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　　用人單位安排殘疾人就業如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據財稅〔2015〕72號第八條規定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

　　FRM考試可以申請延期嗎？需要繳納費用嗎？每年FRM考試前都會有很多同學感覺沒有復習好，有部分同學選擇延期考試，推到下次考期。但是有不少考生不太了解FRM考試的延期方式，下面就來看下如何申請考試延期以及FRM考試延期費用是多少吧！

FRM考試如何申請延期？

　　FRM延考申請方法：

　　1、進入FRM協會GARP官網；

　　2、使用用戶名密碼登陸協會；

　　3、點擊頁面中的"My programs",會顯示出報名的考試級別；

　　4、點擊頁面中的"Defer Exam"；

　　5、點擊頁面右下角"Reachedule Examination",會彈出需要付款的頁面；

　　6、填入上圖中的信用卡號,安全碼,信用卡上面的名字,信用卡到期日,然后點擊"Charge",付款即可；

　　7、延考后會收到協會發的郵件。

FRM考場注意事項：

　　1、考卷發下來是密封的，在沒有得到考場廣播提示前，切勿提前打開試卷，一定要按照考場指令來做，否則被監考人員發現會被取消考試成績。

　　2、中間有任何東西掉落地上，或要去衛生間，或有其他要求必須提前舉手示意，得到允許方可，不然將被記錄，取消考試成績。

　　3、試結束鈴聲一響，不要再碰任何東西，即使無意間觸碰計算器，也可能被誤認為在計算，將被記錄，這個有先例，申訴未成功，最后也被取消成績；收卷前10分鐘不能去洗手間，直到收卷后才能離開考場。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

FRM延期需要繳納費用嗎？

　　考生可以將FRM考試推遲到下一個考試日期，但是推遲考試需要向協會支付200美元的費用。

　　請登錄到您的帳戶并轉到“My Programs”，然后單擊“延遲”按鈕。

　　必須在注冊的最后一天提交下一個考試日期的延期。一旦延期截止日期過去，將不再考慮延遲延期的請求，也不會考慮第二次延期請求。

　　推遲FRM考試截止日期如下：

　　5月FRM推遲考試截止時間為：3月31日

　　8月FRM推遲考試截止時間為：6月30日

　　11月FRM推遲考試截止時間為：9月30日

　　也就是在FRM考試報名截止之前，在這個時間段內，任意時間都是可以申請延期的。

　　2023年cqf考試可以申請延期考試，cqf考試若因個人原因不能參加的，可以提前兩個星期像cqf協會發送郵件申請延期考試。cqf考試一共有四次，考生如果每一次考試成績都合格，就可以拿到證書。如果考生有成績不合格的情況，也是可以申請延期的。

cqf考試怎么申請延期

　　在整個cqf項目的四次考試中，最多可以申請兩次延期，每一次考試最多延期一次，最終的project不允許延期。

　　如果要申請延期考試的同學需要在考試截止日期前，在自己的Learning Portal提交申請，申請提交后，系統將自動的將考試的截止日期延長兩個周。

　　在考試截止日期之前如果沒有提交自己的答案，將會自動延期到下一個program。

cqf考試整個過程有幾個階段

　　1、報名階段

　　首先需要在線提交入學申請，待申請審核通過后方可報名并繳納報名費。cqf課程的學習可以隨時開始，但每年只有兩次入學機會，分別安排在1月和6月。

　　2、學習階段

　　學習階段包括兩個部分：必修課的三次考試和選修課的實踐項目。必修課程包括6門核心課程，涵蓋了量化金融領域中的各個方面，如數學、統計學、計算機科學等多個學科知識。此外，還有2門選修課程可供選擇。

