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　　支票是一種特殊的可以流通的貨幣，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。企業(yè)向銀行購(gòu)買支票時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　向銀行購(gòu)買支票分錄處理

　　1、企業(yè)向銀行購(gòu)買支票且發(fā)生對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金科目)

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　企業(yè)向銀行購(gòu)買支票且發(fā)生對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　支票的分類有哪些？

　　1、記名支票是在支票的收款人一欄，寫明收款人姓名，如“限付某甲)或“指定人，取款時(shí)須由收款人簽章，方可支取。

　　2、不記名支票又稱空白支票，支票上不記載收款人姓名，只寫“付來(lái)人”。取款時(shí)持票人無(wú)須在支票背后簽章，即可支取。此項(xiàng)支票僅憑交付而轉(zhuǎn)讓。

　　3、劃線支票是在支票正面劃兩道平行線的支票。

　　支票圖片劃線支票與一般支票不同，劃線支票非由銀行不得領(lǐng)取票款，故只能委托銀行代收票款入賬。使用劃線支票的目的是為了在支票遺失或被人冒領(lǐng)時(shí)，還有可能通過銀行代收的線索追回票款。

　　4、保付支票是指為了避免出票人開出空頭支票，保證支票提示時(shí)付款，支票的收款人或持票人可要求銀行對(duì)支票“保付”。保付是由付款銀行在支票上加蓋“保付”戳記，以表明在支票提示時(shí)一定付款。支票一經(jīng)保付，付款責(zé)任即由銀行承擔(dān)。出票人、背書人都可免于追索。付款銀行對(duì)支票保付后，即將票款從出票人的帳戶轉(zhuǎn)入一個(gè)專戶，以備付款，所以保付支票提示時(shí)，不會(huì)退票。

　　5、現(xiàn)金支票是專門制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票。當(dāng)客戶需要使用現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)簽發(fā)現(xiàn)金支票，向開戶銀行提取現(xiàn)金，銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付給收款人確定金額的現(xiàn)金的票據(jù)。

　　6、銀行支票是由銀行簽發(fā)，并由銀行付款的支票，也是銀行即期匯票。銀行代顧客辦理票匯匯款時(shí)，可以開立銀行支票。

　　7、旅行支票是銀行或旅行社為旅游者發(fā)行的一種固定金額的支付工具，是旅游者從出票機(jī)構(gòu)用現(xiàn)金購(gòu)買的一種支付手段。

　　銀行承兌匯票是一種延期支付票據(jù)，由銀行開具。其特點(diǎn)是信用好、承兌性強(qiáng)，企業(yè)購(gòu)買銀行承兌匯票時(shí)，如何做賬？

　　購(gòu)買銀行承兌匯票如何做賬？

　　一般來(lái)說(shuō)企業(yè)到銀行申請(qǐng)承兌匯票時(shí)需要先存入一筆保證金時(shí)，存入保證金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-保證金

　　       貸：銀行存款

　　存入保證金后，銀行會(huì)給企業(yè)發(fā)放匯票，在取得承兌匯票時(shí)不需要做分錄，只需要在企業(yè)承兌匯票備查簿中做好登記。

　　企業(yè)向供應(yīng)商支付承兌匯票時(shí)賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：應(yīng)付票據(jù)

　　或者：

　　借：原材料、固定資產(chǎn)等相關(guān)科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)是什么？

　　應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　1.商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定,由銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā),但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。

　　2.銀行承兌匯票，是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　銀行承兌匯票的優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)是什么？

　　1、對(duì)于賣方來(lái)說(shuō)，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　2、對(duì)于買方來(lái)說(shuō)，利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資本購(gòu)進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

　　3、相對(duì)于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　二、缺點(diǎn)

　　1、不能馬上獲得貨幣資金，如急需資金需承擔(dān)高額貼息。

　　2、辦理比較麻煩手續(xù)繁瑣，有時(shí)銀行可能拒絕辦理。

　　票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓是指以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書行為。企業(yè)之間交易時(shí)可能會(huì)通過票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的方式來(lái)支付貨款，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到銀行匯票時(shí)（歸還前欠款，或收到他人轉(zhuǎn)讓給你的匯票）

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)（用銀行匯票還欠款）

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　收到銀行承兌匯票后背書給其他公司的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售商品時(shí)如果收到銀行承兌匯票：

　　借：應(yīng)收票據(jù)（原始憑證附匯票的復(fù)印件）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)：

