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　　財務人員每月都要處理工資的賬務問題，同時，這也是員工最為關心的問題。工資社保計提和發放的會計分錄怎么做?計提的工資未發放月底結轉要怎樣處理呢?來跟隨會計網一起了解下吧!超實用!收藏!

　　計提的工資未發放月底結轉如何處理?

　　計提的工資未發放月底結轉要怎樣處理?一般有兩個處理辦法：

　　1、本月不進行處理

　　一般情況下，計提工資是放在應付工資里面的，計提數和實發數本身就存在著差額，到了年終時，兌現工資等可以不計提。也就是不進入成本，直接用來沖減應付工資。所以，計提的工資未發放月底結轉時，本月不進行處理。

　　2、本月計提工資時，相比實發數作少計提處理

　　由審計調整：

　　借：前度損益調整 紅字

　　貸：應付工資 紅字

　　同調整所得稅：

　　借：前度損益調整

　　貸：應交稅金—企業所得稅

　　結轉前度損益調整科目：

　　借：前度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　相關知識閱讀：

　　計提工資是什么意思?

　　計提工資指的是什么?我們首先要了解“計提”是什么意思?計提，可以解釋為計算提取。也就是把尚未發生但是即將要發生的支出計算出來，將其列入費用。

　　舉例：公司員工工資一般不是當月發放，而是下個月發放。這時候，就需要計提工資。否則會出現虛增利潤的現象。

　　計提工資，也就是指把工資分配到相關成本費用中。

　　提前計提工資的原因是什么?

　　1、提前計提工資，能夠滿足權責發生制的要求。實際工作中，工資一般是該月過后才發放，這樣一來，工資計算及發放就帶有滯后性。所以為滿足權責發生制“當月發生的費用應當記在當月”的要求，需在該月的月末將工資做計提分錄入賬。

　　2、工資在沒有提前計提的情況下，是無法通過“應付職工薪酬”進行核算的。而根據會計法和會計準則的相關規定，每月發放工資時，均需通過“應付職工薪酬”進行核算。

　　注意：當月工資若是當月發放，則工資無需計提。

　　企業生產產品時，通常會產生各種制造費用，比如固定資產折舊費、無形資產攤銷費。會計人員月底處理制造費用時，必須將其結轉至生產成本嗎？

　　制造費用必須結轉嗎？

　　制造費用屬于間接成本，是生產成本的一部分，但由于發生時無法直接分配到各個產品項目上，因此到了期末，應按一定的分配方法將其結轉至生產成本中核算。

　　但也存在特殊情況，有些企業由于生產周期較長，制造費用不在每月進行結轉，而是到了一定時期再進行結轉分配。個別企業非生產部門也會產生制造費用，此時應把這部分費用轉入管理費用或銷售費用。

　　制造費用結轉生產成本會計分錄

　　1、發生制造費用時

　　借：制造費用

　　       貸：現金/銀行存款

　　2、發生直接制造成本時

　　借：生產成本

　　       貸：原材料等

　　3、月末結轉時

　　先將制造費用按照一定的分配方法分攤計入成本：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　4、結轉生產成本

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　制造費用是什么？

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規定的有關環保費用、差旅費、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。

　　制造費用分配方法主要包括：

　　1、生產工時比例分配法，查賬人員使用該方法時，應檢查企業是否有真實正確的工時記錄;

　　2、生產工人工資比例分配法，按照計入各種產品成本的生產工人工資比例分配制造費用;

　　3、機器工時比例分配法，查賬人員使用該方法時，應先核實被查企業機械化程度及機器工時記錄等情況，查明該企業是否適用這種分配方法，再復核數字計算的正確性。

　　增值稅屬于流轉稅，是一種價外稅，由消費者承擔。月底結轉增值稅時，財務人員怎么處理？來跟著會計網一起了解吧。

　　月底增值稅結轉如何處理？

　　1、結轉進項稅額分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

       　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項稅額分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　       　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　3、根據“銷項稅-進項稅”計算本月應繳納的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

       　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末多交增值稅的會計分錄

　　借：應交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉為多交增值稅）

　　“應交稅費——未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，目前，增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅收入占中國全部稅收的60%以上，征收增值稅有利于貫徹公平稅負原則；有利于生產經營結構的合理化；有利于擴大國際貿易往來及有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。

