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對于所得稅，很多小伙伴都會存在不少的疑惑，究竟所得稅是什么意思，公司所得稅什么時候交？下面就由小編為大家進行科普。

所得稅是什么？

所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業課稅，這經常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業綜合所得稅。

所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。

公司所得稅什么時候交？

企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

一、企業所得稅的繳納時間，《中華人民共和國企業所得稅法（1）》第五十四條規定：

（一）企業所得稅分月或者分季預繳。

（二）企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

（三）企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（四）第五十五條規定：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

二、企業所得稅的繳納周期

　第五十三條規定：

　（一）企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　（二）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　（三）企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

 來源：高頓財經，高頓會計研究院講師、《會計職稱四維考霸》編者，高頓網校整理發布

辛辛苦苦工作了一整年，要是能有一份可觀的年終獎，那是再滿足不過的！

已經12月了，年終獎還會遠嗎？年底就要到手的年終獎，個稅該怎么交呢？來一起了解吧。

年終獎的計算方法

財政部、稅務總局 財稅〔2018〕164號 《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》，其中明確：

居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發〔2005〕9號文 規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

年終獎納稅計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入x適用稅率-速算扣除數。

怎么知道自己拿到的年終獎適用哪個稅率呢？只要把年終獎一次性獎金金額除以12，對照下面這個表，就可以算出結果啦。

以年終獎10萬元為例， 100000÷12=8333元，8333元適用于表中的10%稅率。因此年終獎應交稅：100000×10%-210=9790元。

年終獎怎樣發更劃算？

1.整體工資收入比較低的員工，年終獎可以選擇并入綜合所得計算個稅，這樣可能反而不需要再交稅。比如，A君每月工資收入是4000元，按照稅法規定，A君不需要交個稅。假設A君今年有1.2萬元年終獎，如果年終獎單獨計算，則會產生個稅，但如果把年終獎并入綜合所得，只要不超過全年累計應納稅額，反而不需要交個稅。

2.由于年終獎計算公式的特殊性，年終獎有幾個關鍵的臨界點：3000、12000、25000、35000、55000、80000，對應年終獎3.6萬、14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬，超過臨界點哪怕多一分錢，稅率就會上調一個級別，要交的個稅就高很多。比如，3.6萬適用的稅率是3%，要交的個稅是1080元，但只要在3.6萬的基礎上加1元，適用的稅率就變成了10%，要交的個稅上升到3390元，一下子多了2310元。因此，這幾個臨界點金額也是公司在給員工發年終獎時會考慮的。

3.年終獎的計算公式，只能使用一次，如果公司分季度發，或者半年發一次，那就不能適用了。

趕緊計算一下，看看你的年終獎要納多少稅吧~

　　企業利潤對外投資要不要交所得稅是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中比較重要的一個內容。企業對于獲得的利潤，一般會通過對外投資的方式而獲得更多的收益。本文就針對企業利潤對外投資要不要交所得稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業利潤對外投資需要交納所得稅嗎?

　　答：企業利潤對外投資是需要繳納個人所得稅的。

　　按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的規定可得：

　　合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人如果是自然人的，則需要交納個人所得稅;合伙人如果是法人和其他組織的，則要交納企業所得稅。

　　合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　企業收入對外投資后是否需要繳納企業所得稅?

　　答：企業收入對外投資后是需要繳納企業所得稅的。

　　由于投資收益在稅收上是作為企業所得稅的應稅項目，所以應當依法計征企業所得稅。

　　對于投資方企業從被投資的聯營企業分回的稅后利潤，投資方企業所得稅稅率在低于聯營企業的情況下，不用退還已繳納的所得稅。但如果投資方企業所得稅稅率要比聯營企業高，那么投資方企業分回的稅后利潤應當按照相關規定補繳企業所得稅。

　　注意：如果聯營企業由于享受稅收優惠，而導致適用稅率比投資方適用稅率低的，則無需補繳企業所得稅。

　　對外投資收到的利潤會計分錄怎么做?

　　1、成本法核算的企業

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　2、權益法核算的企業

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(長期股權投資-損益調整)

　　以上就是關于企業利潤對外投資要不要交所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關企業利潤對外投資交稅的內容，請大家持續關注!

