澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，如果企業(yè)沒有按時(shí)、足額繳納應(yīng)該繳納的稅款，稅收機(jī)關(guān)可以依法向企業(yè)征收罰金和滯納金。企業(yè)產(chǎn)生稅收滯納金能否稅前扣除？會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施，指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向稅收機(jī)關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。

　　在會(huì)計(jì)分錄核算中，稅收滯納金屬于營業(yè)外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能稅前扣除，在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：...(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅款滯納金應(yīng)記入營業(yè)外支出科目，以銀行存款支付，所有對(duì)方科目為銀行存款。上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

　　營業(yè)外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

　　用人單位若是未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有關(guān)行政部門將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門的政策文件及具體操作。

　　每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。

　　繳納社保會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　      應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　      　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

      　　貸：銀行存款

　　如今社保不僅僅與我們養(yǎng)老、看病相關(guān)，也和買房、搖號(hào)等密切相關(guān)。一般單位都會(huì)為在職員工繳納社保，如果未按時(shí)繳納的，按規(guī)定應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？怎么做賬？

　　社保滯納金能否稅前扣除？

　　根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金的費(fèi)用支出不得稅前扣除。

　　結(jié)論：結(jié)合以上規(guī)定，社保滯納金不屬于稅收滯納金，所以，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

　　但實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于此問題執(zhí)行口徑不一致，如下示例：

　　一、12366北京中心答復(fù)

　　問題：你好，我公司補(bǔ)繳社保，產(chǎn)生的滯納金，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　答復(fù)：您好，請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　（二）企業(yè)所得稅稅款；

　　（三）稅收滯納金；

　　（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　　（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。（來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)）

　　二、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》

　　“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　三、《河南省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》

　　問題：企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金能否稅前扣除？

　　答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，所以，企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金準(zhǔn)予稅前扣除。

　　總結(jié)：綜上所述，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于“社保費(fèi)滯納金能否稅前扣除”的觀點(diǎn)不一致，因此建議繳納單位在實(shí)際操作中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定要求執(zhí)行。

　　社保滯納金怎么做賬？

　　社保滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　社保滯納金如何收取？

　　根據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，將按日加收萬分之五的滯納金，如果逾期仍不繳納，則由相關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　可以按照以下公式計(jì)算滯納金：

　　每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金（四舍五入到兩位小數(shù)），其中滯納金天數(shù)按“滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1”的公式計(jì)算。

　　更多推薦：企業(yè)繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是沒有按時(shí)足額繳納稅款的，將會(huì)產(chǎn)生滯納金。如果是通過銀行存款支付稅款滯納金的，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行存款支付稅款滯納金分錄

　　以銀行存款支付稅款滯納金時(shí)，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出：指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，主要包括罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　　滯納金是什么？

　　滯納金是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。其計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰。

　　滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實(shí)際繳納日之間的天數(shù)。也就是各期查補(bǔ)滯納稅款的滯納天數(shù)應(yīng)等于實(shí)際應(yīng)繳稅款期限屆滿的次日至實(shí)際繳納之日之間的天數(shù)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　任何企業(yè)和個(gè)人作為納稅義務(wù)人，均應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清稅收款項(xiàng)。若是超過納稅期限的，需支付相應(yīng)的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：現(xiàn)金

　　滯納金是什么？

　　滯納金是指行政機(jī)關(guān)對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對(duì)人，課以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。特征：適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。可以反復(fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　滯納金如何計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　舉例：假設(shè)增值稅稅額是50000，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300

　　滯納金允許稅前扣除嗎？

　　稅收滯納金不能扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　公司未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清個(gè)人所得稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。個(gè)稅滯納金一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　支付個(gè)稅滯納金如何做賬？

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　個(gè)稅滯納金如何計(jì)算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清稅款的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納滯納金。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　稅收滯納金如何計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。(假日包括在內(nèi))

　　滯納金按以下方法計(jì)算：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會(huì)計(jì)科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，如果不按時(shí)繳納就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅收滯納金，當(dāng)企業(yè)以銀行存款的形式支付稅收滯納金時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　以銀行存款支付稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是指行政機(jī)關(guān)對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對(duì)人，課以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。特征：適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。可以反復(fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　在涉及到需要支付個(gè)稅滯納金的時(shí)候，很多財(cái)務(wù)人不知道怎么去做賬務(wù)處理，接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)介紹這方面的內(nèi)容。

　　支付個(gè)稅滯納金怎么做賬務(wù)處理?