　　企業銷售商品發生的成本支出，稱為主營業務成本。到了月末，應如何結轉主營業務成本？

　　月底主營業務成本結轉方法

　　月末，主營業務收入結轉到本年利潤的貸方，主營業務成本結轉到本年利潤的借方。

　　企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入""利潤分配""科目，借記本科目，貸記""利潤分配——未分配利潤""科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。

　　主營業務成本屬于哪個會計科目？

　　主營業務成本屬于損益類科目，核算企業為取得收入發生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關，通過收入與成本的配比才能準確的核算企業利潤。

　　主營業務成本包括什么？

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。主營業務成本根據企業的主營業務不同而有所不同，商貿類的企業，主營業務成本主要是所銷售的商品所購進時的成本，如果是工業類的企業，主營業務成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產折舊等。

　　主營業務成本與主營業務收入區別

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

　　進項稅額是企業購進貨物或無形資產時需要負擔的增值稅額，到了月底，對于增值稅進項稅額，需要做結轉嗎？

　　月底增值稅進項稅額要結轉嗎？

　　會計制度和稅收法律都沒有要求企業對進項稅額和銷項稅額進行結轉，所以企業可以選擇不結轉。

　　一般月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　對于進項稅額大于銷項稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨做分錄。

　　應交稅費是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅和銷項稅的含義

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　進項稅額和銷項稅額如何計算？

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價×稅率

　　企業發生的費用，一般包括管理費用、銷售費用和財務費用，到了月底時，發生費用結轉怎么做會計分錄？

　　月底費用結轉分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              財務費用

　　              銷售費用

　　管理費用、財務費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　以前年度損益調整，是指對以前年度財務報表中的計算錯誤、會計分錄差錯等進行更正。發生以前年度損益調整結轉時，應如何做會計分錄？

　　以前年度損益調整結轉分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　或者：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發生額就表示企業進行了利潤分配。如果看到貸方發生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。

　　以前年度損益調整和待處理財產損溢有哪些區別？

　　以前年度損益調整是損益類科目， 指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。 例如固定資產盤盈就是作為以前年度的差錯進行調整。

　　待處理財產損溢是資產類的科目， 企業在財產清查過程中發現盤盈或盤虧的財產物資在批準處理之前計入該科目。 借方登記企業財產物資盤虧數和報經批準后轉出的盤盈數;貸方登記企業財產物資(固定資產除外)數和報經批準后轉出的盤虧數。

　　公司發生的財務費用一般包括利息支出、金融機構手續費、匯兌凈損失等。對于財務費用結轉，應如何做會計分錄？

　　財務費用結轉如何做賬？

　　借：本年利潤

              貸：財務費用

　　財務費用相關會計分錄

　　在計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　實際支付利息時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　如果利息不用計提，直接支付：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　財務費用，借方增加，發生利息費用，屬于財務費用增加，在借方;應付利息是負債，需要計提利息時，負債增加，記在貸方，實際支付時，記在借方表示沖減。

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　具體內容如下：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　財務費用紅字結轉一般與藍字結轉做相反方向的分錄，會計人員可以通過本年利潤科目、財務費用科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　財務費用紅字結轉的會計分錄

　　借：本年利潤（紅字）

　　　　貸：財務費用（紅字）

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。財務費用具體包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　利息支出是指短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、應付票據貼現利息、應付債券利息、引進外國設備長期支付利息（資本化利息除外）利息收入減去銀行存款利息收入等凈利息收入。

　　匯兌損益，即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行可以買入、賣出價與記賬所采用的匯率制度之間的差額，以及進行月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末存貨余額按照公司期末規定我國匯率折合的記賬機構人民幣貸款金額與原賬面價值人民幣投資金額發展之間的差額等。

　　其他費用是指發行債券所支付的費用(待資本化費用除外)、銀行提款費用、外匯費等，但不包括發行股票所支付的費用。

　　財務費用的借貸方向

　　財務費用屬于損益類的支出科目，損益類中的收入項目入賬時，增加記入貸方，減少記入借方；而損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。

　　企業發生的費用，一般是指銷售費用、管理費用、財務費用等，對于費用結轉，應如何做會計分錄？

　　費用結轉如何做會計分錄？

　　根據準則規定，到會計期末，費用類賬戶應當轉入本科利潤，主要包括銷售費用、管理費用、財務費用，費用科目期末結轉后無余額。

　　會計分錄：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業務成本

　             　其他業務成本

　　             稅金及附加

　　             營業外支出

　　             管理費用

　            　 財務費用

　　             銷售費用

            　　 所得稅費用

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　費用是什么？

　　費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。費用包括成本費用(主營業務成本、其他業務成本和稅金及附加)和期間費用(管理費用、銷售費用和財務費用)。

