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　　銷售貨物無票收入的賬務處理?，在會計工作中，財會人經常會遇到無票收入這樣的問題，那么對于這種無票收入該怎么做賬?下面我們一起來學習一下吧。

　　銷售貨物無票收入的賬務處理

　　1、產品已銷售但未開發票，這個要和“視同銷售開票”一樣做賬，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入/視同銷售收入

　　貸：應交稅費---應交增值稅---銷項稅;

　　2、月末結轉銷售成本會計分錄：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品---**商品/**原材料

　　3、不開發票，但只要實現了銷售也是要提銷項稅的，因為實際銷售收入已確認;只是未開發票而已，在申報“增值稅納稅申報表附列資料(表一)”時單獨列示到”未開具發票“里即可。

　　無票收入怎么做賬?

　　無票收入在做賬時自己按稅率計算銷項稅，

　　借：應收賬款，

　　貸：主營業務收入，

　　貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅。

　　知識延伸拓展：

　　銷售未開票收入的會計分錄怎么寫?

　　會計分錄處理

　　會計分錄和正常做收入一樣,只是原始憑證不是發票而已.(可以自制說明)這種情況就是要求出貨的時候就記收入并計提銷項稅(正規一點的公司都是這樣做的)

　　借:應收帳款(銀行存款)

　　貸:主營業務收入

　　應交稅金-應交增值稅-銷項稅

　　未開票的收入和稅金在申報表(表一)的未開票那一欄列示,不會影響申報,開票的時候注意不要多開,最好是收到錢再給開票,注意對方要是一般納稅人才給開專票,否則開普票,開票后不用記帳記得調整申報表(表一)的未開票那一欄數據.應該記在無票視同銷售一欄.做憑證時,借方現金,貸方銷售收入 應交稅金在憑證后面列個發貨清單寫山名稱、數量、單價、金額、總價就可以了.

　　關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)

　　借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關稅的會計處理

　　借:原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關稅的計算公式

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率。

　　A公司倉庫存放了一批上個月購進的貨物，近期，會計人員盤點時發現貨物被盜，此時，具體如何做賬？

　　貨物被盜損失會計分錄

　　借：待處理財產損益——待處理流動資產損益

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅（進項額轉出）

　　查明原因后：

　　借：管理費用

　　       其他應收款——XXX

　　       貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益

　　貨物中途損失的賬務處理

　　企業購進的貨物是在途中被盜的，屬于非正常損失。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此購進的貨物途中被盜的，其相應進項稅額不得抵扣。

　　另外根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。因此企業因管理不善造成的損失允許在所得稅稅前扣除。

　　賬務處理如下：

　　1、購進貨物付款時：

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、確認購進貨物被盜后：

　　借：待處理財產損益——待處理流動資產損益

　　       貸：材料采購

　                 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　對于外貿企業會計人員而言，掌握出口貨物賬務處理的內容尤其重要。出口貨物傭金怎么做賬？就該問題，本文將作詳細解答。

　　出口貨物傭金會計處理

　　1、明傭，又稱發票內傭金，企業按扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。做以下會計分錄：

　　借：應收賬款——應收外匯賬款

　　       貸：主營業務收入——自營出口銷售收入

　　              主營業務收入——自營出口銷售收入（傭金）（紅字）

　　2、暗傭，又稱發票外傭金，企業按銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。做以下會計分錄：

　　借：應付賬款——應付外匯賬款（傭金）（紅字）

　　       貸：主營業務收入——出口收入（紅字）

　　采用議付傭金的，則在出口貨物收匯時，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       財務費用——匯兌損益（或藍或紅字）

　　       應付賬款——應付外匯賬款（傭金）

　　       貸：應收賬款——應收外匯賬款

　　采用匯付傭金的，則在出口貨物收匯時，做以下會計分錄：

　　借：應付賬款——應付外匯賬款（傭金）

　　       貸：銀行存款

　　3、累計傭金，由出口企業國外包銷、代理客戶簽訂協議，在一定期間內，按累計數額支付的傭金。若是可以具體認定某筆出口銷售收入，則如上述的沖減分錄做沖減銷售收入處理;若是無法認定具體某筆出口銷售額，則應計入“銷售費用”科目核算，具體做以下會計分錄：

