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　　按規(guī)定繳納稅款是每個(gè)已達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，繳納稅費(fèi)時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　（１）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　（２）企業(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別

　　應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類科目，借方增加，貸方減少。

　　按時(shí)繳稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生漏繳稅費(fèi)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)繳。對(duì)于繳納上月稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)如何編制？

　　繳納上月稅費(fèi)的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)需要繳納稅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等

　　(1)計(jì)算確認(rèn)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　(2)實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅(不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、個(gè)人所得稅

　　企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個(gè)人所得稅通常由單位代扣代繳

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　公司購買的汽車，可作為固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，那么在稅務(wù)上，需要繳納什么稅？

　　購買汽車時(shí)要繳納的稅費(fèi)有哪些？

　　公司購買汽車需要繳納增值稅、車輛購置稅、車船使用稅。

　　增值稅：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅費(fèi)用包含在汽車本身的價(jià)格內(nèi)，是對(duì)商品在流通環(huán)節(jié)增加的價(jià)值征收的。

　　車輛購置稅：車輛購置稅是對(duì)在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購置附加費(fèi)演變而來。其計(jì)稅依據(jù)中不包含車輛購置稅稅額，車輛購置稅稅額是附加在價(jià)格之外的，且納稅人即為負(fù)稅人，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁。

　　車輛購置稅計(jì)算公式為：車輛購置稅=計(jì)稅依據(jù)×10%。當(dāng)購買的車輛為二手車時(shí)，無需繳納車輛購置稅。

　　車船使用稅：以車船為特征對(duì)象，向車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

　　車船稅一般由保險(xiǎn)公司代繳，每年繳納一次，具體費(fèi)用由當(dāng)?shù)匕凑铡盾嚧惗惸慷愵~表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　公司買二手車會(huì)計(jì)分錄

　　購入二手車在會(huì)計(jì)上做固定資產(chǎn)核算：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款

　　企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中，涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、附加稅、所得稅等，繳納這些稅費(fèi)時(shí)要怎么計(jì)算？

　　企業(yè)稅費(fèi)的計(jì)算公式

　　1、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　2、城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×適用稅率;

　　3、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%;

　　4、堤圍防護(hù)費(fèi)=營業(yè)收入×0.1%(各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，部分地區(qū)已取消);

　　5、地方教育費(fèi)附加=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×2%(各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同);

　　6、所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損;所得稅=利潤總額×稅率，稅率為25%;

　　7、個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　企業(yè)繳納稅費(fèi)的賬務(wù)處理

　　1、繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、繳納城建稅時(shí)：

　　計(jì)算出應(yīng)交的城建稅時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納教育費(fèi)附加時(shí)：

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納堤圍防護(hù)費(fèi)時(shí)：

　　如果堤圍費(fèi)對(duì)當(dāng)期收支影響很大，就需要均勻攤?cè)敫髌冢枰A(yù)提。

　　借：管理費(fèi)用——堤圍費(fèi)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交堤圍費(fèi)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交堤圍費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　5、繳納地方教育費(fèi)附加時(shí)：

　　1、企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)：

　　借：稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　2、企業(yè)繳納教育費(fèi)附加時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　6、繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　7、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　房屋租賃會(huì)產(chǎn)生一定的稅費(fèi)支出，財(cái)會(huì)人員在處理該業(yè)務(wù)時(shí)，一般設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“稅金及附加”等科目進(jìn)行核算，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　租賃房屋時(shí)繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到房租的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　3、當(dāng)承租方因代出租方支付稅金，允許租金中扣除的情況下，則可入其他應(yīng)收款科目，出租方支付租金時(shí)扣除代付的稅金沖抵其他應(yīng)收款，最終余額才予以支付。

　　不允許從租金中扣除的情況，則只有一個(gè)方法，承租方在稅后利潤中支付，屬于營業(yè)外支出，并在稅后利潤列支。

　　房屋租賃稅收的相關(guān)規(guī)定

　　相關(guān)稅收規(guī)定：1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二款規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條第一款規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　對(duì)于繳納所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“所得稅費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？　

　　繳納所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”主要是核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。應(yīng)對(duì)國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　銀行存款包括什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目，一般增加在借方，減少在貸方，對(duì)于企業(yè)繳納所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　繳納所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　公司計(jì)提繳納的稅費(fèi)，包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目處理，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司計(jì)提稅費(fèi)如何做賬？

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　　　稅金及附加——地方教育附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　“稅金及附加”指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提如何理解？

　　計(jì)提，指計(jì)算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。其功能為：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　所得稅費(fèi)用是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，企業(yè)一般通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。對(duì)于繳納所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　繳納所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　用人單位安排殘疾人就業(yè)如果沒有達(dá)標(biāo)，則需繳納殘疾人就業(yè)保障金。一般情況下能否申請(qǐng)延期繳納？

　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門規(guī)定。用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長期限不得超過6個(gè)月。

　　殘保金繳納的賬務(wù)處理

　　從新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計(jì)入管理費(fèi)用，殘疾人保障金提取時(shí)，借記“管理費(fèi)用-殘保金”科目，貸記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目;實(shí)際上繳時(shí)借記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對(duì)利潤有很大影響，可以一次評(píng)估，按票面一次進(jìn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計(jì)算？

　　根據(jù)財(cái)稅〔2015〕72號(hào)第八條規(guī)定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項(xiàng)：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營都需要繳納稅費(fèi)，小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　（2）繳納稅費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（3）計(jì)提附加稅時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　（4）繳納附加稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　作為外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)口商品時(shí)，一般需繳納增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)于特定商品，還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口商品要繳納的稅種

　　1.進(jìn)口增值稅。增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　2.進(jìn)口關(guān)稅。海關(guān)部門對(duì)進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境或者國境時(shí)所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進(jìn)口消費(fèi)稅。為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口貨物稅費(fèi)的計(jì)算公式有哪些？

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　出口關(guān)稅稅額=FOB離岸價(jià)/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率

　　消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種：

　　從價(jià)計(jì)征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計(jì)稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×到岸價(jià)=常數(shù)×到岸價(jià)

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的工資是比其他商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)的工資要高的，那么房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納哪些稅費(fèi)你知道嗎？如果不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

房地產(chǎn)企業(yè)參與的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的，從土地開發(fā)到建房售房，每個(gè)時(shí)期不同，繳納的稅種肯定也是不一樣

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅種？

1、取得土地環(huán)節(jié)

開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅

契稅、應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率（3%-5%）

印花稅、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%

2、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)

取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅

土地使用稅、應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額

例如：廣州市規(guī)定，取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅，將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外，其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定

合同印花稅

印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5%＋建筑安裝工程承包合同金額×0.3%＋借款合同金額×0.05%

3、銷售環(huán)節(jié)

取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

（1）增值稅、增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開發(fā)票清算兩個(gè)環(huán)節(jié)繳納

這里需要注意的是：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，適用簡易計(jì)稅。

（2）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，預(yù)征及清算時(shí)實(shí)際繳納的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)繳城建稅（7%或5%或1%）。廣州市城建稅為（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）

（3）土地增值稅（預(yù)繳）、預(yù)繳稅額=（預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率

預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

（4）印花稅、印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%

（5）企業(yè)所得稅、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（一般為15%）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)繳納稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款的賬務(wù)，會(huì)計(jì)人該如何處理？

　　公司每月依法申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般將繳納的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅費(fèi)用等科目核算，關(guān)于繳納的稅費(fèi)，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、增值稅

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　（1）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。