申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實際繳納的應納稅額超過稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

延期申報補繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時候會退還利息嗎？

計算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。而核準預繳稅款退回不計退利息。

以上就是有關(guān)應納稅額超出核定稅額是否要補稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢？

　　預繳稅款要不要先計提是會計工作中的常見問題，預繳稅款可以將其理解為在實際納稅時間之前就已繳納稅金，比如對于納稅人提供建筑服務(wù)所取得的預收款需要預繳增值稅。本文就針對預繳稅款要不要先計提做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　預繳稅款是否要先計提?

　　答：預繳稅款不需要先計提，直接做借方即可。

　　預繳稅款指的是預先交納稅金，也就是實際納稅時間到來之前，就已經(jīng)把稅金交了。

　　預繳增值稅是否需要計提?

　　答：預繳增值稅不用計提。發(fā)生增值稅專用發(fā)票購進貨物做進項增加，發(fā)生銷售做銷項稅。增值稅在購銷時是同時入賬的。

　　以下這些情況需要預繳增值稅：

　　1.一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，應當預繳增值稅;

　　2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應當在收到預收款時按照適用的計稅方法預繳增值稅;

　　3.納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，應當預繳增值稅;

　　4.對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房這兩種情況，應當預繳增值稅。

　　本月有預繳地稅應該怎樣計提稅費?

　　按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，交上個月的國稅和地稅及附加稅會計分錄具體如下：

　　1、計算應交增值稅(銷項稅額)時：

　　借：銀行存款或應收帳款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計算應交消費稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交消費稅

　　3、計算應交營業(yè)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　4、計算應交城市維護建設(shè)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅

　　5、計算應交教育費附加時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：其他應交款——應交教育費附加

　　6、計算應交資源稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交資源稅

　　以上就是關(guān)于預繳稅款要不要先計提的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會持續(xù)更新更多有關(guān)預繳稅款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　2020年企業(yè)所得稅匯算清繳的時間?匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后對所得稅及其他預繳稅款進行匯總清算的行為。那么2020年企業(yè)匯算清繳的時間截止日是什么時候呢？所需要的資料及其操作流程又是怎樣的呢？

　　答：納稅人應當在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)進行匯算清繳，也就是說匯算清繳的截止日是2020年5月31日。

　　企業(yè)匯算清繳需要提交的資料：

　　1、營業(yè)執(zhí)照副本、國稅地稅稅務(wù)證書、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(加蓋公章)

　　2、年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(加蓋公章)

　　3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(加蓋公章)

　　5、各個月份個稅電子回單(加蓋公章)

　　6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件(加蓋公章)

　　7、企業(yè)總賬及各類明細賬、記賬憑證

　　8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(加蓋公章)

　　9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(加蓋公章)

　　享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復印件匯算清繳具體流程如下

　　(一)匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項;年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

　　注意：

　　1、納稅人實行按月或者按季度預繳稅款的，企業(yè)最后一個預繳期稅款應當在年度終了后15日內(nèi)對其進行申報和預繳，不得拖延。

　　2、如果納稅人因特殊原因不能在規(guī)定時間內(nèi)辦理企業(yè)所得稅申報工作的，應當在申報日期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，并在稅務(wù)機關(guān)核定期限內(nèi)辦理。

　　3、納稅人若因不可抗力因素而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準。

　　延期辦理需提交以下資料：

　　1.申請延期繳納稅款報告

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表和貨幣資金余額表

　　3.資產(chǎn)負債表

　　4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的各類預算支出包括應付職工工資和社會保險費等

　　4、納稅人在納稅年度中間發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散等終止經(jīng)營的情況的，需要進行匯算清繳，應該向稅務(wù)機關(guān)報告自停止經(jīng)營之日起30日內(nèi)申報，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳應當在60日內(nèi)辦理，并結(jié)清企業(yè)所得稅及其他應繳稅款。

　　5、企業(yè)在納稅年度時發(fā)生合并、分立的，納稅人地位變更的，應當在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，進行匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

　　根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定延期繳納稅款最多不能超過3個月

　　(二)匯算清繳的流程：

　　1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫以下資料：

　　(1)年度納稅申報表

　　附表：

　　(2)銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表

　　(3)成本費用明細表

　　(4)投資所得(損失)明細表

　　(5)納稅調(diào)整增加項目明細表

　　(6)納稅調(diào)整減少項目明細表

　　(7)稅前彌補虧損明細表

　　(8)免稅所得及減免稅明細表

　　(9)捐贈支出明細表

　　(10)技術(shù)開發(fā)費加計扣除明細表

　　(11)境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表

　　(12)工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊

　　(13)攤銷明細表

　　(14)壞賬損失明細表

　　(15)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入(支出)項目明細表

　　填寫完畢后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報

　　企業(yè)納稅人不僅要提供上述的所得稅申報及其附表，還要附送以下相關(guān)資料：

　　(1)企業(yè)財務(wù)報表。例如：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等報表;