　　3、考試階段

　　cqf考試分為試卷和最終項目兩個部分，共計四次考試。每次考試周期約為六個月左右。若考生在一次考試中全部通過，最快半年左右即可獲得證書。如未通過，可申請補考。

cqf考試簡單嗎

　　cqf并不是簡單的一個考試，而是類似于一個海外的碩士項目，基本就是把一個碩士的課程搬到線上，cqf通過老師線上授課，線下學生自己完成作業，還有線上習題課等方式教授考生知識。不過這個項目的時間成本和經濟成本比碩士項目低得多，靈活性很大，最快6個月持證，考試可以隨時延期，只要在三年之內完成就可以。

　　根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）第七條，納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務，不征收增值稅。

　　免租期不需要繳納增值稅，因此，計稅依據為實際繳納的增值稅的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加也不需要繳納。

　　而對于企業所得稅，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。合同約定某期間內免租金，按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定，不確認租金收入。

　　備考初級會計需要做習題，備考初級會計除了要看書外還需要通過做題去將學過的內容進行鞏固，考生可以通過做習題檢查自己對課本內容的掌握程度，也可以查看自己對哪些知識點的學習較為薄弱，做題與看書結合可以有效提高考生的備考質量。

初級會計備考做題的建議

　　在做習題時，考生需要將基礎知識點都學完之后再開始做，因為知識點沒有學完就做題，錯誤率會比較高。在做完題對完答案之后要總結題目做對、做錯的原因，看看自己對做對的題目所涉及的知識點是否已經理解和掌握，看看是哪些原因導致題目做錯，通過做題可以知道自己的知識點盲區在哪，從而確定下一個階段的備考重心。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　做完課后習題后，考生可以進而接觸真題，去做真題，真題至少需要做三遍以上，第一遍用于了解試卷，把握考試的方向，了解考試有哪些題型，第二遍要知道備考科目的重點，在備考時有側重點地進行學習，第三遍用于分析整理錯題，降低自身的劣勢。

初級會計考試內容

　　初級會計考《初級會計實務》和《經濟法基礎》兩門科目，考試的題型都是客觀題，因此即便是跨專業的考生，只要付出一定的時間和努力，學習的方向方法正確，也能成功通過初級會計考試。

擁有初級會計證的好處

　　1、獲得技能補貼和升職加薪的機會，部分企業為了鼓勵會計從業人員進行初級會計證的考試，會給予考試通過的人員技能補貼和升職加薪的機會。

　　2、增加就業機會，會計行業所涉及到的面包括了會計、審計以及稅務方面的知識，取得初級會計證可以做會計、審計專員以及稅務專員等等。

　　3、提高自身的專業素養，拿到初級會計證可以進行繼續教育，完善自己的專業職能和提高自己的專業素養。

　　企業之間的借款利息收入需要繳納增值稅，由于企業收取的利息屬于金融服務，金融服務適用增值稅稅率為6%；存款利息不用繳納增值稅。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條（二）第三項的規定，存款利息屬于不征收增值稅項目。

　　利息收入是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、借款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　增值稅的特點有哪些？

　　增值稅的特點有：

　　1、增值稅不會反復征收稅費，具有中性征稅的特點；

　　2、增值稅具有廣闊的基礎，征收也比較普遍；

　　3、增值稅依昭環節逐步征稅，依照環節諑步扣稅，最終消費者是承拍了全部稅款:

　　4、增值稅對干商品出口有著很大的幫助；

　　5、增值稅能夠平衡稅收和負債，促進公平競爭。

　　增值稅是價內稅還是價外稅？

　　增值稅是價外稅，價外稅是指在銷售價款中不包含的稅，現在我國的價外稅只有增值稅一種，其他稅都為價內稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　增值稅的征稅范圍有哪些？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售或進口的貨物、提供勞務、銷售服務、銷售無形資產以及不動產。銷售或進口的貨物主要指的就是有形動產。當然，氣體、電力以及熱力也包括其中。我們在銷售貨物時，轉讓是獲得所有權，而不是使用權。勞務指的就是修理修配、加工勞務；服務包括運輸服務、建筑服務以及生活服務等。銷售無形資產是指轉讓無形資產的使用權或所有權的經濟活動。不動產是指不動產的所有權；常見的不動產包括構建物、建筑物等。