　　先盈利后虧損要不要交企業所得稅是會計工作中的常見問題，企業有生產經營所得及其他所得的情況下，一般都要繳納企業所得稅。若是出現虧損是可以用企業所得稅來彌補的。本文就針對先盈利后虧損要不要交企業所得稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　先盈利后虧損是否要交企業所得稅?

　　答：如果你單位企業所得稅是按核定征收的，那么無論虧損還是盈利都應當按核定的辦法進行征收。如果你單位企業所得稅是按查賬征收的，那么企業所得稅季度預交報表利潤總額數按照企業本年度實現會計利潤減除以前年度稅法確定可彌補的虧損數額填寫。如果是累計虧損的，那么不用繳納企業所得稅，單季盈利也不用繳納企業所得稅。

　　去年盈利今年虧損是否可以利潤分配?

　　答：可以用去年留存的未分配利潤彌補今年的虧損。具體會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　　貸：本年利潤——利潤分配

　　季度盈利要繳納企業所得稅嗎?

　　去年虧損今年盈利所得稅要怎么繳納?

　　答：需要調整后先彌補前五年的虧損，應納稅所得額再去乘以稅率交稅。

　　按照相關規定可得：

　　納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得稅彌補;如果下一納稅年度的所得不足以彌補的，那么可以逐年延續彌補。但要注意延續彌補最長期限不得超過5年。

　　去年虧損今年盈利，所得稅是否需要計提?

　　答：本年度如果有利潤，則先彌補上年虧損。還有剩余利潤的情況下，需要按照25%匯繳所得稅。如果納稅后還有余額的，就要提取法定盈余公積金，然后才可以分配利潤。

　　上年度虧損，今年第一季度盈利可以彌補以前年度虧損。如果盈利額相比以前年度可彌補虧損數額,要小，那么不用計提所得稅。如果盈利額相比以前年度可彌補虧損數額要大，則按照差額計提所得稅。

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　　企業有了收入，扣除掉允許的費用后要繳納企業所得稅。那么如果企業收到捐贈的資產需要繳企業所得稅嗎？來看看會計網給大家整理的相關內容吧。

　　取得贈與資產要繳企業所得稅嗎？

　　根據企業所得稅法規定，企業從各種來源取得的收入不論是貨幣形式和非貨幣形式都屬于收入總額，收入總額里面就包括接受捐贈收入。而接受捐贈收入是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產和非貨幣性資產。接受資產的企業應視同接受捐贈，要按照接受資產的公允價值計算繳納企業所得稅。而資產捐贈方也應視同銷售，按資產公允價值確定收入額，計算繳納企業所得稅。

　　具體分錄如下：

　　借：固定資產

　　貸：營業外收入

　　捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。接受方如果取得合法票據，且公司為一般納稅人，進項稅可抵扣。

　　哪些資產轉移行為視同銷售確定收入？

　　有以下幾種情況：

　　(1)用于市場推廣或銷售;

　　(2)用于交際應酬;

　　(3)用于職工獎勵或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對外捐贈;

　　(6)其他改變資產所有權屬的用途。

企業所得稅是不是任何一種公司類型都要交？有限合伙企業需要交企業所得稅嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

企業所得稅必須交嗎？

企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，所得稅征收方式是核定征收所得稅的，只要有收入就要申報繳納所得稅，所得稅征收方式是查賬征收的，依據會計利潤而定所得稅，盈利就要申報繳納所得稅，虧損就不用繳納所得稅，但還是要零申報的

有限合伙企業需不需要交企業所得稅？

對于合伙企業本身來說，它不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，按個人獨資企業生產經營所得稅目繳納，對于合伙人中的法人企業，它在取得合伙企業的所得后按企業所得稅繳納。合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅

政府補貼是不是必須要納入收入交企業所得稅呢？

政府補貼是不一定必須要納入收入交企業所得稅，符合下列條件的可以作為不征稅收入，否則企業有利潤就要交企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規定，對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除

以上就是有關企業所得稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　財政貼息主要用于企業向銀行以間接融資方式借入款項用于公司生產經營的行為，也是國家財政向企業提供的一種政策性優惠。財政貼息要交企業所得稅嗎？賬務處理怎么做？本文就以上問題作詳細解答。

