最近,會計網在后臺收到了一位粉絲的提問,稱新的房屋因質量問題延期交房,開發商給予了相應的賠償金,問是否需要代繳個稅,對此會計網就跟大家進行解答。
問:開發商因延期交房給業主的賠償金和因房屋質量問題給客戶的賠償金,是否需要代扣代繳個人所得稅?
答:《個人所得稅法》第二條規定,下列各項個人所得,應納個人所得稅:工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]865號)規定,商品房買賣過程中,有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續,從而無法繳納后續房屋價款,致使房屋買賣合同難以繼續履行,房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據個人所得稅法的有關規定,購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入,應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅,稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。
根據上述規定,個人在購房時由于房地產開發公司延期交房或因房屋質量問題而從房產公司取得的違約金或賠償金,不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規定應納個人所得稅的情形,因此房地產開發企業不需要代扣代繳個人所得稅。
在處理預計賠償金賬務時,一般通過銀行存款、營業外收入、營業外支出等科目進行核算,具體的會計分錄該怎么做?
預計賠償金的會計分錄
收到賠償金的時候:
借:銀行存款/庫存現金
貸:營業外收入——賠償金
支付賠償金的時候:
借:營業外支出—賠償金
貸:銀行存款/庫存現金
什么是營業外收入?
營業外收入是企業財務成果的組成部分,主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括:企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況,企業應設置“營業外收入”科目。該科目借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額,貸方登記企業發生的營業外收入額,經結轉后該賬戶期末無余額。
什么是營業外支出?
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出,包括有罰款支出,捐贈支出,非常損失等。企業通常要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方,結轉后該賬戶無余額。
企業會計人員核算賠償金業務時,一般分為收到賠償金及支付賠償金的會計分錄處理。
賠償金分錄
收到賠償金:
借:銀行存款或庫存現金
貸:其他應收款
支付賠償金
借:營業外支出—賠償金
貸:銀行存款或庫存現金
其他應收款、營業外支出是什么?
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
營業外支出核算企業發生的各項營業外支出,包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
非流動資產處置損失屬于損益類的科目,在編制利潤表時這些科目如果有本期發生額,要填在利潤表中。“非流動資產處置損失”是營業外支出的明細科目,在損益表中計入“營業外支出”,“營業外支出”下方會單獨列示“非流動資產處置損失”,但是包括在“營業外支出”項目中。
非貨幣資產交換損失,指在非貨幣資產交換中換出資產為固定資產、無形資產的,換入資產公允價值小于換出資產賬面價值的差額,扣除相關費用后計入營業外支出的金額。
債務重組損失,指重組債權的賬面余額與受讓資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額。
公益性捐贈支出,指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
非常損失,指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。
盤虧損失,主要指對于固定資產清查盤點中盤虧的固定資產,查明原因并報經批準計入營業外支出的損失。
企業發生鍋爐改造的業務,可設置固定資產進行相關核算。對于鍋爐改造完工交付使用,相應的會計分錄是什么?
鍋爐改造完工交付使用分錄處理
借:固定資產
貸:在建工程
在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出,包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的,在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的,應在“管理費用”科目核算,不在本科目核算。
固定資產成本包括哪些?
固定資產是企業必備的資產,是企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,其使用壽命均超過一個會計年度。企業的固定資產使用期間一般會發生更新改造及修理等,以便使固定資產適應企業使用的需求。
固定資產成本是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。企業可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租貸等方式取得固定資產不同取得方式下,固定資產成本的具體構成內容及其確定方法也不盡相同。固定資產的成本,包括購買價款、相關稅費中、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
賠償金是否要繳稅?如果是保險賠償金需要繳稅嗎?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網一起來了解一下吧!
下面我們以一個案例做說明
如果A員工與公司解除了勞動合同,按照法律規定,公司是需要支付給A經濟補償金的,那么A拿到賠償金后,需要繳納個稅嗎?
根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》的規定,個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅,超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》有關規定,計算征收個人所得稅。
如果是保險賠償,那么保險賠償金需要繳納稅費嗎?