　　(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

　　(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

　　(4)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

　　(5)納稅人發(fā)生的應由稅務(wù)機關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料;

　　(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他需要報送的資料。

　　2、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請，受理并審核報送的資料

　　3、主動糾正申報錯誤納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

　　4、結(jié)清稅款納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

增值稅是可以預交的各位會計人應該都知道，那么增值稅預交申報應該怎么做呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

增值稅預繳申報怎么做？

填到預繳稅額欄，抵減本月應納稅額，抵減后的稅額為本月應交稅額，一般納稅人一般在稅務(wù)系統(tǒng)預警的時候需要預繳增值稅，一般按照行業(yè)稅負來預繳，即銷售收入*稅負-原來繳納的增值稅

增值稅預繳表單說明

1、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關(guān)預繳增值稅時填寫

（1）納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（3）納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)

一般納稅人申報(預繳)增值稅要注意哪些事項？

應當注意填報《增值稅預繳稅款表》的納稅人的范圍，應當填報本表范圍的納稅人

應當填報本表范圍的納稅人：

1、納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

3、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)

不屬于本表填報范圍的納稅人

1、自然人提供建筑服務(wù)和出租不動產(chǎn)，直接申報納稅,不預繳稅款，不填報《增值稅預繳稅款表》

2、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)(即非自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目),向地稅機關(guān)預繳稅款,不填報《增值稅預繳稅款表》

以上就是有關(guān)增值稅預繳申報的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識， 請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代開增值稅發(fā)票要不要預交所得稅？

　　我們都知道企業(yè)所得稅匯算清繳對于企業(yè)來說是十分重要的，可能很多新手會計對匯算清繳的內(nèi)容還不太了解，那么接下來就跟著會計網(wǎng)一起更加詳細地了解一下吧。

　　一、匯算清繳時間：

　　企業(yè)納稅年度終了后的5個月內(nèi)(即次年的1月1日至5月31日)。

　　例如，2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時間為2020年1月1日至5月31日。（今年受疫情影響，湖北省申報期限延后了一個月，至2020年6月30日）

　　二、匯算清繳對象：

　　1、實行查賬征收的企業(yè)

　　2、實行核定應稅所得率征收的企業(yè)

　　無論企業(yè)是盈利還是虧損，是否處于減免時期內(nèi)，都應該按規(guī)定進行匯算清繳。

　　注意：實行核定定額征收方式的企業(yè)，不需要進行匯算清繳。

　　三、匯算清繳的流程：

　　1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預繳，自行計算確定全年應繳、應補退稅款。

　　2、申報。填寫并報送企業(yè)年度納稅申報表及其附表，還有稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　3、繳納。像所得稅以及其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅按照全年應稅收入額為計稅依據(jù)，年度終了后，按照法定稅率對全年應稅收入計征稅款。

　　為了保證稅款入庫及時，在實操過程中，一般采用分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。

　　按月或者按季度預繳稅款的，納稅人一般按本(月)季度 的征稅依據(jù)計算應納稅款，與全年決算的征稅依據(jù)不太一致，在年度終了后，納稅人必須根據(jù)財務(wù)決算進行匯總清算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　擴展資料：內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，需要注意的問題

　　1、其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得拖延至匯算清繳時統(tǒng)一繳納。

　　2、納稅人如果已經(jīng)按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在一定期限內(nèi)辦理年度申報的，納稅人應該在申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，待核準后，在核準的期限內(nèi)辦理申報。

　　3、納稅人如果因為不可抗力等因素而無法按時完成納稅申報的，可以延期辦理;但應該在該因素消除后向主管稅務(wù)機關(guān)報告。待稅局查明事實后，予以核準。

　　4、納稅人在納稅年度中間發(fā)生破產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動終止，應當自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅納稅申報，60日內(nèi)辦理匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應繳稅款。

　　5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人地位如果發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款;如果納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

　　企業(yè)所得稅納稅申報的時候都有哪些注意事項呢？如果你對此不是很了解的話，就請繼續(xù)往下看吧，以下是會計網(wǎng)為大家?guī)淼南嚓P(guān)介紹。