　　結轉是什么意思？

　　結轉主要是月末損益類科目結轉，把收入成本費用都有轉到本年利潤，這樣就可以一目了然的看出本月的利潤，本年的利潤。

　　結轉的目的大體有四個：

　　其一是為了結出本會計科目的余額;

　　其二是為了計算本報告期的成本;

　　三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況;

　　其四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

　　一般來說，制造型企業在生產產品過程中，會發生一系列的費用，包括制造費用、生產成本等，企業在結轉制造費用時應如何寫相關的會計分錄？

　　結轉制造費用的會計分錄

　　發生制造費用時

　　借：制造費用

　　　　貸：原材料等

　　結轉制造費用時

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用

　　什么是制造費用？

　　制造費用是企業生產單位為生產產品或提供勞務而發生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用。

　　制造費用包括什么？

　　包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產單位(車間、分廠)為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固定資產使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等。

　　生產成本是什么？

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。

　　管理費用屬于企業三大期間費用之一，屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，并在月末進行結轉，那么管理費用結轉的會計分錄怎么做？

　　管理費用結轉的會計分錄

　　一、月末結轉分錄：

　　①收入的結轉

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　②期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用/財務費用

　　③成本、支出的結轉

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本/其他業務成本/營業外支出

　　二、年末結轉分錄

　　①利潤虧損結轉

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　②利潤盈利的結轉

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　期間費用包括有管理費用、銷售費用和財務費用。每到月底或會計年度末，財務人員需要將期間費用結轉到本年利潤，結轉之后，費用科目期末沒有余額，那么期間費用結轉的會計分錄該如何編制？

　　期間費用結轉的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　營業外支出

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　所得稅費用等

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。銷售費用預算可以分為變動性銷售費用預算和固定性銷售費用預算。變動性銷售費用是指企業在銷售產品過程中發生的與銷售量成正比例變化的各項經費，例如委托代銷手續費（代理商傭金）、包裝費、裝卸費等。

　　固定性銷售費用是指企業在銷售產品的過程中不隨產品銷售量的變化而變化的各項費用。這些費用是相對固定的，也可以分為約束性固定銷售費用和酌量性固定銷售費用。約束性固定銷售費用具體包括租賃費、辦公費、銷售人員的工資、折舊費等；酌量性固定銷售費用具體包括銷售促銷費、銷售人員的培訓費等。

　　計提工資和結轉工資有一定的區別，一般在發放工資前需要計提工資。結轉工資時，計入應付職工薪酬科目、管理費用科目核算，相關會計分錄是什么？

　　結轉職工工資會計分錄

　　答：計提工資和結轉工資一般說來有點區別。

　　計提的工資發完后，工資還未分配到有關成本費用項目，應當轉入結轉工資，計入當月成本費用，而結轉工資是指把當月發放的工資分配到有關成本費用項目里，直接影響當期利潤和虧損。

　　不包括稅費等簡單的分錄是：

　　發工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　結轉費用時：

　　借：管理費用（制造費用）（銷售費用）

　　       貸：應付職工薪酬

　　月末結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用（制造費用）（銷售費用）

　　實發工資與計提工資的區別

       1、預先計入賬本但未實際發生的費用支出，（債權發生制）不能隨意預支賬款。

　　2、根據會計法的相關規定，計算和提取都要有（留存或減值）等工作。

　　3、提前計提工資時相對發工資的說法，并不是絕對意義上的發工資。

　　借：合同履約成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款（庫存現金等）

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。

　　企業需要在季度月末時將所得稅費用結轉到本年利潤，結轉后無余額。那么企業結轉所得稅費用，應如何做會計分錄？

　　企業結轉所得稅費用分錄

　　計提企業所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　結轉所得稅費用：

　　借：本年利潤-企業所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　繳納所得稅費用時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　所得稅費用的核算

　　（１）所得稅費用科目核算企業當期利潤總額中按照稅率應扣除的所得稅費用．

　　（２）本科目可按＂當期所得稅費用＂、＂遞延所得稅費用＂進行明細核算．

　　（３）所得稅費用的主要賬務處理

　　１、資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費-應交所得稅”科目。

　　２、資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于＂遞延所得稅資產＂科目余額的差額，借記＂遞延所得稅資產＂科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、＂資本公積-其他資本公積＂等科目。

