澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　向中央銀行借款也指“向中央銀行借款”會(huì)計(jì)科目，該科目屬于負(fù)債類科目，用以核算各商業(yè)銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。發(fā)生借款時(shí)，記入本科目貸方；歸還借款時(shí)，記入本科目借方。

向中央銀行借款的含義

　　向中央銀行借款指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)工作中，向中央銀行借款屬于銀行會(huì)計(jì)的科目內(nèi)容之一。

向中央銀行借款貸方余額反映什么

　　向中央銀行借款科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行借款的余額。

向中央銀行借款核算什么內(nèi)容

　　1、向中央銀行借款科目核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。

　　2、向中央銀行借款科目可按借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

向中央銀行借款賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　再貸款的發(fā)放

　　商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向人民銀行提交“人民銀行貸款申請(qǐng)書”并備齊有關(guān)資料，經(jīng)人民銀行審查同意后，填寫一式五聯(lián)借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續(xù)；人民銀行審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并退回第三聯(lián)借款憑證；商業(yè)銀行收到回單作為收賬通知，據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：向中央銀行借款

　　再貸款的歸還

　　再貸款到期時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)向人民銀行歸還貸款本息。根據(jù)貸款本息的金額，將一式四聯(lián)的還款憑證送交人民銀行辦理還款手續(xù)；人民銀行經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并退回第四聯(lián)還款憑證和借據(jù)；商業(yè)銀行收到回單作為付款通知，并代轉(zhuǎn)賬傳票，以借據(jù)為附件，辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：向中央銀行借款

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

　　金融企業(yè)向人民銀行進(jìn)行買斷式再貼現(xiàn)融資，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“利息支出——金融企業(yè)往來支出”科目，按票據(jù)金額，貸記“向中央銀行借款——再貼現(xiàn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)

　　公司向銀行借款，根據(jù)借款年限可分為借入短期借款和借入長期借款兩種情況。向銀行借款時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司向銀行借款怎么做賬？

　　1.根據(jù)發(fā)放貸款的單據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款-XX銀行

      　　貸：短期借款或長期借款

　　2.發(fā)放的貸款歸還本金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：短期借款或長期借款

　      　貸：銀行存款-XX銀行行

　　長期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　比如借入短期借款，其利息分錄為：

　　取得短期借款時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　期末計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　      　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　或

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒有預(yù)提，直接支付)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中對(duì)外租出設(shè)備時(shí)，會(huì)收取一定的押金。對(duì)于歸還押金業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　歸還押金會(huì)計(jì)分錄

　　案例分析：

　　甲公司向乙公司租借一套設(shè)備，乙公司收取甲公司10萬元作為押金，租借到期后歸還，如果不考慮稅費(fèi)的情況下，請(qǐng)問乙公司退還押金時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、乙公司收到甲公司押金時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬

　　       貸：其他應(yīng)付款——甲公司 10萬

　　2、乙公司退還甲押金時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款——甲公司  10萬

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬

　　如果是甲公司因?yàn)槭褂貌划?dāng)損壞了設(shè)備，乙公司扣留了押金，那么在不考慮稅費(fèi)的情況下，有應(yīng)當(dāng)怎么做賬務(wù)處理呢？

　　1、乙公司具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)付款——甲公司 10萬

　　       貸：營業(yè)外收入 10萬

　　2、甲公司具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出 10萬

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金 10萬

　    其他應(yīng)付款屬于什么科目？

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，向銀行借入一筆款項(xiàng)，借入的這筆款項(xiàng)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)向銀行借款的會(huì)計(jì)分錄

　　案例：某公司因?yàn)榻?jīng)營問題需要向銀行借款，并且按照合同規(guī)定需每月只支付相應(yīng)的利息。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借到款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　每月計(jì)提借款的利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　       貸：應(yīng)付利息

　　支付借款的利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)備借款等等。

　　應(yīng)付利息是什么？

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

　　企業(yè)借入短期借款時(shí)，應(yīng)設(shè)置銀行存款科目、短期借款科目進(jìn)行有關(guān)核算，按期歸還借款時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　歸還短期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借入短期借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　計(jì)提利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息(財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

　　企業(yè)借款利息的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)支付借款利息分錄處理如下：

　　計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應(yīng)付利息（歸還已經(jīng)預(yù)提的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息沒有預(yù)提，直接支付）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)收到的借款利息：