　　企業(yè)所得稅納稅申報的注意事項

　　1、納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2、納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并結(jié)清應補繳的稅款。

　　其他應注意的是：

　　1、如果納稅人是實行按季度或按月預繳所得稅的，那么其納稅年度的最后一個預繳期的稅款應該在年度結(jié)束后的5日內(nèi)進行申報和預繳，不得推延到匯算清繳的時候再一并繳納。

　　2、假若納稅人已經(jīng)按照相關(guān)的規(guī)定預繳稅款，但是因為有特殊的原因，并不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅申報的，那么應該在申報期限之內(nèi)提出書面申請延期，再經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，就需要后續(xù)在核準的期限內(nèi)進行辦理。

　　3、如果納稅人是因為不可抗力，并不能在匯算清繳的期限內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報或者備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，這時就應當按照稅收的相關(guān)規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，在不可抗力情形消除后應當立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，再主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準。

　　4、如果納稅人在年度中間，發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散等終止生產(chǎn)經(jīng)營情況，并且需要進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并在自實際經(jīng)營終止之日起的60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退的企業(yè)所得稅款。

　　5、納稅人在納稅年度中間，如果發(fā)生合并或者分立的情況，再合并或者分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，就應當按照稅收法規(guī)的規(guī)定在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時地進行匯算清繳，并結(jié)清稅款，但如果其納稅人的地位并沒有發(fā)生改變的，那么就不需要登記，其納稅年度可以連續(xù)計算。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的注意事項的全部內(nèi)容了，希望能夠幫助到你，了解更多會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　預繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的的一種手段，對于建筑企業(yè)而言，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，下面會計網(wǎng)將為大家詳細介紹建筑業(yè)外地預繳稅款的賬務(wù)處理。

　　建筑業(yè)外地預繳稅款會計分錄

　　一般納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　建筑業(yè)外地預繳稅款時，可按照以下方法計算應預繳稅款：

　　1、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　2、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　4、納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　建筑業(yè)異地預繳稅款多了怎么辦？

　　根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)相關(guān)規(guī)定：

　　納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此建筑業(yè)異地多預繳的增值稅，在申報時，可以在當期抵減應納增值稅額。尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　對于建筑企業(yè)而言，提供異地建筑服務(wù)的，應按規(guī)定預繳增值稅。那么異地預繳稅款時，需攜帶哪些資料?

　　建筑業(yè)異地預繳稅款需要準備哪些資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

　　(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

　　(二)與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

　　(三)從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。

　　異地提供建筑服務(wù)如何計算增值稅預繳稅款？

　　1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

　　2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　建筑業(yè)外地預繳稅款會計分錄

　　1、一般納稅人，預繳增值稅時，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　建筑施工企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定預繳增值稅稅款。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于異地項目預繳稅款賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　異地預交稅款會計分錄

　　一、簡易計稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       應交稅費——應交城市建設(shè)維護費

　　       應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市建設(shè)維護費

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交地方教育附加

　　月末時：

　　借：應交稅費——簡易計稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　二、一般計稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       應交稅費——應交城市建設(shè)維護費

　　       應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　       　貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市建設(shè)維護費

　　              應交稅費——應交教育費附加

　              　應交稅費——應交地方教育附加

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預交增值稅

　　異地提供建筑服務(wù)怎么計算增值稅預交稅款？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號 )第四條規(guī)定：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預繳稅款：

　　(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

　　(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　一些行業(yè)通常會跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)，一般來說都會采用預付支付形式進行交易，同時企業(yè)繳納稅款也會在異地進行預繳納，對于異地預繳稅款的會計分錄該怎么做？

　　異地預繳稅款的會計分錄

　　1、企業(yè)當月繳納增值稅

　　借：應交稅費———應交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預繳

　　借：應交稅費———應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：應交稅費———應交增值稅

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　應交增值稅的計算方法：(1)一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務(wù)對應項目。

　　(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。

　　(3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。

　　(4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。

　　企業(yè)在外地經(jīng)營也需要繳納相應的稅款，這些稅款一般計入“應交稅費”科目進行核算，那么外地經(jīng)營預繳稅款的會計分錄該怎么寫？

　　外地經(jīng)營預繳稅款的會計分錄

　　1、異地繳納時：

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、申報時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等稅費。應交稅費有余額，在借貸方都有可能。應交稅費余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　“未交增值稅”明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。“未交增值稅”明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　建筑行業(yè)由于其建筑業(yè)務(wù)的特殊性，其稅款的申報與其他行業(yè)有所不同。建筑公司的建筑工地不在建筑公司所在地的，發(fā)生異地預繳稅款的，應當如何申報增值稅？

