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　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應交消費稅的賬務處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務人員關注，實際工作中也會經常碰到。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　應交消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　進口環節消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入進口應稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅動的車輛。

　　知識拓展：企業消費稅的賬務處理

　　對于委托加工的應稅消費品，如果是用于繼續加工的，則消費稅應當計入應交稅費中。那么委托加工物資應交消費稅如何做賬?會計分錄怎么做?

　　委托加工物資應交消費稅賬務處理

　　1.委托加工材料收回用于連續生產應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　應交稅金——應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　2.委托加工應稅消費品收回直接銷售時，會計分錄如下：

　　借：委托加工材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：初級會計實務委托加工物資重難點

　　視同銷售所涉及的消費稅的賬務處理

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　具體如下：

　　企業按規定計算的應交消費稅：

　　借："長期股權投資"、"固定資產"

　　"管理費用"、"應付福利費"

　　"應付工資"、"營業費用"

　　"在建工程"、"營業外支出"等科目。

　　貸："應交稅金——應交消費稅科目

　　委托加工物資指的是什么?屬于哪個科目?

　　答：委托加工物資指的是企業委托外單位加工成新的材料或者包裝物、低值易耗等物資。

　　委托加工物資屬于資產類科目，它的成本主要包括支付的稅金、加工中實際耗用物資的成本、支付的稅金和應負擔的運雜費等。

　　消費稅的征收范圍

　　消費稅征收范圍主要是煙、鞭炮、酒、成品油、貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　成品油屬于消費稅的征收范圍內，購入成品油時一般計入原材料，那么成品油消費稅抵扣怎么做會計分錄?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　成品油消費稅抵扣如何編制會計分錄?

　　答：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅消費品，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　對外購或委托加工收回的汽油、生物柴油、柴油用于連續生產甲醇汽油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　成品油消費稅抵扣會計分錄具體如下：

　　1.購入成品油計入原材料：

　　借：原材料 應繳稅費——應繳增值稅(進項稅)

　　貸：銀行存款

　　2.分裝時:

　　借：生產成本——基本生產成本

　　貸：原材料

　　領用包裝物，計入工人工資時：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　貸：周轉材料 應付職工薪酬

　　其他的費用，計入制造費用：

　　借：制造費用

　　貸：庫存現金(銀行存款等科目)

　　應交消費稅的會計分錄怎么做?

　　1.一般銷售應稅消費品(煙、酒、化妝品、柴油等)計算繳納的消費稅：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業將自產的應稅消費品用于(在建工程)等非生產機構時：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　3.企業將自產的應稅消費品用于集體福利時：

　　借：管理費用等(公允價值+增值稅)

　　貸：應付職工薪酬

　　知識拓展：代扣代繳的消費稅如何做賬?計入成本嗎?

　　消費稅定義及征收范圍

　　定義：消費稅是一種典型的間接稅，以消費品的流轉額作為征稅對象的各種統稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅。實行消費稅，能夠調節產品結構、保證國家財政收入。

　　征收范圍：消費稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　消費稅的設立目的主要在于調節產品結構、對消費方向形成引導、保證國家財政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費稅。那么視同銷售的消費稅會計分錄怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　視同銷售的消費稅會計分錄

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　如下：

　　企業按規定計算的應交消費稅：

　　借："長期股權投資"、"固定資產"

　　"在建工程"、"營業外支出"

　　"管理費用"、"應付福利費"

　　"應付工資"、"營業費用"等科目

　　貸："應交稅金——應交消費稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產一批白酒用于出售，采取從價計稅的方法計算消費稅，獲得了800萬的銷售額，假設應納消費稅為80萬的情況下，請問相關賬務處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應交稅費——應交消費稅 80

　　知識拓展：計提消費稅的會計分錄

　　消費稅納稅人和征稅范圍

　　消費稅納稅人：指的是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位及個人。

　　消費稅征收范圍：消費稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品進行再征收，是一種間接稅。其征稅項目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調節具有特殊性。消費稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務操作當中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業將其生產的產品直接向外銷售，對于應繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業將應稅消費品用在在建工程、非生產機構等其他方面，則按規定繳納的消費稅，因計入相關的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業、卷煙的批發企業，按規定都應征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業經營活動所負擔的相關稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關會計分錄