　　企業發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入計入“營業外收入”科目核算，對于營業外收入，是否需要繳納增值稅？

　　營業外收入是否要交增值稅？

　　答：營業外收入屬于與企業經營沒有直接關系，一般不需要繳納增值稅。

　　營業外收入是什么？

　　是指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，屬于企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入包括什么？

　?。?）固定資產盤盈。指企業在財產清查盤點中發現的固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。

　　（2）處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　?。?）罰款收入。是指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。

　?。?）出售無形資產收益。它指企業出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　?。?）因債權人原因確實無法支付的應付款項。主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　（6）教育費附加返還款。是指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。

　　（7）非貨幣性交易中發生非貨幣性交易收益，與關聯方交易除外。

　　（8）企業合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額

　　企業在資產重組過程中涉及到的資產整體轉讓，是否需要繳納增值稅？

　　答：企業在資產重組過程中涉及的資產整體轉讓，不需要繳納增值稅。

　　相關政策參考：

　　【1】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

　　一、營改增試點期間，試點納稅人有關政策

　　(二)不征收增值稅項目

　　5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

　　【2】《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)

　　納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　依法及時納稅是每個納稅人應盡的義務，會計人員在每個月的納稅期限內都要做好納稅的相關工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫，應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能提取現金。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據現金管理規定存取現金，專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少?！?nbsp;

　　托兒補助費不屬于工資、薪金性質，不需繳納個人所得稅。個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　托兒補助費是否需要繳納個人所得稅？

　　托兒補助費不屬于工資、薪金性質，不需繳納個人所得稅。

　　根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發“1994”89號）規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.托兒補助費；

　　3.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　個人所得稅的征稅范圍包括什么？

　　1、工資、薪金所得；

　　2、勞務報酬所得；

　　3、稿酬所得；

　　4、特許權使用費所得；

　　5、利息、股息、紅利所得；

　　6、個體工商戶的生產、經營所得；

　　7、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

　　8、財產租賃所得；

　　9、財產轉讓所得；

　　10、偶然所得；

　　11、經國務院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅的納稅義務人是誰？

　　個人所得稅的納稅義務人包括居民納稅義務和非居民納稅義務人。

　　1、居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人應當承擔無限納稅義務，就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的稅率是多少？

　　全年應納稅所得額稅率表（綜合所得適用）

　　1.年度不超過36000元的稅率為：3%，速算扣除數：0；

　　2.超過36000-144000元的部分稅率為：10%，速算扣除數：2520；

　　3.超過144000-300000元的部分稅率為：20%，速算扣除數：16920；

　　4.超過300000-420000元的部分稅率為：25%，速算扣除數：31920；

　　5.超過420000-660000元的部分稅率為：30%，速算扣除數：52920；

　　6.超過660000-960000元的部分稅率為：35%，速算扣除數：85920；

　　7.超過960000元的稅率為：45%，速算扣除數：181920。

　　個人所得稅的起征點是多少？

　　2018年10月1日起，個稅起征點提高至5000元，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　全月應納稅所得額=稅前收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

　　個人所得稅應納稅額=全月應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　學校因提供學歷教育服務取得的收入，是否需要繳納增值稅？

　　答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件三《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條(二十九)的規定，下列項目免征增值稅：

　　政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

　　全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。

　　舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

　　因此，由學校從事學歷教育舉辦進修班、培訓班而取得的收入，可予以免征增值稅。

　　民辦學校收入要繳納企業所得稅嗎？

　　答：《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第五條規定，除《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39)、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號)及本通知規定的優惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

　　《企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

　　《企業所得稅法實施條例》第三條規定，企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

　　根據上述規定，新稅法下不論民辦還是公辦學校，均是企業所得稅納稅人。取得的收入能否作為免稅收入，根據《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)及《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)判斷，而財稅〔2009〕122號文件中并未將學費作為免稅收入。

　　當春節假期延期結束，會計上班除了做好自我防護外，還有更多重要的工作要做。會計上班后到底要做哪些工作呢?下面小編一一為你列舉!