　　建筑公司一般納稅人異地預繳稅款的申報

　　納稅人在預繳稅款時，填寫預繳稅款的期間，當期已預繳的稅款可以在納稅申報時予以抵扣。

　　一般納稅人應先在增值稅納稅申報表附表（四）第三行第二欄填寫當期發(fā)生額。本期無需納稅的，在稅務(wù)局預繳的部分只需填寫附表四對應的第二欄，其他部分不需要填寫；如果本期需要繳納稅款，則在附表四第2欄填寫本期所有預繳稅款（包括本地預繳稅款和異地預繳稅款），在第4欄填寫需要扣除的實際預繳稅款（需小于或等于主表第24欄），然后將可抵扣稅款納入主表第28欄“分期預繳稅款”。

　　提示：對于跨省預繳的稅款，稅務(wù)系統(tǒng)可能不會提取預繳稅款的數(shù)據(jù)。需要攜帶相關(guān)納稅憑證和其他材料的詳細信息到主管稅務(wù)局進行信息核實。

　　什么是預付稅款？

　　預繳稅款就是預先交納稅金，即實際納稅時間尚未到，但稅款已經(jīng)預繳。納稅是指納稅人和扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以不同方式繳納稅款的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應當在稅法規(guī)定的期限內(nèi)及時足額繳納應納稅款，全面、徹底履行應納稅義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征稅，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款。

　　建筑公司的建筑工地或提供的建筑服務(wù)通常發(fā)生在異地，即與建筑公司所在地不在同一個地方，需要建筑公司異地預繳稅款。那么異地預繳稅款申報表怎么填報？

　　異地預繳稅款申報表的填報

　　增值稅預繳表的填寫：

　　在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款時，首先填寫增值稅預繳表，該表是一份單獨的報告，發(fā)生一次預繳義務(wù)，就需要填報一次，預繳一次。

　　實務(wù)中，預繳的具體時間把握至關(guān)重要，逾期不預繳將會面臨處罰風險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機關(guān)要求的其他憑證(實際工作中，總包方預繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)會要求提供分包方已在本稅務(wù)機關(guān)預繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款)。

　　項目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目不需要填寫。

　　項目名稱：填寫建筑服務(wù)項目的名稱。

　　項目地址：填寫建筑服務(wù)項目的具體地址。

　　納稅人提供建筑服務(wù)在“預征項目和欄次”部分的第一欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第一列“銷售”，填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預收款金額;第二列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額(含稅);第三列“預征收率”，提供建筑服務(wù)項目對應的預征率或者征收率(一般計稅預征率2%，簡易計稅征收率3%);第四列“預征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅費。

       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，為支持疫情防控工作，確保納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人平穩(wěn)有序辦理稅費申報及繳納業(yè)務(wù)，那今年的稅務(wù)可不可以延期申報？

　　稅務(wù)申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經(jīng)核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表可以同時延期報送。

　　若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務(wù)機關(guān)的批準。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　2、因財務(wù)處理上的特殊原因，財務(wù)未處理完畢，不能計算應納稅款，在規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關(guān)出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失時提供）。

       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，但是考慮到疫情對企業(yè)的影響，稅務(wù)局對部分地區(qū)的申請時間做了延期調(diào)整，具體是哪些地區(qū)？

　　2022年因疫情延期申報的城市

　　1、江蘇省受疫情影響，徐州市、蘇州市、無錫市，三個城市4月申報期延長10天，截止日期由原來的4月20日延長到4月30日。

　　2、上海：4月申報期4月29日截止。

　　3、廣州：4月申報期4月27日截止。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關(guān)出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失時提供）。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　2、因財務(wù)處理上的特殊原因，財務(wù)未處理完畢，不能計算應納稅款，在規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　稅務(wù)申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經(jīng)核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表可以同時延期報送。

　　企業(yè)不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款，那么，應該提供什么資料呢？

　　企業(yè)申報延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告;

　　2、當期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;

　　3、當期資產(chǎn)負債表和應上繳、彌補款項表;