　　1、企業按規定計算應繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業將應稅消費品用在在建工程，將應交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3、企業委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　4、委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應繳稅費——應交消費稅

　　貸：應付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品、零售應稅消費品（金、銀、鉆）、批發應稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環節征收？

　　消費者在消費成品油時，比如汽油、柴油、燃料油等，按規定應繳納消費稅。請問成品油消費稅怎么做賬？稅率多少？

　　成品油消費稅賬務處理

　　1、購入成品油計入原材料：

　　借：原材料

　　應繳稅費——應繳增值稅（進項稅）

　　貸：銀行存款

　　2、分裝時：

　　借：生產成本——基本生產成本

　　貸：原材料

　　3、領用包裝物計入工人工資：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　貸：周轉材料 應付職工薪酬

　　4、其他的費用，計入制造費用 ：

　　借：制造費用

　　貸：庫存現金（銀行存款等科目）

　　成品油消費稅稅率多少？

　　成品油消費稅是指消費者在消費汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時交納的消費稅。國家財政部宣布自2015年1月13日起，將再次上調汽柴油消費稅。汽油、石腦油等的消費稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升，將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升。

　　此前，國家財政已先后兩次上調消費稅：

　　1、2014年11月28日，財政部和國家稅務總局聯合發布通知，自11月29日起調整成品油等部分產品消費稅，將汽油消費稅單位稅額提高0.12元/升；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅提高0.14元/升，而航空煤油繼續暫緩征收。

　　2、2014年12月12日，中國汽油消費稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元/升；柴油消費稅的那位稅額由0.94元/升提高到1.1元/升。

　　更多推薦：成品油在哪個環節征收消費稅？

　　消費稅是對特定貨物與勞務征收的一種間接稅，目的在于調節產品結構、引導消費方向，保證國家財政收入。以下是會計網給大家整理的關于結轉消費稅會計分錄的內容，來一同了解下吧。

　　結轉消費稅分錄

　　1、計提消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——消費稅

　　2、實際繳納消費稅：

　　借：應交稅費——消費稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉損益：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，可從批發商或零售商征收，是典型的間接稅。目的在于調節產品結構、引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅納稅人為在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。

　　另外在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業，也屬于消費稅的納稅人。

　　消費稅特點

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。

　　2、消費稅是價內稅，是價格的組成部分。

　　3、消費稅實行三種方法征稅，分別是從價定率、從量定額、從價從量復合計征。

　　4、消費稅征收環節具有單一性。

　　5、消費稅稅收負擔轉嫁性，最終嫁接到消費者本身。

　　消費稅計算公式

　　1、從價計稅：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

　　消費稅征收一般采取從價定率和從量定額兩種方法，對于企業銷售產品時繳納消費稅的會計分錄，應分具體情況進行處理。

　　企業繳納消費稅分錄

　　企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;

　　1、企業按規定計算出應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

　　借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　　3、企業委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　4、委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：應付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　6、交納當月應交消費稅的賬務處理

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款等

　　7、企業收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

　　借：銀行存款等

　　       貸：稅金及附加

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

　　消費稅計稅方法

　　從價計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　從量計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

　　自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)，應納稅額=組成計稅價格x適用稅率。

　　委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，應納稅額=組成計稅價格x適用稅率。

　　進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)，應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

　　零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。

　　白酒消費稅是指在消費白酒的過程中所征收的稅。國家為了適當增加財政收入，完善酒產品消費稅，制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》，對于白酒消費稅的會計分錄該如何編制？

　　白酒消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　白酒消費稅的核定標準是什么？

　　1、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規模較大、利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款。是應付賬款的一種。主要包括應該交納的產品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、調節稅、鹽稅等。為了反映各種稅費的應交和實際交納情況，應設置“應交稅費”賬戶進行核算。企業月終計算出當月應交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實際交納時，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅費。“應交稅費”賬戶還應按稅金種類設置明細賬，進行明細分類核算。