　　取得財政貼息要交所得稅嗎？

　　財政貼息適用《會計準則-政府補助》，所以應對該政府補助區分為“征稅收入”、“不征稅收入”。企業取得的政府補助同時滿足下列條件時，可作為不征稅收入：

　　1、企業能夠提供資金撥付文件，并且文件上已規定該資金的專項用途；

　　2、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算；

　　3、該資金在財政部門或其他撥付資金的政府部門有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

　　當企業所取得的財政貼息不滿足以上條件時，則應根據相關規定繳納企業所得稅。

　　財政貼息賬務處理

　　企業取得財政貼息，分為兩種情況：

　　一、如果財政將貼息先撥給銀行，再由銀行以政策性優惠利率向企業提供貸款的，企業會計人員可以采用以下方法之一處理賬務：

　　1、借款的入賬價值為實際收到的借款金額，根據借款本金和該政策性優惠利率計算相關借款費用。

　　2、借款的入賬價值為借款的公允價值，以實際利率法計算借款費用并且將實際收到的金額與借款公允價值之間的差額確認為遞延收益。對于遞延收益，在借款存續期內可以采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用。

　　一般第一種方法相對容易理解，被多數企業采用。一旦選擇，不得隨意變更。

　　二、如果財政直接將貼息撥付給企業，則做以下處理：

　　企業取得財政貼息，應沖減財務費用。

　　參考文件：《企業會計準則16號-政府補助》第十三條、十四條規定

　　更多推薦：財政貼息要交增值稅嗎？

　　國家政府發放的穩崗補貼主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉崗培訓等相關支出。請問收到穩崗補貼要交企業所得稅嗎？會計分錄怎么做？

　　收到穩崗補貼是否繳納企業所得稅？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定：

　　一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　　（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　穩崗補貼要納稅嗎？由以上規定可知，企業收到的穩崗補貼若是符合以上條件的，則可以作為不征稅收入，不用繳納企業所得稅；若是不符合以上條件，則應將收到的補貼計入收入總額，繳納企業所得稅。

　　穩崗補貼會計分錄

　　1、收到補貼款時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、發生培訓支出和社保支出等支出：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益/管理費用

　　3、如果收到補貼時相關支出已經發生：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益/管理費用

　　穩崗補貼是什么意思？

　　根據《關于失業保險支持企業穩定崗位有關問題的通知》（人社部發[2014]76號）相關規定，對采取有效措施不裁員、少裁員，穩定就業崗位的企業，由失業保險基金給予穩定崗位補貼。所以穩崗補貼實際上是國家政府為穩定企業用工崗位，由失業保險基金給予企業的一種特殊性質財政補助資金。

　　穩崗補貼要繳納增值稅嗎？

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)相關規定，納稅人取得的財政補貼收入，若是與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，則應按規定繳納增值稅，若是屬于其他情形的財政補貼收入，則不用征收企業所得稅。

　　由于發放的穩崗補貼同銷售與產品無關，一般按照不超過企業及其職工上年度實際繳納失業保險費總額的50%給予穩崗補貼，所以不屬于增值稅應稅范疇，不用繳納增值稅。

　　在股權分置改革的大背景之下，很多上市公司股改之前選擇了債務重組，那么債務重組收益屬于營業收入嗎？要交企業所得稅嗎？

　　債務重組收益是否屬于營業收入?

　　債務重組收益不屬于營業收入。

　　債務重組收益是偶發性的經濟業務，屬于非經營性收入，因此債務重組收益只能歸屬于非經營性收入，應計入營業外收入進行會計核算。

　　營業收入是指企業在生產經營過程中，由于銷售產品或提供勞務而取得的各項收入，由主營業務收入和其他業務收入構成。

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各項收入，實際上是一種純收入，也被稱作“營業外收益”。

　　債務重組收益是否交企業所得稅？

　　債務重組收益需要繳納企業所得稅。

　　根據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定：

　　一、企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

　　因此，債務重組收益應依法繳納企業所得稅。

　　債務重組收益是什么意思？

　　債務重組收益是指企業以現金清償某項債務時債務人將重組債務的帳面價值與支付現金之間的差額，或者是以非現金資產清償某項債務時債務人將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產的公允價之間的差額。由于債務重組收益是因債務人清償債務付出的代價小于所清償債務的賬面價值，因此其本質屬于交換資產而產生的收益。