　　借：原材料

　　　　庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)付賬款等

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　背書是什么？

　　背書是在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。背書不得附有條件。背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無(wú)效。背書是一種要式形為，背書必須記載下列事項(xiàng)：被背書人名稱；背書人簽章。未記載上述事項(xiàng)之一的，背書無(wú)效。

　　背書的分類

　　1、轉(zhuǎn)讓背書是指以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書；

　　2、非轉(zhuǎn)讓背書是指以授予他人行使一定的票據(jù)權(quán)利為目的的背書。非轉(zhuǎn)讓背書包括委托收款背書和質(zhì)押背書：

　　（1）委托收款背書是背書人委托被背書人行使票據(jù)權(quán)利的背書。委托收款背書的被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的票據(jù)權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利。

　　（2）質(zhì)押背書是以擔(dān)保債務(wù)而在票據(jù)上設(shè)定質(zhì)權(quán)為目的的背書。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使票據(jù)權(quán)利。

　　商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。對(duì)于應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　或

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　到期收回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　到期未收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，需區(qū)分不附追索權(quán)和附追索權(quán)的情況。

　　不附追索權(quán)：

　　借：銀行存款

　　? ?    財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　附追索權(quán)：

　　借：銀行存款

　　?     ?財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)

　　       貸：短期借款

　　將持有的商業(yè)匯票背書時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品等

　　? ?    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　???           銀行存款(差額，也可能在借方)

　　或

　　借：庫(kù)存商品等

　　       銀行存款

　　? ?     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄

　　賒購(gòu)形成應(yīng)付票據(jù)時(shí)：

　　借：原材料等

　　? ?     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　           貸：應(yīng)付票據(jù)

　　企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　? ?    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　償還應(yīng)付票據(jù)時(shí)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　       貸：銀行存款

　　到期無(wú)力償還款項(xiàng)時(shí)：

　　商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力償還款項(xiàng)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　銀行承兌匯票到期無(wú)力償還款項(xiàng)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　       貸：短期借款

　　應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值包括哪些內(nèi)容？

　　應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值包括：1.價(jià)款;2.增值稅銷項(xiàng)稅額;3.代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值扣除商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣。

　　應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)是否比應(yīng)收、應(yīng)付賬款流動(dòng)性強(qiáng)？

　　應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的流動(dòng)性比應(yīng)收、應(yīng)付賬款流動(dòng)性強(qiáng)。

　　原因：票據(jù)簽發(fā)后可以在企業(yè)之間背書流轉(zhuǎn)，企業(yè)也可向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)，票據(jù)還可以在銀行之間通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)流轉(zhuǎn)，這些行為都讓票據(jù)流轉(zhuǎn)自如，提升了流動(dòng)性。

　　對(duì)于帶息票據(jù)類業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)進(jìn)行相關(guān)核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)科目、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　帶息票據(jù)分錄處理

　　對(duì)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行核算。企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　如應(yīng)收票據(jù)到期，出票方如期兌付：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　如因付款人到期無(wú)力支付票款，企業(yè)在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)區(qū)別

　　帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)區(qū)別就是一種需要支付利息，而一種是沒有利息的。帶息票據(jù)在計(jì)算到期金額的時(shí)候需要用面積+利息來(lái)計(jì)算。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的含義

　　票據(jù)貼現(xiàn)是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價(jià)值，扣除按照貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息(貼現(xiàn)折價(jià))后的余款付與企業(yè)，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。

　　不僅個(gè)人會(huì)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，有時(shí)企業(yè)也會(huì)相應(yīng)地購(gòu)買，對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品也分長(zhǎng)期的和短期的，當(dāng)企業(yè)購(gòu)買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司基本賬戶購(gòu)買的銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理如下：

　　１、購(gòu)買時(shí)

　　（1）如果是保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品科目，其分錄為，

　　借：其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品

　　　　貸：銀行存款

　　（2）如果是非保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，其分錄為，

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　２、確認(rèn)收益時(shí)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　３、返還本金、利息時(shí)

　　借：銀行存款（含利息）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本

　　　　　　應(yīng)收利息

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。以投資（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　１、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；

　　２、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；

　　３、屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。　

　　銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，購(gòu)買銀行承兌匯票時(shí)一般通過“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

       購(gòu)買銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司去辦理銀行承兌票，要付一定比例的保證金：

　　借：其他貨幣資金——銀行承兌匯票保證金

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)/工本費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2、用銀行承兌匯票還應(yīng)付賬款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票