　　消費稅是在少數消費品上加征的一道稅，一般通過“應交稅費——應交消費稅”科目進行核算。對于應稅消費品繳納消費稅時，應如何做賬？

　　繳納消費稅的會計分錄

　　1、自產自用應稅消費品：

　　借：在建工程/固定資產/應付職工薪酬/營業外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              應交稅費——應交消費稅

　　2、銷售應稅消費品：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　什么是委托加工應稅消費品？

　　是指收回的委托加工物資用于繼續生產應稅消費品。

　　在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的特點

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。

　　2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

　　3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

　　4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

　　5、消費稅征收環節具有單一性；

　　6、消費稅稅收負擔轉嫁性最終都轉嫁到消費者身上。

　　一般情況下企業產品消費稅的征收應該會在三個不同階段進行征收的，分別是在生產銷售環節、進口環節以及零售環節，對于消費稅的會計分錄該怎么寫？

　　消費稅的會計分錄

　　1、企業將生產的產品直接對外銷售的，企業按規定計算出應交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本：

　　借：在建工程等

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇，對于消費稅的賬務處理該怎么做？

　　消費稅的會計分錄

　　1、銷售需繳納消費稅的商品，繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、生產產品用于在建工程、非生產機構等，按規定應繳納的消費稅：

　　借：在建工程/營業外支出

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅：

　　借：其他業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　3、需要繳納消費稅的委托加工物資，受托方按應交稅款金額：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　委托加工物資收回后，直接用于銷售的或用于連續生產非消費稅應稅商品，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，按代收代交的消費稅：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　4、需要交納消費稅的進口物資，繳納的消費稅：

　　借：固定資產/在途物資/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　5、免征消費稅的出口物資：

　　(1)委托外貿企業代理出口物資的生產性小企業，計算消費稅時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　(2)收到退回的稅金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　(3)自營出口物資的外貿小企業，在物資報關出口后申請出口退稅時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：主營業務成本

　　(4)實際收到退回的稅金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　6、繳納的消費稅：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是政府向消費品征收的稅款，一般在生產或進口環節繳納，計提消費稅時，會計人員該如何進行賬務處理？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區別

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　企業或是商家在銷售應稅消費品之后，按規定繳納的消費稅，應計入稅金及附加科目、應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

       銷售應稅消費品時消費稅的會計分錄

　　1、銷售應稅消費品時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、自產自用應稅消費品時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　3、委托加工應稅消費品時：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。、

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　消費稅是為引導消費者理性消費所征收的間接稅，對于消費稅，一般計入稅金及附加科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　消費稅會計分錄

　　（1）企業將生產的產品直接對外銷售的，企業按規定計算出應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　（2）企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅的征收范圍有哪些？

　　1、一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　3、高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　4、不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　5、具有一定財政意義的產品，如護膚護發品等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。應交稅費和稅金及附加是對應科目，應交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　企業發生委托加工物資業務的，其涉及的消費稅應視情況計入委托加工物資的成本或通過“應交稅費”對應二級科目核算，相關會計分錄是什么？

　　委托加工物資的消費稅會計分錄

　　委托方加工的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，委托方應按對方代收代繳的消費稅額：

　　借：委托加工物資

　　       應交稅費—應交消費稅

　　       貸：應付賬款/銀行存款等

　　委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應將對方代收代繳的消費稅計人委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　      　貸：應付賬款/銀行存款等

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。消費稅是一種間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，征收消費稅的目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　怎樣計算企業消費稅的應納稅額？