　　債務重組收益會計分錄

　　債務重組方式有哪些？

　　債務重組方式主要包括：

　　1、以低于債務賬面價值的現金清償債務或者以非現金資產清償債務；

　　2、債務轉為資本；

　　3、通過修改其他債務條件(如延長債務償還期限等)方式進行債務重組；

　　4、以上兩種或兩種以上方式的組合。

　　上市公司一般以低于債務賬面價值的現金清償債務或者以非現金資產清償債務的方式進行債務重組。那么債務重組收入交企業所得稅嗎？

　　債務重組收入交企業所得稅嗎？

　　根據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）有關規定，企業取得的債務重組收入，無論是以貨幣形式還是以非貨幣形式體現，都應一次性計入確認收入的年度計繳企業所得稅。

　　債務重組利得計入什么科目？

　　債務重組利得計入營業外收入科目，表示債權人作出讓步的金額。

　　企業主營業務活動產生的收入計入主營業務收入核算;非主營業務活動產生的收入，計入其他業務收入核算；對于與生產經營無關的活動所產生的收入，比如變賣固定資產、接受捐贈、債務重組等計入營業外收入核算。

　　由于債務重組不屬于企業正常生產經營活動，只是偶發性的經濟業務，因此會計處理上計入營業外收入核算。

　　債務重組收益會計分錄

　　債務重組模式的優勢

　　債務重組屬于不良資產處置的主要法律手段之一，其明顯優勢在于：

　　1、債務重組的方式靈活多樣，可以通過以資產清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式進行。

　　2、通過債務重組方式獲得優質的抵債資產，最終變現取得的處置收益一般高于直接回收現金方式。

　　3、債務重組方式與訴訟追償、債權轉讓等方式相比，更能減少處置過程中的費用支出，同時對銀行提高利潤水平較有利。

　　4、債務重組相對于破產重整，銀行債權人更有話語權。

　　企業進行債權投資時，一般會取得一定的利息收入。請問這筆債券利息收入要交企業所得稅嗎？

　　債券利息收入是否交企業所得稅？

　　國債：企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入免征企業所得稅。

　　地方政府債券：企業取得2009年及以后發行的地方政府債券利息收入免征企業所得稅。

　　鐵路債券：鐵路債券利息收入免企業所得稅嗎？對企業投資者持有2011—2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

　　企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應根據經營情況及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按規定時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按規定歸集和留存相關資料備查。

　　債券利息收入計入哪個科目？

　　收到債券利息收入時，計入投資收益核算，作以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　債券利息如何確定？

　　公司債券利息的確定需要考慮以下幾個因素：

　　1、發債公司的信用程度如何，公司信用程度的高低與債券利率的高低成反比關系。

　　2、發債公司的預期收益是什么，債券的利率比發債公司的預期收益低。

　　3、債券期限長短與債券利率的高低成正比關系;

　　4、債券利率應當比同期的銀行存款利率高一些，但最多不能超過同期居民銀行儲蓄定期存款利率的40%，并且不能比同期的國庫券利率高。

　　5、一般情況下，債券利率比公司的平均利潤率低。

　　關于勞務費這一塊，很多小伙伴都不清楚具體是怎么計算的，勞務費的個人所得稅會涉及到稅率這方面，下面會計網就跟大家詳解這個問題。

　　勞務費個人所得稅計算方法

　　1、不到4000元的，扣除費用800元：

　　應納稅所得=收入-800元

　　2、收入超過4000元的，扣除20%的費用：

　　應納稅所得=收入*(1-20%)

　　3、收入超過20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。

　　4、應納稅款可以用速算公式計算：

　　應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0;

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元;

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元。

　　勞務費稅率介紹

　　1、每次勞務報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法不含稅勞務報酬收入額稅率

　　相關問題解答

　　問:對于勞務費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，減除費用為多少?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　因此，計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅。

　　在日常工作中，財會人平時都會涉及到勞務費計算這方面的內容，很多小伙伴并不清楚勞務費個人所得稅是怎么計算的，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　勞務費稅率介紹

　　1、每次勞務報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法不含稅勞務報酬收入額稅率

　　速算扣除數

　　21000元以下的部分20%為0;

　　超過21000元至49500元的部分30%為2000;

　　超過49500元的部分40%為7000。

　　勞務費個人所得稅怎么計算?