　　借：銷售費用

　　       貸：應付賬款——應付外匯賬款（傭金）

　　支付傭金代扣代繳增值稅會計分錄

　　1、確認傭金費用時：

　　借：銷售費用——銷售傭金

　　       貸：其他應付款

　　2、支付傭金時：

　　借：其他應付款——傭金

　　       貸：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　              銀行存款

　　3、繳納代扣稅費時：

　　借：應交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　       貸：銀行存款

　　4、抵扣進項稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　借：銷售費用——銷售傭金（紅字）

　　對于商貿公司而言，銷售貨物時，一般涉及購進商品、銷售商品、結轉成本及確認期間費用的賬務處理。

　　商貿公司銷售貨物如何做賬？

　　1、購進商品時：

　　借：庫存商品

　　      應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　      貸：應付賬款等

　　2、銷售的時候：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　4、發生期間費用時：

　　借：管理費用—XX費用等

　　       貸：銀行存款等

　　主營業務收入：指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。

　　主營業務成本：指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。主營業務成本按主營業務的種類進行明細核算，期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　商貿企業成本核算方法

　　成本核算方法主要有：

　　1,毛利率法：毛利率=銷售毛利/銷售凈額 銷售凈額=銷售收入-銷售折讓和銷售退回 銷售毛利=銷售凈額*毛利率 銷售成本=銷售凈額-銷售毛利 期末存貨=期初+本期購入-本期銷售成本

　　2，零售價法：成本率=(期初存貨成本+本期購入成本)/ (期初存貨售價+本期購貨售價) 期末存貨成本=期末售價*成本率 本期銷售成本=期初存貨成本+本期購進成本-期末存貨成本 進銷差價率=(期初商品進銷差價+本期進銷差價)/ (期初存貨售價+本期發生的商品售價) 本期已售商品進銷差價=本期銷售收入*進銷差價率。

　　企業為一般納稅人，去年底與客戶簽訂了一份賒銷合同，貨物已發出，尚未開具發票。 由于未到合同約定的收款日，企業未進行增值稅銷項稅額及收入的確認，請問此種操作是否合規，該如何進行賬務處理？

　　答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第三項規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　由于企業與客戶簽訂的賒銷合同中約定了收款日期，且尚未到約定的收款日，因此企業去年底并沒有發生增值稅納稅義務，不確認銷項稅額。

　　根據《企業會計準則第14號—收入》第四條及第五條規定，客戶取得相關商品控制權時確認收入。由于企業貨物已發出，客戶已取得商品控制權，因此企業可以確認收入。又根據《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號)第一條第六項規定，會計上已確認相關收入（或利得）尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額通過“待轉銷項稅額”明細科目進行核算。賬務處理為：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-待轉銷項稅待增值稅納稅義務發生時，由“待轉銷項稅”轉入銷項稅額即可。

　　企業銷售貨物時，借記科目涉及銀行存款、應收賬款、預收賬款等，貸記科目涉及主營業務收入、庫存商品等，相關的賬務處理應怎么做？

　　銷售貨物如何做賬？

　　借：銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)

　　       貸：主營業務收入

　　             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)

　      　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　庫存商品科目用于核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　銷售貨物被退回時如何做會計分錄？

　　退回銷售商品時，做紅字沖銷憑證：

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：主營業務收入(紅字)

                     應交稅費-應交增值稅(紅字)

　　同時：

　　借：主營業務成本(紅字)

　       　貸：庫存商品(紅字)

　　企業經營發展過程中，經常需處理采購貨物的經濟業務。采購貨物時，一般設置原材料科目、應付賬款科目、預付賬款科目等進行核算，相關的賬務處理是什么？

　　企業采購貨物怎么做賬？

　　1、材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金

　　2、貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　3、貨款尚未支付，材料已經驗收入庫(收到單據)：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　購進貨物發生現金折扣的會計分錄