保險賠償的納稅規定。保險賠償是被保險人根據與保險人所簽訂的合同,對在保險責任范圍內所遭受損失的賠付?!秱€人所得稅法》規定,對個人取得的保險賠款免征個人所得稅。但因為企業所得稅納稅人參加財產保險、運輸保險等各種保險費用,經主管稅務機關審查核實,可以在所得稅前扣除,所以,對企業所得稅納稅人因遭受自然災害或者發生意外事故而由保險公司給予賠償的部分不得稅前扣除。
以上就是有關賠償金的內容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
當企業違反了相應法律規定,就會涉及到賠償金的問題,那么賠償金的預提要該怎么做會計分錄?
預提賠償金的會計分錄
預提賠償記入經營支出會計分錄。經營支出是事業單位在專業業務及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。
具體分錄如下:
收到賠償金:
借:銀行存款或庫存現金
貸:營業收入—賠償金
支付賠償金
借:營業支出—賠償金
貸:銀行存款或庫存現金
拓展內容
經營支出的管理
1、區分獨立核算的經營支出和非獨立核算的經營支出。為準確反映經營活動所發生的支出,應全部納入單位的經營支出管理,并要與相應的經營收入相匹配,得出經營活動的成果--經營結余。
獨立核算的經營活動所發生的支出,應由獨立核算單位按企業財務制度的規定核算,不納入事業單位的經營支出的范疇。
2、劃分經營支出與事業支出的界限。應當列入事業支出的項目,不得列入經營支出。應當列入經營支出的項目,也不得列入事業支出。凡是直接用于經營活動的材料、人工等費用,直接進行經營支出,由事業單位在事業支出中統一墊支的各項費用,應當按規定比例合理分攤,在經營支出中列支,沖減事業支出。
3、恰當歸集。對同一期間發生的各項經營支出,應按用途歸集。對同一期間發生的各項經營支出,應按用途歸集到經營支出的相關科目中,對于無法直接歸集的,應按規定比例合理分攤。
對經營活動占用單位的房屋、設備等固定資產,應當參照企業的折舊制度提取修購基金,所提取的修購基金,與其他渠道提取的修購基金集中用于事業單位固定資產維修和購置。
企業購進一批貨物,因貨物在運輸途中發生破損而取得的賠償金,一般通過其他應收款科目進行相關的賬務處理。
收到貨物損壞的賠償金會計分錄
部分貨物在運輸途中破損,會計分錄如下:
借:材料采購(在途物資)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
入庫時:
借:庫存商品等
其他應收款——物流公司
貸:材料采購(在途物資)
將來收到款項時:
借:銀行存款
貸:其他應收款
其他應收款屬于資產類科目,增加計借方,減少計貸方。其他應收款是指除了應收賬款、應收票據以外的其他應收或暫付的款項。其他應收款的發生—般與企業的正常生產經營活動無直接聯系,因而性質上屬于非營業應收項目。
職工繳納的物品賠償款如何做會計分錄?
借:庫存現金
貸:營業外收入
預計賠償金的會計分錄怎么做?掌握這一會計實務知識,非常實用!通常情況下,賠償金是計入營業支出這一會計科目的。那么預計賠償金會計分錄究竟怎么做呢?接下來就跟著會計網小編具體來看看吧!
預計賠償金的會計分錄怎么做?
學會分辨賠償費用的性質。假設賠償費用屬于因違反購銷合同等而支付的,那么一般情況下在管理費用或者銷售費用等會計科目中分別計入。假設賠償費用是和生產經營無關的,那么應當在營業外支出這一科目中計入。
借:營業支出—賠償款
貸:預收賬款—預提X項賠償款
賠償金會計分錄怎么做?
收到賠償金的時候:
借:銀行存款或庫存現金
貸:營業收入—賠償金
支付賠償金的時候:
借:營業支出—賠償金
貸:銀行存款或庫存現金
離職補償金介紹
離職補償金是由國家法律進行明文規定的。如果屬于員工自行提出或者違反單位規章制度而解除勞動合同這一情況,則沒有補償金。但如果屬于企業違規在先而導致員工提出離職的情況,那么仍然能夠獲得離職補償金。
根據《中華人民共和國勞動合同法》規定可得,經濟補償以勞動者在本單位工作的年限為根據,每滿一年,則以一個月工資為標準向勞動者支付。如果是6個月以上的情況,則按照一年來計算,如果不滿6個月,則經濟補償標準按照半個月來計算。員工離職補償金是否計入工資總額?離職當月是否要繳納社保?