　　問:對于勞務費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，減除費用為多少?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　因此，計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅。

　　勞務費稅法規定包括以下三點：

　　1、個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據題中情況，相關的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此，由于題中的勞務報酬收入是60元，因此，均無需交納個人所得稅。

　　2、勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照稅法規定，向其主管稅務機關交納。因此，應當向當地稅務機關申報交納。

　　3、帳務處理問題。根據會計制度、稅法及相關法規的規定，企業支付的勞務費支出，不構成工資總額，應當計入“管理費用——勞務費”科目，并不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業所得稅時，勞務費應當在當地稅務機關規定的勞務費扣除標準(注意，不是工資標準，如計稅工資標準等)內，據實扣除。

　　社保是國家給予勞動者基本的社會保障制度，費用一般由個人和單位共同繳納。交社保時可以通過應付職工薪酬科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　交社保的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　　　其他應付款——社會保險費（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國家規定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等

　　　　貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　　　　貸：其他應付款——社會保險費（醫療保險、工傷保險）

　　社保包括什么？

　　1、養老保險：養老保險是勞動者在達到法定退休年齡退休后，從政府和社會獲得一定的經濟補償，如物質幫助和服務等的一項社會保險制度；

　　2、醫療保險：城鎮職工基本醫療保險制度，是根據財政、企業和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫療需求的社會保險制度。

　　3、工傷保險：工傷保險也稱職業傷害保險。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質等職業危害因素引起職業病后，由國家和社會給負傷、致殘者以及死亡者生前供養親屬提供必要物質幫助；

　　4、失業保險：失業保險是國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度；

　　5、生育保險：在職女性因生育子女而導致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時，由國家或社會提供的物質幫助。

　　一般來說，企業都會給員工代扣代繳社保費，核算時可以計入應付職工薪酬科目，其他應收款科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　企業繳納社保費的會計分錄

　　借：應付職工薪酬—社會保險費(單位部分)

　　　　其他應收款—社會保險費(個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　計提時，

　　借：管理費用—社會保險費(單位部分)

　　　　貸：應付職工薪酬—社會保險費(單位部分)

　　發放工資時，

　　借：應付職工薪酬—工資(應發工資)

　　　　貸：其他應收款—社會保險費(個人部分)

　　　　　　庫存現金(實發工資)

　　什么是社保？

　　社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償的一種社會和經濟制度。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括:職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　100到300萬交多少企業所得稅？

　　年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　假設公司2021第1季度的應納稅所得額是200萬，滿足小型微利企業條件。

　　不超過100萬的部分：100萬*12.5%*20%=2.5萬。超過100萬，不超過300萬的部分：（200-100）*50%*20%=10萬。合計企業所得稅=2.5萬+10萬=12.5萬。

　　企業所得稅的定義

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是用企業當年的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　應納稅所得額指的是什么？

　　應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。《企業所得稅法》規定的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

　　應納稅所得的計算公式

　　小型微利企業的條件有哪些？

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　營業外收入是需要交企業所得稅的。企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。季度企業所得稅按會計利潤乘以25%的企業所得稅稅率計算預繳企業所得稅，年度企業所得稅匯算清繳同樣包含營業外收入。

　　營業外收入需不需要交企業所得稅？

　　營業外收入是需要交企業所得稅的。企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

　　季度企業所得稅按會計利潤乘以25%的企業所得稅稅率計算預繳企業所得稅，年度企業所得稅匯算清繳同樣包含營業外收入。季度所得稅費用（即企業所得稅）=（主營業務收入-主營業務成本-稅金及附加-財務費用-管理費用-銷售費用±其他業務利潤+營業外收入-營業外支出）×25%

　　年度企業所得稅=應納稅所得額×25%=（主營業務收入-主營業務成本-稅金及附加-財務費用-管理費用-銷售費用±其他業務利潤+營業外收入-營業外支出+納稅調整增加應納稅所得額-納稅調整減少應納稅所得額）×25%

　　不需要繳納企業所得稅的項目有？

　　《中華人民共和國企業所得稅法》規定的不征稅收入和免稅收入記入營業外收入的，這些部分不需要繳納企業所得稅，其余的營業外收入一律按稅法規定繳納企業所得稅。

　　不征稅收入包括：

　　1、財政撥款；

　　2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

　　3、其他不征稅收入。

　　免稅收入包括：

　　1、國債利息收入；

　　2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

　　營業外收入是什么科目？

　　營業外收入屬于損益類科目，借方減少，貸方增加，期末無余額。營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要核算內容包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。是企業財務成果的組成部分，與生產經營過程無直接關系，因此應列入當期利潤的收入。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業外收入的相關賬務處理