　　購貨方取得的現金折扣是沖減財務費用，銷貨方視為融資的一種，我國會計制度上是記入“財務費用”的。

　　現金折扣：

　　銷貨方：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　采購方：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　企業在購進貨物的時，很多情況下不是發票和貨物同時抵達的。如果貨物先到發票后到，其賬務處理應當怎么做？

　　貨物先到發票后到的會計分錄

　　1、月底進貨暫估入賬時：

　　借：庫存商品/原材料

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、下月初，沖回暫估入賬時：

　　借：庫存商品/原材料(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發票賬單后：

　　借：庫存商品/原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款等

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款；本科目期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　有的企業在無力償還債款時，會將自產的貨物用于抵債，因此企業的債務會減少。那么企業將自產的貨物抵償債務時如何做賬務處理？

　　自產貨物抵債的會計分錄

      如果是將自產的應稅消費品抵償債務：

　　借：應付賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按平均價格計算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅（按最高價格計算）

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應付賬款？

　　是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調節產業結構，引導消費的方向，保證國家財政收入。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　企業在銷售貨物時的會計處理，一般通過“主營業務收入”或是“其他業務收入”等科目進行核算，對于銷售貨物的賬務處理，會計人員該怎么做？

　　銷售貨物的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　什么是其他業務收入？

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業務活動的收入不大，發生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　公司購進一批貨物，入庫時應設置庫存商品科目、在途物資科目進行核算，對于收到貨物入庫，應如何做賬？

　　收到貨物入庫怎么做賬？

　　借：庫存商品等

　　       貸：材料采購或在途物資

　　貨物出庫的會計分錄

　　庫存商品出庫一般是由于企業將商品銷售而進行的行為，其分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　還有一種情況，就是企業本身將商品出庫，但是暫時還不能確認對應的收入，也就不能結轉對應的成本，這種情況下，企業可以做如下分錄：

　　借：發出商品—XX商品

　　       貸：庫存商品

　　庫存商品的分類

　　庫存商品分類有原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托代銷商品。

　　原材料指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業存貨。

　　在產品，是指金業正在制造尚未完工的產品，包括正在各個生產工序加工的產品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產品。

　　半成品是指經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產成品，仍需進一步加工的中間產品。

　　產成品是指工業企業已經完成全部生產過程并驗收入庫，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。企業接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后應視同企業的產成品。

　　商品是指商品流通企業外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　周轉材料是指企業能夠多次使用，但不符合固定資產定義的材料，如為了包裝本企業商品而儲備的各種包裝物，各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品以及在經營過程中周轉使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉材料。但是，周轉材料符合固定資產定義的，應當作為固定資產處理。

　　委托代銷商品是指企業委托其他單位代銷的商品。

　　企業購進大量貨物時，需要依靠運輸車運輸過來，產生的運費可以計入“管理費用”科目，“原材料”科目核算。那么企業購進貨物的運費具體如何做賬務處理？

　　購進貨物運費的會計分錄

　　1、單獨支付運費的會計分錄是：

　　借：管理費用/銷售費用-運費（根據收益部門）

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費隨同商品一起發生時，運費計入商品成本中，會計分錄是：

　　借：原材料/庫存商品（成本+運費）

　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、外購半成品、修理用備件、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業儲存在銀行的款項，也是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一個企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。主要包括：信用證存款、結算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業為滿足客戶購貨的需要，設立異地倉庫，在異地存放貨物時，一般涉及增值稅、企業所得稅等稅費的處理，具體該如何交稅？

　　異地存放貨物的涉稅處理

　　一、增值稅處理

　　根據《國家稅務局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發[1998]137號)規定：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：

　　一、向購貨方開具發票;

　　二、向購貨方收取貨款。

　　受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

　　如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

　　根據《國家稅務總局關于納稅人以資金結算網絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》(國稅函[2002]802號)的規定：

　　納稅人以總機構的名義在各地開立賬戶，通過資金結算網絡在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構直接向購貨方開具發票的行為，不具備《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發〔1998〕137號)規定的受貨機構向購貨方開具發票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應稅收入應當在總機構所在地繳納增值稅。