　　4、應付職工工資和社會保險費的支出預算證明。

　　5、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　企業(yè)申報延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務(wù)廳應當受理申請，申請材料存在當場可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　稅源管理部門負責對申請材料的實質(zhì)內(nèi)容進行核實，經(jīng)過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準，主管國稅機關(guān)應當依法責令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業(yè)申報延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　核準延期申報通知書是稅務(wù)機關(guān)核準納稅人延期辦理納稅申報的稅務(wù)行政文書，當納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報確有困難比如納稅人因不可抗力因素比如無法避免的水災、地震、疫情暴發(fā)等意外，導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款的時，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實、核準同意，通知其在規(guī)定的時長期限內(nèi)辦理申報而下達書面通知。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限辦理納稅人申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，同時應在困難情形解決后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應查明事實，予以核準。核準延期申報通知書可以幫助納稅人解決申報中遇到的實際困難，有利于納稅人維護和遵守正常的申報秩序。

相關(guān)法律依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條：

　　納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

核準延期申報期間需要納稅嗎？

　　需要預繳稅款的。稅務(wù)機關(guān)在核準納稅人延期申報的同時，核定申報期間應納稅額并限期繳納。經(jīng)核準延期申報的，納稅人、扣繳義務(wù)人應當在納稅期內(nèi)按照稅務(wù)機關(guān)核定的額度預繳稅款。

預繳稅款如何確定

　　一是按上月實際繳納稅款確定；無上月實際繳納稅款的，綜合征管軟件（CTAIS）通行規(guī)定是按其經(jīng)營期內(nèi)上推不超過12個月的月均實際納稅額確定。

　　二是對于本期經(jīng)營情況變動大的納稅人：當納稅人本期應納稅額遠遠大于比照上期稅額的預繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)為防止納稅人利用延期申報拖延繳納稅款，在審核延期申報時，要結(jié)合納稅人本期經(jīng)營情況來合理核定預繳稅額，以維護國家稅收權(quán)益，并保護真正需要延期申報的納稅人的權(quán)利。

　　企業(yè)所得稅的申報期限分為兩種情況，具體如下：

　　1、企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。月份或季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳并申報。

　　2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計算，分季預繳。季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)申報，5個月內(nèi)匯算清繳。

納稅申報可以順期及延期嗎

　　納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

企業(yè)所得稅申報方式

　　1、主管稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場申報：企業(yè)可以在納稅申報期限內(nèi)，通過預約當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)，然后準備好企業(yè)基本資料及填好相關(guān)紙質(zhì)資料，到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行現(xiàn)場申報。

　　2、郵寄申報：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　3、數(shù)據(jù)電文申報：數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　4、隨著稅收征管改革的不斷深入和完善，采用信息化、現(xiàn)代化的管理方式已成為趨勢，網(wǎng)上申報的方式成為了越來越多企業(yè)的選擇。企業(yè)可以在納稅申報期限內(nèi)，通過登錄當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站進行網(wǎng)上的納稅申報。

企業(yè)所得稅申報對象

　　下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應當按期向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告。

　　（一）依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　　包括：

　　1、各項收入均應當納稅的納稅人;

　　2、全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;

　　3、當期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人;

　　4、實行定期定額納稅的納稅人;

　　5、應當向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

　　（二）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應當辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　　（三）扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。

　　增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人和扣繳義務(wù)人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅;以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　新辦企業(yè)第一次納稅申報的所屬期為稅務(wù)登記辦理完畢的次月。

納稅申報可以順期及延期嗎

　　納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

增值稅消費稅申報方式

　　主管稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場申報：企業(yè)可以在納稅申報期限內(nèi)，通過預約當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)，然后準備好企業(yè)基本資料及填好相關(guān)紙質(zhì)資料，到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行現(xiàn)場申報。

　　郵寄申報：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　數(shù)據(jù)電文申報：數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　隨著稅收征管改革的不斷深入和完善，采用信息化、現(xiàn)代化的管理方式已成為趨勢，網(wǎng)上申報的方式成為了越來越多企業(yè)的選擇。企業(yè)可以在納稅申報期限內(nèi)，通過登錄當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站進行網(wǎng)上的納稅申報。

其他稅種申報期限

　　1、企業(yè)所得稅的申報期限

　　（一）企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。月份或季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳并申報。

　　（二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計算，分季預繳。季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)申報，5個月內(nèi)匯算清繳。

　　2、個人所得稅的申報期限

　　①個人所得稅的申報期限扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報納稅的納稅人每月應納的稅款，都應當在次月15日內(nèi)申報并繳納。

　　②個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，按年計算，分季度預繳，季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

　　③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅，按年計算，在年度終了后30日內(nèi)申報納稅。在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在取得每次所得后的15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

　　④從中國境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)申報納稅。