澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　非營利組織是否免增值稅是會計工作中的常見問題，非營利組織體現了不具備營利性，不以獲取利潤為目的，有著自己的名稱、組織機構及場所等鐵證。本文就針對非營利組織是否免增值稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　非營利組織可以免增值稅嗎?

　　答：非盈利企業符合財政部和國家稅務局的財稅[2009]122號文，就可以免稅。

　　按照相關規定可得：

　　非營利組織的下列收入為免稅收入

　　1、接受其他單位或者個人捐贈的收入;

　　2、除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;

　　3、按照省級以上民屬政、財政部門規定收取的會費;

　　4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　5、財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

　　民間非營利組織增值稅免稅會計分錄

　　1、民間非營利組織應當將本期限定性收入和非限定性收入分別結轉至凈資產項下的限定性凈資產和非限定性凈資產，具體會計分錄如下：

　　借：收入——捐贈收入(或會費收入、提供服務收入、政府補助收入等)

　　貸：凈資產——非限定性凈資產或限定性凈資產

　　2、民間非營利組織應當將本期發生的各項費用結轉至凈資產項下的非限定性凈資產，作為非限定性凈資產的減項，具體會計分錄如下：

　　借：凈資產——非限定性凈資產或限定性凈資產

　　貸：業務活動成本/管理費用/籌資費用/其他費用

　　非營利組織免交的增值稅轉入哪個科目?

　　答：可以將免征的增值稅計入營業外收入。

　　按照相關規定可得：

　　小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并且確認為應交稅費。當達到規定的免征增值稅條件時，可以將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

　　當應交增值稅免稅時，這是屬于一種國家補助性質的利得。應當按照會計準則計入營業外收入。

　　非營利組織增值稅未達起征點會計分錄怎么做?

　　1、計提時，會計分錄如下：

　　進項稅：

　　借：應交稅金

　　貸：銀行存款

　　銷項稅：

　　借：應收賬款

　　貸：應交稅金

　　2、實際上交增值稅時，應當借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　非營利性組織具有哪些特征?

　　答：非營利組織的特征包括了必須是依法成立的;有著必要的財產、經費，也有著自己的名稱、組織機構及場所;同時非營利組織也是沒有營利性的，不以獲取利潤作為目的。

　　減免的增值稅會計分錄怎么處理?

　　以上就是關于非營利組織是否免增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關非營利組織的內容，請大家持續關注!

　　期末需要對增值稅的內容進行結轉，這時候該如何做賬務處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結轉以及增值稅處理的內容，會計網今天就為大家整理了以下有關內容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結轉的會計分錄

　　“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　根據“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人需要結轉增值稅嗎？

　　結轉增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結平，一般納稅人如果平時沒有結轉，就需要年末進行結轉。對于小規模納稅人來說。在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設置增值稅明細科目。

　　銷售商品是會對相應的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業務收入(紅字)

　　貸:應交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業務成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業所得稅(利潤總額*25%)，高新技術企業、小型微利企業不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區7%、縣區5%、鄉鎮1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　小規模納稅人會享受到國家給與的不少優惠政策，比如免征增值稅就是其中的一項優惠措施，如果你的企業是小規模納稅人且符合免征增值稅的條件，賬務處理要怎么做呢？本文將講解有關內容，希望對大家有所幫助。

　　小規模納稅人增值稅正常做賬流程

　　由于小規模不能抵扣進項稅，所以收到的增值稅專用發票的銷項稅金一并并入存貨成本。

　　1.取得收入時

　　借：現金/銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　2.繳納時：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人享受免增值稅的做賬流程

　　1.取得收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　2.月底結轉免繳的增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人收到的增值稅專用發票，怎么做賬？

　　增值稅一般納稅人是不可以給小規模納稅人開具增值稅專用發票的。

　　如果小規模納稅人已經取得了增值稅專用發票，將抵扣聯和發票聯一起入賬作為備查，不能進行抵扣，把它當做普通發票就可以了，這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發現或被查出開錯發票，到時會需要你提供調查之用。

　　企業核算增值稅業務時，應設置應交稅費-應交增值稅科目、應交稅費-未交增值稅科目進行相關的會計核算。計提的增值稅，怎么做會計分錄？

　　計提增值稅分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅平時有發生額，是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當應交稅費—應交增值稅為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅;當應交稅費—應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　增值稅的計算方法

　　1. 一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3. 進口環節增值稅

　　(1)進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

　　(2)進口應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

　　依法及時納稅是每個納稅人應盡的義務，會計人員在每個月的納稅期限內都要做好納稅的相關工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫，應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能提取現金。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據現金管理規定存取現金，專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。　 

　　合作社有一些收入是可以免征企業所得稅的，通常計入主營業務收入等科目中，對于合作社免增值稅收入的賬務處理該怎么做？

　　合作社免增值稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款／庫存現金／應收賬款

　　      貸：主營業務收入

　　            應交稅費——應交增值稅

　　月底免征增值稅的收入轉入營業外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅（扣稅）

　　      貸：營業外收入——補貼收入

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　國際貨運是指從一個國家以一種或多種運輸方式運到另外國家，企業發生國際貨運免增值稅業務時，應如何做會計分錄？