單位沒有正當合法理由在單方辭退員工的情況下,需要支付員工一定的賠償金。那么員工賠償金需要繳納個人所得稅嗎?相關會計分錄怎么做?
員工賠償金要不要繳納個稅?
1、根據《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)規定:個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),對于其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,可以免征個人所得稅;但對于其超過的部分,按照相關規定應當繳納個人所得稅。
2、個人領取一次性補償收入時按照法律法規相應比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費,在計征其一次性補償收入的個人所得稅時準予扣除。
支付經濟補償金會計分錄
1、計提時
借:管理費用
貸:應付職工薪酬
2、支付時
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
解除勞動合同的補償金如何做賬?
1、支付的金額不大,可以計入管理費用——工資科目中:
借:管理費用——工資
貸:現金
2、如果人員較多,支付的經濟補償金對當前損益影響較大,則做以下分錄處理:
(1)支付時:
借:長期待攤費用——補償金
貸:現金
(2)攤銷時:
借:管理費用
貸:長期待攤費用——補償金
據媒體報道,四川資中女子張某在一家醫學美容公司離職后,通過勞動仲裁獲得6000多元的補償金,卻收到公司用車拖來的兩桶一角硬幣。公司會計還表示:“勞動仲裁也沒說必須現金、百元大鈔,公司一分不少支付了就行了”、“這是可以流通的有效硬幣”。
像張女士這樣的遭遇,在現實生活中不止發生過一次。2019年,四川綿陽一女老師離職后申請勞動仲裁,獲賠7500元卻收到1萬5000枚硬幣;2013年,云南昆明一對夫妻打贏官司卻獲賠10萬枚1角硬幣...
離職賠償金全是硬幣,這種行為是否合法呢?
根據現行的《民法通則》規定,民事活動應當尊重社會公德,不得損害社會公共利益,擾亂社會經濟秩序。
《中華人民共和國合同法》也有規定:“當事人應當按照約定全面履行自己的義務。當事人應當遵循誠實信用原則,根據合同的性質、目的和交易習慣履行通知、協助、保密等義務”;“履行方式不明確的,按照有利于實現合同目的的方式履行”。
依照判決支付相應賠償款的行為,不僅屬于一種民事活動,更是一種訴訟執行行為。為惡意報復對方,采取支付小額硬幣的方式進行大額賠償,不利于合同目的實現,也違背了社會公德。這種情況下,作為被賠償一方完全可以拒絕接收,并申請法院強制執行。
對于此類存在主觀惡意、損害當事人權益的行為,執法機關完全可以采取訓誡、罰款、更換執行方式乃至強制執行等措施進行適當糾偏。如此,“硬幣賠償”的鬧劇才不會一再上演。
已經報名了FRM的考生,需要申請延遲考試,可以按照以下步驟進行操作:
1、打開GARP協會網站,使用賬號密碼登錄到您的帳戶;
2、點擊“My Programs”,會顯示出你這次報名的考試級別;
3、點擊"Defer Exam",根據步驟,會彈出需要付款的頁面,完成支付;
4、申請延考后,考生會收到GARP協會的郵件。告知考生FRM考試延遲申請是否成功。
FRM(Financial Risk Manager)是全球金融風險管理領域國際資格認證,由“全球風險管理專業人士協會”(Global Association of Risk Professionals,簡稱GARP)開發。FRM在中國由人力資源和社會保障部批準為國家職業資格證書。
frm延期規則
根據規定,考生可以將考試時間推遲到下一個考試日期。但是考生需要注意,每級只可以延遲一次,每次只能延遲到下一次考試,第二次申請延遲將不被允許。
延遲到下一個考試日期的申請,必須在FRM報名截止之前完成提交??忌谏暾堁舆tFRM考試時,還需要繳納150美元手續費,可不便宜哦。
frm備考建議
1、充分備考FRM知識