　　以“固定資產清理”為例：

　　1、企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、收到雙方協議價款，

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　結轉清理損益，若轉出價款高于固定資產賬面凈值，

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　3、企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等及應支付的相關稅費及其他費用，

　　借：無形資產

　　　　貸：營業外收入——處置非流動資產利得

　　已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

　　4、確認的政府補助利得，

　　借：銀行存款

　　　　延收益等

　　　　貸：營業外收入

　　5、期末，將營業外收入轉入“本年利潤”科目，結轉后科目無余額。

　　減免的增值稅要交所得稅，減免的增值稅除出口退稅、屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的外，應當繳納企業所得稅，符合專項用途財政性資金條件的，免征企業所得稅。《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。財政性資金是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

　　因此，對照上述規定，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元而暫免征收的增值稅屬于財政性資金，應計入企業當年收入總額計算繳納企業所得稅。相關規定：《中華人民共和國企業所得稅法》第一條在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。《中華人民共和國企業所得稅法》第二條企業分為居民企業和非居民企業。本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。本法所稱非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。"

　　根據相關法規和規定，減免的增值稅一般情況下需要交納企業所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關規定：《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》第一條。

　　(一)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　(三)納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。所以，根據財政部和稅務部門的規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應計入企業當年的收入總額。對于符合專項用途并經國務院批準的財政性資金，可以免征企業所得稅，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說，減免的增值稅可以作為不征稅收入，從企業的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金，以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是，這種免征企業所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅，不包括企業按規定取得的出口退稅。對于出口退稅，企業仍然需要按照企業所得稅法規定進行納稅。

　　綜上所述，對于減免的增值稅，一般情況下需要交納企業所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業在享受減免增值稅政策時，應按照相關法規和規定，結合自身實際情況，合理計算和繳納相應的企業所得稅。

　　根據財稅和法律知識，企業增值稅和企業所得稅是企業在經營活動中需要繳納的主要稅種，但并不是所有企業都同時需要繳納這兩種稅款。具體需不需要交這兩種稅款取決于企業的納稅人類型、營業收入或者利潤額等因素，下面將詳細解答這個問題。

　　一、企業增值稅企業增值稅是對企業在銷售貨物、提供勞務或進口貨物時產生的增值部分征收的稅款。根據國家稅收政策，企業增值稅主要適用于一般納稅人和小規模納稅人。這兩類納稅人的主要區別在于納稅申報的頻率和方式上。

　　1、一般納稅人一般納稅人主要指企業年度銷售額超過一定額度的大中型企業。一般納稅人需要按照稅法規定，按月或按季度申報和繳稅。納稅人需要通過增值稅發票的開具和持有，同時計算納稅申報表，核算、認證和繳納增值稅。

　　2、小規模納稅人小規模納稅人主要指年度銷售額未達到一定額度的企業。小規模納稅人要按季度填制銷售明細表，并按政策規定繳納稅款。納稅人可以選擇不開具增值稅發票，也無需進行增值稅的認證。

　　二、企業所得稅企業所得稅是對企業在一定會計期間內實現的利潤征收的稅款。根據稅法規定，每年的企業所得稅由企業按照法定程序計算、申報和繳納。

　　1、一般企業所得稅納稅人一般企業所得稅納稅人適用于各類企業，包括有限責任公司、股份有限公司等。這類納稅人需要制定財務報表，計算企業所得稅應納稅所得額，填制并提交企業所得稅匯算清繳申報表，并按規定繳納稅款。

　　2、小型微利企業根據國家稅收政策，小型微利企業可以享受企業所得稅的優惠政策。這類企業需要滿足一定的條件，例如年度的營業收入限額、凈資產總額限額和從業人數限額等。小型微利企業可以選擇簡化的稅務核算方法進行納稅申報與繳納。綜上所述，企業增值稅和企業所得稅的繳納與否取決于企業的納稅人類型、營業收入或利潤額等因素。具體而言，一般納稅人需要繳納增值稅和企業所得稅，小規模納稅人只需繳納增值稅，一般企業所得稅納稅人需要繳納企業所得稅，小型微利企業根據條件享受企業所得稅的優惠政策。