　　企業國際貨運項目免增值稅的會計分錄

　　1、企業在國際貨運時取得的收入可以直接用于減免應當繳納的增值稅的相關的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉免稅的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　2、結轉營業外收入：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：營業外收入——減免稅款

　　3、期末結轉本年利潤：

　　借：營業外收入——減免稅款

　　       貸：本年利潤

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費科目核算增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。

　　營業外收入科目核算什么？

　　營業外收入核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

       所謂增值稅是對商品生產、流通或是勞務服務中的新增價值征收的一種流轉稅，對于增值稅，應如何寫會計分錄？

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規模納稅人的賬務處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、一般納稅人賬務處理

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　企業須按照國家規定對其經營所得依法繳納的各種稅費。企業應設置“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費，應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　在企業經營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅，出現這種情況時，就需要補交增值稅，相關的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　1、補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　2、補交以前年度的增值稅

　　計提時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　查補轉出時：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　補交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，主要包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整屬于損益科目，主要是核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，同時還包括企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　企業在月份終了時，應將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。對于未交增值稅業務，應該怎么做會計分錄？

　　未交增值稅的會計分錄

　　1、在當月的月末結束后，企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，企業應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預交增值稅

　　2、企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規模納稅人支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉出及支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　      貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅和轉出未交增值稅的區別

　　未交增值稅顯示的是企業本月應交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結轉到未交增值稅專欄。

　　增值稅是以商品銷售、勞務服務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，期末的增值稅結轉是企業會計人員需要謹慎處理的重要環節，那么結轉增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅結轉的會計分錄

　　1、企業應將當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、本月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　3、當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、繳納上月應交但未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末增值稅進項與銷項結轉的會計分錄

　　增值稅的進項稅有兩種結轉方式，分別為月末結轉和年末結轉，即進項稅額結轉可以結轉到下個月或者下年年末。

　　1、年末增值稅進項大于銷項時：

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅.

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財務處理。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　2、年末增值稅進項小于銷項時：

　　如果是進項小于銷項，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應交稅費的明細下面寫借方，將留抵增值稅結轉增值稅到“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。公司發生增值稅的業務時，會計人員一般將其計入應交稅費等科目進行核算，具體的會計分錄如何做？

　　增值稅的會計分錄

　　1、月底，進項稅額大于銷項稅額，作為留抵稅額進行賬務處理

　　2、月底，銷項稅額大于進項稅額的會計處理

　　（1）計算應交增值稅

　　本期應交增值稅=銷項稅額減掉進項稅額減掉以前留抵進項稅額

　　（2）結轉

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-未交稅費

　　（3）繳納

　　借：應交稅費-應交增值稅-未交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　購進商品或接受勞務，涉及增值稅會計分錄如下：

　　1、購進貨物

　　借：在途物資/原材料/庫存商品等

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　應交稅費-待認證進項稅額

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

　　2、進項稅額不得抵扣的賬務處理

　　取得增值稅專用發票時

　　借：無形資產/固定資產/管理費用等

　　　　應交稅費--待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　經稅務機關認證后

　　借：無形資產/固定資產/管理費用

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、購進不動產、不動產在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務處理

　　（1）購進時

　　借：固定資產或在建工程

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　應交稅費-待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

　　（2）目前尚未抵扣進項稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　4、貨物等已驗收入庫，但未取得相應的發票憑證

　　驗收入庫時

　　借：原材料/無形資產/固定資產/等-暫估入庫

　　　　貸：應付賬款

　　下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產-暫估入庫（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字金額）

　　取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　我國稅種有很多，增值稅占據了其中非常重要的地位，但增值稅是有增值才征稅，無增值則不征稅，關于增值稅，相關會計分錄是什么？

　　增值稅的賬務處理

　　小規模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（無進銷之分）

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或是商品的附加值征收的一種流轉稅，是會計日常工作中接觸最多的稅種，對于增值稅返還業務，應如何寫會計分錄？

　　增值稅返還的會計分錄

　　1、正常銷售，確認收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　       　貸：營業外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還:

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指因商品流轉而產生的增值額作為征稅對象的一種流轉稅，在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是要根據增值稅的條例規定來繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。其一般計入“應交稅費——應交增值稅”的會計科目當中，增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔的一種流轉稅，那么預繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務處理

　　①平時銷售時按正常業務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　②月末將免征的增值稅額進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　③增值稅減免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業外收入”科目即可。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業務收入怎么理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　企業在日常經營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　根據我國的相關規定，只要是報關進口的應稅貨物均應按照規定繳納進口環節的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經認證都直接進行賬務處理：

　　報關費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　報關費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環節征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產、批發、零售等環節的增值額作為征稅對象。

　　根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）第七條，納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務，不征收增值稅。

　　免租期不需要繳納增值稅，因此，計稅依據為實際繳納的增值稅的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加也不需要繳納。

　　而對于企業所得稅，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。合同約定某期間內免租金，按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定，不確認租金收入。