　　（４）期末轉入＂本年利潤＂科目，結轉后本科目無余額。

　　可以抵扣企業所得稅的費用

　　可以抵扣企業所得稅的費用有：差旅費，辦公費，福利費，工會經費，職工教育費經費，符合條件的公益性捐贈支出，廣告費，業務招待費，咨詢費，稅金及附加，手續費，利息支出，殘保金等。

　　期間費用是指企業除了制造費用和成本費用之外的主要支出，包括管理費用、銷售費用和財務費用，對于期間費用結轉，該如何做會計分錄？

　期間費用結轉的會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：財務費用

　             　管理費用

　             　銷售費用

　　期間費用包括哪些？

　　期間費用主要分為銷售費用、管理費用和財務費用這三大方面。

　　（1）銷售費用

　　銷售費用包括了企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的所有費用。比如，保險費、包裝費、裝卸費、展覽費、預計產品質量保證損失、運輸費、廣告費、商品維修費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等的后續支出，應當在發生時計入銷售費用。

　　（2）管理費用

　　管理費用包括了企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用。例如，企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、印花稅、技術轉讓費、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、研究費用、排污費等等。

　　（3）財務費用

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　制造費用是企業為生產產品而發生的一系列間接費用，制造費用發生結轉時，應通過生產成本科目核算，具體會計分錄是什么？

　　制造費用結轉的會計分錄

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　企業里各生產部門為生產產品而發生的間接計入成本按單位分別歸集后，月末就需按照一定的標準在各該生產單位所生產的產品或勞務成本間進行分配。確定制造費用的分配標準。

　　案例分析：

　　甲公司2020年12月份第一基本生產車間共發生制造費用630000元，該車間生產A、B兩種產品，A產品實際生產工時40000小時，B產品實際生產工時30000小時。請問按生產工時比例法計算分配制造費用，并且結轉制造費用的會計分錄該怎么做？

　　生產工人工時比例分配法是按照生產產品所消耗的工時的比例分配制造費用的方法。按生產工時比例法計算分配制造費用并結轉制造費用的會計分錄為：

　　第一步，求制造費用分配率

　　63000/(30000+40000)

　　第二步，算出A、B產品應負擔的制造費用

　　A產品分攤270000

　　B產品分攤360000

　　借：生產成本—A產品    270000

　　       生產成本—B產品        360000

　       　貸：制造費用                   630000

　　制造費用是企業為生產產品或提供勞務而發生的各項間接費用，對制造費用進行結轉處理時，應計入制造費用、生產成本科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　結轉制造費用分錄

　　當制造費用發生時：

　　借：制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　月底結到成本：

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用

　　計入制造費用的包括哪些？

　　計入制造費用的有車間管理人員工資、生產工人的勞動保護費、季節性修理期間的停工損失、生產設備計提的折舊等。

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　制造費用分配率如何計算？

　　制造費用分配率指的是分配制造費用的時候所采用的比率，也就是制造費用總額與各種產品生產工人工資的百分比。會計年度終了，企業要根據制造費用的實際發生額分配到產品成本上去，需要按照一定的分配標準來確定分配率。

　　制造費用分配率=制造費用總額/各產品分配標準之和

　　分配標準：生產工時總數或生產工人定額工時總數、生產工人工資總和、機器工時總數、產品計劃產量的定額工時總數

　　某產品應分配的制造費用=該種產品分配標準×分配率

　　研發費用是企業在進行生產經營活動時耗費的一項成本費用，一般是在科研時產生的，結轉研發費用時，應如何做會計分錄？

　　結轉研發費用的會計分錄

　　資本化：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　費用化：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　企業支付研發支出時：

　　借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費用化支出金額轉入損益科目：

　　借：管理費用——研究費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　將符合資本化條件的研發支出在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　什么是研發支出？

　　研發支出是指在研究與開發過程中所發生的一切費用，如消耗的原材料、所使用資產的折舊、負責開發人員的工資薪金及其福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。從另一層面講研發活動也是一種投資行為，是投資便會有風險，有不確定性。因而也增加了研發支出在會計確認與計量上的困難。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　企業的各項費用一般在期末進行結轉，結轉時一般計入本年利潤、管理費用等科目進行核算，有關會計分錄有哪些？

　　企業費用結轉的會計分錄

　　相關會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營業外支出

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　所得稅費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。