　　3、到期后還款時(shí)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票

　　       貸：其他貨幣資金——存出保證金

　　              銀行存款

　　4、到期后如果還不了時(shí)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票

　　       貸：其他貨幣資金——存出保證金

　　              短期借款

　　應(yīng)付票據(jù)是什么？

　　應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)為6個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，具體包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，該科目屬于損益類一級(jí)科目，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)賬的設(shè)置。

　　企業(yè)發(fā)生的票據(jù)行為一般是出票、背書、承兌、參加承兌等，發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)的情況時(shí)，如何做賬務(wù)處理？

　　票據(jù)貼現(xiàn)如何做賬？

　　貼現(xiàn)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息

　　票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí)：

　　借：短期借款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　票據(jù)背書時(shí)必須記載哪些事項(xiàng)？

　　根據(jù)票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定，票據(jù)背書時(shí)必須記載的事項(xiàng)有：有關(guān)事項(xiàng)、背書人簽章、被背書人名稱。

　　(1)有關(guān)事項(xiàng)。有關(guān)事項(xiàng)是指背書的具體目的，即在背書時(shí)是為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，還是將一定票據(jù)權(quán)利授予他人行使，或者是設(shè)定質(zhì)押。這些事項(xiàng)必須在票據(jù)的背面或者粘單上記載清楚，以明確背書的法律后果。

　　(2)被背書人的名稱。被背書人的名稱，是指接受背書人對(duì)票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓、授權(quán)或者質(zhì)押并取得票據(jù)的人的名稱。如前所述，為了使票據(jù)流通所有的經(jīng)手之人，在票據(jù)上都有比較確切的記錄，以加強(qiáng)票據(jù)流通的安全性，并便于處理一旦發(fā)生的糾紛和其他票據(jù)轉(zhuǎn)讓中的問題，我國(guó)的票據(jù)實(shí)行記名背書的方式，而不允許空白背書。

　　票據(jù)行為包括什么？

　　票據(jù)行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據(jù)行為包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據(jù)行為包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。

　　廣義的票據(jù)行為是指以發(fā)生、變更或消滅票據(jù)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系為目的法律行為。狹義的票據(jù)行為是票據(jù)當(dāng)事人以負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)為目的的法律行為。

　　(1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據(jù)并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據(jù)，在票據(jù)上記載法定內(nèi)容并簽名。由于現(xiàn)在各種票據(jù)都由一定機(jī)關(guān)印制，因而所謂“作成”只是填寫有關(guān)內(nèi)容和簽名而已。所謂“交付”是指根據(jù)出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據(jù)不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。

　　(2)背書。背書是指持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利與他人。票據(jù)的特點(diǎn)在于其流通。票據(jù)轉(zhuǎn)讓的主要方法是背書，當(dāng)然除此之外還有單純交付。背書轉(zhuǎn)讓是持票人的票據(jù)行為，只有持票人才能進(jìn)行票據(jù)的背書。背書是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為，票據(jù)一經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，票據(jù)上的權(quán)利也隨之轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　(3)承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)的行為。承兌為匯票所獨(dú)有。匯票的發(fā)票人和付款人之間是一種委托關(guān)系，發(fā)票人簽發(fā)匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時(shí)能得到付款，在匯票到期前向付款人進(jìn)行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對(duì)匯票的到期付款承擔(dān)責(zé)任，否則持票人有權(quán)對(duì)其提起訴訟。

　　(4)參加承兌。參加承兌是指票據(jù)的預(yù)備付款人，或第三人為了特定票據(jù)債務(wù)人的利益，代替承兌人進(jìn)行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權(quán)的一種票據(jù)行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無(wú)法承兌、付款人或承兌人被宣告破產(chǎn)的情況下發(fā)生。

　　企業(yè)銷售貨物收到的票據(jù)計(jì)入到應(yīng)收票據(jù)科目，將票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到的金額確認(rèn)銀行存款，其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到票據(jù)以及票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到票據(jù)時(shí)做如下分錄，

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：應(yīng)收賬款—xx企業(yè)

　　2、將票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的分錄為，

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)債逐漸成為最熱門的投資理財(cái)產(chǎn)品之一。商業(yè)銀行購(gòu)買國(guó)債時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　商業(yè)銀行購(gòu)買國(guó)債的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，與公司管理層確認(rèn)是否持有至到期。然后根據(jù)情況進(jìn)行處理

　　１、持有至到期分錄

　　借：持有至到期投資——成本

　　　　貸：銀行存款利息：

　　（1）分期付息，到期還本：每年計(jì)提利息，收到利息后確認(rèn)收款。

　　借：投資收益

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　（2）到期還本付息：按年計(jì)息，到期收本息。

　　借：投資收益

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　借：持有至到期投資應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　２、不打算持有至到期的分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：銀行存款