　　因此，企業異地設立倉庫不開具發票或不收取貨款，則不在當地繳納增值稅。

　　二、企業所得稅處理

　　根據《企業所得稅法》規定：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

　　因此，企業異地設立倉庫，如果不具有法人資格，則應在法人登記注冊地匯總計算繳納企業所得稅。

　　三、稅務登記辦理

　　根據《稅務登記管理辦法》規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

　　前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

　　根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。

　　因此，企業異地設立倉庫 應當按照規定辦理稅務登記。另外，依據稅法相關規定，房產稅應當在房產所在地繳納。土地使用稅法規定，土地使用稅應當向土地所在地繳納。

　　出售貨物作為公司主要的收入來源，其財務處理對于任何企業來說都是非常重要的。那么出售貨物時的賬務處理該怎么做？

　　企業銷售貨物會計分錄

　?。?、小規模納稅人銷售貨物：

　　借：銀行存款（或庫存現金、應收賬款）

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－－應交增值稅

　?。?、一般納稅人銷售貨物：

　　借：銀行存款（或庫存現金、應收賬款）

　      　貸：主營業務收入

　 　            應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）

　　主營業務收入會計核算

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。＂主營業務收入＂賬戶用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。

　　本賬戶期末應無余額主營業務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業務收入＂賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　收入確認的前提條件

　　企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（１）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（２）該合同明確了合同各方與所轉讓商品相關的權利和義務；

　?。ǎ常┰摵贤忻鞔_的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　（４）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　?。ǎ担┢髽I因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　對于商業流通型企業，一般需要外購貨物以備正常經營，比如外購原材料、庫存商品。對于購買貨物的業務，應如何做會計分錄？

　　購買貨物的會計分錄

　　1、購進時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　2、使用時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：原材料/庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、期末計提職工薪酬：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　什么是原材料？

　　是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、修理用備件、包裝材料、輔助材料、外購半成品、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　什么是庫存商品？

　　是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業的日常經營當中會有很多交易，比如購買貨物、銷售存貨等，那么購買貨物的賬務處理是什么？

　　購買貨物的會計分錄

　　一般納稅人：

　　借：原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　小規模納稅人：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業在日常經營活動中，經常會遇到貨物已到而發票未到的情況。該種情況下，應對貨物款項進行暫估處理，相關賬務處理怎么做？

　　貨物已到發票未到的會計分錄

　　1、貨物已到驗收入庫

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估應付款

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　2、收到發票后，沖減暫估的成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估應付款

　　收到發票

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　對于新購買固定資產但還沒有開具發票，進行賬務處理一般使用以下辦法：

　　1、通過找公司開發票；

　　2、通過資產評估公司對該業務進行評估，并且由暫估報告的結果進行處理；

　　3、通過購買的合同文件進行處理。一般來說，許多企業在生產經營過程中建賬，由于其存貨及固定資產在很多的情況下可能沒有發票，一般可以根據實際盤點的結果后，編制出來的盤點表進行入賬。

　　什么是庫存商品？

　　是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。

　　什么是主營業務成本？

　　是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　出口貨物退稅是指在國際貿易中，對我國報關出口的貨物實行出口免稅且退還以前納稅環節已繳納的稅款。企業發生出口貨物退稅時，具體的賬務處理怎么做？

　　出口貨物退稅的會計分錄

　　1、確認銷售收入：

　　借：銀行存款/應收賬款/預收賬款

　　　　貸：主營業務收入--出口銷售

　　2、結轉成本：

　　借：主營業務成本--出口銷售

　　　　貸：庫存商品

　　3、不可退稅部分轉成本：

　　借：主營業務成本--出口銷售

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅轉出)

　　4、出口退稅時：

　　借：其他應收款--應收出口退稅

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等。

　　企業在處理貨已到發票未到的賬務時，應當暫估入庫，那么貨物已到發票未到的賬務處理該怎么做？

　　貨物已到發票未到的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款——暫估款

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。