　　支付滯納金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　貸：現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　計(jì)算公式

　　滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計(jì)算，最低5元人民幣或1美元。

　　計(jì)算公式為：滯納金=(最低還款額-截止到期還款日已還款額)×0.05%

　　如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費(fèi)征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

　　因?yàn)闇{金是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責(zé)任的承擔(dān)時(shí)是不應(yīng)該使用的。

　　滯納金有哪些特點(diǎn)?

　　具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。

　　所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng)，個(gè)人和其他團(tuán)體都無權(quán)私自設(shè)立;

　　強(qiáng)制性，是指滯納金的征收是由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的;

　　懲罰性，指的是滯納金是對(duì)超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點(diǎn)，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權(quán)力的過程中，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會(huì)計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會(huì)計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對(duì)于稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　國稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、上交滯納金時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時(shí)繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒有按時(shí)申報(bào)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過實(shí)地、電話等方式，進(jìn)行查詢對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人，那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　在日常生活中，無論是個(gè)人還是企業(yè)，可能都會(huì)面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅款滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會(huì)面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不允許扣除的。

　　企業(yè)發(fā)生銷售收入的，應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清增值稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對(duì)于增值稅滯納金，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出都包括：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　滯納金計(jì)算公式

　　滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，是一種對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)制裁，有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。滯納金計(jì)算公式如下：滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。

　　相關(guān)政策：

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)（含以前各期）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　增值稅計(jì)提繳納分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　稅收滯納金指的是應(yīng)納稅的單位或個(gè)人逾期繳納稅款而需要依法繳納的款項(xiàng)，以銀行存款支付稅收滯納金時(shí)，如何做賬？

　　以銀行存款支付稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業(yè)外支出和其他應(yīng)付款的區(qū)別

　　１．含義不同：其他應(yīng)付款是企業(yè)往來賬戶，營業(yè)外支出是損益賬戶，用于沖減利潤的。

　　２．入賬不同：罰款應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，其他應(yīng)付款屬于往來性質(zhì)的科目，也就是與業(yè)務(wù)相關(guān)的往來計(jì)入該科目。

　　滯納金是針對(duì)不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對(duì)逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關(guān)知識(shí)

　　企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。

　　每月會(huì)計(jì)人員都要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)工作，如果逾期沒有繳納稅款，就要支付一定的滯納金，那么繳納滯納金的記賬憑證如何編制？

　　支付稅收滯納金的記賬憑證

　　一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。企業(yè)補(bǔ)繳完稅款和滯納金之后，依據(jù)相關(guān)的繳款單據(jù)，會(huì)計(jì)人員要編制付款記賬憑證，因?yàn)樯婕暗姐y行存款科目支付業(yè)務(wù)，日期按照實(shí)際日期填寫，編號(hào)按順序編號(hào)。接著填寫會(huì)計(jì)分錄，

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　如果繳納的滯納金涉及到以前年度的，那么應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證，因?yàn)槠鋵儆谑崭犊钜酝獾臉I(yè)務(wù)。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出(滯納金)

　　記賬憑證的分類

　　按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果有需要還可以在分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。

　　收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有收入業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來，比如銷售商品收入，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是現(xiàn)金或者銀行存款，貸方是主營業(yè)務(wù)收入。

　　付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有支付業(yè)務(wù)的憑證審核匯總編制而來，付款購買原材料，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是原材料，貸方是現(xiàn)金或者銀行存款。

　　轉(zhuǎn)賬憑證就是登記除了收付款以外的業(yè)務(wù)，例如結(jié)轉(zhuǎn)利潤。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為借方是主營業(yè)務(wù)收入，貸方是本年利潤。

　　稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款，那么稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、應(yīng)繳未繳的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。