　　借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　還利息時(shí)銀行有每月還本扣息的清單：

　　借：長期借款（還的本金）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（扣的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　公司由于資金問題向股東借款的，在歸還款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　歸還股東借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　股東個(gè)人向公司借款的賬務(wù)處理

　　借：其他應(yīng)收款—XXX

　　      貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，計(jì)入其他應(yīng)付款科目的包括：企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款包括：

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

　　2、應(yīng)收出租包裝物租金;

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　往來款和借款的區(qū)別

　　往來款包括了借款在內(nèi)。

　　往來款，指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因?yàn)榘l(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，它包括了：

　　1、單位之間的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款

　　2、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

　　3、專項(xiàng)應(yīng)收款和專項(xiàng)應(yīng)付款等

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于資金不足無法周轉(zhuǎn)時(shí)，一般會(huì)向銀行借入短期借款以備周轉(zhuǎn)，歸還本金及利息時(shí)可以通過應(yīng)付利息等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　歸還短期借款本金及利息的會(huì)計(jì)分錄

　　借入短期借款時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　計(jì)提利息時(shí)，

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款時(shí)，

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息(財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是短期借款？

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。

　　短期借款的債權(quán)人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。

　　短期借款的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。

　　應(yīng)付利息是什么？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　公司在大力發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)能力的時(shí)候，可能會(huì)出現(xiàn)資金不足甚至資金中斷的情況，為了繼續(xù)公司的事業(yè)會(huì)進(jìn)行借款，待到期時(shí)候進(jìn)行歸還，那么對(duì)于公司歸還借款的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　公司歸還借款的會(huì)計(jì)分錄

       1、借入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款/短期借款

　　2、按期計(jì)提利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付利息

　　3、支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　       　貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　4、上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　5、歸還本金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款/短期借款

　　       貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用該如何理解？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　企業(yè)到期歸回短期借款時(shí)，一般將歸還的借款計(jì)入銀行存款、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　歸還短期借款會(huì)計(jì)分錄

　　借入短期借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　計(jì)提利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、借入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　2、計(jì)提利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

　　　　貸：應(yīng)付利息/長期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　3、支付利息的時(shí)候

　　借：應(yīng)付利息/長期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款是什么？

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　長期借款和短期借款區(qū)別是什么？

　　1、借款期限在一年內(nèi)的為短期借款，借款期限在一年以上的為長期借款。

　　2、短期借款科目只核算借款的本金，不包括利息費(fèi)用的調(diào)整，長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費(fèi)用的調(diào)整。

　　應(yīng)付利息是什么？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息包括：吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　應(yīng)付利息可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　當(dāng)企業(yè)資金緊張，一般會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，但是金融機(jī)構(gòu)審批慢，流程長，因此企業(yè)會(huì)向其他企業(yè)或者個(gè)人借款。當(dāng)企業(yè)向其他非銀行借款時(shí)發(fā)生的利息支出，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　非銀行借款利息支出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　是負(fù)債類科目，借方表示其他應(yīng)付款減少即負(fù)債減少，貸方表示其他應(yīng)付款增加即負(fù)債增加。

　　其他應(yīng)付款的主要內(nèi)容

　　1、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；

　　2、職工未按期領(lǐng)取的工資；

　　3、存入保證金，如收入包裝物押金等；

　　4、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；

　　5、其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

　　什么是銀行存款？

　　是企業(yè)儲(chǔ)存在銀行的一筆款項(xiàng)，也是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　再貸款賬務(wù)處理：商業(yè)銀行設(shè)置“向中央銀行借款”科目進(jìn)行核算。“向中央銀行借款”科目是負(fù)債類科目，用以核算各商業(yè)銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。發(fā)生借款時(shí)，記入本科目貸方：歸還借款時(shí)，記入本科目借方。本科目按借款性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目。具體如下：

發(fā)放處理

　　商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向人民銀行提交“人民銀行貸款申請(qǐng)書”并備齊有關(guān)資料，經(jīng)人民銀行審查同意后，填寫一式五聯(lián)借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續(xù)；人民銀行審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并退回第三聯(lián)借款憑證；商業(yè)銀行收到回單作為收賬通知，據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：向中央銀行借款

歸還處理

　　再貸款到期時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)向人民銀行歸還貸款本息。根據(jù)貸款本息的金額，將一式四聯(lián)的還款憑證送交人民銀行辦理還款手續(xù)；人民銀行經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并退回第四聯(lián)還款憑證和借據(jù)；商業(yè)銀行收到回單作為付款通知，并代轉(zhuǎn)賬傳票，以借據(jù)為附件，辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：向中央銀行借款

