根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))第七條,納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù),不征收增值稅。
免租期不需要繳納增值稅,因此,計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加也不需要繳納。
而對(duì)于企業(yè)所得稅,租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。合同約定某期間內(nèi)免租金,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,不確認(rèn)租金收入。
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