　　（1）分期付息，到期還本：每年計(jì)提利息，收到利息后確認(rèn)收款。

　　借：投資收益

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　（2）到期還本付息：按年計(jì)息，到期收本息。

　　借：投資收益

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　每年年末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值大于成本借方，否則為貸方）

　　　　貸：其他綜合收益

　　什么是國(guó)債？

　　國(guó)債是國(guó)家以信用為基礎(chǔ)，按照債券的一般原則，向社會(huì)籌集資金形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)債是國(guó)家發(fā)行的債券。它是中央政府為籌集財(cái)政資金而發(fā)行的一種政府債券。它是中央政府向投資者發(fā)行的債務(wù)憑證，承諾在一定期限內(nèi)到期還本付息。因?yàn)閲?guó)債的主體是國(guó)家，它的信用度最高，被公認(rèn)為最安全的投資工具。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　日常中，企業(yè)涉及票據(jù)時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“短期借款”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到票據(jù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　或收到票據(jù)抵償之前的應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、收回到期票款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　3、背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)：

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　4、票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用(票據(jù)貼現(xiàn)的利息)

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　(1)票據(jù)到期無(wú)法清償：

　　借：短期借款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　(2)票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務(wù)，則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行：

　　借：短期借款

　　       其他應(yīng)收款——某單位

　　       貸：銀行存款

　　(3)同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：

　　借：應(yīng)收賬款——某單位

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　票據(jù)為銀行本票時(shí)：

　　申請(qǐng)銀行本票的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票

　　       貸：銀行存款

　　使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證：

　　借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

　　有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)的：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資——銀行本票存款

　　票據(jù)是什么？

　　票據(jù)廣義上包括各種有價(jià)證券和憑證，如股票、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等;狹義上即我國(guó)《票據(jù)法》中規(guī)定的“票據(jù)”，包括匯票、銀行本票和支票。

　　票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移，是一種信用活動(dòng)。發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　貼現(xiàn)時(shí):

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息

　       　貸：短期借款

　　票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

　　（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)金額=票據(jù)金額-貼現(xiàn)利息

　　（2）帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　到期值=票面金額×期限×票面利息÷360+票面金額

　　貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)金額=到期值-貼現(xiàn)利息

　　例題：

　　太陽(yáng)公司于11月9日將持有的一張商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給美圖公司，以換去A材料。商業(yè)匯票票面金額為50000元，換入的材料已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專業(yè)發(fā)票注明A材料購(gòu)入價(jià)格為42000元，增值稅為5460元。差額款2540元存入銀行。

　　借：原材料                                                  42000

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       5460

　       　銀行存款                                                        2540

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)                                                     50000

　　銀行會(huì)計(jì)憑證是記錄銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任且在銀行會(huì)計(jì)核算過程中作為記賬依據(jù)的一種書面證明，購(gòu)買銀行會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買銀行會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用就是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括有：

　　1、利息支出，企業(yè)短期借款利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度、年度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　銀行存款科目的相關(guān)知識(shí)

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　公司成立之初，購(gòu)買銀行進(jìn)賬單發(fā)生的工本費(fèi)，可計(jì)入管理費(fèi)用科目或者財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　公司成立購(gòu)買銀行進(jìn)賬單工本費(fèi)賬務(wù)處理

　　可計(jì)入管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目核算：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)購(gòu)買進(jìn)賬單的工本費(fèi)也可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)科目，其分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　銀行的進(jìn)賬單，是指企業(yè)收取貨款或者往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，因?qū)Ψ娇蛻糸_具的是支票，所以需要帶一開具的銀行支票到本企業(yè)開戶行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的一種書面單證；

　　根據(jù)首付款方相關(guān)信息資料，按照進(jìn)賬單所列金額借方增加企業(yè)的銀行存款，貸記相應(yīng)科目即可。

　　管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過＂管理費(fèi)用＂核算相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方表示企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)入＂本年利潤(rùn)＂科目，管理費(fèi)用計(jì)入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無(wú)余額。

　　貼現(xiàn)的本質(zhì)是將遠(yuǎn)期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權(quán)。當(dāng)企業(yè)急需用錢時(shí)會(huì)選擇將票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄

　　貼現(xiàn)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　      財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息

　      　貸：短期借款

　　票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短期借款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)的介紹