考FRM一級考試的考生需要注意學習《風險管理基礎》、《數量分析》、《估值與風險建?!?、《金融市場與金融產品》四門科目。考FRM二級考試的考生需要學習《市場風險管理與測量》、《信用風險管理與測量》、《操作及綜合風險管理》、《流動性風險管理》、《投資風險管理》、《金融市場前沿話題》這六門科目,考試科目占考試比重也略有不同。
2、及時鞏固FRM學習內容
對于已學的FRM知識,在學習后需要及時復習、鞏固,不加以復習,許多知識并不能長久留在腦中,甚至到考試當天已經全部遺忘,學習之后及時進行鞏固是學習的通用方法,也頗為有效。
cfa延期申請可通過cfa協會官網操作,cfa協會會將延期申請分為兩種類型,一個是Paid Deferral(付費延期),另一個是Emergency Deferral(緊急延期)。
cfa怎么延期
cfa延期流程如下:
1、訪問延期頁面:www.cfainstitute.org/about/governance/policies/cfa-program-deferral-policy-faq
2、如果是付費延期,在延期申請界面找到付費延期,點擊“Purchase a Paid Deferral”,輸入賬號密碼,登錄CFA官網。
如果是緊急延期,在緊急延期界面點擊“Request an emergency deferral”。
3、進入延期選擇界面。
(緊急延期)
(付費延期)
4、選完點擊下一步,按照要求填寫、準備、上傳文件即可。注意,付費延期申請表要求必須使用英文填寫(示例)。
5、如果是付費延期,則需要付費,付費后,申請完成。
cfa延期方式
1、付費延期即預定的考生可以在預定考試預約前24小時申請延期,但需要支付399美元,這樣的話考試就可以延遲到后面的考期了。
如果沒有預約考位,考生可以在考試窗口關閉后的3天內購買延期。其中,有一點需要注意,考生最多可以將考試推遲12個月,超過12個月是不可以的哦,具體取決于大家的考試級別。
購買延期后,考生之前的注冊和預約也將會立即取消。一定要注意:每個付費注冊只允許有一次付費延期,除非考生支付新的注冊費用,否則將無法再延期,也不會退款。
2、緊急延期,這是針對一些遇到特殊情況的考生,如果考生遇到特殊情況可以在考試窗口關閉后最多3天內申請,以下這些情況,將有資格獲得免費的緊急延期:
1、危及生命的疾?。ê蜻x人或直系親屬)【需要提供證明文件】
2、候選人的直系親屬死亡【需要提供證明文件】
3、考試窗口期間的強制性軍事部署(僅限候選人)【需要提供證明文件】
4、懷孕(僅限候選人)【需要提供證明文件】
5、Prometric重新安排的考試,并且在聯系Prometric后,您無法找到新的可接受的預約日期。
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cfa延期常見問題
1、緊急延期和付費延期有什么區別?
付費延期和緊急延期政策的區別在于限制條件不一樣。付費延期只需要老考生愉悅的考試窗口前24個小時內進行操作即可,需要考生付費399美金才能辦理。但是緊急延期是考生在滿足緊急延期的條件后才能申請退費,是免費辦理此操作。
2、延期申請需要多長時間能夠處理?
cfa Institute最多花費6周的時間來審核和處理考生提交的緊急延期申請,完成審核之后,考生也會收到一封電子郵件。如果考生購買了付費延期,預約的考試將會立即取消,考生將收到一封電子郵件,其中包含考生下次考試的注冊憑證代碼和優惠券代碼。
3、cfa延期表格要到哪下載?
https://www.cfainstitute.org/about/governance/policies/cfa-program-deferral-policy-faq
4、延期后,考生可以繼續使用cfa學習平臺(Learning Ecosystem)嗎?
在整個延期期間,考生將有權繼續訪問cfa學習平臺(Learning Ecosystem)。如果考生報名的考試窗口在2023年,學習平臺將根據新的教材內容進行更新。
5、如果進行了付費延期,但是下一次又無法參加考試,可以再次申請付費延期嗎?
不可以。
6、如果我需要在同一考試窗口內更改考試預約,要怎么辦?
如果需要在同一考試窗口進行更改考試預約的話,需要支付考位變更的費用,且考位變更也有截止日期的時間限制。