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。其消費稅應納稅額計算公式：

　　實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

　　實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

　　實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

　　成品油屬于消費稅的征收范圍，在購入成品油時，消費稅一般直接計入到原材料里，那會計人員要進行成品油消費稅抵扣會計處理時，該如何編制會計分錄？

　　成品油消費稅抵扣的會計分錄

　　1、購入成品油計入原材料：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　2、分裝時：

　　借：生產成本——基本生產成本

　　　　貸：原材料

　　領用包裝物，計入工人工資時：

　　借：生產成本——輔助生產成本

　　       貸：周轉材料

　　　　　　應付職工薪酬

　　其他的費用：

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　消費稅定義及征收范圍是什么？

　　定義：消費稅是一種典型的間接稅，以消費品的流轉額作為征稅對象的各種統稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，實行消費稅，能夠調節產品結構、保證國家財政收入。

　　征收范圍：消費稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　應付職工薪酬包括什么？

　　應付職工薪酬是企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括有：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼；

　　2、職工福利費；

　　3、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

　　4、工會經費和職工教育經費；

　　5、住房公積金；

　　6、非貨幣性福利；

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償；

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業在生產經營過程中，有時需要購買進口商品，采購時一般需要繳納一定的稅費，對于進口消費稅應如何做賬務處理？

　　進口消費稅的會計分錄

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產/材料采購

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關規定，對于委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。

　　企業消費稅的會計分錄

　　１、企業銷售應稅消費品時應交的消費稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費－應交消費稅

　　２、企業將生產的應稅消費品用在建工程非生產機構時，

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費－應交消費稅

　　３、企業進口應稅物在進口環節應當交納的消費稅，其在該項物資的成本中計入

　　借：材料采購／固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅和增值稅的聯系和區別

　　一、聯系：

　　１、消費稅和增值稅都是對貨物進行征收，對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需對增值稅進行征收，兩者計稅依據一樣。

　　２、消費稅和增值稅都屬于流轉稅，都有著嫁接性。

　　３、消費稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區別：

　　１、消費稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對貨物實行普遍征收，而消費稅只對特定貨物進行征收。

　　２、消費稅是一種價外稅，而增值稅屬于價內稅。

　　３、消費稅和增值稅納稅環節不一樣，消費稅是在單一環節進行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉環節進行征收。

　　４、消費稅的計算方法以應稅消費品進行劃分，而增值稅根據兩類納稅人進行計算。

　　為了引導群眾正確消費，國家在征收增值稅的基礎上，會對某些產品征收消費稅。那么消費稅的相關會計分錄怎么做？

　　消費稅的會計分錄

　　1、企業將自產的應稅消費品直接對外銷售的，企業按規定計算出消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、應稅消費品被用于資產研發或在建工程等方面，應當按照規定將計算出的消費稅計入相關成本

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　3、應稅消費品的委托加工，按照稅法規定，企業委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款

　　（1）委托加工的應稅消費品，委托方將收回的應稅消費品用于連續生產應稅消費品，所納稅款準予按規定抵扣

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）委托方將收回的應稅消費品用于出售

　　①委托方出售價格低于受托方的計稅價格的，屬于直接出售不再繳納消費稅，將應繳納消費稅計入“委托加工物資”科目的借方

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　②委托方出售價格高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，按照相關規定申報繳納消費稅，在計稅的同時可以扣除受托方已代收代繳的消費稅

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款等

　　4、進口產品需要繳納消費稅，把消費稅計入采購成本

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款

　　5、實際繳納消費稅時

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。對于委托加工過程中的消費稅，相關的會計分錄怎么做？

　　委托加工消費稅的會計分錄

　　（１）委托方加工的物資被回收用于繼續生產應稅消費品的，委托方應按對方代收代繳的消費稅額。

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：應付賬款、銀行存款等

　　（２）委托加工物資回收后直接銷售的，委托方應將對方收取和支付的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應付賬款、銀行存款等

　　（３）委托加工物資加工、驗收入庫后，按實際加工成本核算回收物資及剩余物資的實際成本。

　　借：原材料、庫存商品等

　　　　貸：委托加工物資

　　委托加工的應稅消費品是什么？

　　委托加工應稅消費品，是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費，并代墊部分加工輔料的應稅消費品。由受托方提供的原材料或者有其他情況的，不能視同加工應稅消費委托。加工的應稅消費品，除受托方是個人外，由受托人在委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳消費稅。

　　消費稅的稅目分類

　　第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；