　　貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。

　　見票即付的票據(jù)無(wú)須、也不能辦理貼現(xiàn)。

　　辦理貼現(xiàn)的條件：

　　（１）票據(jù)未到期；

　　（２）票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)；

　　（３）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　（４）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資成本，包括利息支出（減利息收入）、現(xiàn)金折扣、匯兌損益、融資手續(xù)費(fèi)等。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。

　　對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開銀行憑證。那么企業(yè)購(gòu)買銀行憑證時(shí)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　購(gòu)買銀行憑證的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　銀行進(jìn)賬單工本費(fèi)分錄

　　可計(jì)入管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目核算：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購(gòu)買進(jìn)賬單的工本費(fèi)也可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)科目，其分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　銀行憑證的相關(guān)介紹

　　銀行憑證分重要憑證和普通憑證兩大類。

　　重要憑證主要指金融活動(dòng)中使用的票據(jù)（如匯票、本票、支票等）和卡片（如借記卡、信用卡）等。

　　普通憑證主要指金融活動(dòng)充當(dāng)過程記錄的單據(jù)，如通用記賬憑證、財(cái)務(wù)憑證等。

　　理財(cái)產(chǎn)品是由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場(chǎng)及購(gòu)買相關(guān)金融產(chǎn)品。企業(yè)根據(jù)自身的需求購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　購(gòu)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　１、從公司賬戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　      　貸：銀行存款

　　２、購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金－－存出投資款

　　３、處置理財(cái)產(chǎn)品

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　　      貸：短期投資

　　             投資收益（如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方）

　　４、收回投資款

　　借：銀行存款

　　      貸：其他貸幣資金－－存出投資款

　　其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　投資收益會(huì)計(jì)核算

　　投資收益屬于損益類科目。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　所謂的票據(jù)是由出票人簽發(fā)的承諾自己或委托他人在到期日無(wú)條件按票載的金額付款的有價(jià)證券，票據(jù)質(zhì)押是以票據(jù)為標(biāo)的物而成立的一種質(zhì)權(quán)。對(duì)于票據(jù)質(zhì)押銀行，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　票據(jù)質(zhì)押銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　1、質(zhì)押時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——質(zhì)押存款

　　       貸：銀行存款

　　解除質(zhì)押時(shí)，做相反的分錄。

　　2、商票質(zhì)押，當(dāng)收到銀行的貸款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款/長(zhǎng)期借款

　　3、付出商業(yè)承兌匯票逾期還款時(shí)：

　　借：短期借款/長(zhǎng)期借款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或是收款人簽發(fā)的、由付款人承兌到期無(wú)條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個(gè)月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金主要是核算企業(yè)的銀行匯票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　應(yīng)收票據(jù)一般是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書面憑證。企業(yè)在交易過程中收到票據(jù)作為結(jié)算方式時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到票據(jù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　或收到票據(jù)抵償之前的應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、收回到期票款，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　3、背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　4、票據(jù)貼現(xiàn)，

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(票據(jù)貼現(xiàn)的利息)

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票進(jìn)行付款提現(xiàn)，票據(jù)中的銀行承兌匯票屬于匯票的一種。銀行承兌匯票需要先承兌之后，在規(guī)定日期才能取款。如果需要用款，可以提前支取，但是需要收取提現(xiàn)費(fèi)用，那么銀行票據(jù)貼現(xiàn)的具體要求有哪些？

　　銀行票據(jù)的貼現(xiàn)要求

　　銀行承兌匯票需要提前支取的。可以做貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，但是需要支付貼現(xiàn)費(fèi)給銀行。出納人員憑承兌匯票到公司的開戶銀行申請(qǐng)“貼現(xiàn)”。銀行在扣除完手續(xù)費(fèi)和貼現(xiàn)利息之后，再把剩余的款項(xiàng)支付給你。因此大部分人都是等到取款時(shí)間到了，再進(jìn)行全額取款，除非急需用款，否則很少人會(huì)提前取現(xiàn)，因?yàn)闀?huì)損失一定的貼現(xiàn)費(fèi)。承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn)，但是如果票據(jù)超過了期限,持票人會(huì)喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。因此收到承兌匯票，應(yīng)當(dāng)注意可以取款的時(shí)間。

　　貼現(xiàn)費(fèi)的計(jì)算公式

　　貼現(xiàn)費(fèi)按照貼現(xiàn)率乘以剩余時(shí)間計(jì)算。

　　銀行承兌貼息的計(jì)算公式是貼現(xiàn)利息=到期金額*年貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360。

　　貼現(xiàn)金額=到期金額-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)利息根據(jù)各個(gè)銀行的貼現(xiàn)利率報(bào)價(jià)確定，而提前貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　支付手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。