　　會計上班后第1件事：及時發放員工工資

　　工資是每個人生活的重要保障。是員工收入的重要來源。雖然春節假期延期了，但是員工每月工資，企業還是要及時正常發放的。畢竟，“手上沒錢，寸步難行”。作為公司會計，上班后，對于員工工資計算問題要重視，其中個稅怎么報要清楚。計算工資時，一定要按照相關規定做好合理統計。雖是特殊時期，會計這一角色對于企業正常運轉來說至關重要，作為會計，務必細心對待自身工作，盡職完成。

　　會計上班后第2件事：每月報表編制這些日常工作要做好

　　每月，會計人員都要完成報表的編制工作。比如每月記賬憑證編制及會計賬簿登記等日常工作。作為會計人員，在特殊時期，完成工作時，更要多一些細心。對于其中可能會出現的突發狀況要做好未雨綢繆的準備。提前思考解決方案。舉個例子：剛上班，新型肺炎期間，公司往往需要進行口罩及消毒物品的采購，資金方面要提前備足。并且也要隨時關注納稅事項的相關規定調整，做好報稅工作。

　　會計上班后第3件事：會計人員要學會做好資金提前規劃

　　抵抗新型肺炎期間，公司業務多多少少會受到影響。作為會計人員，當務之急是對于企業可用資金做好提前規劃。舉個例子：

　　假設當前公司業績并不好，那么企業現有的庫存資金能否滿足日常支出?是否支付得起員工的工資?

　　假設入不敷出，那么會計人員又該如何應對?解決方案應當提前做好并及時向公司老板匯報目前情況。

　　身為會計，縝密的工作思維是會計工作的特性，如今特殊時期，會計人員更應當堅守崗位，對于資金規劃更合理化、落實化，及時發現問題、解決問題。

　　在日常工作中最常見的就是增值稅了，增值稅繳納是需要先計提的，到月末的時候會進行相應的結轉，那么繳納增值稅的會計分錄應當怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費指的是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括：企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般納稅人和小規模納稅人在銷售貨物或者提供勞務時需要按規定繳納增值稅，對于繳納的增值稅，一般通過應交稅費、銀行存款等科目核算，有關的會計分錄怎么做？

　　企業繳納增值稅的會計分錄

　　繳納增值稅一般分為小規模和一般納稅人2種

　　1、小規模納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是一般納稅人則需要先將本月應當繳納的增值稅做結轉

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種。

　　應交稅費主要包括：應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費；期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅稱為增值稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　對于計提和繳納增值稅的會計處理，會計人員一般通過“應交稅費”“銀行存款”等會計科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　計提繳納增值稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果當月的已交稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

         應交稅費是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。應交稅費屬于負債類科目，借方登記減少數，交納數和可抵減數，貸方登記增加數，表示計提數和應交增稅增加數。

　　應交稅費的會計分錄有什么？

　　1、計提應交稅費：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交資源稅

　　　　　　應交稅費——應交房產稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮土地使用稅等

　　2、計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產（或貸方）

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　3、計提個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業的日常經營需要用水用電，繳納水電費時也相應需要繳納一定的增值稅，那么繳納電費增值稅的會計分錄怎么做？

　　繳納電費增值稅的會計分錄

　　收到電費發票后：

　　本公司收到水電費增值稅發票，編制會計分錄如下：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費屬于負債類科目，企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、車船稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、印花稅、契稅、耕地占用稅、環境保護稅等。企業代扣代交的個人所得稅，需要通過“應交稅費”科目核算。

　　印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預計應交的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。

　　應交稅費的借貸方向

　　企業應通過“應交稅費”科目，核算各種稅費的應交、未交等情況。該科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末余額一般在貸方，反映企業尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。