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

再貸款解釋

　　再貸款是指中央銀行為實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)而對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款。再貸款由中國人民銀行總行向商業(yè)銀行總行直接發(fā)放，由商業(yè)銀行總行集中管理、統(tǒng)計(jì)統(tǒng)還、統(tǒng)籌安排使用。

再貸款率解釋

　　再貸款率即商業(yè)銀行向央行貸款的利率。再貸款率是央行的貨幣工具之一，提高再貸款率則是中央緊縮銀根的標(biāo)志，會(huì)縮小全國的信貸規(guī)模和股票市場(chǎng)下跌，反之效果相反。

　　當(dāng)企業(yè)的資金不足時(shí)一般會(huì)向股東借款，到一定的期限后再歸還股東。在歸還股東借款時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　歸還股東借款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、歸還股東借款的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　2、股東借款給公司的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　3、股東個(gè)人向公司借款的會(huì)計(jì)分錄:

　　借：其他應(yīng)收款—XXX

　　　　貸：銀行存款等

　　注意：按照印花稅暫行條例規(guī)定可得，若企業(yè)是與非金融機(jī)構(gòu)和借款人進(jìn)行借款，則不在印花稅的征稅范圍內(nèi)，不用繳納印花稅，因此公司向股東借款是不需要繳納印花稅的。若股東無償借款給公司也不需要繳納個(gè)人所得稅。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款的含義為與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，實(shí)際操作中計(jì)入其他應(yīng)付款科目的包括：企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　其他應(yīng)收款包括什么？

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

　　2、應(yīng)收出租包裝物租金；

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，借入短期借款時(shí)，到期則需歸還本金和利息。歸還短期借款及利息時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　歸還短期借款及利息會(huì)計(jì)分錄

　　歸還短期借款及利息，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1.實(shí)際發(fā)生借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2.計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　3.到期還本付息時(shí)：

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　1.財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　2.財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體內(nèi)容：

　　①利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　②包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　注意：

　　1.利息凈支出=利息支出-利息收入

　　2.匯兌凈損失=匯兌損失-匯兌收益

　　3.匯兌損益：有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)需要進(jìn)行單獨(dú)核算，且不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出需要減利息收入。

　　5.在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)。

　　6.為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)、發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　公司員工出差預(yù)借的差旅費(fèi)，主要用于食宿及交通方面。歸還差旅費(fèi)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　歸還差旅費(fèi)分錄處理

　　如果沒有向公司借錢：

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　      貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款-職員

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　報(bào)銷時(shí)現(xiàn)金不足：

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款-職員

　              　庫存現(xiàn)金

　　有剩余現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)收款-職員

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　差旅費(fèi)和交通費(fèi)的區(qū)別是什么？

　　差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。

　　交通費(fèi)，指受害人及其必要的陪護(hù)人員因就醫(yī)或者轉(zhuǎn)院治療所實(shí)際發(fā)生的用于交通的費(fèi)用。交通費(fèi)由車輛購置稅、養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、過路費(fèi)、油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、日常維修保養(yǎng)費(fèi)用構(gòu)成。

　　差旅費(fèi)的具體內(nèi)容

　　大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類：

　　1.交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等;

　　2.車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等;

　　3.住宿費(fèi);

　　4.補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等;

　　5.市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用;

　　6.雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。

　　長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上的各項(xiàng)借款，對(duì)于到期歸還的長期借款時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入銀行存款、長期借款等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　歸還長期借款的賬務(wù)處理

　　（1）借入款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　長期借款——利息調(diào)整（倒擠）

　　　　貸：長期借款——本金

　　（2）計(jì)提利息時(shí)

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　　　　　長期借款——利息調(diào)整

　　支付利息時(shí)

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　（3）到期償還本金時(shí)

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　長期借款——利息調(diào)整

　　2、到期一次還本付息

　　（1）借入款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　長期借款——利息調(diào)整（倒擠）

　　　　貸：長期借款——本金

　　（2）計(jì)提利息時(shí)

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　長期借款——利息調(diào)整

　　（3）到期還本付息時(shí)

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　　　借：長期借款——應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式，一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時(shí)提取；另一種是由銀行核定一個(gè)借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　長期借款屬于負(fù)債類科目，貸方登記借入的款項(xiàng)及預(yù)計(jì)的應(yīng)付利息；借方登記還本付息的數(shù)額；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息數(shù)額。該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。